Convenio de Kyoto revisado

 Global list

POSITION AS REGARDS RATIFICATIONS AND ACCESSIONS
(as of 25 June 2010)

International Convention on the simplification and harmonization of Customs procedures (as amended)
(Revised Kyoto Convention)
 (done at Kyoto on 18 May 1973, amended on 26 June 1999 and entered into force on 3 February 2006.)

 

CONTRACTING  PARTIES	Dates of signature  subject to ratification  (1999-06-26  2000-06-30)	Dates of signature  without reservation or  of deposit of  Instruments of ratification  or accession
ALGERIA	-	26-06-1999
AUSTRALIA	18-04-2000	10-10-2000
AUSTRIA	-	30-04-2004
AZERBAIJAN	-	03-02-2006
BELGIUM	-	30-04-2004
BOTSWANA	-	26-06-2006
BULGARIA	-	17-03-2004
CANADA	-	09-11-2000
CHINA	-	15-06-2000
CONGO (Dem. Rep. of the)	15-06-2000	-
CROATIA	-	02-11-2005
CUBA	-	24-06-2009
CYPRUS	-	25-10-2004
CZECH REPUBLIC	30-06-2000	17-09-2001
DENMARK	-	30-04-2004
EGYPT	-	08-01-2008
ESTONIA	-	28-07-2006
EUROPEAN UNION	-	30-04-2004
FINLAND	-	30-04-2004
FIJI	-	26-01-2010
FRANCE	-	22-07-2004
GERMANY	-	30-04-2004
GREECE	-	30-04-2004
HUNGARY	-	29-04-2004
INDIA	-	03-11-2005
IRELAND	-	30-04-2004
ITALY	-	30-04-2004
JAPAN	-	26-06-2001
JORDAN	-	08-12-2006
KAZAKHSTAN	-	19-06-2009
KENYA	-	25-06-2010
KOREA	-	19-02-2003
LATVIA	15-06-2000	20-09-2001
LESOTHO	-	15-06-2000
LITHUANIA	-	27-04-2004
LUXEMBOURG	-	26-01-2006
MADAGASCAR	-	27-06-2007
MALAYSIA	-	30-06-2008
MALI	-	04-05-2010
MALTA	-	11-05-2010
MAURITIUS	-	24-09-2008
MONGOLIA	-	01-07-2006
MONTENEGRO	-	23-06-2008
MOROCCO	-	16-06-2000
NAMIBIA	-	03-02-2006
NETHERLANDS	-	30-04-2004
NEW ZEALAND	-	07-07-2000
NORWAY	-	09-01-2007
PAKISTAN	-	01-10-2004
PHILIPPINES	-	25-06-2010
POLAND	-	09-07-2004
PORTUGAL	-	15-04-2005
QATAR	-	13-07-2009
SENEGAL	-	21-03-2006
SERBIA	-	18-09-2007
SLOVAKIA	15-06-2000	19-09-2002
SLOVENIA	-	27-04-2004
SOUTH AFRICA	-	18-05-2004
SPAIN	-	30-04-2004
SRI LANKA	26-06-1999	26-06-2009
SUDAN	-	16-08-2009
SWEDEN	-	30-04-2004
SWITZERLAND	29-06-2000	26-06-2004
THE FORMER YUGOSLAV REPUBLIC OF MACEDONIA	-	28-07-2009
TURKEY	-	03-05-2006
UGANDA	-	27-06-2002
UNITED ARAB EMIRATES	-	31/05/2010
UNITED KINGDOM	-	30-04-2004
UNITED STATES	-	06-12-2005
VIETNAM	-	08-01-2008
ZAMBIA	26-06-1999	01-07-2006
ZIMBABWE	26-06-1999	10-02-2003

Number of Contracting Parties: 71

Listed by region

CONTRACTING PARTIES TO THE REVISED KYOTO CONVENTION

BY WCO REGION

EAST AND SOUTHERN AFRICA

• Botswana
• Kenya
• Lesotho
• Madagascar
• Mauritius
• Namibia
• South Africa
• Uganda
• Zambia
• Zimbabwe

10 out of 22 Members

EUROPE

• Austria
• Azerbaijan
• Belgium
• Bulgaria
• Croatia
• Cyprus
• Czech Republic
• Denmark
• Estonia
• European Union
• Finland
• Former Yugoslav Republic of Macedonia
• France
• Germany
• Greece
• Hungary
• Ireland
• Italy
• Kazakhstan
• Latvia
• Lithuania
• Luxembourg
• Malta
• Montenegro
• Netherlands
• Norway
• Poland
• Portugal
• Serbia
• Slovakia
• Slovenia
• Spain
• Sweden
• Switzerland
• Turkey
• United Kingdom

36 out of 51 Members + European Union

FAR EAST, SOUTH AND SOUTH EAST ASIA, AUSTRALASIA AND THE PACIFIC ISLANDS

• Australia
• China
• Fiji
• India
• Japan
• Korea
• Malaysia
• Mongolia
• New Zealand
• Pakistan
• Philippines
• Sri Lanka
• Vietnam

13 out of 33 Members

NORTH OF AFRICA, NEAR AND MIDDLE EAST

• Algeria
• Egypt
• Jordan
• Morocco
• Qatar
• Sudan
• United Arab Emirates

7 out of 17 Members

SOUTH AMERICA, NORTH AMERICA, CENTRAL AMERICA AND THE CARIBBEAN

• Canada
• Cuba
• United States

3 out of 31 Members

WEST AND CENTRAL AFRICA

• Mali
• Senegal

2 out of 22 Members

 

DISCLAIMER

The Spanish text of the revised International Convention on the simplification and harmonization of Customs procedures and its Guidelines are neither authentic official translation of the texts by the WCO nor the Asociatión Latinoamericana de Integración (ALADI).

The WCO has obtained the approval of the ALADI to place, on the WCO Web-site, the Spanish translation prepared by the ALADI Secretariat.

DENI DE RESPONSABILITE

Le texte espagnol de la Convention internationale révisée pour la simplification et l’harmonisation des régimes douaniers et de ses Directives ne constitue pas une traduction officielle et faisant foi des textes de l’OMD ni de l’Association latino-américaine d’intégration (ALADI).

L’Association latino-américaine d’intégration (ALADI) a autorisé l’OMD à placer sur le site Web de cette dernière la traduction espagnole du texte effectuée par le Secrétariat de l’ALADI.

LIMITACION DE RESPONSABILIDAD

La versión española del Convenio internacional para simplificación y armonización de los regímenes adueraros revisado y de sus Directivas no es la traducción oficial de los textos de la OMA ni de la Asociación Latinoamericana de Integración (ALADI)

La Secretaría de ALADI ha autorizado a la OMA a publicar la traducción española realizada por esa Organización en el sitio web de la OMA.

PREAMBULO

Las Partes Contratantes del presente Convenio elaborado bajo los auspicios del Consejo de Cooperación Aduanera,

PROCURANDO eliminar las divergencias existentes entre los regímenes y las prácticas aduaneras de las Partes Contratantes que pudieren obstaculizar el comercio internacional y otros intercambios internacionales,

DESEANDO contribuir eficazmente al desarrollo del comercio e intercambios simplificando y armonizando los regímenes y las prácticas aduaneras y estimulando la cooperación internacional,

SEÑALANDO que se puede alcanzar importantes beneficios mediante la facilitación del comercio internacional, sin comprometer las apropiadas normas de control aduanero,

RECONOCIENDO que se podrá alcanzar la simplificación y armonización mencionadas aplicando, en particular, los siguientes principios:

• implementación de programas cuyo objetivo sea la continua modernización de los regímenes y prácticas aduaneros a fin de incrementar su eficacia y rendimiento,
• aplicación de regímenes y prácticas aduaneros de modo previsible, coherente y transparente,
• la puesta a disposición de las Partes interesadas de toda información necesaria sobre leyes y reglamentos aduaneros, directivas administrativas, regímenes y prácticas aduaneros,
• adopción de técnicas modernas tales como sistemas de gestión de riesgo y controles basados en auditorías, así como el aprovechamiento máximo de la tecnología de la información,
• cooperación, cuando corresponda, con otras autoridades nacionales, otras administraciones aduaneras y con las comunidades comerciales,
• implementación de las normas internacionales pertinentes,
• acceso de las partes afectadas a los recursos administrativos y judiciales de fácil implementación, 

CONVENCIDAS que un instrumento internacional que incorpore los objetivos y los principios anteriormente señalados y que las Partes Contratantes se comprometan a aplicar, permitiría alcanzar un alto grado de simplificación y de armonización de los regímenes y prácticas aduaneros, logrando de este modo un objetivo esencial del Consejo de Cooperación Aduanera, y realizando una importante contribución a la facilitación del comercio internacional,

Han convenido lo siguiente:

CAPITULO I

Artículo 1

Definiciones

A los efectos del presente Convenio se entenderá por:

(a) “Norma”, una disposición cuya implementación es reconocida como necesaria a efectos de alcanzar la armonización y la simplificación de los regímenes y prácticas aduaneros;

(b) “Norma transitoria”, una norma en el Anexo General a la cual se le concede un plazo de implementación más prolongado;

(c) “Práctica Recomendada”, una disposición en un anexo específico reconocida como un progreso hacia la armonización y la simplificación de los regímenes y prácticas aduaneros, y cuya aplicación se desea sea tan amplia como sea posible;

(d) “Legislación nacional”, las leyes, los reglamentos y otras medidas impuestas por una autoridad competente de una Parte Contratante y aplicables en todo el territorio de la Parte Contratante interesada, o los Tratados en vigor obligatorios la Parte.

(e) “Anexo General”, el conjunto de disposiciones aplicables a todos los regímenes y prácticas aduaneros del presente Convenio;

(f) “Anexo específico”, el conjunto de disposiciones aplicables a uno o más regímenes y prácticas aduaneros mencionadas en este Convenio.

(g) "Directivas", el conjunto de explicaciones de las disposiciones del Anexo General, los Anexos Específicos y sus Capítulos que indican posibles cursos de acción a seguir en la aplicación de las normas, las normas transitorias y las prácticas recomendadas, y en particular, que describen las mejores prácticas y recomiendan ejemplos para facilitar su implementación;

(h) “Comité Técnico Permanente”, el Comité Técnico Permanente del Consejo;

(ij) “Consejo”, la organización constituida en virtud del Convenio por el cual se creó el Consejo de Cooperación Aduanera, formalizado en Bruselas el 15 de diciembre de 1950.

k) “Unión aduanera o económica”, una Unión constituida e integrada por Estados, con competencia para adoptar sus propios reglamentos, obligatorios para los Estados mencionados, con relación a los asuntos regidos por el presente Convenio, y con competencia para decidir, conforme a sus procedimientos internos, para firmar, para ratificar o para adherir al presente Convenio.

CAPITULO II

ÁMBITO Y ESTRUCTURA

Artículo 2

Ámbito del Convenio

Cada Parte Contratante se compromete a promover la simplificación y la armonización de los regímenes y prácticas aduaneros y, a tales efectos, cumplir, conforme a las disposiciones del presente Convenio, con las normas, normas transitorias y prácticas recomendadas establecidas en los anexos del presente Convenio. No obstante, no habrá ningún impedimento para que una Parte Contratante otorgue mayores facilidades que las previstas en este Convenio, y se recomienda a cada Parte Contratante que conceda las facilidades mencionadas tan ampliamente como le sea posible.

Artículo 3

Las disposiciones del presente Convenio no constituyen impedimento para la aplicación de la legislación nacional sobre prohibiciones o restricciones respecto a mercancías sujetas a control aduanero.

Artículo 4

Estructura del Convenio

1. El Convenio está compuesto por un Cuerpo, un Anexo General y Anexos Específicos.

2. El Anexo General y cada Anexo Específico del presente Convenio, en principio, se componen de Capítulos que subdividen a un anexo y que comprenden:

(a) definiciones; y

(b) normas algunas de las cuales son normas transitorias en el Anexo General.

3. Cada anexo específico contiene asimismo prácticas recomendadas.

4. Cada anexo se encuentra acompañado por directivas cuyos textos no son obligatorios para las Partes Contratantes.

Artículo 5

A los efectos del presente Convenio, cualquiera de los anexos específicos o de sus capítulos que se encuentren vigentes respecto de una Parte Contratante será considerado como parte integrante del Convenio y, en lo que respecta a esa Parte Contratante, se entenderá que toda referencia al Convenio incluye una referencia a tales anexos o capítulos.

CAPITULO III

GESTIÓN DEL CONVENIO

Artículo 6

Comité de Gestión

1. Se creará un Comité de Gestión a los efectos de examinar la implementación el presente Convenio, y de considerar toda propuesta de modificación o cualquier medida a tomar respecto al mismo, a fin de mantener la uniformidad de su interpretación y aplicación.

2. Las Partes Contratantes serán miembros del Comité de Gestión.

3. La Administración competente de cualquiera de las entidades habilitadas para convertirse en Parte Contratante del presente Convenio, según lo previsto en el artículo 8, o de cualquier miembro de la Organización Mundial del Comercio tendrá derecho a asistir a las sesiones del Comité de Gestión como observador. La condición y los derechos de tales observadores serán determinados por una Decisión del Consejo. Los derechos antes mencionados no pueden ser ejercidos antes de la entrada en vigor de la Decisión.

4. El Comité de Gestión puede invitar a los representantes de organizaciones internacionales gubernamentales y no gubernamentales a asistir a las sesiones del Comité de Gestión como observadores.

5. El Comité de Gestión:

(a). recomendará a las Partes Contratantes

i. enmiendas al cuerpo del presente Convenio;

ii. enmiendas a su anexo general, a sus anexos específicos y sus capítulos y la incorporación de nuevos capítulos al anexo general; y

iii. la incorporación de nuevos anexos específicos y nuevos capítulos de los anexos específicos;

(b). podrá decidir modificar las prácticas recomendadas o incorporar nuevas prácticas recomendadas a los anexos específicos o capítulos de éstos, de conformidad con el artículo 16;

(c). analizará la implementación de las disposiciones del presente Convenio de conformidad con el párrafo 4 del artículo 13;

(d). revisará y pondrá al día las directivas;

(e). tomará en consideración cualquier otra cuestión de interés para este Convenio que se le pueda plantear;

(f). informará al Comité Técnico Permanente y al Consejo de sus decisiones.

6) Las Administraciones competentes de las Partes Contratante comunicarán al Secretario General del Consejo las propuestas mencionadas en los párrafos 5 (a), (b), (c) o (d) del presente artículo y las razones de las mismas, junto con toda solicitud para la inclusión de temas en el orden del día de las sesiones del Comité de Gestión. El Secretario General del Consejo elevará las propuestas a las administraciones competentes de las Partes Contratantes y a los observadores a los que se refieren los párrafos 2, 3 y 4 del presente artículo.

7) El Comité de Gestión se reunirá por los menos una vez por año. Cada año elegirá a un Presidente y a un Vicepresidente. El Secretario General del Consejo hará circular la invitación y el proyecto de orden del día entre las administraciones competentes de las Partes Contratantes y entre los observadores a los que se refiere los párrafos 2, 3 y 4 del presente artículo, por los menos seis semanas antes que el Comité de Gestión se reúna.

8) Cuando no sea posible alcanzar una resolución por consenso, los asuntos ante el Comité de Gestión serán resueltos por votación entre las Partes Contratantes presentes. Las propuestas a las que se refieren los párrafos 5(a), (b) o (c) del presente artículo serán resueltas por una mayoría de dos tercios de los votos emitidos. Todos los demás asuntos serán resueltos por el Comité de Gestión por mayoría de los votos emitidos.

9) En las circunstancias en que el párrafo 5 del artículo 8 del presente Convenio sea aplicable, las uniones aduaneras o económicas que sean Partes Contratantes, en la votación, tendrán únicamente un número de votos igual al total de votos asignados a sus Miembros que sean Partes Contratantes.

10) Previo a la clausura de la sesión, el Comité de Gestión aprobará un informe que se transmitirá al Consejo, a las Partes Contratantes y a los observadores mencionados en los Párrafos 2, 3 y 4.

11) En caso de ausencia de disposiciones pertinentes en el presente Artículo, se aplicará el Reglamento de Procedimientos del Comité Técnico Permanente, excepto que el Comité de Gestión adopte otra resolución.

Artículo 7

A los efectos de la votación en el Comité de Gestión, se votará cada anexo específico y cada uno de sus capítulos por separado.

(a). Cada Parte Contratante tendrá derecho a votar sobre cuestiones relativas a la interpretación, aplicación o modificación del cuerpo y el Anexo General del Convenio.

(b). En las cuestiones relativas a un anexo específico o a un capítulo de un anexo específico que ya estén en vigor, solamente tendrán derecho a votar las Partes Contratantes que hayan aceptado dicho anexo específico o capítulo de éste.

(c). Todas las Partes Contratantes tendrán derecho a votar sobre los proyectos de nuevos anexos específicos o de nuevos capítulos de un anexo específico.

CAPITULO IV

PARTE CONTRATANTE

Artículo 8

Ratificación del Convenio

1. Todo Miembro del Consejo y todo Miembro de la Organización de las Naciones Unidas o de sus organismos especializados podrá convertirse en Parte Contratante del presente Convenio:

(a) suscribiendo el mismo sin reserva de ratificación;

(b) presentando un instrumento de ratificación luego de suscribir el mismo sujeto a ratificación; o

(c) adhiriéndose al mismo.

2. El presente Convenio se encontrará abierto para la suscripción de los Miembros a los que se refiere el párrafo 1 del presente Artículo, hasta el 30 de junio de 1974, en la sede del Consejo en Bruselas. A partir de esta fecha, los Miembros mencionados podrán adherir al mismo.

3. En el momento de firmar, ratificar o adherir al presente Convenio, cada Parte Contratante especificará qué anexo específico o qué capítulo(s) del mismo aceptan, en el caso que así lo decidieran. Posteriormente podrán notificar al depositario que aceptan uno o más anexos específicos o capítulos de los mismos.

4. Las partes contratantes que acepten cualquier anexo específico nuevo o cualquier capítulo nuevo de un anexo específico notificarán al depositario conforme el párrafo 3 del presente artículo.

5. a) Toda unión aduanera o económica, conforme a los párrafos 1, 2 y 3 del presente artículo, podrá convertirse en Parte Contratante del presente Convenio. La mencionada Unión aduanera o económica informará al depositario de su competencia respecto de los asuntos cubiertos por el presente Convenio. Tales Uniones aduaneras o económicas informarán también al depositario de cualquier modificación sustancial en el ámbito de sus competencias.

b) Una Unión aduanera o económica que sea Parte Contratante del presente Convenio, con respecto a los asuntos que se encuentren dentro de su competencia, ejercerá en su propia representación, los derechos y cumplir con las obligaciones que el presente Convenio confiere a los miembros de esa Unión que sean Partes Contratantes del mismo. En el caso mencionado, el miembro de esa Unión no estará habilitado para ejercer estos derechos individualmente, incluyendo el derecho a voto.

Artículo 9

1. Toda Parte Contratante que ratifique el presente Convenio o que adhiera al mismo quedará obligada por toda enmienda efectuada al presente Convenio, incluidas las del Anexo General, que hubieran entrado en vigencia a la fecha de presentación de su instrumento de ratificación o de adhesión.

2. Toda Parte Contratante que acepte un anexo específico o capítulo del mismo quedará obligada por toda enmienda efectuada a las normas contenidas en el mencionado anexo específico o capítulo que haya entrado en vigencia a la fecha en que notificara su aceptación al depositario. Toda Parte Contratante que acepte un anexo específico o capítulo del mismo quedará obligada por toda enmienda efectuada a las prácticas recomendadas contenidas en el mencionado anexo específico o capítulo, que hubieran entrado en vigencia a la fecha en que se notifique su aceptación ante el depositario, excepto que presentara reservas contra una o más de las mencionadas prácticas recomendadas conforme al Artículo 12 del presente Convenio.

Artículo 10

Aplicación del Convenio

1. Toda Parte Contratante podrá, al momento de suscribir el presente Convenio sin reservas de ratificación o con la presentación de su instrumento de ratificación o de adhesión, o en cualquier momento luego de los mismos, declarar mediante una notificación cursada al depositario, que el presente Convenio se extenderá a todos o a algunos de los territorios de cuyas relaciones internacionales es responsable. La notificación mencionada tendrá vigencia tres meses luego de la fecha de recepción de la misma por parte del depositario. No obstante, el presente Convenio no se aplicará a los territorios mencionados en la notificación antes que el mismo haya entrado en vigencia para la Parte Contratante interesada.

2. Toda Parte Contratante que hubiera realizado una notificación conforme al párrafo 1 del presente Artículo, informando que el presente Convenio se extendía a un territorio de cuyas relaciones internacionales sea responsable, podrá notificar al depositario, conforme a las condiciones establecidas en el Artículo 19 del presente Convenio, que el territorio mencionado cesará de aplicar el presente Convenio.

Artículo 11

A los efectos de la aplicación del presente Convenio, toda Unión aduanera o económica que sea Parte Contratante del mismo notificará al Secretario General del Consejo acerca de los territorios que conforman la Unión aduanera o económica, los cuales serán considerados como un solo territorio.

Artículo 12

Aceptación de las Disposiciones y reservas

1. Todas las Partes Contratantes se encuentran por el presente sujetas al Anexo General.

2. Una Parte Contratante puede aceptar uno o más anexos específicos, o uno o más capítulos de los mismos. Cada Parte Contratante que acepte un anexo específico o sus capítulo(s), quedará obligada por todas las normas establecidas en los mismos. Una Parte Contratante que acepte un Anexo Específico o su(s) Capítulo(s) se encontrará sujeta a todas las Prácticas Recomendadas de los mismos de los mismos excepto que al momento de aceptar o en cualquier otro momento luego de la aceptación, dicha Parte notifique al depositario de las prácticas recomendadas respecto de las cuales formula sus reservas, señalando las diferencias existentes entre las disposiciones de su legislación nacional y las de las prácticas recomendadas en cuestión. Toda Parte Contratante que hubiera realizado reservas podrá retirarlas, total o parcialmente, en cualquier momento cursando una notificación al depositario indicando la fecha en que dicho retiro tendrá vigencia.

3. Toda Parte Contratante que se encuentre sujeta por un Anexo Específico o su(s) Capítulo(s) revisará la posibilidad de retirar las reservas que hubiera formulado a las Prácticas Recomendadas conforme a lo dispuesto en el párrafo 2 anterior, y notificará al Secretario General del Consejo los resultados de la revisión mencionada al término de cada período de tres años que comenzará luego que el presente Convenio haya entrado en vigencia para la Parte Contratante, especificando las disposiciones de su legislación nacional que, en su opinión, se oponen al retiro de las reservas.

Articulo 13

Implementación de las disposiciones

1. Cada Parte Contratante deberá implementar las normas del Anexo General y de los anexos específicos y su(s) capítulo(s) que haya aceptado dentro de un plazo de 36 meses luego que el (los) anexo(s) o capítulo (s) mencionados hayan entrado en vigencia para la Parte Contratante mencionada.

2. Cada Parte Contratante implementará las normas transitorias establecidas en el Anexo General dentro de un plazo de 60 meses a partir de la fecha en que el Anexo General haya entrado en vigencia para la mencionada Parte Contratante.

3. Cada Parte Contratante deberá implementar las prácticas recomendadas del anexo(s) específico(s) o del capítulo(s) que hubiera aceptado dentro de un plazo de 36 meses luego que el anexo(s) específico(s) o capítulo(s) mencionado haya entrado en vigencia para la mencionada Parte Contratante, a menos que se hubieran formulado reservas respecto de una o más de las Prácticas Recomendadas mencionadas.

4. (a) Cuando los plazos previstos para la aplicación de las disposiciones del Anexo General por parte de las Partes Contratantes conforme a los párrafos 1 o 2 del presente Artículo, fueran en la práctica insuficientes, las mismas podrán solicitar al Comité de Gestión, antes que finalicen los plazos a los que se refieren los párrafos 1 o 2 del presente Artículo, una prórroga de los mismos. Al formular la solicitud, la Parte Contratante indicará las disposiciones del Anexo General con respecto a las cuales se solicita tal prórroga y los motivos para la misma.

(b) En circunstancias excepcionales, el Comité de Gestión accederá a las mencionadas solicitudes de prórroga. Toda decisión del Comité de Gestión accediendo a dicha prórroga deberá especificar las circunstancias excepcionales que justifiquen tal decisión y la prórroga no será en ningún caso mayor a un año. Luego que expire el período de prórroga, la Parte Contratante notificará al depositario la implementación de las disposiciones respecto de las cuales se concedió la prórroga.

Artículo 14

Solución de Disputas

1. Toda discrepancia entre dos o más Partes Contratantes con respecto a la interpretación o a la aplicación del presente Convenio será en lo posible resuelta por vía de negociaciones directas entre ellas.

2. Toda discrepancia que no sea resuelta por vía de negociaciones directas será sometida por las Partes Contratantes en desacuerdo a consideración del Comité de Gestión, el cual examinará la discrepancia y formulará recomendaciones a efectos de su solución.

3. Las Partes Contratantes en desacuerdo podrán convenir por adelantado aceptar las recomendaciones del Comité de Gestión como obligatorias.

Artículo 15

Enmiendas al Convenio

1. El texto de toda enmienda que el Comité de Gestión recomiende a las Partes Contratantes conforme al Artículo 6, párrafo 5(a)(i) y (ii) será comunicado por la Secretaría General del Consejo a todas las Partes Contratantes y a aquellos Miembros del Consejo que no sean Partes Contratantes.

2. Las enmiendas al Cuerpo del Convenio entrarán en vigencia respecto de todas las Partes Contratantes doce meses después de la entrega al depositario de los instrumentos de aceptación por parte de las Partes Contratantes que se encontraban presentes en la sesión del Comité de Gestión durante la cual se recomendaron las enmiendas, en caso que no se hubiera notificado al depositario ninguna objeción por parte de una Parte Contratante dentro de un período de doce meses siguientes a la fecha de comunicación de tales enmiendas.

3. Toda recomendación de enmienda al Anexo General o a los Anexos Específicos o su(s) Capítulos se considerará aceptada seis meses después de la fecha de su comunicación a las Partes Contratantes, salvo que:

(a) Hubiera una objeción por parte de una Parte Contratante o, en el caso de un Anexo Específico o Capítulo, por una Parte Contratante que hubiera aceptado el Anexo Específico o Capítulo mencionado.

(b) Una Parte Contratante notificara a la Secretaría General del Consejo que, no obstante su intención de aceptar la recomendación de enmienda, aún no se han cumplido las condiciones necesarias para tal aceptación.

4. Si una Parte Contratante envía una comunicación a la Secretaría General del Consejo conforme se dispone en el párrafo 3(b) del presente Artículo, podrá, en la medida en que no haya notificado a la Secretaría General del Consejo su aceptación a la recomendación de enmienda, presentar una objeción a dicha enmienda dentro de un período de dieciocho meses siguientes a la expiración del período de seis meses referido en el párrafo 3 del presente Artículo.

5. En el caso que se hubiera notificado una objeción a la recomendación de enmienda de conformidad con las disposiciones del párrafo 3(a) ó 4 del presente Artículo, se considerará que la modificación no ha sido aceptada y no tendrá efecto alguno.

6. Si una Parte Contratante hubiera enviado una comunicación de conformidad con el párrafo 3(b) del presente Artículo, la modificación se considerará aceptada en cualquiera de las fechas siguientes que ocurra primero:

(a) La fecha en la cual todas las Partes Contratantes que enviaron las mencionadas comunicaciones hayan notificado a la Secretaría General del Consejo su aceptación de la recomendación de enmienda, disponiéndose, sin embargo, que si todas las aceptaciones fueron notificadas antes de la expiración del período de seis meses referido en el párrafo 3 del presente Artículo, esa fecha será considerada como la fecha de expiración del mencionado período de seis meses.

(b) La fecha de expiración del período de dieciocho meses mencionado en el párrafo 4 del presente Artículo.

7. Toda modificación al Anexo General o a los Anexos Específicos o sus Capítulos que se considere efectivamente aceptada, entrará en vigencia seis meses después de la fecha en que se consideró aceptada o, en caso se especificara un período diferente en la recomendación de enmienda, en la fecha de expiración de dicho período luego de la fecha en que la modificación se consideró aceptada.

8. La Secretaría General del Consejo notificará lo antes posible a las Partes Contratantes del presente Convenio cualquier objeción a la recomendación de enmienda que se formule de conformidad con el párrafo 3(a) del presente Artículo, y cualquier comunicación que se reciba de conformidad con el párrafo 3(b) del mismo Artículo. Posteriormente, el Secretario General del Consejo informará a las Partes Contratantes si la(s) Parte(s) Contratante(s) que envió la comunicación mencionada hubiera(n) formulado alguna objeción a la recomendación de enmienda o si la hubiera(n) aceptado.

Artículo 16

1. No obstante el procedimiento de modificación estipulado en el Artículo 15 del presente Convenio, el Comité de Gestión de conformidad con el Artículo 6 podrá decidir la modificación de cualquier Práctica Recomendada o la incorporación de nuevas Prácticas Recomendadas a un Anexo Específico o su Capítulo. La Secretaría General del Consejo invitará a cada Parte Contratante a participar en las deliberaciones del Comité de Gestión. El texto de la modificación mencionada o la nueva Práctica Recomendada que se decida será comunicado por la Secretaría General del Consejo a las Partes Contratantes y a aquellos Miembros del Consejo que no sean Partes Contratantes del presente Convenio.

2. Toda modificación o incorporación de nuevas Prácticas Recomendadas que se decida conforme al párrafo 1 del presente Artículo, entrará en vigencia seis meses después de su comunicación por parte de la Secretaría General del Consejo. Se considerará que cada Parte Contratante que hubiera aceptado un Anexo Específico o un Capítulo del mismo que constituya el objeto de las modificaciones o de la incorporación de nuevas Prácticas Recomendadas mencionadas, ha aceptado las mismas excepto que presente una reserva de conformidad con el procedimiento del Artículo 12 del presente Convenio.

Artículo 17

Duración de la adhesión

1. El presente Convenio es de duración ilimitada. No obstante, toda Parte Contratante podrá denunciarlo en cualquier momento luego que entre en vigencia conforme al Artículo 18 del presente Convenio.

2. La denuncia se notificará mediante un instrumento escrito, presentado ante el depositario.

3. La denuncia tendrá efectos seis meses luego que el depositario reciba el instrumento de denuncia.

4. Las disposiciones de los párrafos 2 y 3 del presente Artículo serán también aplicables a los anexos específicos o a sus capítulos de los cuales una Parte Contratante podrá retirar su aceptación en cualquier momento después de la fecha en entrada en vigencia.

5. Toda Parte Contratante que retire su aceptación del Anexo General se interpretará como una denuncia del Convenio. En este caso, se aplicará también las disposiciones de los párrafos 2 y 3.

CAPÍTULO V

DISPOSICIONES FINALES

Artículo 18

Entrada en Vigencia del Convenio

1. El presente Convenio entrará en vigencia tres meses luego que cinco de las entidades a las que se refieren los párrafos 1 y 5 del Artículo 11 anteriormente mencionado, hayan suscrito el Convenio sin reserva de ratificación o hayan depositado su instrumento de ratificación o de adhesión.

2. El presente Convenio entrará en vigencia para las Partes Contratantes tres meses luego de haberse convertido en Parte Contratante de conformidad con las disposiciones del Artículo 8.

3. Todo anexo específico del presente Convenio o capítulo del mismo, entrará en vigencia tres meses luego del momento en que cinco Partes Contratantes hayan aceptado el anexo específico mencionado o el capítulo mencionado.

4. Luego que un anexo específico o un capítulo del mismo hayan entrado en vigencia conforme al párrafo 3 del presente Artículo, ese anexo específico o un capítulo del mismo entrará en vigencia para toda Parte Contratante, luego de tres meses de haber notificado su aceptación. No obstante, ningún anexo específico o capítulo del mismo entrarán en vigencia para una Parte Contratante antes que el presente Convenio haya entrado en vigencia para la mencionada Parte Contratante.

Artículo 19

1. El presente Convenio, todas las firmas con o sin reserva de ratificación y todos los instrumentos de ratificación o de adhesión serán presentados ante el Secretario General del Consejo.

2. El depositario deberá:

(a) recibir y mantener en custodia los textos originales del presente Convenio;

(b) preparar copias certificadas de los textos originales del presente Convenio y trasmitirlas a las Partes Contratantes y aquellos Miembros del Consejo que no sean Partes Contratantes y al Secretario General de Organización de las Naciones Unidas. 

(c) recibir todas las subscripciones con o sin reserva de ratificación, ratificaciones o adhesiones al presente Convenio y recibir y mantener en custodia todo instrumento, notificación y comunicación que se relacione con el mismo;

(d) examinar si la subscripción o todo instrumento, notificación o comunicación relacionados con el presente Convenio se encuentra emitido en la forma correspondiente y autorizada, y si fuera necesario, someter el asunto a consideración de la Parte Contratante pertinente;

(e) notificar a las Partes Contratantes del presente Convenio, a los Miembros del Consejo que no sean Partes Contratantes del presente y al Secretario General de la Organización de las Naciones Unidas respecto a:

• firmas, ratificaciones, adhesiones y aceptaciones de los anexos y de los capítulos conforme al Artículo 8 del presente Convenio;
• nuevos capítulos del Anexo General y nuevos anexos específicos o capítulos de los mismos que el Comité de Gestión decida recomendar a efectos de ser incorporados al presente Convenio;
• la fecha de la entrada en vigencia del presente Convenio, del Anexo General y de cada anexo específico o capítulo del mismo conforme al Artículo 18 del presente Convenio;
• notificaciones recibidas conforme a los Artículos 8, 10, 11, 12 y 13 del presente Convenio;
• retiros de aceptaciones de Anexos/Capítulos por parte de las Partes Contratantes
• denuncias recibidas conforme al Artículo 17 del presente Convenio; y
• las enmiendas aceptadas conforme al Artículo 15 del presente Convenio y la fecha de su entrada en vigencia.

3. En caso de discrepancia entre una Parte Contratante y el depositario respecto a la ejecución de las funciones de este último, el depositario o la Parte Contratante mencionada someterán el tema a consideración de las otras Partes Contratantes y de los signatarios o, cuando corresponda, del Comité de Gestión o del Consejo.

Artículo 20

Inscripción y Textos Auténticos

Conforme al Artículo 102 de la Carta de las Naciones Unidas, el presente Convenio será inscrito en la Secretaría de las Naciones Unidas a solicitud del Secretario General del Consejo

En testimonio de lo cual, los signatarios, debidamente autorizados a estampar sus firmas, han suscrito el presente Convenio.

El presente Convenio ha sido celebrado en Kyoto, el día dieciocho de mayo de mil novecientos setenta y tres, en los idiomas Inglés y Francés, siendo ambos textos igualmente auténticos, en un solo ejemplar que será depositado ante el Secretario General del Consejo, quien enviará copias certificadas a todas las entidades a las que se refiere el párrafo 1 del Artículo 8 del presente Convenio.

CAPITULO 1

PRINCIPIOS GENERALES

1.1 Norma

Las Definiciones, las Normas y las Normas transitorias contenidas en el presente Anexo se aplicarán a los regímenes aduaneros y a las prácticas establecidas en el mismo, y en la medida en que sea aplicable, a los regímenes y prácticas cubiertos por los Anexos Específicos.

1.2 Norma

Las condiciones a cumplir, así como las formalidades aduaneras que se deberán llevar a cabo a los efectos de los regímenes y prácticas cubiertos por el presente Anexo y por los Anexos Específicos, serán establecidas en la legislación nacional y serán tan sencillas como sea posible.

1.3 Norma

La Aduana instituirá y mantendrá relaciones formales de consulta con las empresas, a fin de incrementar la cooperación y de facilitar la participación en el establecimiento de métodos de trabajo más efectivos y coherentes con las disposiciones nacionales y con los acuerdos internacionales.

DIRECTIVAS DEL ANEXO GENERAL

Capítulo 1

PRINCIPIOS GENERALES

Todos los Capítulos del Anexo General, excepto el Capítulo 2 “Definiciones” y todos los Anexos Específicos y sus Capítulos poseen Directivas. Las Directivas no forman parte del texto legal del Convenio y no implican ninguna obligación legal. Contienen explicaciones sobre las disposiciones del Convenio y proporcionan ejemplos de las mejores prácticas o métodos de aplicación y desarrollos futuros. Ilustran los objetivos que las administraciones aduaneras pueden alcanzar y cómo pueden funcionar algunas iniciativas. Las administraciones aduaneras pueden adoptar e implementar las prácticas que mejor se apliquen a su situación en particular. Si la práctica escogida fuera más liberal que la que se requiere e efectos de una disposición o régimen en particular, su aplicación será considerada como el otorgamiento de una mayor facilidad conforme al Artículo 2 del Convenio.

1.     Introducción

Los servicios aduaneros son parte integrante del comercio mundial en el cual desempeñan su propio papel. Su función esencial y principal consiste en hacer cumplir la ley, cobrar derechos e impuestos, proporcionar un rápido desaduanamiento de las mercancías y asegurar el respeto de las reglamentaciones. El modo en que la aduana se desempeña produce consecuencias en el movimiento de personas y mercancías en el comercio internacional. A efectos de reducir al mínimo la intervención aduanera en el flujo internacional de mercancías, las administraciones aduaneras modernas deben desarrollar una legislación aduanera exhaustiva y transparente.

El objetivo del presente Convenio no es solamente satisfacer las necesidades del medio comercial a fin de facilitar los movimientos de mercancías, sino también mejorar la eficiencia y la eficacia de las medidas destinadas al cumplimiento de la legislación y del control aduaneros. La rapidez de los cambios ocurridos en el comercio internacional, la globalización y la tecnología de la información obligan a las administraciones aduaneras a modificar sus regímenes y prácticas a fin de incorporar los nuevos desarrollos.

Existen varios convenios internacionales y otros instrumentos diseñados para armonizar y simplificar los regímenes aduaneros. El presente Convenio que contiene los principios básicos de todos los regímenes y prácticas aduaneros, es uno de ellos. Las Recomendaciones de la Declaración Columbus de la UNCTAD proporcionan un panorama más amplio de la participación de la aduana en el comercio internacional. Las Directivas Aduaneras Internacionales de la Cámara de Comercio Internacional proporcionan otro modelo de administración aduanera eficaz y rentable. Otros Convenios se centran en medios de transporte específicos o en algunos regímenes aduaneros en particular como el Convenio de Facilitación del Tráfico Marítimo Internacional, el Anexo (9) de Facilitación del Convenio de Aviación Civil, el Convenio de Estambul sobre Admisión Temporal y el Convenio TIR relativo al Transporte Internacional de Mercancías.

El presente Convenio proporciona las condiciones y los instrumentos principales que permitirán a las Partes Contratantes alcanzar una administración aduanera moderna y, sin perjuicio del empleo de métodos de control eficaces, adaptar su legislación nacional a los efectos de cumplir con los requisitos de un enfoque más simple, armonizado y flexible. Asimismo, esto permitirá a las empresas que intervienen en el comercio internacional cumplir con sus obligaciones aduaneras tan eficientemente como les sea posible.

2.     Estructura del Convenio

Norma 1.1

         Las definiciones, normas y normas transitorias del presente Anexo se aplicarán a los regímenes y prácticas aduaneros cubiertos por el presente Anexo, y en la medida en que sea aplicable, a los regímenes y prácticas de los Anexos Específicos.

El Convenio de Kyoto enmendado contiene un Anexo General y una serie de Anexos Específicos de modo que su estructura sea más lógica. El Anexo General se refiere a los principios que se encuentran en el centro de todos los regímenes y prácticas a fin de asegurar su aplicación uniforme por parte de las administraciones aduaneras. Los Anexos Específicos cubren regímenes y prácticas aduaneros individuales. Las disposiciones del Anexo General también se aplican a los regímenes y prácticas establecidos en los Anexos Específicos. El Convenio cubre no solamente regímenes aduaneros relativos a la importación , exportación, tránsito, perfeccionamiento, etc., sino también prácticas aduaneras relativas a reglamentaciones que no se aplican necesariamente a mercancías pero que son necesarias a fin de regular otros asuntos como control aduanero, aplicación de tecnología de la información, apelaciones, infracciones o relaciones con la comunidad comercial.

2.1.    Aceptación de los Anexos

El Cuerpo del Convenio y el Anexo General son obligatorios para adherirse al Convenio. No obstante, cada Parte Contratante es libre de aceptar todos los Anexos Específicos o solamente algunos Anexos Específicos o Capítulos según sus propias necesidades. Es recomendable que se acepte al menos los Anexos Específicos relativos a la importación para el consumo y a la exportación así como aquellos relativos a las formalidades anteriores a la presentación de la declaración de mercancías y aquellos relativos a depósitos, tránsito y perfeccionamiento. La aceptación de estos regímenes básicos que son implementados por la mayoría de las administraciones aduaneras será suficiente para alcanzar el primer nivel de simplificación y armonización de los regímenes aduaneros en las distintas administraciones.

2.2.    Reservas

A efectos de alcanzar un mayor nivel de armonización de la legislación aduanera a nivel mundial, no se acepta reservas respecto a las definiciones o a otras disposiciones del Anexo General o a las definiciones y normas de los Anexos Específicos que una Parte Contratante hubiera aceptado.

2.3.    Anexo General

El Anexo General refleja las principales funciones de la Aduana en sus definiciones, normas y normas transitorias las cuales tienen todas el mismo valor legal. La aplicación de las normas y de las normas transitorias se considera necesaria a fin de alcanzar la armonización y la simplificación del régimen aduanero o de la práctica en cuestión. La diferencia entra una norma y una norma transitoria es que esta última posee un período de implementación más prolongado. Una norma debe ser implementada dentro de un plazo de 36 meses. Por su parte, una norma transitoria posee 60 meses para su implementación. El objetivo de este período transitorio es facilitar a las Partes Contratantes su aceptación o su adhesión al presente Convenio así como proporcionarles el tiempo necesario a fin de adaptar sus procedimientos y prácticas a los objetivos del Convenio.

El Anexo General se aplica a todos los regímenes y prácticas aduaneros así como a los contenidos en los Anexos Específicos y sus Capítulos. Este método de aplicación de las disposiciones del Anexo General asegura que todas las disposiciones centrales de naturaleza general sean aplicadas en todos los regímenes y prácticas aduaneros sin que sea necesario repetirlas en cada régimen y práctica individuales. Asimismo, se evita conflictos entre disposiciones centrales de los distintos Anexos o Capítulos del Convenio.

De este modo, todas las definiciones de los términos necesarios para la interpretación de más de un Anexo del presente Convenio se encuentran en el Anexo General. Las definiciones de los términos aplicables solamente a un Anexo Específico o a un Capítulo se encuentran solamente en ese Anexo Específico o en ese Capítulo en particular.

2.4.    Anexos Específicos y Capítulos

Cada Anexo Específico o Capítulo se refiere a un régimen aduanero o práctica aduanera en particular, cubriendo, por ejemplo, importación, exportación, tránsito, depósito y perfeccionamiento, o una práctica aduanera como origen, infracciones aduaneras, tratamiento de viajeros y formalidades postales.

En un Anexo Específico, solamente se incorpora aquellas disposiciones que son aplicables a ese régimen o práctica aduaneros en particular.

2.5.    Directivas

Todos los Capítulos del Anexo General, excepto el Capítulo 2 “Definiciones” y todos los Anexos Específicos y sus Capítulos poseen Directivas. Las Directivas no forman parte del texto legal del Convenio y no implican ninguna obligación legal. Contienen explicaciones sobre las disposiciones del Convenio y proporcionan ejemplos de las mejores prácticas o métodos de aplicación y desarrollos futuros. Ilustran los objetivos que las administraciones aduaneras pueden alcanzar y cómo pueden funcionar algunas iniciativas. Las administraciones aduaneras pueden adoptar e implementar las prácticas que mejor se apliquen a su situación en particular. Si la práctica escogida fuera más liberal que la que se requiere a los efectos de una disposición o régimen en particular, su aplicación será considerada como el otorgamiento de una mayor facilidad conforme al Artículo 2 del Convenio.

3.     Implementación de las disposiciones

Norma 1.2

         Las condiciones que se deba reunir y las formalidades aduaneras a cumplir respecto a prácticas y procedimientos aduaneros del presente Anexo y de los Anexos Específicos serán indicadas en la legislación nacional y serán tan simples como sea posible.

Las Partes Contratantes deberán llevar a nivel nacional las normas y las prácticas recomendadas que hubieran aceptado. Por lo tanto, la legislación nacional de sus países deberá incluir por lo menos las reglas básicas del Anexo General, así como reglamentos detallados respecto de su implementación. Estas reglamentaciones no deberán necesariamente limitarse a la legislación aduanera y se podrán aplicar a aquellos instrumentos como notificaciones oficiales, cartas o decretos ministeriales conforme al sistema administrativo de cada Parte Contratante.

A los efectos del presente Convenio, el concepto de “legislación nacional” incluye legislación interna en los casos en que la legislación nacional no sea apropiada o aplicable.

Las reglas básicas cubiertas por la legislación nacional deben incluir las condiciones bajo las cuales se llevará a cabo un régimen aduanero. A fin de asegurar el máximo cumplimiento por parte del comercio nacional e internacional, las administraciones aduaneras deben asegurar que su legislación y sus reglamentos sean transparentes, predecibles, coherentes y confiables. La información deberá, por lo tanto, ser proporcionada a todas las partes involucradas en transacciones aduaneras y deberá ser fácilmente accesible.

Además de las medidas de orden legislativo para la implementación de las disposiciones del presente Convenio, las Partes Contratantes deberán asimismo proporcionar las instalaciones, el personal y el equipamiento necesarios a fin de llevar verdaderamente a la práctica los objetivos del Convenio. Este apoyo es indispensable especialmente a la luz de los nuevos desarrollos en el empleo de tecnología de la información, gestión de riesgos y controles basados en auditorías. 

4.     Cooperación con el comercio

Norma 1.3

       La Aduana instituirá y mantendrá relaciones formales de consulta con las empresas a fin de incrementar la cooperación y de facilitar la participación en el establecimiento de métodos de trabajo más efectivos y coherentes con las disposiciones nacionales y con los acuerdos internacionales.

A los efectos de enfrentar el rápido y creciente volumen de comercio internacional, es esencial que exista una cooperación activa y una intensa comunicación entre la Aduana y el comercio a fin de complementarse mutuamente respecto a sus objetivos y responsabilidades. Ya que la Aduana constituye un elemento fundamental en los procedimientos comerciales internacionales, resulta de suma importancia que las administraciones aduaneras empleen métodos de trabajo modernos para administrar sus operaciones y que se empeñen en facilitar el comercio tanto como sea posible.

En un ambiente comercial en constante cambio, en el cual de la velocidad depende la supervivencia de los comerciantes, la Aduana y el sector comercial deben desarrollar métodos modernos en forma conjunta. A fin de alcanzar esta meta resulta indispensable una relación de consulta y esencial el empleo de tecnología de la información moderna para un rápido y eficiente intercambio de información. Antes de implementar cambios o de introducir nuevos procedimientos o de automatizar sistemas, la Aduana debería consultar a los representantes del comercio apropiados, de modo que ambos puedan adaptar sus actividades tomando en cuenta sus mutuas necesidades.

A los efectos de desarrollar instrumentos de cooperación y consulta, la Aduana debe establecer relaciones de consulta formales con las distintas asociaciones comerciales nacionales. La cooperación entre la Aduana y el comercio puede concluir en un Protocolo de Entendimiento formal que favorezca el cumplimiento de los objetivos y responsabilidades de ambas partes. En las Directivas del Capítulo 6 del Anexo General sobre control aduanero se podrá encontrar más información sobre los Protocolos de Entendimiento mencionados.

CAPITULO 2

DEFINICIONES

A los efectos de los Anexos del presente Convenio se entenderá por:

“Aduana”, los servicios administrativos responsables de la aplicación de la legislación aduanera y de la recaudación de derechos e impuestos a la importación, a la exportación, al movimiento o al almacenaje de mercancías, y encargados asimismo, de la aplicación de otras leyes y reglamentos relativos a la importación, exportación, movimiento o al almacenaje de mercancías.

“Asistencia administrativa mutua”, las acciones de una administración aduanera en nombre de o en colaboración con otra administración aduanera a fin de aplicar las leyes aduaneras correctamente y a fin de impedir, investigar y reprimir infracciones aduaneras;

“Control de Aduana”, las medidas aplicadas por la Aduana a fin de asegurar el cumplimiento de la ley aduanera;

“Control por auditoría”, las medidas mediante las cuales la Aduana se cerciora con respecto a la exactitud y a la autenticidad de las declaraciones a través del examen de los libros, de los registros, de los sistemas comerciales y de la información comercial que obra en poder de las personas interesadas;

“Declaración de mercancías” una declaración realizada del modo prescrito por la Aduana, mediante la cual las personas interesadas indican qué régimen aduanero deberá aplicarse a las mercancías y mediante la cual se suministran los detalles que la Aduana requiere para la aplicación del régimen mencionado;

“Declarante”, toda persona que realiza una declaración de mercancías o en cuyo nombre se realiza la declaración mencionada;

“Derechos aduaneros”, los derechos establecidos en los aranceles de Aduana, a los cuales se encuentran sometidas las mercancías tanto a la entrada como a la salida del territorio aduanero;

“Derechos e impuestos”, los derechos y los impuestos a la importación y/o a la exportación;

“Derechos e impuestos a la exportación”, los derechos aduaneros y todos los otros derechos, impuestos o recargos percibidos en la exportación o con motivo de la exportación de mercancías, salvo los recargos cuyo monto se limite al costo aproximado de los servicios prestados o percibidos por la Aduana por cuenta de otra autoridad nacional;. “Derechos e impuestos a la importación”, los derechos aduaneros y todos los otros derechos, impuestos o recargos percibidos en la importación o con motivo de la importación de mercancías, salvo los recargos cuyo monto se limite al costo aproximado de los servicios prestados o percibidos por la Aduana por cuenta de otra autoridad nacional;

“Desaduanamiento” , el cumplimiento de las formalidades aduaneras necesarias para permitir a las mercancías ingresar para el consumo, ser exportadas o ser colocadas bajo otro régimen aduanero;

“Devolución” (Reintegro), la devolución total o parcial de los derechos e impuestos pagados por mercancías y la condonación total o parcial, de los derechos e impuestos en caso que el pago no haya sido efectuado;

“Fecha de vencimiento”, la fecha en la cual se exigirá el pago de derechos e impuestos;

“Formalidades aduaneras”, todas las operaciones que deben ser llevadas a cabo por las personas interesadas y por la Aduana a los efectos de cumplir con la legislación aduanera;

“Garantía”, aquello que a satisfacción de la Aduana, asegura el cumplimiento de una obligación respecto de la misma. La garantía se denomina “global” cuando asegura la ejecución de las obligaciones resultantes de varias operaciones;

“Legislación aduanera”, las disposiciones legales y reglamentarias relativas a la importación, a la exportación, al movimiento o al almacenaje de mercancías, cuya administración y aplicación se encuentren específicamente a cargo de la Aduana, y todo otro reglamento elaborado por la Aduana conforme a los poderes que le confiere la ley;

“Liquidación de derechos e impuestos”, la determinación del monto de derechos e impuestos a pagar;

“Oficina aduanera”, la unidad administrativa competente para llevar a cabo las formalidades aduaneras, así como las instalaciones u otras áreas habilitadas a tales efectos por las autoridades competentes;

“Omisión”, la ausencia de un acto o de una resolución solicitada a la Aduana dentro de un plazo razonable, conforme a la legislación Aduanera, con respecto a un asunto que le haya sido debidamente presentado;

“Persona”, tanto persona física como jurídica, excepto que el contexto lo requiera de otro modo;

“Reconocimiento de mercancías”, la inspección física de las mercancías por parte de la Aduana a fin de cerciorarse que la naturaleza, el origen, la condición, la cantidad y el valor de las mercancías se encuentran conformes a los detalles suministrados en la declaración de mercancías;

“Recurso”, el acto mediante el cual una persona directamente afectada por una resolución o por una omisión de la Aduana y que se considere dañada por la misma, impugne la resolución u omisión mencionada ante una autoridad competente;

“Resolución”, el acto individual mediante el cual la Aduana resuelve sobre un asunto relativo a la legislación aduanera;

“Retiro de mercancías ”, el acto por el cual la Aduana permite a los interesados disponer de las mercancías que son objeto de un desaduanamiento;

“Tercero”, cualquier persona que actuando en nombre de otra persona, trate directamente con la Aduana con relación a la importación, exportación, movimiento o almacenaje de mercancías;

“Territorio aduanero”, el territorio en el cual es aplicable la legislación aduanera de una Parte Contratante;

“Verificación de declaración de mercancías”, la acción llevada a cabo por la Aduana a fin de cerciorarse que la declaración de mercancías haya sido correctamente realizada y que los documentos justificativos correspondientes cumplen con las condiciones prescritas;

DIRECTIVAS DEL ANEXO GENERAL

Chapter 2

DEFINITIONS

For the purposes of the Annexes to this Convention :

E1./ F23.	“appeal”  means the act by which a person who is directly affected by a decision or omission of the Customs and who considers himself to be aggrieved thereby seeks redress before a competent authority;
E2./ F19.	“assessment of duties and taxes”  means the determination of the amount of duties and taxes payable;
E3./ F4.	“audit-based control”  means measures by which the Customs satisfy themselves as to the accuracy and authenticity of declarations through the examination of the relevant books, records, business systems and commercial data held by persons concerned;
E4./ F15.	“checking the Goods declaration”  means the action taken by the Customs to satisfy themselves that the Goods declaration is correctly made out and that the supporting documents required fulfil the prescribed conditions;
E5./ F9.	“clearance”  means the accomplishment of the Customs formalities necessary to allow goods to enter home use, to be exported or to be placed under another Customs procedure;
E6./ F10.	“Customs”  means the Government Service which is responsible for the administration of Customs law and the collection of duties and taxes and which also has the responsibility for the application of other laws and regulations relating to the importation, exportation, movement or storage of goods;
E7./ F3.	“Customs control”  means measures applied by the Customs to ensure compliance with Customs law;

E8./ F11.	“Customs duties”  means the duties laid down in the Customs tariff to which goods are liable on entering or leaving the Customs territory;
E9./ F16.	“Customs formalities”  means all the operations which must be carried out by the persons concerned and by the Customs in order to comply with the Customs law;
E10./ F18.	“Customs law”  means the statutory and regulatory provisions relating to the importation, exportation, movement or storage of goods, the administration and enforcement of which are specifically charged to the Customs, and any regulations made by the Customs under their statutory powers;
E11./ F2.	“Customs office”  means the Customs administrative unit competent for the performance of Customs formalities, and the premises or other areas approved for that purpose by the competent authorities;
E12./ F25.	“Customs territory”  means the territory in which the Customs law of a Contracting Party applies;
E13./ F6.	“decision”  means the individual act by which the Customs decide upon a matter relating to Customs law;
E14./ F7.	“declarant”  means any person who makes a Goods declaration or in whose name such a declaration is made;
E15./ F5.	“due date”  means the date when payment of duties and taxes is due;
E16./ F12.	“duties and taxes” means import duties and taxes and/or export duties and taxes;
E17./ F27.	“examination of goods”  means the physical inspection of goods by the Customs to satisfy themselves that the nature, origin, condition, quantity and value of the goods are in accordance with the particulars furnished in the Goods declaration;
E18./ F13.	“export duties and taxes”  means Customs duties and all other duties, taxes or charges which are collected on or in connection with the exportation of goods, but not including any charges which are limited in amount to the approximate cost of services rendered or collected by the Customs on behalf of another national authority;
E19./ F8.	“Goods declaration”  means a statement made in the manner prescribed by the Customs, by which the persons concerned indicate the Customs procedure to be applied to the goods and furnish the particulars which the Customs require for its application;
E20./ F14.	“import duties and taxes”  means Customs duties and all other duties, taxes or charges which are collected on or in connection with the importation of goods, but not including any charges which are limited in amount to the approximate cost of services rendered or collected by the Customs on behalf of another national authority;

E21./ F1.	“mutual administrative assistance” means actions of a Customs administration on behalf of or in collaboration with another Customs administration for the proper application of Customs law and for the prevention, investigation and repression of Customs offences;
E22./ F21.	“omission”  means the failure to act or give a decision required of the Customs by Customs law within a reasonable time on a matter duly submitted to them;
E23./ F22.	“person” means both natural and legal persons, unless the context otherwise requires;
E24./ F20.	“release of goods”  means the action by the Customs to permit goods undergoing clearance to be placed at the disposal of the persons concerned;
E25./ F24.	“repayment” means the refund, in whole or in part, of duties and taxes paid on goods and the remission, in whole or in part, of duties and taxes where payment has not been made;
E26./ F17.	“security” means that which ensures to the satisfaction of the Customs that an obligation to the Customs will be fulfilled.  Security is described as “general” when it ensures that the obligations arising from several operations will be fulfilled;
E27./ F26.	“third party”  means any person who deals directly with the Customs, for and on behalf of another person, relating to the importation, exportation, movement or storage of goods.

CHAPTER 3

DESADUANAMIENTO Y OTRAS FORMALIDADES ADUANERAS

Oficinas aduaneras competentes

3.1. Norma

La Aduana designará las oficinas aduaneras en que se presentarán o desaduanarán las mercancías. Asimismo determinará la competencia y la ubicación de estas oficinas aduaneras y sus días y horas de atención al público, teniendo en cuenta especialmente las necesidades del comercio.

3.2. Norma

A solicitud de la persona interesada y por razones que la Aduana considere válidas, esta última, sujeta a la disponibilidad de recursos, llevará a cabo las funciones correspondientes a prácticas y regímenes aduaneros fuera de las horas de atención al público establecidas o fuera de las oficinas de Aduana. Todo gasto a cobrar por la Aduana se limitará al costo aproximado de los servicios prestados.

3.3. Norma

Cuando la oficina aduanera se encuentre ubicada en un cruce de frontera común, las administraciones aduaneras involucradas armonizarán los horarios de atención al público y la competencia de las oficinas mencionadas.

3.4. Norma transitoria

En cruces de frontera comunes, las administraciones aduaneras involucradas, cuando sea posible, efectuarán los controles en forma conjunta

3.5. Norma transitoria

Cuando la Aduana desee establecer una nueva oficina aduanera o convertir una ya existente ubicada en un cruce de frontera común, siempre que sea posible, cooperará con la Aduana vecina para establecer una oficina aduanera yuxtapuesta a fin de facilitar controles conjuntos.

Declarante

(a) Personas con derecho a actuar como declarantes

3.6. Norma

La legislación nacional determinará las condiciones bajo las cuales una persona tiene derecho a actuar como declarante.

3.7. Norma

Toda persona con derecho a disponer de las mercancías tendrá derecho a actuar como declarante.

(b) Responsabilidades del declarante

3.8. Norma

El declarante será responsable ante la Aduana por la exactitud de la información proporcionada en la declaración de mercancías y por el pago de derechos e impuestos.

(c) Derechos del declarante

3.9. Norma

Antes de presentar la declaración de mercancías y bajo las condiciones establecidas por la Aduana, el declarante estará autorizado a:

(a) inspeccionar las mercancías; y

(b) retirar muestras.

3.10. Norma

La Aduana no exigirá una declaración de mercancías por separado respecto a las muestras cuyo retiro fuera autorizado bajo la supervisión de la Aduana, a condición que las muestras mencionadas sean incluidas en la declaración de mercancías de la carga correspondiente.

Declaración de mercancías

(a) Formato y contenido de la declaración de mercancías

3.11 Norma

El contenido de la declaración de mercancías será establecido por la Aduana. El formato de papel de la declaración de mercancías será conforme al diseño de página modelo de las Naciones Unidas.

En el caso de regímenes de desaduanamiento automatizados, el formato de la declaración electrónicamente presentada se basará en las normas internacionales de intercambio de información electrónica, del modo indicado en las Recomendaciones del Consejo de Cooperación Aduanera respecto a la tecnología de la información.

3.12 Norma

La Aduana limitará la información exigida en la declaración de mercancías a aquellos datos que considere imprescindibles para la liquidación y cobro de derechos e impuestos, la confección de estadísticas y la aplicación de la legislación aduanera.

3.13 Norma

El declarante que por razones que la Aduana considere válidas, no posea toda la información necesaria para realizar una declaración de mercancías, se encontrará autorizado a presentar una declaración de mercancías provisoria o incompleta, a condición que contenga la información que la Aduana considere necesaria y que el declarante se haga responsable de completarla dentro de un plazo determinado

3.14 Norma

En caso que la Aduana admita una declaración de mercancías provisoria o incompleta, no se aplicará a las mercancías un tratamiento tarifario distinto al que se le habría asignado en caso que se hubiera presentado directamente una declaración de mercancías completa y correcta.

El despacho de mercancías no será diferido a condición que toda garantía exigida haya sido presentada a fin de asegurar el cobro de cualquier derecho o impuesto exigibles.

3.15 Norma

La Aduana exigirá la entrega de la declaración de mercancías original, y el mínimo número de copias necesarias.

b) Documentos justificativos de la declaración de mercancías

3.16 Norma

Como respaldo de la declaración de mercancías, la Aduana solicitará únicamente aquellos documentos justificativos indispensables para permitir el control de la operación y para cerciorarse que se ha cumplido con todos los requisitos relativos a la aplicación de la legislación aduanera.

3.17 Norma

En caso que algunos de los documentos justificativos correspondientes no pudieran ser presentados junto con la declaración de mercancías por razones que la Aduana estime válidas, se permitirá que los mismos sean presentados dentro de un plazo determinado.

3.18 Norma transitoria

La Aduana permitirá la presentación de documentos por medios electrónicos.

3.19 Norma

La Aduana no solicitará la traducción de la información contenida en los documentos justificativos excepto cuando sea necesario a fin de permitir procesar la declaración de mercancías mencionada.

Presentación, Inscripción y Verificación de la declaración de mercancías

3.20 Norma

La Aduana permitirá que se presente la declaración de mercancías en cualquier oficina aduanera habilitada.

3.21 Norma transitoria

La Aduana permitirá que la declaración de mercancías se efectúe electrónicamente.

3.22 Norma

La declaración de mercancías será presentada en el horario dispuesto por la Aduana.

3.23 Norma

Cuando la legislación nacional establezca que la declaración de mercancías deba ser presentada durante un plazo determinado, el tiempo establecido deberá ser suficiente para que el declarante complete la declaración de mercancías y para que obtenga los documentos justificativos requeridos.

3.24. Norma

A solicitud del declarante y por razones que la Aduana considere válidas, esta última prorrogará el plazo fijado para la presentación de la declaración de mercancías.

3.25 Norma

La legislación nacional establecerá las condiciones para la presentación y admisión o verificación de la declaración de mercancías y de los documentos justificativos antes que lleguen las mercancías.

3.26 Norma

Cuando la Aduana no pueda admitir la declaración de mercancías, la misma indicará al declarante los motivos del rechazo.

3.27 Norma

La Aduana permitirá al declarante enmendar una declaración de mercancías ya presentada, a condición que cuando se reciba la solicitud no haya comenzado la verificación de la declaración de mercancías ni el reconocimiento de las mercancías.

3.28 Norma transitoria

La Aduana permitirá al declarante enmendar la declaración de mercancías cuando una solicitud haya sido recibida luego de comenzada la verificación de la declaración de mercancías, si considera válidas las razones esgrimidas por el declarante.

3.29 Norma transitoria

El declarante estará autorizado a retirar su declaración de mercancías y a solicitar otro régimen aduanero, a condición que la solicitud para realizarlo sea presentada a la Aduana antes que las mercancías hayan sido retiradas y que las razones esgrimidas sean consideradas válidas por la Aduana.

3.30 Norma

La verificación de la declaración de mercancías se llevará a cabo al mismo tiempo o tan pronto como sea posible luego que la declaración de mercancías haya sido admitida.

3.31 Norma

A los efectos de verificar la declaración de mercancías, la Aduana llevará a cabo únicamente aquellas acciones que considere indispensables para asegurar el cumplimiento de la legislación aduanera.

Regímenes especiales para personas autorizadas

3.32 Norma transitoria

Para las personas autorizadas que cumplan con ciertos criterios establecidos por la Aduana, incluso quienes tengan antecedentes satisfactorios en materia aduanera y que utilicen un sistema eficaz para el manejo de registros comerciales, la Aduana implementará:

• el retiro de mercancías contra presentación de la mínima información necesaria para identificar las mercancías y completar posteriormente la declaración de mercancías definitiva;
• el desaduanamiento de las mercancías en las instalaciones del declarante o en otro lugar habilitado por la Aduana;

y además en la medida que sea posible se considerará la implementación de otros procedimientos especiales como:

• la presentación de una sola declaración de mercancías para todas las importaciones o exportaciones dentro de un plazo determinado, cuando las operaciones mencionadas sean realizadas frecuentemente por la misma persona;
• la posibilidad para personas autorizadas de liquidar ellas mismas sus derechos e impuestos utilizando sus propios registros comerciales, en los cuales se basará la Aduana, cuando corresponda, para verificar la aplicación de otros reglamentos.
• presentación de la declaración de mercancías por medio de una mención en los registros de la persona autorizada, a completar posteriormente con una declaración de mercancías complementaria

Reconocimiento de las mercancías

(a) Plazo para el reconocimiento de mercancías

3.33 Norma

Cuando la Aduana decida que las mercancías declaradas deberán ser reconocidas, el mencionado reconocimiento se llevará a cabo tan pronto como sea posible luego que la declaración de mercancías haya sido admitida.

3.34 Norma

Cuando se programe los reconocimientos de mercancías, se dará prioridad al reconocimiento de animales vivos y mercancías perecederas y de otras mercancías cuyo carácter de urgencia hubiera sido aceptado por la Aduana.

3.35 Norma transitoria

En caso que las mercancías deban ser sometidas al control de otras autoridades competentes y que la Aduana también programe un reconocimiento, la Aduana se asegurará que el reconocimiento y los controles sean coordinados, y en lo posible, que sean realizados al mismo tiempo.

(b) Presencia del declarante en el reconocimiento de las mercancías

3.36 Norma

La Aduana tendrá en cuenta las peticiones del declarante de estar presente o estar representado durante el reconocimiento de las mercancías. Estas peticiones se autorizarán excepto en circunstancias excepcionales.

3.37 Norma

La Aduana solicitará al declarante o su representante que asista al reconocimiento de las mercancías, cuando lo estime útil, a fin de proporcionarle la asistencia necesaria para facilitar el reconocimiento.

(c) Extracción de muestras por parte de la Aduana

3.38 Norma

Se tomará muestras únicamente cuando la Aduana lo considere necesario a fin de establecer la descripción arancelaria y/o el valor de las mercancías declaradas o para asegurar la aplicación de otras disposiciones de la legislación nacional. Las muestras tomadas serán tan pequeñas como sea posible.

Errores

3.39. Norma

La Aduana no impondrá multas excesivas por errores cuando considere que los mismos fueron involuntarios sin intención fraudulenta o grave negligencia. Cuando considere necesario evitar la reincidencia de tales errores, podrá imponer una multa, pero la misma no será mayor que lo necesario a tales efectos.

Retiro de mercancías

3.40. Norma

Las mercancías declaradas serán retiradas tan pronto como la Aduana las haya reconocido o haya decidido no reconocerlas dadas las siguientes condiciones:

• que no se hubiera cometido infracciones;
• que las licencias de importación o de exportación o cualquier otro documento solicitado haya sido adquirido;
• que todos los permisos relativos al régimen considerado hayan sido adquiridos; y
• que los derechos e impuestos hayan sido pagados o que se hayan tomado las medidas necesarias a fin de asegurar su cobro.

3.41 Norma

En caso que la Aduana tenga la certeza que el declarante cumplirá con todas las formalidades respecto al desaduanamiento, la misma autorizará el retiro de las mercancías a condición que el declarante presente un documento comercial u oficial con los datos principales relativos al envío y que sea aceptado por la Aduana , así como una garantía, si correspondiera, que asegure el cobro de los derechos e impuestos exigibles.

3.42 Norma

Cuando la Aduana decida que es preciso un análisis de laboratorio de las muestras, un documento técnico detallado o el asesoramiento de un experto, se autorizará el retiro de las mercancías antes que estén prontos los resultados del examen mencionado, a condición que se haya suministrado toda garantía solicitada y a condición que las mercancías no sean objeto de prohibiciones o restricciones

3.43 Norma

Cuando se constate una infracción la Aduana no esperará a que se complete el curso de acción judicial o proceso administrativo antes de permitir el retiro de las mercancías, a condición que las mercancías no se encuentren sujetas a intervención o decomiso o vayan a necesitarse como pruebas en una fase posterior y que el declarante pague los derechos e impuestos y que suministre una garantía que asegure el cobro de todo otro derecho o impuesto adicional y de toda multa que resultara exigible.

Abandono o destrucción de mercancías

3.44 Norma

Cuando las mercancías aún no hayan sido despachadas para su consumo o cuando hayan sido colocadas bajo otro régimen aduanero, y a condición que no se haya constatado ninguna infracción, no se le solicitará a la persona interesada que pague derechos ni impuestos, o tendrá derecho a la devolución de los mismos cuando:

• a solicitud y a criterio de la Aduana, las mercancías mencionadas sean abandonadas para beneficio del Tesoro Público o destruidas o calificadas sin valor comercial bajo el control de la Aduana. Todos los gastos correspondientes serán a cargo de la persona interesada.
• las mercancías mencionadas sean destruidas o perdidas irrecuperablemente por causa de un accidente o fuerza mayor, a condición que dicha destrucción o pérdida fuera debidamente probada a satisfacción de la Aduana.
• en mermas debidas a la propia naturaleza de las mercancías, cuando dichas mermas resulten debidamente probadas a satisfacción de la Aduana.

Todo desperdicio o sobrante resultante de la destrucción que sea empleado para el consumo o que sea exportado se encontrará sujeto a los derechos e impuestos que le habrían sido aplicados si dicho deshecho o sobrante hubiera sido importado o exportado en ese estado.

3.45 Norma transitoria

Cuando la Aduana venda las mercancías que no hayan sido declaradas dentro del plazo establecido o que no hayan podido ser retiradas aunque no se haya constatado alguna infracción, el producto de la venta luego de la deducción de cualquier derecho e impuesto y de cualquier otro recargo o gasto en que se haya incurrido, se entregará a aquellas personas con derecho a recibirlo, o cuando esto no sea posible, se mantendrá a su disposición por un período de tiempo determinado.

DIRECTIVAS DEL ANEXO GENERAL

Capítulo 3

FORMALIDADES DE DESADUANAMIENTO Y OTRAS FORMALIDADES ADUANERAS

Introducción

El desaduanamiento de mercancÌas y las otras formalidades aduaneras conforman las funciones b·sicas de la actividad aduanera. Dichas funciones ubican a las administraciones aduaneras en el centro del comercio mundial debido a que el modo en el cual se desaduanan las mercancÌas y se llevan a cabo otras tareas relacionadas, tales como la aplicacion de la ley y la recaudacion de derechos e impuestos, tiene un gran impacto en la economÌa nacional e internacional.

Se debe cumplir con varias formalidades aduaneras cuando las mercancÌas ingresan a un territorio aduanero, a fin de asegurar el cumplimiento de la legislaciÛn aduanera. Estas formalidades deben ser cumplidas no sÛlo por las personas relacionadas con las mercancÌas sino tambiÈn por la Aduana con el objetivo de aplicar las disposiciones estatutarias o reglamentarias que la Aduana tiene la obligaciÛn de hacer cumplir. Ejemplos de formalidades aduaneras son las acciones especÌficas que deben tomarse a fin de desaduanar las mercancÌas para el consumo, la exportaciÛn, la admisiÛn temporaria, el depÛsito o el tr·nsito aduanero. Asimismo, existen otras formalidades aduaneras que deben ser cumplidas desde el ingreso de las mercancÌas a territorio aduanero, sin tener en cuenta el modo de transporte de las mismas, hasta que ellas sean colocadas bajo un rÈgimen aduanero especÌfico.

Las formalidades aduaneras imponen obligaciones a las personas relacionadas con las mercancÌas. Dicha persona es generalmente el propietario de las mercancÌas, un tercero designado por el propietario o el transportista de las mercancÌas, dependiendo de la formalidad a ser cumplida. En general, las obligaciones consisten en la presentaciÛn de las mercancÌas y el medio de transporte ante la Aduana, tan pronto como sea posible; la presentaciÛn de la declaraciÛn de mercancÌas junto con los documentos de respaldo solicitados (factura, licencia de importaciÛn, certificado de origen, etc); la presentaciÛn de una garantÌa cuando corresponda y el pago de derechos e impuestos eventualmente exigibles. Existen, asimismo, obligaciones por parte de la Aduana que incluyen el establecimiento de oficinas aduaneras, la determinaciÛn del horario de atenciÛn al p˙blico, la verificaciÛn de la declaraciÛn de mercancÌas, el reconocimiento de las mercancÌas, la liquidaciÛn y recaudaciÛn de derechos e impuestos, y el despacho de las mercancÌas.

Estas formalidades son esenciales a fin de asegurar el cumplimiento de las leyes y de los reglamentos aduaneros asÌ como tambiÈn para asegurar la salvaguarda de la recaudaciÛn aduanera y de los intereses reglamentarios. Las formalidades mencionadas deberÌan ser tan simples como sea posible, ocasionando mÌnimos inconvenientes al comercio internacional.

Las formalidades relacionadas con la liquidaciÛn, la recaudaciÛn y el pago de derechos e impuestos se establecen en el CapÌtulo 4 del Anexo General y en sus correspondientes Directivas, mientras que los asuntos relacionados con la garantÌa son tratados en el CapÌtulo 5 del Anexo General y sus correspondientes Directivas.

A fin de respetar los principios de transparencia y un sistema de gestiÛn abierta, que incluye a la administraciÛn aduanera, toda informaciÛn relativa a las formalidades aduaneras deber· estar f·cilmente disponible de acuerdo con los principios establecidos en el CapÌtulo 9 del Anexo General.

Las Directivas de este CapÌtulo (3) constan de once partes y desarrollan los siguientes temas:

Parte 1 Creacion de oficinas aduaneras

Parte 2 Derechos y responsabilidades del declarante

Parte 3 La declaraciÛn de mercancÌas

Parte 4 PresentaciÛn y registro de la declaraciÛn de mercancÌas

Parte 5 RectificaciÛn o retiro de la declaraciÛn de mercancÌas

Parte 6 VerificaciÛn de la declaraciÛn de mercancÌas

Parte 7 Procedimientos especiales para personas autorizadas

Parte 8 Reconocimiento de las mercancÌas y extracciÛn de muestras

Parte 9 Errores

Parte 10 Despacho de mercancÌas

Parte 11 Abandono o destrucciÛn de mercancÌas

Estas Directivas se deben leer junto con el texto legal que se encuentra en el CapÌtulo 3 del Anexo General.

Es importante recordar que todas las disposiciones contenidas en el Anexo General se aplican a las disposiciones de los Anexos EspecÌficos. Esta es la razÛn por la cual la Norma 1 en cada capÌtulo de cada Anexo EspecÌfico establece que el rÈgimen o pr·ctica est· respaldado por las disposiciones de ese CapÌtulo y, en la medida que sea aplicable, por las disposiciones del Anexo General. Por lo tanto, todo rÈgimen o pr·ctica deber· ser leÌdo conjuntamente con las disposiciones del CapÌtulo 3 del Anexo General.

No obstante, el presente capÌtulo no incluye determinados regÌmenes correspondientes a viajeros y tr·fico postal. Estos temas est·n tratados en los CapÌtulos 1 y 2 del Anexo EspecÌfico J, Procedimientos Especiales. En el caso de estos regÌmenes las formalidades de desaduanamiento pueden ser algo diferentes de las especificadas en el Anexo General.

1.  Parte 1 – Creación de oficinas aduaneras

1.1.  Oficinas aduaneras competentes 

Generalmente, se debe cumplir con las formalidades para el desaduanamiento de mercancÌas en una oficina aduanera. Las administraciones aduaneras crear·n oficinas aduaneras no sÛlo en sus fronteras sino tambiÈn en zonas apropiadas dentro del territorio. La necesidad de crear una oficina aduanera se basar· en los vol˙menes de trafico, de mercancÌas y de viajeros que ingresan al territorio aduanero a travÈs de rutas terrestres, puertos, aeropuertos y puntos dentro del territorio.

En caso que los vol˙menes sean suficientes como para justificar la creaciÛn de una oficina aduanera, la Aduana y otras autoridades reglamentarias responsables del desaduanamiento de mercancÌas, viajeros y medios de transporte deber·n actuar en cooperaciÛn con el sector comercial.

1.2.  Creación y designación de una oficina aduanera

Norma 3.1

La Aduana designará las oficinas aduaneras en que se presentarán o desaduanarán las mercancías. Asimismo, determinará la competencia y la ubicación de estas oficinas aduaneras y sus días y horas de atención al público teniendo en cuenta especialmente las necesidades del sector comercial.

La norma 1 del presente capÌtulo estipula que la Aduana debe designar a las oficinas aduaneras donde se pueda presentar o desaduanar las mercancÌas teniendo en cuenta los requerimientos del sector comercial asÌ como tambiÈn la evoluciÛn de las corrientes comerciales. Al crearse una oficina aduanera, la Aduana determinar· las responsabilidades inherentes a la misma asÌ como tambiÈn el horario de atenciÛn al p˙blico en consulta con los organismos representantes del sector comercial. Tanto las necesidades del sector comercial como las de la administraciÛn aduanera son importantes a los efectos de establecer el horario de atenciÛn al p˙blico y deben ser tenidas en cuenta a fin de que las mismas sean organizadas eficientemente para todas las partes interesadas.

Las oficinas aduaneras situadas en los principales puertos, aeropuertos o rutas fronterizas terrestres ser·n normalmente responsables de cumplir con todos los regÌmenes aduaneros y pueden estar abiertas 24 horas al dÌa para que las personas presenten o declaren las mercancÌas.

Sin embargo, la competencia de determinadas oficinas aduaneras puede estar restringida respecto de las clases de transporte que atienden, ya sea, sÛlo trenes, aviones o vehÌculos particulares o puede estar restringida a determinadas categorÌas de mercancÌas, por ejemplo, en terminales petroleras o depÛsitos de mercancÌas a granel. Al determinar la competencia, la Aduana puede exigir que determinadas categorÌas de mercancÌas que requieren ser reconocidas o desaduanadas por funcionarios aduaneros con conocimientos especializados sean desaduanadas en oficinas aduaneras especialmente designadas a tales efectos. Dichas mercancÌas podrÌan incluir alhajas, antig¸edades, plantas, obras de arte y demas.

La Aduana tambiÈn debe tomar en cuenta la evoluciÛn de las corrientes comerciales y deberÌa considerar factores tales como fecha de vencimiento de cuotas, importaciÛn y exportaciÛn de mercancÌas antes de una temporada especÌfica o un aumento de los vuelos comerciales o charters a un destino en particular. Es posible que las oficinas aduaneras enfrenten dificultades debido al aumento del tr·fico y por lo tanto deber·n prever alternativas a fin de no ocasionar demoras innecesarias.

La expresiÛn "oficina aduanera" ser· utilizada en el Convenio en sentido general y no se referir· necesariamente a un solo edificio en particular. De este modo, una oficina aduanera designada para una determinada zona, un puerto por ejemplo, se puede subdividir en varias pequenas oficinas, todas ellas con las mismas competencias.

1.3.  Horas de atención al público y lugares de desaduanamiento

Norma 3.2

A solicitud de la persona interesada y por razones que la Aduana considere válidas, ésta última, sujeta a la disponibilidad de recursos, llevará a cabo las funciones que le competen fuera de las horas de atención al público que le hayan sido designadas o fuera de las oficinas aduaneras. Todo gasto a cobrar por la Aduana se limitará al costo aproximado de los servicios prestados.

En determinados momentos se requiere que la Aduana cumpla con formalidades fuera de las oficinas aduaneras o de las horas de atenciÛn al p˙blico designadas. Estas circunstancias podrÌan surgir debido a la urgencia por parte del comerciante o debido a circunstancias imprevistas tales como, demoras en el transporte, cierre inminente de cuotas, e importaciones o exportaciones necesarias para ferias comerciales. En todos los casos, se requiere que la Aduana considere la solicitud y realice un esfuerzo razonable para la aprobaciÛn de la misma, cuando ello sea posible. La norma 3.2 requiere que la Aduana sea flexible en dichas circunstancias y, en los casos en que la solicitud sea considerada v·lida, que la conceda si los recursos est·n disponibles. Existen varias razones por las cuales un comerciante puede presentar dicha solicitud, pero quiz·s la m·s com˙n proviene de los importadores o exportadores que manejan frecuentemente grandes vol˙menes de mercancÌas y que solicitan que la Aduana desaduane las mercancÌas en las instalaciones del declarante o en los centros de consolidaciÛn de la carga. Esto puede no solo ahorrar tiempo sino tambiÈn costos al comerciante y a los consumidores finales. Si los recursos lo permiten, tambiÈn puede ser de utilidad a la Aduana para prevenir el congestionamiento en las oficinas aduaneras fronterizas y podr· proporcionar medidas m·s eficaces para el control aduanero. Una solicitud tambiÈn puede ser considerada v·lida cuando la ejecuciÛn de las funciones de la Aduana fuera de las horas de atenciÛn al p˙blico simplemente signifique una ventaja econÛmica para el operador.

Sin embargo, se incurrir· en gastos al proporcionar dicha facilidad. Estos incluirÌan gastos de transporte de los funcionarios aduaneros, horas extras u otros gastos relacionados. Esta norma estipula que dichos cargos pueden ser cobrados pero deben estar limitados al costo aproximado de los servicios prestados.

Varias administraciones prevÈn que el desaduanamiento se lleve a cabo sistem·ticamente en las instalaciones del declarante cuando este ˙ltimo sea una persona autorizada como las definidas en la Norma transitoria 3.2.

1.4.  Oficinas aduaneras yuxtapuestas

Norma 3.3

Cuando las oficinas aduaneras se encuentren ubicadas en un cruce de frontera común, las administraciones aduaneras involucradas armonizarán los horarios de atención al público y la competencia de las oficinas mencionadas.

Cuando las oficinas aduaneras estÈn ubicadas en fronteras terrestres o fluviales comunes, la Norma 3.3 requiere que las administraciones aduaneras de oficinas yuxtapuestas establezcan las mismas horas de atenciÛn al p˙blico y la misma competencia, siempre que sea aplicable, a fin de atender tanto a los viajeros como al sector comercial. La armonizaciÛn de las competencias de las oficinas aduaneras correspondientes deberÌa aplicarse a todas las actividades aduaneras de la oficina.

Las experiencias de varias administraciones que operan oficinas aduaneras yuxtapuestas indican claramente las ventajas que se pueden sumar como resultado de dicha coordinaciÛn. Existe una mejor cooperaciÛn entre los funcionarios de los dos territorios aduaneros; un intercambio m·s f·cil de informaciÛn, un control m·s eficiente de documentos, mercancÌas y medios de transporte; costos edilicios y operativos m·s bajos; y reducciÛn del personal, en particular, en los casos en que funcionarios de una administraciÛn est·n autorizados a cumplir funciones en nombre de la otra administraciÛn. El sector comercial se ha visto facilitado a travÈs del desaduanamiento r·pido y los costos reducidos debido a las ventajas proporcionadas por la oficina aduanera yuxtapuesta. 

1.5.  Cooperación entre oficinas aduaneras yuxtapuestas

Norma Transitoria 3.4

En cruces de frontera comunes, las administraciones aduaneras involucradas, cuando sea posible, efectuarán los controles en forma conjunta.

La cooperacion entre administraciones aduaneras con relacion a las oficinas, horas de atenciÛn al publico y competencias yuxtapuestas podr· generar controles conjuntos seg˙n lo especificado en la Norma transitoria 3.4. Estas funciones conjuntas pueden transformarse en un ˙nico control aduanero. En varios paÌses o territorios aduaneros que comparten una misma frontera, las formalidades de la administraciÛn exportadora podrÌan llevarse a cabo junto con las formalidades de importaciÛn en la oficina aduanera yuxtapuesta. Ademas, en los casos en que no existen formalidades de exportaciÛn, los datos de importaciÛn que figuran en la declaraciÛn de mercancÌas pueden ser aceptados como datos de exportaciÛn para el paÌs o territorio exportador. La administraciÛn de importacion puede presentar la informaciÛn requerida al paÌs o territorio de exportaciÛn con fines estadÌsticos. Asimismo, cuando las mercancÌas o medios de transporte son seleccionados para reconocimiento ya sea por controles de exportaciÛn o importaciÛn, los reconocimientos pueden ser realizados en una ˙nica oportunidad por funcionarios que representen a ambas administraciones aduaneras.

En los casos en que no se puedan efectuar controles aduaneros conjuntos en una frontera com˙n, por ejemplo si existiera un rÌo, las Aduanas de las oficinas yuxtapuestas pueden consultarse entre sÌ a fin de uniformizar los requisitos de documentaciÛn y compartir toda la informaciÛn que sea posible con el fin de reducir la duplicaciÛn de los requisitos en una frontera com˙n para los comerciantes.

Las administraciones aduaneras deben entonces funcionar en colaboraciÛn con sus contrapartes aduaneras con el fin de encontrar maneras de realizar controles ˙nicos en oficinas aduaneras yuxtapuestas. Esto facilita a˙n m·s el movimiento de mercancÌas y de personas. El hecho de realizar controles conjuntos o un ˙nico control es un asunto de polÌtica nacional y solamente puede ser totalmente efectivo si los gobiernos de los paÌses o territorios involucrados encuentran un medio polÌtico que permita su funcionamiento.

1.6.  Nuevas oficinas aduaneras en fronteras comunes

Norma transitoria 3.5

Cuando la Aduana desee establecer una nueva oficina aduanera o convertir una ya existente ubicada en un cruce de frontera común, siempre que sea posible, cooperará con la Aduana vecina para establecer una oficina aduanera yuxtapuesta a fin de facilitar controles conjuntos.

La norma transitoria 3.5 establece que la cooperaciÛn entre las administraciones aduaneras de territorios aduaneros yuxtapuestos se extienda a la creaciÛn de oficinas aduaneras nuevas o acondicionadas cuando sea ventajoso para ambas administraciones y siempre que sea posible.

A fin de desarrollar este concepto de cooperaciÛn, y si la polÌtica nacional asÌ lo permite, las administraciones aduaneras en las fronteras comunes podrÌan tambiÈn crear oficinas aduaneras conjuntas. Las mismas se pueden crear en un mismo edificio o en edificios separados en la misma zona.

La estrecha cooperaciÛn descrita en la Norma 3.3 y en las Normas transitorias 3.4 y 3.5 se basa normalmente en convenios oficiales de asistencia mutua o en Protocolos de Entendimiento celebrados entre las administraciones aduaneras o entre altas autoridades gubernamentales. Cuando sea posible, las otras autoridades interesadas tales como InmigraciÛn, Agricultura, Cuarentena de Plantas y Salud P˙blica deberÌan tomar parte en las negociaciones relativas a las oficinas aduaneras comunes, a sus horas de atenciÛn al publico y a su competencia ya que sus funciones se encuentran estrechamente vinculadas a las de estas oficinas. Dichas autoridades tambiÈn deberÌan ser alentadas a cooperar con la Aduana y sus contrapartes en el paÌs o territorio yuxtapuesto.

2.  Parte 2 – Derechos y responsabilidades del declarante

Cuando las mercancÌas ingresan al territorio aduanero, la Aduana debe ser informada respecto de la persona responsable de cumplir con las obligaciones aduaneras con relaciÛn a las mercancÌas. Dicha persona puede ser la propietaria de las mercancÌas o un tercero, incluyendo agentes de aduana y transportistas. Asimismo, la Aduana debe ser informada respecto del propÛsito del ingreso de las mercancÌas al territorio aduanero. Esta informaciÛn es recibida por medio de una declaraciÛn. Cuando las mercancÌas deban ser colocadas bajo un rÈgimen aduanero, esta informaciÛn es generalmente proporcionada en una declaraciÛn de mercancÌas. La persona responsable del contenido de la declaraciÛn es generalmente denominada el declarante. Algunas administraciones emplean otros tÈrminos tales como el importador o importador inscrito.

2.1.  El declarante

Norma 3.6

La legislación nacional determinará las condiciones bajo las cuales una persona tiene derecho a actuar como declarante.

Las responsabilidades y obligaciones mutuas tanto de la Aduana como de los organismos representantes del sector comercial son esenciales para la administraciÛn adecuada de los regÌmenes comerciales internacionales. La norma 3.6, por lo tanto, estipula que la legislaciÛn nacional debe establecer quiÈn tiene el derecho de constituirse en declarante y las condiciones bajo las cuales dicha persona puede actuar como tal.

La persona habilitada a actuar en calidad de declarante no debe ser necesariamente el propietario de las mercancÌas. La legislaciÛn nacional puede autorizar a otras personas a actuar como tales, por ejemplo, el transportista, el destinatario, el agente de tr·nsito, un intermediario, un tercero u otra persona. Por m·s informaciÛn con respecto a los terceros, se puede consultar las Directivas relativas al CapÌtulo 8 sobre las relaciones entre la Aduana y los terceros.

La legislaciÛn nacional puede especificar determinados requerimientos, tales como que el declarante estÈ establecido en el territorio aduanero. Algunos paÌses requieren especialmente que el declarante sea autorizado por la Aduana. Otros requieren que el declarante tenga un interÈs financiero en las mercancÌas. En algunos paÌses la administraciÛn decide los criterios que definir·n quiÈn puede actuar en calidad de declarante profesional, como por ejemplo, tener una buena reputaciÛn, un alto nivel de integridad, experiencia en el transporte internacional de mercancÌas, conocimiento de la legislaciÛn aduanera y antecedentes irreprochables.

Se puede realizar excepciones, sin embargo, para declarantes que sean responsables de mercancÌas en tr·nsito o de la importaciÛn temporaria de medios de transporte, y para declarantes que presenten una declaraciÛn de mercancÌas en forma ocasional, donde los derechos e impuestos son menores o inexistentes o cuando las mercancÌas no est·n sujetas a restricciones. Todas estas excepciones est·n sujetas a la aprobaciÛn de la Aduana.

2.2.  Personas habilitadas a actuar en calidad de declarante

Norma 3.7

Toda persona con derecho a disponer de las mercancías tendrá derecho a actuar como declarante.

Esta norma establece que toda persona con derecho a disponer de las mercancÌas puede actuar en calidad de declarante. A fin de facilitar a los medios comerciales, esta norma no se aplicarÌa ˙nicamente al propietario de las mercancÌas, sino que serÌa interpretada tan ampliamente como sea posible, de acuerdo con la legislaciÛn nacional, a fin de incluir al transportista, consignatario, agente de transporte (forwarder) o agentes de aduana, y a los terceros actuando en nombre del propietario. (Para mayor informaciÛn acerca de terceros y de las circunstancias en las cuales act˙an como declarantes se deberÌan consultar las Directivas del CapÌtulo 8 acerca de las Relaciones entre la Aduana y terceros).

En general, la Aduana autoriza a toda persona que pueda presentar la documentaciÛn necesaria para el desaduanamiento de las mercancÌas a actuar como declarante. Sin embargo, en caso de duda, la Aduana podr· solicitar que el declarante justifique su derecho a disponer de las mercancÌas. Los documentos siguientes ser·n normalmente aceptados a fin de justificar el derecho a disponer de las mercancÌas: hoja de ruta, conocimiento de embarque, nota de despacho, recibo de carga o factura comercial. La Aduana podr· tambiÈn aceptar una declaraciÛn oral o escrita de parte del propietario de las mercancÌas.

Cuando una declaraciÛn de mercancÌas imponga determinadas obligaciones a una persona en particular, por ejemplo, los plazos de reexportaciÛn de mercancÌas importadas temporariamente o para perfeccionamiento activo, la legislaciÛn nacional podr· establecer que la declaraciÛn deba ser hecha por esa persona o alguien que act˙e en su nombre.

En caso de un tercero, la declaraciÛn puede realizarse en nombre de la persona representada por el tercero (representaciÛn directa) o a nombre del tercero (representaciÛn indirecta). La representaciÛn directa o indirecta podr· estar restringida a agentes de aduana residentes en el territorio aduanero.

La Aduana podra exigir a todo representante que act˙e en nombre de otra persona la presentaciÛn de pruebas que avalen dicha representaciÛn. Generalmente, un representante deber· indicar que act˙a en calidad de tal, por ejemplo, en la declaraciÛn de mercancÌas, y especificar si la representaciÛn es directa o indirecta. En el caso de que el representante omita declarar que est· actuando en nombre de otra persona pero que no ha sido habilitado a estos efectos ser· considerado como actuando en su propio nombre.

2.3.  Responsabilidad por la información proporcionada

Norma 3.8

El declarante será responsable ante la Aduana por la exactitud de la información proporcionada en la declaración de mercancías y por el pago de derechos e impuestos.

Esta norma estipula que el declarante ser· responsable por la informaciÛn proporcionada a la Aduana por medio de una declaraciÛn de mercancÌas. Esto incluye asimismo toda informaciÛn eventualmente proporcionada por medio de documentos separados cuya presentaciÛn se exige junto con la declaraciÛn de mercancÌas, a˙n cuando los mismos sean proporcionados por otra persona. Por lo tanto, el declarante deberÌa verificar la informaciÛn detenidamente.

Se exige que el declarante ponga especial cuidado al elaborar la declaraciÛn de mercancÌas y al reproducir documentos que provienen de otras fuentes. En algunos paÌses, cuando un tercero act˙a en representaciÛn directa, la persona representada es la responsable; en el caso de que un tercero act˙e en representaciÛn indirecta, Èl mismo ser· el responsable.

2.4.  Extracción de muestras

Norma 3.9

Antes de presentar la declaración de mercancías y bajo las condiciones establecidas por la Aduana, el declarante estará autorizado a:

a) inspeccionar las mercancías; y

b) extraer muestras

Los declarantes podr·n solicitar inspeccionar las mercancÌas o extraer muestras antes de presentar la declaraciÛn de mercancÌas. La norma 3.9 establece que la Aduana asÌ lo autorice pero sujeto a determinadas condiciones. Las condiciones m·s comunes son que dicha verificaciÛn tenga lugar bajo la supervisiÛn de la Aduana y que el declarante asÌ lo solicite especÌficamente. La cantidad a extraer como muestra no excede normalmente la cantidad necesaria a los efectos del reconocimiento o an·lisis, y eventual contra-an·lisis. Todo gasto en el que se incurra ser· de responsabilidad del declarante.

Las formalidades aduaneras normales se aplican a toda muestra extraÌda, excepto para aquella que haya sido destruida o extraviada durante la inspecciÛn o el an·lisis. El tratamiento de desperdicios o sobrantes de las muestras deberÌa ajustarse a los procedimientos establecidos para dichas mercancÌas.

2.5.  Declaración de mercancías para las muestras

Norma 3.10

La Aduana no exigirá una declaración de mercancías por separado respecto a las muestras cuya extracción fuera autorizada bajo la supervisión de la Aduana, a condición que las muestras mencionadas sean incluidas en la declaración de mercancías de la carga correspondiente.

Cuando la declaraciÛn de mercancÌas emitida para la carga sea normalmente presentada inmediatamente luego de la extracciÛn de las muestras, la cantidad de muestras retiradas estar· incluida en la declaraciÛn emitida por el total de la carga. La Aduana no solicitar· la presentaciÛn de una declaraciÛn de mercancÌas distinta por las muestras.

En caso que las muestras sean retiradas en forma provisoria del envÌo, la Aduana podr· exigir un documento para verificaciÛn y control.

3.  Parte 3 – La declaración de mercancías

Luego del ingreso de las mercancÌas a territorio aduanero, las mismas deben ser colocadas bajo un rÈgimen aduanero, ya sea, importaciÛn para el consumo, admisiÛn temporaria, tr·nsito, depÛsito aduanero o perfeccionamiento, dentro de un lÌmite de tiempo especÌfico. El declarante indicar· el rÈgimen aduanero a ser aplicado a las mercancÌas a travÈs de la presentaciÛn de una declaraciÛn de mercancÌas, o en otros tÈrminos, estableciendo el rÈgimen elegido. A efectos de este Convenio, declarante es toda persona, seg˙n lo descrito en la Parte 2 anterior, que realiza una declaraciÛn de mercancÌas.

El capÌtulo 2 del Anexo General, Definiciones, describe una declaraciÛn de mercancÌas como la declaraciÛn realizada por la persona interesada en la forma establecida por la Aduana. La persona involucrada, el declarante, podrÌa realizar una declaraciÛn en forma oral, escrita o por un ambiente electrÛnico. Dicha declaraciÛn indicar· a la Aduana el rÈgimen a ser aplicado a las mercancÌas y presentar· la informaciÛn solicitada por la Aduana seg˙n el rÈgimen requerido.

A pesar de que el formulario y contenido de dichas declaraciones son especificados por la Aduana, Èsta no impide el uso de otros documentos, incluyendo aquellos documentos previstos por otros convenios internacionales. Figuran a continuaciÛn ejemplos de dichas declaraciones y las pr·cticas y regÌmenes aduaneros a los cuales se aplican:

• Para el caso de formalidades previas a la presentaciÛn de una declaraciÛn de mercancÌas tratadas en el Anexo EspecÌfico A.1, para el depÛsito temporario tratado en el Anexo EspecÌfico A.2 y para depÛsitos tratados en el Anexo EspecÌfico J.4, el Convenio de la OrganizaciÛn MarÌtima Internacional sobre FacilitaciÛn (1965) sugiere los Formularios FAL 1, 2 y 3 relativos respectivamente a la DeclaraciÛn General, la DeclaraciÛn de Carga y la DeclaraciÛn de Productos de Avituallamiento.
• El Anexo 9 (FacilitaciÛn) del Convenio sobre AviaciÛn Civil Internacional establece el uso de los formularios de DeclaraciÛn General y de Carga en el marco del transporte aÈreo internacional. Sin embargo, la mayorÌa de los paÌses emplean el manifiesto de carga en lugar de la DeclaraciÛn de Carga en base a una recomendaciÛn de este Convenio.
• Para el rÈgimen de admisiÛn temporaria incluido en el Anexo EspecÌfico G.1, un Carnet ATA o CPD prescrito por el Convenio de Estambul sobre AdmisiÛn Temporaria puede reemplazar la declaraciÛn de mercancÌas.
• Para el tr·nsito internacional transfronterizo de mercancÌas tratado en el Anexo EspecÌfico E.1, un Carnet TIR prescrito por el Convenio TIR de la ONU/CEE puede ser utilizado como declaraciÛn de mercancÌas.

3.1.  Contenido y formulario de la declaración de mercancías

Norma 3.11

El contenido de la declaración de mercancías será establecido por la Aduana. El formulario de la declaración de mercancías será conforme al diseño de página modelo de las Naciones Unidas.

En el caso de procedimientos de desaduanamiento automatizados, el formulario de la declaración de mercancías electrónicamente presentada se basará en las normas internacionales de intercambio de información electrónica, del modo indicado en las Recomendaciones del Consejo de Cooperación Aduanera respecto a la tecnología de la información.

La norma 3.11 establece que el contenido de la declaración de mercancÌas ser· determinado por la Aduana. Por lo tanto, la Aduana se cerciorar· de que toda la informaciÛn necesaria para los fines aduaneros sea tenida en cuenta. Sin embargo, en varias administraciones, al ser la Aduana la principal autoridad interviniente a nivel de las importaciones en las fronteras, se solicita frecuentemente que la misma obtenga informaciÛn relativa a otros asuntos tales como obtenciÛn de estadÌsticas comerciales o requisitos de control bancario y cambiario. En este caso, la Aduana tambiÈn establecer· estos requisitos de informaciÛn adicionales. Para el formulario de la declaraciÛn de mercancÌas, la mayorÌa de las administraciones establecen un formulario normalizado basado en el diseÒo de p·gina modelo de las Naciones Unidas para declaraciones presentadas en papel. Es asÌ que los dos aspectos m·s importantes al diseÒar una declaraciÛn de mercancÌas sean el formulario y el contenido de informaciÛn solicitados por la Aduana.

Una declaración de mercancÌas puede ser presentada en formulario de papel o en forma electrÛnica a travÈs de intercambio electrÛnico de datos (EDI). En algunos casos, cuando el valor de las mercancÌas sea apenas superior o inferior a un piso determinado, y en especial cuando dichas mercancÌas son ingresadas al territorio aduanero por viajeros, las declaraciones orales deberÌan ser aceptadas.

A fin de facilitar el comercio internacional, es muy importante que el formulario de la declaraciÛn de mercancÌas empleado por todas las administraciones aduaneras sea normalizado. Es asÌ que en virtud de este Convenio se solicita a las administraciones aduaneras ajustarse al diseÒo de p·gina modelo de las Naciones Unidas. Este diseÒo de p·gina modelo establece el tamaÒo del formulario y la informaciÛn mÌnima a ser proporcionada en una declaraciÛn de mercancÌas. Se le exigir· a toda aquella Parte Contratante que no se ajuste a este formulario modificar su formulario durante el perÌodo de transiciÛn estipulado por el Convenio para la implementaciÛn de las disposiciones. Se incluye informaciÛn detallada acerca del diseÒo de p·gina modelo de las Naciones Unidas en el ApÈndice I de esta Directiva.

El empleo del diseÒo de p·gina modelo de las Naciones Unidas ha derivado en el desarrollo de la DeclaraciÛn ⁄nica de MercancÌas (DUM) que aparece en la RecomendaciÛn del Consejo de CooperaciÛn Aduanera (CCA) del 26 de junio de 1990 y est· incluida en el ApÈndice II.

En 1988, la Comunidad Europea introdujo una declaraciÛn de mercancÌas similar a la DUM y denominada Documento Administrativo ⁄nico (DAU) a ser utilizada por los paÌses de la UniÛn Europea en todo procedimiento de importaciÛn, exportaciÛn y tr·nsito. El formulario del DAU es m·s utilizado que la DUM por parte de las administraciones aduaneras. TambiÈn es empleado por paÌses que han solicitado su adhesiÛn a la UniÛn Europea y en el marco del tr·nsito, por los paÌses miembros de la AsociaciÛn Europea de Libre Comercio. Asimismo, una versiÛn modificada del DAU es utilizada por los paÌses que han implementado el sistema de automatizaciÛn aduanero ASYCUDA de la UNCTAD. Los elementos de datos contenidos tanto en la DUM como en el DAU se limitan a un m·ximo de aproximadamente 55 para todos los regÌmenes aduaneros.

Al describir elementos de datos para la declaraciÛn de mercancÌas, la Aduana deberÌa proporcionar instrucciones detalladas en forma de notas explicativas para la informaciÛn que debe ser ingresada en la declaraciÛn. En virtud del CapÌtulo 9 del Anexo General, se requiere asimismo que la informaciÛn, decisiones y reglas proporcionadas por la Aduana estÈn f·cilmente accesibles para el p˙blico. Las Directivas del CapÌtulo 9 contiene informaciÛn m·s precisa sobre la forma en que la Aduana puede poner la informaciÛn a disposiciÛn del p˙blico.

Cuando se requiera que las declaraciones de mercancÌas sean emitidas en papel, la Aduana se deber· asegurar que los formularios de declaraciÛn de mercancÌas sean de f·cil acceso para los declarantes. En varias administraciones la Aduana permite al sector privado elaborar y vender formularios de declaraciÛn de mercancÌas de acuerdo con las especificaciones aduaneras.

Al igual que con las declaraciones de mercancÌas emitidas en papel, los formularios empleados para intercambio electrÛnico de datos (EDI) en procesos automatizados deben ser armonizados. La OMA recomienda a las administraciones aduaneras el uso de las normas aceptadas internacionalmente para mensajes aduaneros desarrollados en virtud de EDIFACT/ONU. Asimismo, el empleo de cÛdigos en el ambiente electrÛnico es esencial y existen varias normas de cÛdigos aceptadas internacionalmente, en especial aquellas estipuladas por la OrganizaciÛn Internacional de NormalizaciÛn (ISO). Con el desarrollo acelerado de la tecnologÌa de la informaciÛn, podr·n aparecer en el futuro normas alternativas tales como el uso de internet. El punto clave para los comerciantes asÌ como tambiÈn para la Aduana radica en que los mensajes electrÛnicos sean normalizados y armonizados a nivel internacional.

La norma 1 del CapÌtulo 7 del Anexo General sobre la aplicaciÛn de la tecnologÌa de la informaciÛn establece que la Aduana debe aplicar la tecnologÌa de la informaciÛn en todos los casos en que la misma sea de utilidad y rentable tanto para la Aduana como para los organismos representantes del sector comercial. Las Directivas del CapÌtulo 7 prevÈn detalladamente el uso de EDI por parte de la Aduana.

3.2.  Información mínima requerida

Norma 3.12

La Aduana limitará la información exigida en la declaración de mercancías a aquellos datos que considere imprescindibles para la liquidación y cobro de derechos e impuestos, la confección de estadísticas y la aplicación de la legislación aduanera.

En virtud de la Norma 3.12, la Aduana debe exigir el mÌnimo de informaciÛn necesaria. A estos efectos, la Aduana deberÌa estudiar sus necesidades cuidadosamente y consultar a otras agencias gubernamentales involucradas, en especial a las autoridades de estadÌstica. En algunos paÌses las autoridades de estadÌstica recogen y reciben informaciÛn directamente de parte del declarante. Sin embargo, la Aduana y otras autoridades deberÌan realizar sus mayores esfuerzos a fin de que el declarante proporcione la informaciÛn necesaria una ˙nica vez.

Generalmente, la Aduana exige la siguiente informaciÛn, ya sea en forma detallada o por medio de un conjunto de cÛdigos, seg˙n corresponda:

(a)   el rÈgimen aduanero solicitado

(b)   datos relacionados con las personas:

• nombre y domicilio del declarante,
• nombre y domicilio del importador, y
• nombre y domicilio del consignador.

(c)   datos relacionados con el transporte:

• -modo de transporte, e
• identificaciÛn del medio de transporte

(d)   datos relacionados con las mercancÌas:

• descripciÛn de las mercancÌas,
• clasificaciÛn arancelaria de las mercancÌas,
• paÌs de origen,
• paÌs de despacho o exportador,
• paÌs de destino,
• descripcion de los bultos (numero, naturaleza, marcas y numeros), y
• cantidad, peso bruto y peso neto de las mercancÌas

(e)  datos para la liquidaciÛn de derechos e impuestos de importaciÛn y exportaciÛn

• tasas de los derechos e impuestos de importaciÛn y exportaciÛn
• valor gravable o precio de la factura
• tasa de cambio
• informaciÛn relacionada con bases impositivas que no sean el valor, tales como peso, litros para productos alcohÛlicos, quilates para oro o piedras preciosas, etc. y
• condiciones de entrega

(f)   otros datos:

• informaciÛn acerca de tratamientos preferenciales u otros tratamientos especiales
• referencia a documentos presentados en respaldo de la declaraciÛn de mercancÌas; y
• lugar, fecha y firma del declarante.

En el caso de empleo de sistemas automatizados para el desaduanamiento, se podr·n exigir menos elementos de datos ya que parte de la informaciÛn puede obtenerse autom·ticamente de otras fuentes. Por ejemplo, el valor gravable por la Aduana puede obtenerse a partir del precio de factura luego de deducir y/o agregar los montos necesarios de acuerdo con las condiciones de entrega (f.o.b., c.i.f, c&f, etc.:) o a partir de la informaciÛn disponible en el sistema automatizado tal como la tasa de cambio.

Al emplear sistemas automatizados varios paÌses generan informaciÛn estadÌstica directamente a partir de la declaraciÛn de mercancÌas electrÛnica. Dicha informaciÛn es presentada ante las autoridades nacionales de estadÌstica en forma regular por parte de la Aduana, por lo tanto, no resulta necesario solicitar una copia por separado de la declaraciÛn de mercancÌas a efectos estadÌsticos.

3.3.  Declaración provisoria o incompleta

Norma 3.13

El declarante que por razones que la Aduana considere válidas, no posea toda la información necesaria para realizar una declaración de mercancías, se encontrará autorizado a presentar una declaración de mercancías provisoria o incompleta, a condición que contenga la información que la Aduana considere necesaria y que el declarante se haga responsable de completarla dentro de un plazo determinado.

Con el objetivo de facilitar el r·pido despacho de las mercancÌas, la norma 3.13 autoriza la presentaciÛn de una declaraciÛn provisoria o incompleta. En algunos paÌses, esto se considera un procedimiento simplificado.

Una declaraciÛn provisoria constituye un compromiso por parte del declarante de presentar una declaraciÛn definitiva o de proporcionar informaciÛn complementaria a la Aduana dentro de un plazo especÌfico a fin de lograr el despacho inmediato de las mercancÌas, mientras que una declaraciÛn incompleta puede ser aquella presentada en el mismo formulario que una declaraciÛn completa pero con la omisiÛn de algunos datos.

En el caso de requerir una autorizaciÛn para la presentaciÛn de una declaraciÛn provisoria o incompleta, la misma es generalmente otorgada a discreciÛn de la Aduana. Dicha autorizaciÛn podr· ser otorgada en forma general o seg˙n cada caso en particular. Algunas administraciones aduaneras otorgan autorizaciones en forma general en el caso de declaraciones provisorias y seg˙n cada caso, para aquellas declaraciones incompletas. En otras administraciones, la aceptaciÛn de una declaraciÛn provisoria o incompleta constituye en sÌ misma una autorizaciÛn. Con respecto a las autoridades habilitadas para otorgar dichas autorizaciones, las autorizaciones generales podr·n ser otorgadas a nivel de la AdministraciÛn Central, mientras que las autorizaciones caso por caso podr·n ser otorgadas a nivel local.

Una declaraciÛn provisoria o incompleta deberÌa ser aceptada en los casos en que es claro que el declarante no tiene en su poder toda la informaciÛn solicitada, por ejemplo, en el caso de mercancÌas a granel donde el peso sÛlo puede ser determinado luego de su descarga.

La Aduana puede rechazar la presentaciÛn de una declaraciÛn provisoria o incompleta cuando en la misma se han omitido datos esenciales tales como una descripciÛn razonable de las mercancÌas o la solicitud de un convenio de cuota. Cuando corresponda, la Aduana podr· solicitar una estimaciÛn provisoria de valor. TambiÈn se podr· solicitar al declarante que establezca quÈ otra informaciÛn en la declaraciÛn debe ser considerada como provisoria o incompleta.

Una declaraciÛn provisoria o incompleta debe ser completada dentro de un plazo determinado a ser establecido por la legislaciÛn nacional.

Existen diferentes maneras de presentar los datos omitidos. Cuando no se trate de informaciÛn esencial tal como la descripciÛn de las mercancÌas o el valor de las mismas, la Aduana podr· autorizar que la presentaciÛn sea efectuada por medio de una notificaciÛn oral o escrita. En el caso de una declaraciÛn incompleta, se podr· completar la informaciÛn que falta en la misma declaraciÛn o a travÈs de una declaraciÛn de mercancÌas complementaria. Cuando lo que se ha omitido es informaciÛn esencial, la Aduana podr· requerir que el declarante presente una nueva declaraciÛn de mercancÌas completa.

La declaraciÛn provisoria o incompleta no necesariamente deber· ajustarse al diseÒo de p·gina modelo de las Naciones Unidas, aunque esto sea lo recomendado. La Aduana podr· a estos efectos, por ejemplo, diseÒar formularios distintos del diseÒo de p·gina modelo de las Naciones Unidas. Sin embargo, una vez que la informaciÛn complementaria haya sido presentada a fin de completar la declaraciÛn de mercancÌas, la declaraciÛn definitiva deber· ajustarse al formulario normalizado mencionado anteriormente.

Cuando sea apropiado, las disposiciones de esta norma podr·n aplicarse en lugar de la Norma 3.24 que permite una extensiÛn del plazo para la presentaciÛn de la declaraciÛn de mercancÌas.

3.4.  Tratamiento arancelario

Norma 3.14

En caso que la Aduana admita una declaración de mercancías provisoria o incompleta, no se aplicará a las mercancías un tratamiento arancelario distinto al que se le habría asignado en caso que se hubiera presentado directamente una declaración de mercancías completa y correcta.

El despacho de mercancías no será diferido a condición que toda garantía exigida haya sido presentada a fin de asegurar el cobro de cualquier derecho o impuesto exigibles.

En caso que la Aduana acepte una declaraciÛn provisoria o incompleta, deberÌa determinar el tratamiento arancelario a ser aplicado a las mercancÌas en base a la informaciÛn proporcionada o a la informaciÛn que se ha afirmado que se va a presentar. Esta norma prevÈ que el tratamiento arancelario, incluyendo la clasificaciÛn y la tasa de derechos, no deberÌa diferir del que se le hubiera aplicado si se hubiera presentado una declaraciÛn completa y correcta. Este tratamiento tambiÈn incluye el procesamiento de la declaraciÛn en forma habitual y sin demoras exageradas.

Asimismo, el despacho de las mercancÌas no debe ser demorado por el solo hecho de que la Aduana no posea una declaraciÛn de mercancÌas completa, siempre y cuando la informaciÛn acerca de la naturaleza y el valor de las mercancÌas estÈ disponible o que la Aduana tenga la certeza de que dicha informaciÛn ser· presentada y todas las obligaciones cumplidas. La Aduana podr· exigir la presentaciÛn de una garantÌa a fin de asegurar el cumplimiento por parte del declarante de todas las obligaciones relacionadas con la declaraciÛn provisoria o incompleta y de que no surjan diferencias importantes para la renta fiscal cuando la declaraciÛn de mercancÌas completa sea presentada. En algunos casos, la Aduana podr· exigir al declarante la presentaciÛn de muestras o un estimativo del valor de las mercancÌas cuando el mismo se desconozca.

3.5.  Copias de la declaración de mercancías

Norma 3.15

La Aduana exigirá la entrega de la declaración de mercancías original, y el mínimo número de copias necesarias.

La Norma 3.15 refleja un principio importante, el cual es esencial para varios comerciantes internacionales. La Aduana solamente deber· exigir copias de la declaraciÛn de mercancÌas original cuando esto sea esencial para el desaduanamiento de las mismas. En este caso, la Aduana solamente deberÌa exigir un n˙mero mÌnimo de copias.

A fin de garantizar el cumplimiento de las obligaciones del declarante, la Aduana requerir· siempre la declaraciÛn de mercancÌas original en la que figura la firma del declarante. Algunas administraciones podr·n exigir una copia adicional de la declaraciÛn de mercancÌas a fin de proporcionar informaciÛn para fines estadÌsticos. TambiÈn se podr· requerir una copia a ser completada por la Aduana luego de la verificaciÛn de la declaraciÛn de mercancÌas y/o el reconocimiento de las mercancÌas y estimaciÛn de los derechos e impuestos, que ser· devuelta al declarante luego del cumplimiento con las formalidades de desaduanamiento. Cuando se empleen regÌmenes aduaneros especÌficos, tales como importaciÛn temporaria, perfeccionamiento o tr·nsito, se podr·n requerir copias adicionales a fin de cumplir con determinadas medidas de control.

Con el objetivo de facilitar tanto a la Aduana como a los organismos representantes del sector comercial, la declaraciÛn de mercancÌas deberÌa ser diseÒada de modo tal que el declarante pueda con un solo ejemplar, completar todas las copias necesarias por medio de un proceso auto copiante. Algunas administraciones permiten al declarante realizar fotocopias de la declaraciÛn de mercancÌas original. Otras permiten que el formulario y el contenido de la declaraciÛn de mercancÌas sea presentado en papel com˙n por medio de sistemas de procesamiento de datos oficiales o comerciales.

En todos los casos, la informaciÛn acerca del n˙mero de copias a ser presentadas deberÌa ser claramente publicada y estar a disposiciÛn del sector comercial y el p˙blico en general.

3.6.  Documentos de respaldo

Norma 3.16

Como respaldo de la declaración de mercancías, la Aduana solicitará únicamente aquellos documentos de respaldo indispensables para permitir el control de la operación y para cerciorarse que se ha cumplido con todos los requisitos relativos a la aplicación de la legislación aduanera.

La Norma 3.16 proporciona a la Aduana una guÌa acerca de cÛmo limitar la cantidad de documentos requeridos como respaldo de la declaraciÛn de mercancÌas. Los documentos de respaldo deberÌan ser exigidos ˙nicamente en los casos en que son esenciales para la implementaciÛn de disposiciones en la legislaciÛn nacional y para asegurar la aplicaciÛn correcta del rÈgimen aduanero bajo el cual las mercancÌas han sido declaradas. Como ejemplos de documentos generalmente solicitados por la Aduana se pueden mencionar los siguientes:

• factura comercial
• licencia de importaciÛn o de exportaciÛn
• prueba documentaria de origen
• documento probatorio de un acuerdo arancelario preferencial
• certificado sanitario o fitosanitario, o
• documentos de transporte

Algunos paÌses permiten que los documentos de respaldo sean presentados a la Aduana en una etapa posterior o no exigen su presentaciÛn, siempre y cuando el declarante los tenga a disposiciÛn en todo momento. La Aduana puede exigir que la informaciÛn acerca de estos documentos, tales como el tipo y n˙mero, sea especificada en la declaraciÛn de mercancÌas y que el declarante lleve un registro de la relaciÛn entre la declaraciÛn de mercancÌas y los documentos de respaldo. La Aduana puede asimismo exigir que estos documentos sean puestos a su disposiciÛn por un plazo determinado.

La expresiÛn "control de la operaciÛn" en esta disposiciÛn incluye la clasificaciÛn y valoraciÛn de las mercancÌas.

Cuando los documentos de respaldo sean entregados a la Aduana y el declarante los necesite para otras operaciones, la Aduana deberÌa cerciorarse de que puedan ser utilizados nuevamente ˙nicamente con relaciÛn a las cantidades o el valor de las mercancÌas para las cuales est·n vigentes.

3.7.  Presentación posterior de documentos de respaldo

Norma 3.17

En caso que algunos de los documentos de respaldo correspondientes no pudieran ser presentados junto con la declaración de mercancías por razones que la Aduana estime válidas, se permitirá que los mismos sean presentados dentro de un plazo determinado.

El objetivo de la Norma 3.17 al permitir la presentaciÛn posterior de documentos de respaldo es el mismo que persigue la Norma 3.13. al permitir una declaraciÛn provisoria o incompleta. Esa es la razÛn por la cual se deberÌa aplicar regÌmenes y facilidades similares. Algunas administraciones consideran esta norma como un rÈgimen simplificado.

La Aduana podr· solicitar que la naturaleza de los documentos faltantes sea indicada en la declaraciÛn de mercancÌas.

La autorizaciÛn para el despacho de las mercancÌas ser· dada por la Aduana cuando la misma considere que los documentos de respaldo correspondientes existen y est·n vigentes. Asimismo, se le podr· exigir al declarante la presentaciÛn de una garantÌa que asegure la presentaciÛn de los documentos de respaldo dentro del plazo determinado. En caso de que los documentos de respaldo no sean presentados dentro de dicho plazo, la Aduana podr· rechazar solicitudes futuras para la presentaciÛn posterior de los documentos de respaldo.

En general, la Aduana no despachar· las mercancÌas en los casos en que el documento de respaldo que no pudiera ser presentado sea, por ejemplo, la licencia de importaciÛn o exportaciÛn o un certificado sanitario.

3.8.  Presentación de documentos de respaldo a través de medios electrónicos

Norma Transitoria 3.18

La Aduana permitirá la presentación de documentos de respaldo a través de medios electrónicos.

Si la Aduana emplea medios electrÛnicos para la presentaciÛn y manejo de declaraciones de mercancÌas, esta norma transitoria exige que la presentaciÛn por vÌa electrÛnica de los documentos de respaldo sea igualmente autorizada. La Aduana podr· exigir que los documentos de respaldo originales sean puestos a su disposiciÛn por parte del declarante durante un plazo determinado.

El formulario para la presentaciÛn electrÛnica de documentos de respaldo se deber· basar en las mismas normas internacionales aplicables a la declaraciÛn de mercancÌas en lo que se refiere al intercambio electrÛnico de informaciÛn.

Seg˙n lo indicado anteriormente, la Norma 1 del CapÌtulo 7 del Anexo General acerca de la aplicaciÛn de la tecnologÌa de la informaciÛn establece que la Aduana deber· aplicar la tecnologÌa de la informaciÛn cuando la misma sea eficaz y rentable tanto para la Aduana como para los organismos representantes del sector comercial. Las Directivas del CapÌtulo 7 prevÈn detalladamente el uso de EDI por parte de la Aduana.

3.9.  Traducción de documentos de respaldo

Norma 3.19

La Aduana no solicitará la traducción de la información contenida en los documentos de respaldo excepto cuando sea necesario a fin de permitir procesar la declaración de mercancías mencionada.

Seg˙n lo establecido anteriormente, los documentos podr·n ser presentados a la Aduana a fin de confirmar la informaciÛn declarada en la declaraciÛn de mercancÌas pero su presentaciÛn se limitar· al mÌnimo indispensable. En varios casos, estos documentos de respaldo son elaborados en un paÌs diferente del paÌs en el que se presenta la declaraciÛn de mercancÌas y pueden estar redactados en otro idioma. El formulario de presentaciÛn de la mayorÌa de los documentos de respaldo cumplir· con las normas internacionales vigentes, por lo cual la informaciÛn contenida en los mismos ser· f·cilmente entendida. La Norma 3.19 establece que la Aduana no debe exigir sistem·ticamente la traducciÛn de los documentos de respaldo presentados en otro idioma al procesar la declaraciÛn de mercancÌas. Se deberÌa exigir la traducciÛn de los mismos solamente en caso que la informaciÛn sea ambigua o difÌcil de entender.

Algunas administraciones podr·n considerar necesario que se realice una traducciÛn al procesar una declaraciÛn de mercancÌas, por ejemplo en un ambiente electrÛnico, a fin de facilitar el desaduanamiento. No obstante, deberÌan tratar de evitar este requisito toda vez que sea posible.

4.  Parte 4 – Presentación y registro de la declaración de mercancías

4.1.  Presentación en una oficina aduanera designada

Norma 3.20

La Aduana permitirá que la declaración de mercancías sea presentada en cualquier oficina aduanera designada.

En el caso que m·s de una oficina aduanera hayan sido designadas para llevar a cabo determinado tr·mite aduanero, la Norma 3.20 establece que el declarante podr· elegir la oficina aduanera que m·s le convenga a fin de cumplir las formalidades aduaneras relacionadas con la declaraciÛn de mercancÌas. Esto se aplica a las mercancÌas que ingresan o que abandonan el territorio aduanero.

En un ambiente electrÛnico es posible presentar una declaraciÛn de mercancÌas por vÌa electrÛnica en cualquier oficina aduanera designada. Esto puede ser llevado a cabo en una oficina aduanera central en cuyo caso es necesario indicar la ubicaciÛn de las mercancÌas. En caso que la Aduana decida reconocer las mercancÌas, la declaraciÛn podr· ser recuperada sin problema del sistema sea cual sea el lugar en que se encuentran las mercancÌas.

No obstante, cuando se presenta la declaraciÛn de mercancÌas en papel, la situaciÛn es un poco m·s complicada. La Aduana puede autorizar a la oficina en la cual la declaraciÛn fue presentada, a enviar la declaraciÛn de mercancÌas vÌa fax a la oficina aduanera donde se encuentran las mercancÌas. En la pr·ctica, no obstante, el declarante debe normalmente presentar su declaraciÛn de mercancÌas en papel en la oficina donde se encuentran las mercancÌas a fin de que la Aduana tenga f·cil acceso a la declaraciÛn en caso de que se necesite reconocer las mismas. En este caso, la presentaciÛn de la declaraciÛn de mercancÌas en el lugar donde se encuentran las mercancÌas es en realidad una medida que, en determinados momentos, facilitarÌa el reconocimiento y despacho de las mercancÌas al declarante.

En algunas administraciones, la Aduana exige que los declarantes presenten la declaraciÛn de mercancÌas en la oficina aduanera con jurisdicciÛn en el lugar donde se encuentran las mercancÌas.

4.2.  Declaración de mercancías por vía electrónica

Norma Transitoria 3.21

La Aduana permitirá que la declaración de mercancías sea presentada por vía electrónica.

El desarrollo del comercio internacional y el creciente empleo de sistemas comerciales automatizados han obligado a varias administraciones aduaneras a automatizar sus operaciones de desaduanamiento. Por lo tanto, esta norma transitoria permite que las declaraciones de mercancÌas sean presentadas por vÌa electrÛnica, y vÌa fax, incluso.

Otras disposiciones que complementan este principio son la Norma 3.11 que obliga a la Aduana a usar normas reconocidas internacionalmente para el desarrollo de dichos sistemas y la Norma 3.18 que prevÈ que los documentos de respaldo sean presentados por vÌa electrÛnica. Las Directivas del CapÌtulo 7 del Anexo General acerca de la AplicaciÛn de la TecnologÌa de la InformaciÛn se refieren al empleo de los sistemas automatizados por parte de la Aduana.

4.3.  Horario de presentación de la declaración de mercancías.

Norma 3.22

La declaración de mercancías será presentada en el horario dispuesto por la Aduana.

En virtud de la Norma 1 del presente capÌtulo, la Aduana determinar· el horario de atenciÛn al p˙blico y la competencia de cada oficina aduanera. La norma 3.22 establece que el declarante puede presentar una declaraciÛn de mercancÌas dentro de ese horario establecido. Esta disposiciÛn implica que la oficina aduanera deber· contar con la competencia necesaria para el rÈgimen solicitado.

En caso que la declaraciÛn de mercancÌas sea presentada electrÛnicamente, el horario de atenciÛn al p˙blico no constituir· un elemento importante ya que la informaciÛn electrÛnica puede transmitirse 24 horas al dÌa y en algunos casos, durante los 7 dÌas de la semana. La Aduana puede, no obstante, determinar ciertos dÌas y horario para la presentaciÛn de la declaraciÛn de mercancÌas por vÌa electrÛnica en determinadas oficinas aduaneras.

A˙n cuando la Aduana autorice la presentaciÛn de la declaraciÛn de mercancÌas por vÌa electrÛnica fuera del horario de atenciÛn al p˙blico, esto no garantizar· que la Aduana se encargue de las declaraciones de mercancÌas en forma inmediata. El procesamiento de las declaraciones es efectuado durante el horario oficial de atenciÛn al p˙blico de la oficina aduanera. TambiÈn es posible que, cuando el momento de presentaciÛn de la declaraciÛn afecte la determinaciÛn de los derechos e impuestos, se considere ˙nicamente el horario oficial de atenciÛn al p˙blico de la oficina aduanera para determinar el momento de la presentaciÛn de la declaraciÛn de mercancÌas mencionada.

4.4.  Plazo para la presentación de la declaración de mercancías

Norma 3.23

Cuando la legislación nacional establezca que la declaración de mercancías deba ser presentada durante un plazo determinado, el tiempo establecido deberá ser suficiente para que el declarante complete la declaración de mercancías y para que obtenga los documentos de respaldo requeridos.

A partir del ingreso y presentaciÛn de las mercancÌas en territorio aduanero, el declarante deber· presentar una declaraciÛn de mercancÌas dentro de un plazo razonable. Esta norma establece que el plazo deber· ser suficiente para que el declarante obtenga toda la informaciÛn y los documentos necesarios a fin de completar la declaraciÛn de mercancÌas. Por ejemplo, el declarante podr· necesitar recibir copias impresas de los documentos de respaldo u obtener una licencia de importaciÛn para ser presentada junto con la declaraciÛn de mercancÌas.

La legislaciÛn nacional podr· establecer que el plazo para la presentaciÛn de una declaraciÛn de mercancÌas comience, por ejemplo:

• a partir del ingreso de las mercancÌas a territorio aduanero;
• a partir de la presentaciÛn de las mercancÌas en la oficina aduanera;
• a partir del depÛsito temporal de mercancÌas; ! a partir de la descarga de las mercancÌas; o
• a partir del despacho de las mercancÌas cuando dicho despacho sea autorizado antes del desaduanamiento definitivo.

Cuando la declaraciÛn de mercancÌas no haya sido presentada dentro del plazo establecido, la Aduana podr· tomar las medidas que considere necesarias. El objetivo de las medidas mencionadas es proteger los intereses de la renta fiscal u otros asuntos que la Aduana es responsable de hacer cumplir.

No se deberÌa confundir el plazo cubierto por esta norma y las responsabilidades del declarante con respecto al plazo para la presentaciÛn de la declaraciÛn de mercancÌas, con las responsabilidades del transportista que ingresa las mercancÌas al territorio aduanero. Las responsabilidades del transportista se relacionan con la declaraciÛn de carga, no con la declaraciÛn de mercancÌas. Dichas responsabilidades son tratadas en los CapÌtulos 1 y 3 del Anexo EspecÌfico A relativo a las formalidades aduaneras anteriores a la presentaciÛn de la declaraciÛn de mercancÌas y el depÛsito temporal de mercancÌas.

4.5.  Extensión del plazo

Norma 3.24

A solicitud del declarante y por razones que la Aduana considere válidas, esta última prorrogará el plazo fijado para la presentación de la declaración de mercancías.

La norma 3.24 prevÈ la ampliaciÛn del plazo para la presentaciÛn de la declaraciÛn de mercancÌas. La Aduana podr· conceder una prÛrroga del plazo fijado toda vez que entienda que el declarante tiene razones v·lidas para solicitar dicha prÛrroga, por ejemplo, si el declarante no cuenta con toda la informaciÛn necesaria para la preparaciÛn de la declaraciÛn de mercancÌas. Siempre que sea apropiado, las disposiciones de esta norma podr·n aplicarse en lugar de la norma 3.13 que permite la presentaciÛn de una declaraciÛn provisoria o incompleta.

Una vez que las mercancÌas hayan sido despachadas, la prÛrroga del plazo para la presentaciÛn de la declaraciÛn de mercancÌas no deberÌa ser considerada como una prÛrroga para el pago de los derechos e impuestos por parte del declarante. Toda prÛrroga estar· sujeta a la presentaciÛn de una garantÌa por el pago de todos los derechos e impuestos eventualmente exigibles.

4.6  Presentación y registro previos

Standard 3.25

La legislación nacional establecerá las condiciones para la presentación y registro o verificación de la declaración de mercancías y de los documentos de respaldo previo al arribo de las mercancías.

Esta norma prevÈ un procedimiento de presentaciÛn por adelantado que proporciona un equilibrio entre los intereses de los comerciantes y los de la Aduana. La Aduana podr· procesar la informaciÛn que le es suministrada con antelaciÛn y podr· decidir si es necesario reconocer las mercancÌas. Si no fuera necesario, las mercancÌas podr·n ser despachadas luego de su arribo. Este procedimiento no sÛlo permite al sector comercial disponer de las mercancÌas a la brevedad sino que tambiÈn permite a la Aduana distribuir su carga de trabajo. Es una medida de facilitaciÛn que reduce los costos de depÛsito (stockage) tanto para los importadores como para los exportadores y les proporciona m·s tiempo para organizar las operaciones a ser cumplidas luego del desaduanamiento. Para la Aduana significa una reducciÛn de la aglomeraciÛn ya que permite que los controles de documentos sean escalonados y el reconocimiento de la mercancÌas, si lo hubiere, estÈ mejor organizado. El plazo previsto para este procedimiento tambiÈn permite a la Aduana revisar los documentos m·s detenidamente.

En el marco de este procedimiento, algunos paÌses otorgan el desaduanamiento de las mercancÌas antes de su arribo (desaduanamiento previo) mientras que otros paÌses permiten la presentaciÛn previa de la declaraciÛn de mercancÌas pero no el despacho o desaduanamiento previo. Dicha medida se aplica a fin de evitar que ocurran cambios en la carga durante su transporte. El sistema de despacho o de desaduanamiento previo puede ser puesto en pr·ctica m·s f·cilmente para los modos de transporte aÈreo y marÌtimo donde el reemplazo de cargas es pr·cticamente imposible. El amplio uso de sistemas de manifiesto de carga automatizados por parte de las compaÒÌas aÈreas y marÌtimas y la rapidez de transmisiÛn de esa informaciÛn confirma las ventajas pr·cticas del sistema de presentaciÛn previa. Las Directivas de la OMA acerca del desaduanamiento de envÌos expresos recomiendan la aplicaciÛn de estos principios y deberÌan ser consultadas.

La Aduana podr· asimismo permitir la presentaciÛn previa de la declaraciÛn de mercancÌas a condiciÛn que las mercancÌas arriben dentro de un plazo prescrito.

La presentaciÛn previa de la declaraciÛn de mercancÌas no afectar· el momento tomado en consideraciÛn para la determinaciÛn de las tasas aplicables de derechos e impuestos de importaciÛn o exportaciÛn.

4.6.1  Explicación de los términos empleados

La presente norma emplea varios tÈrminos que deben ser explicados. ìPresentaciÛn" de la declaraciÛn de mercancÌas significa la entrega o transmisiÛn por vÌa electrÛnica a la Aduana de una declaraciÛn de mercancÌas que contiene la informaciÛn requerida por la Aduana y que est· acompaÒada de los documentos de respaldo necesarios. Al presentar la declaraciÛn de mercancÌas, el declarante asume responsabilidad total por el contenido y la informaciÛn proporcionada.

"Registro" significa el acto por el cual la Aduana admite la declaraciÛn de mercancÌas a nivel administrativo. Los requisitos mÌnimos para el registro incluyen la menciÛn del n˙mero asignado a la declaraciÛn de mercancÌas y su fecha de registro. El n˙mero de la declaraciÛn de mercancÌas puede ser asignado tanto por la Aduana como por el declarante seg˙n las modalidades previstas por la Aduana. En un ambiente electrÛnico, el registro de la declaraciÛn de mercancÌas se produce autom·ticamente e incluye la fecha, el n˙mero y un resumen del contenido de la declaraciÛn de mercancÌas en la base de datos.

La "verificaciÛn" de la declaraciÛn de mercancÌas es el acto por el cual la Aduana se cerciora que:

• la declaraciÛn haya sido hecha en el formulario prescrito;
• la declaraciÛn haya sido firmada por el declarante;
• toda la informaciÛn solicitada haya sido presentada;
• los documentos de respaldo solicitados hayan sido presentados; y
• en caso de haberse solicitado copias, el n˙mero correcto de copias haya sido presentado

Algunas administraciones inscriben la declaraciÛn de mercancÌas antes de verificarla mientras que otras la verifican y luego la inscriben.

El tÈrmino "aceptaciÛn" es tambiÈn empleado por algunas administraciones pero con otros significados. En algunas administraciones la aceptaciÛn ocurre en el momento del registro de la declaraciÛn de mercancÌas. En otras, ocurre luego de la verificaciÛn de la declaraciÛn de mercancÌas. Otras administraciones incluso, combinan la tarea de verificaciÛn y registro en una sola funciÛn y se refieren a la misma como la aceptaciÛn de la declaraciÛn de mercancÌas. A los efectos de este Convenio, el tÈrmino "registro" significa la admisiÛn formal de la declaraciÛn de mercancÌas por parte de la Aduana.

La fecha de registro es muy importante para determinar el momento a tomar en consideraciÛn para fijar la tasa de derechos e impuestos y la puesta en marcha de otras medidas relacionadas con la declaraciÛn de mercancÌas.

Esta norma puede incluir el registro de una declaraciÛn de mercancÌas provisoria o incompleta y la presentaciÛn posterior de los documentos de respaldo solicitados seg˙n lo establecido en la Norma 3.13 y 3.17 del presente CapÌtulo.

4.7.  Rechazo de registro de una declaración de mercancías

Norma 3.26

Cuando la Aduana no pueda registrar la declaración de mercancías, la misma indicará al declarante los motivos del rechazo.

La Aduana podr· negarse a inscribir una declaraciÛn de mercancÌas si constatase errores sustanciales o b·sicos en la misma. Por ejemplo, se podr· rechazar el registro cuando falte la firma del declarante, cuando se utilice un formulario incorrecto para un rÈgimen determinado o cuando los documentos de respaldo esenciales no sean presentados junto con la declaraciÛn. En caso que se hubiera omitido informaciÛn no esencial o que la misma estuviera incorrecta, se le deber· dar al declarante la oportunidad de corregir los errores. En estos casos, algunas administraciones aceptar·n la declaraciÛn de mercancÌas en forma no oficial y le dar·n al declarante la posibilidad de enmendar dicha declaraciÛn lo antes posible.

Se podr· rechazar el registro de una declaraciÛn de mercancÌas cuando la oficina aduanera en la cual la declaraciÛn de mercancÌas fue presentada no cuenta con la competencia necesaria.

La norma 3.26 establece que toda vez que la Aduana rechace el registro de una declaraciÛn de mercancÌas, la misma tendr· la obligaciÛn de informar al declarante los motivos de dicho rechazo. Cuando corresponda, esta informaciÛn deber· ser proporcionada por medio de una notificaciÛn escrita o por vÌa electrÛnica. La Aduana deber· tambiÈn informar al declarante acerca de las medidas que el mismo deber· tomar, a fin de enmendar la declaraciÛn de mercancÌas.

5.  Parte 5 – Rectificación o retiro de la declaración de mercancías

5.1.  Rectificación de la declaración de mercancías  

Norma 3.27

La Aduana permitirá al declarante rectificar la declaración de mercancías ya presentada, siempre y cuando en el momento en que la Aduana reciba dicha solicitud, la misma no haya comenzado a verificar la declaración de mercancías o a reconocer las mismas.

El declarante podr· detectar, una vez presentada la declaraciÛn de mercancÌas, que la informaciÛn proporcionada en la misma no es exacta. La norma 3.27 estipula que la Aduana debe permitir al declarante rectificar la declaraciÛn de mercancÌas bajo determinadas condiciones. En general, dicha rectificaciÛn es autorizada ˙nicamente cuando se presenta la solicitud de rectificaciÛn antes del comienzo de la verificaciÛn de la declaraciÛn de mercancÌas o del reconocimiento de las mismas. Ver Norma transitoria 3.28 con respecto a la rectificaciÛn de una declaraciÛn de mercancÌas luego del comienzo de la verificaciÛn de la declaraciÛn de mercancÌas.

Normalmente, dichas solicitudes son presentadas cuando el declarante detecta un error u omisiÛn en la declaraciÛn de mercancÌas. Se puede tratar de un error, un cambio en las circunstancias del envÌo u otra razÛn no intencional. Generalmente la solicitud es efectuada verbalmente y no se requiere que el declarante establezca el motivo de dicha solicitud. En determinados casos, la Aduana podr· detectar el error u omisiÛn mientras que realiza la verificaciÛn de la declaraciÛn de mercancÌas y, como medida de facilitaciÛn, podr· permitir al declarante enmendar o completar la declaraciÛn de mercancÌas dependiendo de la naturaleza del error.

Varias administraciones aduaneras realizan el despacho de mercancÌas sin reconocer las mismas antes de la verificaciÛn de la declaraciÛn de mercancÌas. En este caso, cuando una rectificaciÛn sea necesaria luego de que las mercancÌas hayan sido despachadas, la Aduana podr· exigir que se esgriman razones v·lidas para justificar dicha rectificaciÛn.

Se le autorizar· al declarante reemplazar los documentos de respaldo presentados junto con la declaraciÛn de mercancÌas que hubieran sido presentados por error. No obstante, la rectificaciÛn de un documento de respaldo no deberÌa ser en principio autorizada ya que el declarante no es la parte que proporciona la informaciÛn en el documento de respaldo.

En el ambiente electrÛnico, el sistema determinar· frecuentemente un plazo en el cual se podr· enmendar una declaraciÛn de mercancÌas. De lo contrario, la Aduana podr· solicitar al declarante que presente una nueva declaraciÛn de mercancÌas en reemplazo de la declaraciÛn de mercancÌas inicial.

Norma Transitoria 3.28

La Aduana permitirá al declarante rectificar la declaración de mercancías cuando una solicitud haya sido recibida luego de comenzada la verificación de la declaración de mercancías, si considera válidas las razones esgrimidas por el declarante.

Una vez que la Aduana haya comenzado a verificar la declaraciÛn de mercancÌas o a reconocer las mercancÌas, ya estarÌa en condiciones de determinar la exactitud de la declaraciÛn o que la misma estÈ completa. Por lo tanto, serÌa lÛgico que la informaciÛn presentada no se pudiera modificar m·s. No obstante, la norma transitoria 3.28 establece que la Aduana deber· evaluar las solicitudes presentadas bajo dichas circunstancias y determinar si considera que los motivos para dicha rectificaciÛn son v·lidos. En el caso que la Aduana considere que los motivos esgrimidos por el declarante son justificados, deber· autorizar dicha rectificaciÛn. Cuando la rectificaciÛn se refiere a informaciÛn no esencial, tal como informaciÛn relacionada con el medio de transporte, tambiÈn deberÌa ser autorizada. En el caso que la rectificaciÛn se refiera a informaciÛn esencial, la Aduana necesitar· determinar si la autorizaciÛn de la solicitud es justificable con relaciÛn al monto de los derechos e impuestos exigibles o a otras medidas de control que la Aduana es responsable de hacer cumplir.

La Aduana podr· imponer ciertas restricciones sobre rectificaciones a las declaraciones de mercancÌas introduciendo disposiciones apropiadas a su legislaciÛn nacional. Por ejemplo, una solicitud de rectificaciÛn podr· ser denegada si la misma tuviera el efecto de hacer que la declaraciÛn de mercancÌas sea aplicable a otras mercancÌas que no sean las originalmente respaldadas por la misma.

A˙n cuando una solicitud de rectificaciÛn de una declaraciÛn de mercancÌas sea aceptada, la Aduana podr· en todo momento tomar las medidas necesarias, incluyendo la imposiciÛn de una sanciÛn, si se constatara una infracciÛn mientras se realiza la verificaciÛn de la declaraciÛn de mercancÌas o el reconocimiento de las mismas.

5.2.  Retiro de una declaración de mercancías

Norma Transitoria 3.29

El declarante estará autorizado a retirar su declaración de mercancías y a solicitar otro régimen aduanero, a condición que la solicitud para realizarlo sea presentada a la Aduana antes que las mercancías hayan sido despachadas y que las razones esgrimidas sean consideradas válidas por la Aduana.

La norma transitoria 3.29 establece que una declaraciÛn de mercancÌas que ya haya sido registrada puede ser retirada a solicitud del declarante si la Aduana considera que los motivos son justificados. Por ejemplo cuando:

• las mercancÌas se hubieran perdido o hubieran sido destruidas;
• las mercancÌas hubieran sido declaradas bajo un rÈgimen aduanero equivocado; 
• dos declaraciones de mercancÌas hubieran sido presentadas por error para un mismo envÌo
• la propiedad de las mercancÌas hubiera cambiado durante el proceso de desaduanamiento y el nuevo propietario decidiera colocar a las mercancÌas bajo otro rÈgimen aduanero; o
• el declarante solicitara la aplicaciÛn de otro rÈgimen aduanero

En algunas administraciones la solicitud de un rÈgimen aduanero diferente implicar· de hecho, una solicitud de retiro de la declaraciÛn de mercancÌas inicial y la presentaciÛn de una nueva.

Como una mayor medida de facilitaciÛn, varias administraciones aduaneras tambiÈn permiten que la declaraciÛn de mercancÌas sea retirada cuando las mercancÌas no hayan llegado, cuando permanezcan bajo el rÈgimen aduanero otorgado previamente o cuando un duplicado de la declaraciÛn de mercancÌas para el mismo envÌo hubiera sido presentado por error.

Las administraciones aduaneras que autorizan la solicitud de otro rÈgimen aduanero luego de que las mercancÌas hayan sido despachadas, pero antes del pago de los derechos y los impuestos, tambiÈn pueden ser consideradas como administraciones que proporcionan una mayor facilidad de conformidad con el ArtÌculo 2 de este Convenio.

El retiro de la declaraciÛn de mercancÌas no impedir· que la Aduana tome las medidas eventualmente necesarias, incluyendo la imposiciÛn de una sanciÛn, en caso de detectar una infracciÛn durante la verificaciÛn de la declaraciÛn de mercancÌas o durante el reconocimiento de las mismas.

6.  Parte 6 – Verificación de la declaración de mercancías

6.1.  Momento de la verificación de la declaración de mercancías

Norma 3.30

La verificación de la declaración de mercancías se llevará a cabo al mismo tiempo o tan pronto como sea posible luego que la declaración de mercancías haya sido inscrita.

A fin de agilizar el desaduanamiento de las mercancÌas, la Norma 3.30 dispone que la Aduana verifique la declaraciÛn de mercancÌas en el momento de registro de la misma o inmediatamente despuÈs de que la misma haya sido inscripta. En la pr·ctica, luego que el declarante presenta la declaraciÛn de mercancÌas, la Aduana debe inscribirla y verificarla antes de autorizar el despacho de las mercancÌas. No obstante, debido al desarrollo considerable del comercio internacional, resulta pr·cticamente imposible para la mayorÌa de las administraciones aduaneras verificar todas las declaraciones de mercancÌas sin causar largas demoras en el desaduanamiento de mercancÌas. Por lo tanto, la Aduana deberÌa emplear los principios de gestiÛn de riesgos a fin de distinguir cu·les declaraciones deberÌan ser objeto de verificaciÛn.

El an·lisis de riesgos deberÌa permitir identificar las mercancÌas que presentan un riesgo alto o bajo para la renta fiscal o para el cumplimiento de otras medidas que la Aduana es responsable de hacer cumplir. Las declaraciones de mercancÌas que presentan un riesgo menor podr·n ser tratadas a nivel administrativo. En otros tÈrminos, no es necesario verificar la declaraciÛn detenidamente y las mercancÌas podr·n ser despachadas sin demora. Se encontrar· una explicaciÛn exhaustiva del proceso de gestiÛn de riesgos en las Directivas del CapÌtulo 6 del Anexo General.

En un ambiente electrÛnico, los elementos del proceso de gestiÛn de riesgos deberÌan estar integrados a las especificaciones de los sistemas de automatizaciÛn aduaneros. Las Directivas del CapÌtulo 7 del Anexo General contienen m·s detalles acerca de esto.

6.2.  Verificación de la declaración de mercancías

Norma 3.31

A los efectos de verificar la declaración de mercancías, la Aduana llevará a cabo únicamente aquellas acciones que considere indispensables para asegurar el cumplimiento de la legislación aduanera.

El propÛsito de la verificaciÛn de la declaraciÛn de mercancÌas es el de corroborar su exactitud y de que la misma estÈ completa, seg˙n lo requerido por la legislaciÛn aduanera. La Norma 3.31 establece que la Aduana llevar· a cabo ˙nicamente acciones indispensables al respecto. Como regla general, la Aduana verificar· lo siguiente:

• que la clasificaciÛn arancelaria mencionada en la declaraciÛn de mercancÌas corresponda a la descripciÛn de las mercancÌas;
• que las tasas de derechos e impuestos seÒaladas sean las vigentes;
• que el contenido de la declaraciÛn de mercancÌas se corresponda con el contenido de los documentos de respaldo presentados, especialmente en lo que se refiere a la cantidad, al valor y al paÌs de origen de las mercancÌas;
• la autenticidad y la validez de los documentos de respaldo; y
• que el rÈgimen aduanero solicitado es el adecuado.

La Aduana deberÌa proporcionar material de apoyo tal como manuales, directivas y circulares al personal encargado de la verificaciÛn de la declaraciÛn de mercancÌas, a fin de asegurarse que la implementaciÛn de dicha tarea sea efectuada en forma sistem·tica y uniforme.

En un ambiente electrÛnico, las especificaciones relativas a la verificaciÛn de la declaraciÛn de mercancÌas deberÌan estar integradas al sistema automatizado de desaduanamiento.

La Aduana deberÌa ˙nicamente exigir al declarante la presentaciÛn de informaciÛn o documentaciÛn adicional cuando la misma sea necesaria para verificar la exactitud del contenido de la declaraciÛn de mercancÌas o de los documentos de respaldo.

La verificaciÛn de la declaraciÛn de mercancÌas podr· ser motivo para que la Aduana extraiga una muestra o reconozca las mercancÌas a fin de verificar la exactitud del contenido de la declaraciÛn.

7.  Parte 7 – Procedimientos especiales para personas autorizadas

7.1.  Procedimientos especiales

Norma Transitoria 3.32

Para las personas autorizadas que cumplan con ciertos criterios establecidos por la Aduana, incluyendo quienes tengan antecedentes satisfactorios en materia aduanera y que utilicen un sistema eficaz para el manejo de registros comerciales, la Aduana implementará:

• el despacho de mercancías contra presentación de la mínima información necesaria para identificar las mercancías y completar posteriormente la declaración de mercancías definitiva;
• el desaduanamiento de las mercancías en las instalaciones del declarante o en otro lugar habilitado por la Aduana;

y, además, en la medida en que sea posible, se considerará la implementación de otros procedimientos especiales tales como:

• la presentación de una sola declaración de mercancías para todas las importaciones y exportaciones dentro de un plazo determinado, cuando las operaciones mencionadas sean realizadas frecuentemente por la misma persona;
• la posibilidad para personas autorizadas de liquidar ellas mismas sus derechos e impuestos utilizando sus propios registros comerciales, en los cuales se basará la Aduana, cuando corresponda, para verificar el cumplimiento de otros reglamentos.
• la presentación de la declaración de mercancías por medio de una mención en los registros de la persona autorizada, a completar posteriormente con una declaración de mercancías complementaria.

7.1.1.  Introducción

A travÈs de la implementaciÛn y el empleo de un programa de gestiÛn de riesgos, la Aduana podr· determinar cu·les mercancÌas y cu·les comerciantes cumplen generalmente con la legislaciÛn aduanera y por lo tanto significan un riesgo menor a los efectos del control. Para estos comerciantes se podr· entonces aprobar procedimientos especiales o "r·pidos" que requieren poca intervenciÛn de la Aduana para el desaduanamiento de las mercancÌas. A los efectos de este Convenio, estos comerciantes se denominan "personas autorizadas". Esta disposiciÛn es especialmente adecuada para comerciantes que importan o exportan mercancÌas en forma regular.

Los procedimientos especiales enumerados en la Norma transitoria 3.32 otorgados a personas autorizadas permitiran:

• la presentaciÛn de informaciÛn mÌnima al momento del despacho de las mercancÌas; y
• el desaduanamiento en las instalaciones del declarante o en otros lugares en el interior del territorio.

Asimismo, la Aduana podr· autorizar:

• la presentaciÛn de una declaraciÛn de mercancÌas que respalde varias transacciones dentro de un plazo determinado;
• la liquidaciÛn de los derechos e impuestos por parte de la propia persona autorizada; y
• la presentaciÛn de la declaraciÛn de mercancÌas por medio de una inscripciÛn en los registros comerciales de la persona autorizada.

Los procedimientos especiales benefician tanto a la Aduana como a los organismos representantes del sector comercial. Facilitan el movimiento de mercancÌas, incentivan el cumplimiento de las reglamentaciones aduaneras y permiten un empleo m·s eficaz de los recursos aduaneros. Asimismo, promocionan el concepto moderno de sociedad entre la Aduana, los comerciantes y los terceros dentro del marco del comercio internacional.

Por lo tanto, la introducciÛn de por lo menos dos procedimientos especiales por parte de todas las administraciones aduaneras constituye un requisito, asÌ como considerar la posibilidad de implementar otros procedimientos especiales. La Aduana deberÌa consultar en forma regular a las diferentes partes involucradas a fin de asegurar que una vez que los procedimientos especiales hayan entrado en vigencia, todos los socios comerciales, incluyendo la Aduana, obtengan los m·ximos beneficios.

A pesar de que las Partes Contratantes de este Convenio deben implementar un programa de procedimientos especiales en virtud de la Norma transitoria 3.32, los procedimientos son aplicados a solicitud del comerciante. Los mismos son, claramente, de car·cter no obligatorio para todos los comerciantes, especialmente por estar diseÒados ˙nicamente para aquellos que cumplen con los requisitos necesarios para ser autorizados.

 

 

7.1.2.  Autorización

La Aduana determinar· los criterios o condiciones que un comerciante debe cumplir a fin de que estÈ en condiciones de ser considerado para un procedimiento especial. Todos los comerciantes podr·n solicitar la aprobaciÛn para emplear los procedimientos especiales. Luego que la Aduana considere que un comerciante cumple con los criterios identificados como necesarios para asegurar que el comerciante cumpla con la legislaciÛn aduanera, lo autorizar· a usar uno o m·s de los procedimientos especiales.

Los criterios y condiciones para dicha autorizaciÛn deberÌan ser definidos por la Aduana en consulta con los organismos representantes del sector comercial. Cuando sea posible, los criterios deberÌan estar basados en requisitos medibles tales como la posibilidad de proporcionar la informaciÛn necesaria a la Aduana dentro de escalas de tiempo dadas. Seg˙n lo ilustrado en la presente norma transitoria, los requisitos b·sicos con los que el solicitante debe cumplir son, la existencia de antecedentes satisfactorios en materia aduanera y la utilizaciÛn de un sistema adecuado de registros comerciales. Se entiende por "antecedentes satisfactorios" la presentaciÛn de declaraciones exactas y correctas, la constituciÛn de garantÌas adecuadas que respalden las obligaciones, el pago de derechos e impuestos en tiempo, el empleo de mÈtodos adecuados relativos a las solicitudes de clasificaciÛn arancelaria y de paÌs de origen, y la ausencia de errores o infracciones significativos, recurrentes e imputables a la persona involucrada.

Adem·s de los requisitos pr·cticos, la evaluaciÛn de cualquier solicitud de un comerciante para un rÈgimen especial estar· basada en tÈcnicas de gestiÛn de riesgos seg˙n lo indicado en las Directivas del CapÌtulo 6 de este Anexo.

Una vez que la autorizaciÛn haya sido otorgada, la misma indicar· las obligaciones de la persona autorizada con respecto al uso de un procedimiento especial. Algunas administraciones aduaneras permiten el uso de un rÈgimen especial sin que el comerciante que desee emplearlo necesite autorizaciÛn para ello. Esto podrÌa considerarse como el otorgamiento de una mayor facilidad de conformidad con el ArtÌculo 2 de este Convenio.

7.2.  Clases de procedimientos especiales

7.2.1.  Despacho sobre la base de un mínimo de información

El procedimiento de la declaraciÛn simplificada autoriza el despacho de las mercancÌas para la importaciÛn o exportaciÛn en las fronteras en base a un mÌnimo de informaciÛn.

Se exige generalmente la presentaciÛn de una declaraciÛn inicial para permitir el despacho de las mercancÌas, seguida y dentro de un plazo determinado, de una declaraciÛn complementaria que contenga toda la informaciÛn generalmente solicitada. El monto de los derechos e impuestos exigibles ser· determinado en base a la informaciÛn completa. No obstante, las mercancÌas ser·n asignadas al rÈgimen aduanero solicitado en base a la declaraciÛn inicial.

La legislaciÛn nacional podr· precisar la naturaleza de la informaciÛn mÌnima que debe figurar en la declaraciÛn inicial y versar· generalmente sobre la descripciÛn de las mercancÌas y, en el caso de los derechos e impuestos ad valorem, sobre el valor de las mercancÌas.

En algunas administraciones, la informaciÛn contenida en la declaraciÛn inicial podr· simplemente limitarse al n˙mero de autorizaciÛn del declarante y a una descripciÛn comercialmente reconocida de las mercancÌas o a la referencia comercial a las mercancÌas en los registros de la persona autorizada. Con esta referencia a los registros de la persona autorizada, la Aduana podr· tener acceso a toda la informaciÛn necesaria. Algunas administraciones permiten igualmente como declaraciÛn inicial, la presentaciÛn de un documento comercial u oficial.

La norma 4.5 del Anexo General establece que la legislaciÛn nacional deber· establecer el momento tomado en consideraciÛn para la determinaciÛn de las tasas de derechos e impuestos. En varias administraciones, se toma la fecha de registro o de aceptaciÛn de la declaraciÛn inicial como el momento oficial de presentaciÛn de la declaraciÛn de mercancÌas.

La Aduana no tendr· siempre la necesidad de liquidar el monto exacto de los derechos e impuestos de importaciÛn y exportaciÛn al momento del despacho de las mercancÌas. Esto podr· ser realizado en una etapa posterior usando la declaraciÛn complementaria de car·cter m·s exhaustivo. En varias administraciones que emplean este procedimiento especial, la declaraciÛn complementaria debe ser presentada a fin de mes o m·s tardÌamente, luego del despacho de las mercancÌas. La declaraciÛn complementaria podr· ser una declaraciÛn ˙nica de mercancÌas que ampare una ˙nica transacciÛn o una declaraciÛn ˙nica de mercancÌas que ampare una serie de transacciones dentro de un plazo determinado. 

7.2.2.  Desaduanamiento de las mercancías en las instalaciones del declarante

Este procedimiento permite el desaduanamiento de las mercancÌas para el rÈgimen aduanero solicitado, en instalaciones habilitadas que no sean las de la oficina aduanera o en instalaciones habilitadas de los comerciantes. Este procedimiento es particularmente ˙til para los comerciantes que importan o exportan productos perecederos y tambiÈn para aumentar la conveniencia del desaduanamiento, la garantÌa de las mercancÌas mismas y un grado de certeza de entrega en el plazo esperado. Este rÈgimen permite a la Aduana familiarizarse en mayor medida con las mercancÌas y los sistemas con los que trata, asÌ como tambiÈn crear condiciones m·s favorables para cumplir con su trabajo.

Normalmente, las mercancÌas arriban a las instalaciones del declarante bajo un rÈgimen de tr·nsito aduanero o bajo un sistema simplificado autorizado para el movimiento de mercancÌas. El requisito para usar este rÈgimen podr· constar simplemente de una notificaciÛn a la Aduana acerca del arribo prÛximo de las mercancÌas importadas a las instalaciones autorizadas o el envÌo de las mercancÌas para exportaciÛn. Esto es seguido, dentro de un plazo determinado en la autorizaciÛn, de la presentaciÛn de la declaraciÛn de mercancÌas.

Cuando el arribo o la expediciÛn de las mercancÌas se realiza en forma regular, la Aduana podr· incluso aceptar una lista de arribos o expediciones prÛximas de mercancÌas por un plazo determinado o podr· eliminar el requisito de envÌo de notificaciÛn y ˙nicamente exigir la presentaciÛn posterior de la declaraciÛn de mercancÌas.

El procedimiento tambiÈn podr· constar de dos etapas: una declaraciÛn inicial que puede ser aceptada como la notificaciÛn a la Aduana, seguida de una declaraciÛn complementaria. Ambas conforman la declaraciÛn de mercancÌas. Esta declaraciÛn de mercancÌas tendrÌa el mismo car·cter legal que una declaraciÛn de mercancÌas normal.

Algunas administraciones, especialmente en Europa, otorgan el procedimiento descrito anteriormente combinado con el procedimiento de presentaciÛn por medio de un asiento en los registros seg˙n lo descrito en 7.3.3 como un rÈgimen de desaduanamiento local.

7.3.  Otros procedimientos especiales

Los siguientes procedimientos son opcionales y constituyen un ejemplo de otros procedimientos especiales que podrÌan ser introducidos. No son excluyentes entre sÌ, pero proporcionan un marco dentro del cual la Aduana y las partes involucradas pueden trabajar para encontrar mÈtodos de facilitaciÛn adecuados que respondan a las exigencias de la Aduana. La decisiÛn de introducir estos procedimientos especiales depende de cada Parte Contratante, a pesar de que se recomienda a todas las administraciones aduaneras que tengan estos procedimientos especiales a disposiciÛn. 

7.3.1.  Declaración periódica de mercancías

Uno de los procedimientos especiales m·s ampliamente aplicado permite la presentaciÛn de una declaraciÛn ˙nica de mercancÌas para importaciones y/o exportaciones que se hubieran efectuado durante un plazo determinado.

Este procedimiento presenta grandes ventajas tanto para los organismos representantes del sector comercial como para las administraciones aduaneras. Para el sector comercial, el procedimiento de declaraciÛn periÛdica conlleva a una mayor rapidez de sus operaciones en general ya que el despacho de mercancÌas es m·s r·pido y las exigencias de documentaciÛn repetida, son menores. Esto a su vez deberÌa derivar en una reducciÛn de los costos de desaduanamiento y de transporte. Para la Aduana, este procedimiento permite un uso m·s racional de los recursos disponibles y una mayor flexibilidad en la aplicaciÛn de los controles asÌ como tambiÈn una reducciÛn total del n˙mero de documentos y transacciones a ser procesadas. Esto a su vez conlleva a verificaciones posteriores a la auditorÌa m·s efectivas y una mejor gestiÛn de riesgos.

A fin de implementar este procedimiento, las administraciones deben contar ya sea con disposiciones legislativas o reglamentarias que permitan que las declaraciones de mercancÌas para importaciÛn y/o exportaciÛn sean presentadas periÛdicamente. Este resulta un requisito adicional ya que la mayorÌa de las administraciones tradicionalmente exigen la presentaciÛn de una declaraciÛn de mercancÌas por cada envÌo de importaciÛn o exportaciÛn.

El procedimiento no podr· ser aplicado en situaciones en las cuales signifique riesgos indebidos para la recaudaciÛn fiscal o para la gestiÛn del procedimiento. Es por eso que ciertas categorÌas de mercancÌas podr·n ser excluidas debido a su naturaleza (aquellas en las cuales es difÌcil aplicar verificaciones posteriores a las auditorÌas), o porque est·n colocadas bajo un rÈgimen aduanero que no cuenta con la facilidad de una presentaciÛn periÛdica de la declaraciÛn (rÈgimen de perfeccionamiento) o porque implican un riesgo elevado para la renta fiscal.

Los comerciantes deber·n obtener una autorizaciÛn previa por parte de la Aduana para poder utilizar el procedimiento de declaraciÛn periÛdica. La Aduana podr· otorgar dichas autorizaciones a nivel central, regional o local. La autorizaciÛn podr· ser otorgada seg˙n cada caso en particular para mercancÌas, operaciones o personas determinadas. La autorizaciÛn podr· tambiÈn ser de car·cter general para el caso de determinados comerciantes autorizados pero estar· sujeta a condiciones que la Aduana misma establecer·, tales como requisitos especÌficos para las instalaciones en las cuales las mercancÌas est·n depositadas, el mantenimiento de registros comerciales adecuados, un buen registro de cumplimiento con los requisitos aduaneros, y dem·s. La autorizaciÛn general podr· ser otorgada tambiÈn a comerciantes que suscriban un contrato con la Aduana para la implementaciÛn de este procedimiento simplificado que generalmente se basa en las mismas condiciones. La Aduana podr· asimismo combinar los dos tipos de autorizaciones para un mismo comerciante, por ejemplo, una autorizaciÛn seg˙n cada caso por separado en el caso de determinados tipos de mercancÌas y una autorizaciÛn general para el caso de otras mercancÌas.

Normalmente se exige una garantÌa a los comerciantes autorizados a presentar declaraciones periÛdicas lo cual deberÌa ser en efecto considerado como una facilidad para el comerciante. La constituciÛn de una garantÌa permite a la Aduana reducir el volumen de sus reconocimientos acelerando por lo tanto, el despacho de las mercancÌas y emplear los procedimientos basados en auditorÌas.

Dentro del marco del procedimiento de la declaraciÛn periÛdica, el despacho de las mercancÌas se realiza luego del arribo de las mismas si no fuese necesario realizar un reconocimiento de las mercancÌas. En esta etapa inicial, la Aduana solamente exigir· la declaraciÛn provisoria. El comerciante podr· presentar una declaraciÛn provisoria simplificada ya sea por medio de una lista de las mercancÌas o por medio de un documento comercial, siendo condiciÛn de ello que el comerciante mantenga registros de las mercancÌas en un formulario que sea aceptable para la Aduana. En varias administraciones, esta declaraciÛn provisoria est· Ìntimamente relacionada con la declaraciÛn descrita en la Norma 3.13 del presente capÌtulo. Dichas declaraciones son en general muy simplificadas y contienen ˙nicamente la informaciÛn b·sica relacionada a las mercancÌas. Para el caso de comerciantes altamente confiables, la Aduana podr· permitir al comerciante simplemente mencionar las caracterÌsticas de las mercancÌas en sus registros.

La Aduana retiene el derecho de reconocer las mercancÌas respaldadas por este procedimiento en base a la informaciÛn inicialmente proporcionada. Debido a que este procedimiento se basa en controles por auditorÌa, la Aduana llevar· a cabo dichas verificaciones en apoyo a su programa de gestiÛn de riesgos. Por detalles adicionales sobre los sistemas de control basados en auditorÌas, ver las Directivas del CapÌtulo 6 acerca del control aduanero.

A fin de desaduanar las mercancÌas, las declaraciones periÛdicas de mercancÌas se presentan al final del perÌodo establecido en el reglamento o la legislaciÛn vigentes. Este perÌodo se extiende generalmente un mes. Se le exigirÌa al comerciante autorizado que presente la declaraciÛn en un formulario preestablecido proporcionando las caracterÌsticas de las mercancÌas despachadas durante ese perÌodo. Seg˙n lo mencionado anteriormente, esta declaraciÛn periÛdica de mercancÌas est· ligada a la presentaciÛn de determinada informaciÛn mÌnima en el momento en que las mercancÌas son importadas o exportadas o al momento de realizar una inscripciÛn en los registros. La fecha en la cual dicha notificaciÛn inicial fue cursada a la Aduana o la fecha en la cual se realizÛ el registro es generalmente considerada como la fecha a tomar en consideraciÛn para la liquidaciÛn de derechos e impuestos. La presentaciÛn de las declaraciones periÛdicas por vÌa electrÛnica es una caracterÌstica muy com˙n dentro del marco de este procedimiento especial.

En el marco de este procedimiento, las declaraciones provisorias y periÛdicas tendr·n el mismo status jurÌdico que las declaraciones aduaneras normales y son consideradas como tales, y por lo tanto la declaraciÛn provisoria podr· determinar la fecha a tener en consideraciÛn para la liquidaciÛn de los derechos y los impuestos. Esto se podr· tambiÈn aplicar toda vez que ocurran cambios en las tasas de derechos e impuestos o en las reglamentaciones durante el perÌodo cubierto por la declaraciÛn periÛdica de mercancÌas, a menos que se especifique lo contrario en la legislaciÛn nacional en virtud de la Norma 4.5.

Toda vez que la Aduana realiza controles basados en auditorÌas para el caso de las declaraciones periÛdicas de mercancÌas se deber· asegurar que todas las mercancÌas importadas bajo este procedimiento durante el perÌodo correspondiente sean declaradas y que la informaciÛn contenida en las declaraciones sea fiel.

7.3.2.  Auto-liquidación de derechos e impuestos por medio del empleo de registros comerciales

Este procedimiento se caracteriza por ser un sistema por el cual el propio comerciante est· autorizado a determinar los derechos e impuestos exigibles. Se basa en el principio de que, el comercio internacional requiere sistemas con fines comerciales con el objetivo de controlar el movimiento, suministro y depÛsito de mercancÌas y de llevar a cabo controles fiscales eficaces. Una vez que la Aduana realiza una auditorÌa del sistema del comerciante y de los registros comerciales correspondientes, y comprueba que los mismos cumplen con los criterios necesarios para que se le conceda la autorizaciÛn de emplear los procedimientos especiales, la Aduana estar· razonablemente segura de poder confiar en el sistema para el control aduanero. En efecto, el control aduanero se vuelve una parte integral de las actividades comerciales de la persona autorizada.

Este procedimiento de auto-liquidaciÛn est· acompaÒado de controles basados en auditorÌas, realizados por la Aduana seg˙n lo establecido en la Norma 6.6 del Anexo General y lo descrito en las Directivas de dicho CapÌtulo.

Las mercancÌas importadas bajo el procedimiento de auto-liquidaciÛn deberÌan ser despachadas en el momento de la importaciÛn inmediatamente despuÈs de su arribo al territorio aduanero. Del mismo modo, se deberÌa autorizar a las mercancÌas exportadas en el contexto de este procedimiento, a ser llevadas directamente a la frontera para su exportaciÛn. En cualquiera de los dos casos y bajo circunstancias normales, se deberÌan realizar verificaciones mÌnimas, o ninguna verificaciÛn en las oficinas aduaneras o en las instalaciones del comerciante, excepto las verificaciones al azahar que se llevan a cabo como parte del programa de gestiÛn de riesgos. Las verificaciones detalladas son siempre apropiadas en circunstancias excepcionales, por ejemplo, cuando se sospecha que el procedimiento est· siendo utilizado en forma abusiva o cuando se recibe informaciÛn de que una carga no ha sido declarada correctamente, o ha sido utilizada como un medio para importar o exportar mercancÌas ilÌcitas.

La persona autorizada o su representante deberÌa presentar una declaraciÛn una vez que el movimiento fÌsico de las mercancÌas para importaciÛn o exportaciÛn hubiera ocurrido. Dicha declaraciÛn indica generalmente el monto de los derechos y los impuestos exigibles. Se podr· exigir otra informaciÛn en la declaraciÛn, tal como el valor y el origen, pero se limitar· a un mÌnimo indispensable y no estar· destinada al reconocimiento o a la liquidaciÛn de los derechos e impuestos. La declaraciÛn complementaria podr· no ser exigida antes de un mes o m·s luego del despacho de las mercancÌas. Seg˙n lo descrito para el procedimiento de la declaraciÛn simplificada, la declaraciÛn complementaria podr· constar ya sea de una declaraciÛn ˙nica de mercancÌas que respalde una sola transacciÛn o de una declaraciÛn ˙nica de mercancÌas que respalde una serie de transacciones dentro de un perÌodo dado.

El momento oficial de la presentaciÛn de la declaraciÛn de mercancÌas a ser tomado en consideraciÛn a los efectos de determinar las tasas de derechos e impuestos aplicables puede ser determinado siguiendo diferentes mÈtodos. Es posible utilizar ya sea, la fecha de la presentaciÛn de la informaciÛn mÌnima, o la fecha de registro de los envÌos individuales en la contabilidad del comerciante o la fecha de registro o de aceptaciÛn de la declaraciÛn periÛdica.

Toda vez que se emplee el ˙ltimo mÈtodo, esta fecha constituir· el ˙nico punto de referencia fiscal para el perÌodo cubierto por la declaraciÛn. Por lo tanto, dicha referencia fiscal ˙nica podr· respaldar varias importaciones y exportaciones realizadas dentro de un perÌodo determinado.

El mÈtodo a emplear para establecer el momento a tener en consideraciÛn para la aplicaciÛn de derechos e impuestos deberÌa estar establecido en la legislaciÛn nacional de acuerdo con la Norma 4.5 y deberÌa estar especificado por la Aduana, previo acuerdo con la persona autorizada. En el caso de mercancÌas colocadas bajo un rÈgimen aduanero para el cual la aplicaciÛn de derechos e impuestos est· suspendida, la Aduana podr· autorizar que dichas mercancÌas no sean incluidas en la declaraciÛn periÛdica hasta el momento en que dejan de estar bajo ese rÈgimen y los derechos e impuestos se vuelven exigibles o las mismas son re-exportadas. Todas las mercancÌas en manos de la persona autorizada que estÈn bajo el rÈgimen de derechos e impuestos suspendidos deberÌan estar identificadas en el sistema comercial.

La verificaciÛn de los montos de derechos e impuestos declarados deberÌa ser efectuada en las instalaciones de la persona autorizada en base a su sistema comercial. Toda vez que la Aduana constate que el sistema comercial del comerciante funciona correctamente, las declaraciones presentadas para ese perÌodo deberÌan ser consideradas como correctas a menos que exista prueba de lo contrario.

La regularidad de los controles de los sistemas de las personas autorizadas se deberÌa basar en tÈcnicas de gestiÛn de riesgos y en funciÛn de la naturaleza y de la complejidad del comerciante. Toda vez que se realicen controles, los mismos deberÌan apuntar al funcionamiento del sistema. No obstante, esto no impide que se realicen verificaciones de envÌos individuales a fin de constatar que los montos de derechos e impuestos exigibles han sido correctamente liquidados.

En la mayorÌa de los paÌses que utilizan el procedimiento especial de autoliquidaciÛn, la Aduana se mantiene responsable de la liquidaciÛn definitiva de los derechos e impuestos. La auto-liquidaciÛn efectuada por el comerciante no podr· ser considerada como una estimaciÛn preliminar de los derechos e impuestos exigibles.

7.3.3.  Presentación por medio de una inscripción en los registros

Toda vez que se haya autorizado el despacho o desaduanamiento fuera de la frontera y en instalaciones habilitadas, la presentaciÛn de la declaraciÛn de mercancÌas por medio de una simple inscripciÛn en los registros comerciales de la persona autorizada podr· constituir una medida de facilitaciÛn sustancial para el declarante. La Aduana podr· autorizar este procedimiento especial cuando haya constatado que los registros del solicitante permiten llevar a cabo verificaciones eficaces, especialmente auditorÌas a posteriori.

Normalmente, la inscripciÛn en los registros comprende informaciÛn especÌfica relacionada con las mercancÌas tal como el expedidor, el consignatario, la cantidad, el valor y el paÌs de origen, la fecha de despacho de las mercancÌas y toda otra informaciÛn que pueda ser exigida por la Aduana para la aplicaciÛn del rÈgimen aduanero correspondiente. La informaciÛn que deba figurar en los registros de la persona autorizada estar· indicada en la autorizaciÛn concedida para este procedimiento especial.

La inscripciÛn en los registros puede ser considerada como la declaraciÛn inicial, la que deber· ser seguida de una declaraciÛn complementaria. Una simple notificaciÛn a la Aduana acerca del arribo inminente de las mercancÌas a las instalaciones habilitadas o el despacho de las mercancÌas desde dichas instalaciones podr· ser exigida a fin de permitir que la Aduana pueda llevar a cabo verificaciones al azahar cuando las juzgue necesarias.

La fecha de la inscripciÛn en los registros es considerada como la instancia formal de la presentaciÛn de la declaraciÛn de mercancÌas.

Las administraciones aduaneras que utilizan cualesquiera de estos procedimientos especiales generalmente combinan m·s de uno de los mismos en una misma autorizaciÛn ya que han podido determinar con un nivel de certeza satisfactorio que el comerciante mantendr· altos niveles de cumplimiento con los requisitos aduaneros. Se concede a varias personas autorizadas el permiso para presentar declaraciones por medio de la inscripciÛn en los registros junto con la presentaciÛn de declaraciones de mercancÌas complementarias periÛdicas o junto con la auto-liquidaciÛn de derechos e impuestos.

8.  Parte 8 – Reconocimiento de las mercancías y extracción de muestras

8.1.  Plazo para el reconocimiento de mercancías

Norma 3.33

Cuando la Aduana decida que las mercancías declaradas deberán ser reconocidas, el mencionado reconocimiento se llevará a cabo tan pronto como sea posible luego que la declaración de mercancías haya sido admitida.

Esta norma enuncia un principio clave que determina que cuando la Aduana decide que las mercancÌas deben ser reconocidas, el mencionado reconocimiento se llevar· a cabo tan pronto como sea posible. El empleo del tÈrmino "cuando" implica que aunque todas las mercancÌas son declaradas no todas deben ser reconocidas en forma sistem·tica. Esta norma est· ligada a la Norma 6.4 que establece que la decisiÛn de reconocer las mercancÌas deberÌa estar basada en tÈcnicas de evaluaciÛn de riesgos. Esto asegurar· que las mercancÌas sean despachadas lo antes posible aun cuando la Aduana haya decidido reconocerlas. Las Directivas del CapÌtulo 6 explican en forma detallada la implementaciÛn de un programa de gestiÛn de riesgos dentro del contexto aduanero y de tÈcnicas de evaluaciÛn de riesgos propiamente dichas, junto con otros aspectos relacionados con el reconocimiento de mercancÌas por parte de la Aduana.

La decisiÛn de reconocer o no las mercancÌas deberÌa tomarse lo antes posible. En algunos casos la Aduana podr· tomar esta decisiÛn tan pronto como la declaraciÛn de mercancÌas sea inscripta. Normalmente, no obstante, ya que la decisiÛn se basa generalmente en la informaciÛn contenida en la declaraciÛn de mercancÌas, solo podr· tomarse luego de la verificaciÛn de la declaraciÛn de mercancÌas, seg˙n lo mencionado en las Normas 3.30 y 3.31. Por lo tanto, es importante que la verificaciÛn de la declaraciÛn de mercancÌas ocurra lo antes posible luego que la declaraciÛn de mercancÌas haya sido inscripta. Debido a que existen mercancÌas que tienen prioridad de despacho, no siempre ser· posible verificar la declaraciÛn de mercancÌas y reconocer las mercancÌas respetando el orden de registro de las declaraciones. (Ver Norma 3.34).

El reconocimiento de mercancÌas podr· ser breve o detallado. En el caso de un reconocimiento resumido, la Aduana realizar· algunas o todas de las siguientes verificaciones:

• contar los bultos;
• comparar las marcas y los n˙meros con aquellos que figuran en la declaraciÛn o las facturas;
• constatar que las mercancÌas coinciden con la descripciÛn de las mismas en la declaraciÛn.

Un reconocimiento breve ser· considerado como suficiente cuando mercancÌas de la misma especie y por lo tanto con la misma descripciÛn sean importadas o exportadas frecuentemente por la misma persona y cuando dicha persona sea confiable a criterio de la Aduana; cuando la exactitud de la informaciÛn incluida en la declaraciÛn de mercancÌas pueda ser comparada con los documentos de respaldo u otra prueba; cuando los derechos e impuestos de importaciÛn o exportaciÛn correspondientes sean bajos.

Ser· pertinente realizar un reconocimiento detallado cuando la Aduana no estÈ conforme con la fidelidad de la informaciÛn incluida en la declaraciÛn de mercancÌas o en los documentos de respaldo. De la misma manera, aquellas mercancÌas sujetas al pago de derechos e impuestos de importaciÛn o exportaciÛn elevados podr·n ser sometidas en forma regular a un reconocimiento m·s detallado. Un reconocimiento detallado generalmente implica la:

• inspecciÛn exhaustiva de las mercancÌas a fin de determinar su composiciÛn lo m·s exactamente posible;
• confirmaciÛn de la cantidad;
• confirmaciÛn de la clasificaciÛn arancelaria;
• confirmaciÛn del valor; y
• cuando corresponda, confirmaciÛn del origen de las mercancÌas

En base a la Norma 3.2 del presente CapÌtulo, la Aduana deberÌa, sujeta a la disponibilidad de recursos, reconocer las mercancÌas fuera de las horas normales de atenciÛn al p˙blico y/o en otro lugar que no sea la oficina aduanera donde la declaraciÛn de mercancÌas fue presentada. El reconocimiento de las mismas en un lugar diferente puede beneficiar tanto a la Aduana como al declarante. Esto es especialmente v·lido en el caso de mercancÌas tales como granos, minerales, aceites u otros productos importados a granel, donde la maquinaria especial a emplearse estÈ solamente disponible en ese lugar o donde las mercancÌas deban ser tratadas bajo determinadas condiciones (cuarto oscuro o c·mara de frÌo). En estas circunstancias especiales, de hecho, la Aduana podr· preferir reconocer las mercancÌas en otro lugar a fin de garantizar un reconocimiento m·s apropiado. Si ese es el caso, la Aduana no cobrar· los gastos de dicho reconocimiento al declarante.

Del mismo modo, en algunos casos la Aduana contratar· a compaÒÌas comerciales independientes y especializadas para que lleven a cabo el reconocimiento de mercancÌas tales como antig¸edades, piedras preciosas, quÌmicos, productos farmacÈuticos u otras mercancÌas que requieren de una evaluaciÛn altamente tÈcnica. La Aduana deberÌa asegurarse de que la contrataciÛn de dichos servicios se realice tambiÈn diligentemente y que el reconocimiento no sea demorado innecesariamente.

La Aduana podr· exigir que las mercancÌas a ser reconocidas en otro lugar sean transportadas bajo sello aduanero o bajo alguna otra forma de control.

Las administraciones aduaneras modernas generalmente emplean tÈcnicas de gestiÛn de riesgos para seleccionar mercancÌas para su reconocimiento antes que la declaraciÛn de mercancÌas sea presentada. Esto se basa en informaciÛn proporcionada por el sector comercial de antemano, generalmente en la declaraciÛn de cargas (manifiesto de mercancÌas) siempre y cuando la notificaciÛn adelantada sea, generalmente, el resultado de acuerdos formales o informales entre la Aduana y los organismos representantes del sector comercial. No obstante, en algunas administraciones ampliamente automatizadas esto constituye una pr·ctica normal que no requiere de un acuerdo por separado con el sector comercial. En cualquiera de los casos, este mÈtodo de trabajo permite a la Aduana y los organismos representantes del sector comercial operar en forma conjunta eficientemente y generar un r·pido despacho de las mercancÌas.

Es absolutamente necesario, por ejemplo, en puertos de contenedores donde existen grandes vol˙menes de mercancÌas, determinar las mercancÌas que deber·n ser reconocidas en base a los detalles disponibles en la informaciÛn adelantada, en vez de demorar la determinaciÛn hasta que la declaraciÛn de mercancÌas sea presentada. En este entorno, se vuelve imposible para la Aduana examinar todos los contenedores, y todo reconocimiento realizado al azahar tiene pocas posibilidades de ser significativo. Asimismo, esperar para reconocer mercancÌas en cargas existentes en contenedores hasta que la declaraciÛn de mercancÌas haya sido verificada podrÌa ser poco eficaz ya que los contenedores ya habr·n sido apilados y por lo tanto serÌa difÌcil llegar a ellos si los mismos fueran seleccionados para ser examinados. Existen otros casos por los cuales la determinaciÛn de mercancÌas a ser reconocidas antes de la presentaciÛn de la declaraciÛn facilitarÌa el r·pido despacho de las mismas. Esto es cierto en el caso del desaduanamiento de mercancÌas transportadas vÌa aÈrea por servicios de courier expreso o cuando un comerciante est· autorizado a desaduanar las mercancÌas bajo los procedimientos especiales de la Norma transitoria 3.32.

Los criterios de gestiÛn de riesgos utilizados para la selecciÛn de mercancÌas a ser reconocidas antes de la presentaciÛn de la declaraciÛn de mercancÌas, podr·n ser el lugar de carga de las mercancÌas a bordo del medio de transporte, el itinerario del medio de transporte o el paÌs de origen o la naturaleza de las mercancÌas. Este mÈtodo de trabajo resulta tambiÈn efectivo cuando la Aduana desea rastrear el tr·fico ilÌcito de drogas en sus primeras etapas.

Una medida de facilitaciÛn muy moderna en esta ·rea consiste en el uso de acuerdos de asistencia administrativa mutua a fin de establecer procedimientos especiales e intercambiar informaciÛn. Por ejemplo, si las mercancÌas deben ser reconocidas en exportaciÛn entonces, a menos que existieran razones especiales, la Aduana del paÌs de exportaciÛn podr· compartir los resultados del reconocimiento con la Aduana del paÌs de importaciÛn, y las mercancÌas no tendr·n que ser reconocidas luego del arribo a importaciones. Los acuerdos de asistencia administrativa mutua son descritos en el capÌtulo 6 del Anexo General y sus Directivas.

8.2.  Reconocimiento de animales vivos, de mercancías perecederas y de otras mercancías con carácter urgente

Norma 3.34

Cuando se programen los reconocimientos de mercancías, se dará prioridad al reconocimiento de animales vivos y mercancías perecederas y de otras mercancías cuyo carácter de urgencia hubiera sido aceptado por la Aduana.

Debido a la naturaleza de determinadas mercancÌas, las mismas deben ser transportadas r·pidamente desde el lugar de origen a su destino final y por lo tanto requieren del cumplimiento de las formalidades aduaneras con una demora mÌnima. La norma 3.34 estipula que en el caso de dichas mercancÌas con car·cter de urgencia, incluyendo animales vivos y mercancÌas perecederas, la Aduana las deber· reconocer sin demora a fin de evitar pÈrdidas o deterioro de las mercancÌas. En principio, y en virtud de lo establecido en la Norma 3.33, todo reconocimiento de mercancÌas deberÌa ser llevado a cabo lo antes posible, ya sea que las mercancÌas tengan car·cter de urgencia o no. Varias administraciones aduaneras normalmente proporcionan mayores facilidades para el desaduanamiento de mercancÌas perecederas, animales vivos y envÌos urgentes. Como ejemplos de los tipos de mercancÌas a los que se les ha otorgado un desaduanamiento r·pido por tratarse de mercancÌas perecederas y urgentes se mencionan: Ûrganos humanos, sangre y plasma de sangre, materiales de investigaciÛn mÈdica perecederos, material de prensa, medicamentos y vacunas, repuestos, equipos y material mÈdico y cientÌficos, equipos de control de incendios y de rescate, equipos de uso en b˙squedas, investigaciones y salvataje con respecto a accidentes u otros asuntos considerados como dentro del alcance de la presente norma.

Seg˙n lo establecido en la Norma 3.2 la Aduana deberÌa, sujeta a la disponibilidad de recursos, reconocer mercancÌas perecederas, animales vivos o mercancÌas con car·cter de urgencia fuera de las horas normales de atenciÛn al p˙blico y/o en otro lugar que no sea la oficina aduanera donde la declaraciÛn de mercancÌas fue presentada. El reconocimiento y el retiro de dichas mercancÌas en las instalaciones de la persona involucrada, o en instalaciones con equipo apropiado, o en una oficina aduanera diferente de la oficina donde se ha efectuado el desaduanamiento, o en el lugar de destino podr· ser ventajoso tanto para la Aduana como para el declarante. Esto es especialmente cierto en el caso de medicamentos, materiales de investigaciÛn mÈdica estÈriles, quÌmicos o lÌquidos a granel y otras mercancÌas que no pueden ser reconocidas y despachadas hasta tanto sean descargadas en destino. La Aduana deberÌa coordinar sus actividades con los comerciantes y permitir el reconocimiento y retiro de este tipo de mercancÌas de la forma m·s beneficiosa para todas las partes.

8.3.  Reconocimiento de las mercancías por otras autoridades competentes

Normas 3.35

En caso que las mercancías deban ser sometidas al control de otras autoridades competentes y que la Aduana también programe un reconocimiento, la Aduana se asegurará que el reconocimiento y los controles sean coordinados y, en lo posible, realizados al mismo tiempo.

En la mayorÌa de los paÌses, la Aduana no es la ˙nica autoridad presente en la frontera responsable de las mercancÌas que ingresan o dejan el territorio aduanero. Por lo general, habr· otras autoridades competentes representando los sectores gubernamentales agrÌcolas, veterinarios, sanitarios, fitosanitarios y otras autoridades responsables de la calidad o la naturaleza de las mercancÌas importadas. Cuando m·s de una de dichas autoridades, incluyendo la Aduana, deba reconocer las mercancÌas, resulta absolutamente razonable y pr·ctico para el sector comercial que las mercancÌas sean presentadas para su reconocimiento una ˙nica vez. La situaciÛn ideal est· reflejada en la Norma 3.35 seg˙n la cual las autoridades interesadas coordinarÌan y conducirÌan un ˙nico reconocimiento. Esta facilidad claramente conduce a un ahorro de costos significativo para el importador o el exportador y aumenta la rapidez del despacho de las mercancÌas.

Esta disposiciÛn no requiere que la Aduana lleve a cabo acciones especiales para asegurar que todos los reconocimientos exigidos por parte de las diferentes autoridades competentes sean efectuados al mismo tiempo. No obstante, requiere que la Aduana establezca comunicaciones efectivas con otras autoridades competentes y cuando sea posible, efect˙e su reconocimiento al mismo tiempo que las otras autoridades. Esto asegurar· el desaduanamiento de mercancÌas en tiempo y de forma eficiente y por lo tanto optimizar· el uso de los recursos y las competencias en las oficinas aduaneras habilitadas o en otros lugares apropiados.

En interÈs de la optimizaciÛn de costos y eficacia tanto para los gobiernos como para el sector comercial, la Aduana podr· considerar el rediseÒamiento del proceso de desaduanamiento basado en esta norma. PodrÌa establecer un servicio de inspecciÛn o un proceso de verificaciÛn de cumplimiento integrado con aquellas otras autoridades competentes que tengan un interÈs en el control del movimiento de mercancÌas. Dicha convergencia de controles en un ˙nico control, a fin de cumplir con todos los requerimientos gubernamentales, es una medida de facilitaciÛn comercial importante. La misma concentrarÌa y optimizarÌa las competencias en materia de inspecciÛn en oficinas (aduaneras) habilitadas y serÌa especialmente beneficiosa en los lugares con grandes vol˙menes de importaciones o exportaciones que requieran regÌmenes especiales de reconocimiento. A fin de alcanzar la mayor eficacia y rentabilidad en todas las ·reas controladas por el gobierno, dichos centros de gran actividad que ofrecen controles ˙nicos, podrÌan proporcionar desaduanamientos 24 horas al dÌa, los siete dÌas de la semana.

8.4.  Presencia del declarante en el reconocimiento de mercancías

Norma 3.36

La Aduana tendrá en cuenta las peticiones del declarante de estar presente o estar representado durante el reconocimiento de las mercancías. Estas peticiones se autorizarán excepto en circunstancias excepcionales.

En varias instancias, la Aduana realiza el reconocimiento de mercancÌas sin la presencia del declarante, especialmente cuando es necesario realizar dichos reconocimientos al azahar tales como en el lugar de descarga. En estos casos, no resulta pr·ctico informar al declarante con antelaciÛn o demorar el reconocimiento y despacho de las mercancÌas hasta que el declarante pueda estar presente.

No obstante, la Norma 3.36 estipula que cuando la Aduana decida realizar el reconocimiento de mercancÌas en base a la declaraciÛn de mercancÌas, normalmente, podr· permitir al declarante o a un representante del mismo, estar presente en el reconocimiento de mercancÌas si asÌ lo solicita. No obstante, en algunas circunstancias esta solicitud podr· ser negada. Por ejemplo, la Aduana podr· rechazar una solicitud del declarante de estar presente durante el reconocimiento de mercancÌas cuando tenga conocimiento o sospeche que las mercancÌas no coinciden con las declaradas o cuando el reconocimiento sea efectuado con relaciÛn a la investigaciÛn de una infracciÛn.

En varias instancias, la presencia del declarante o un representante puede ser de utilidad para la Aduana. Tal es el caso por ejemplo, de mercancÌas que, en opiniÛn del declarante, necesitan ya sea de un tratamiento especial o de la toma de precauciones que Èl mismo puede proporcionar. 

Norma 3.37

La Aduana solicitará al declarante o su representante que asista al reconocimiento de las mercancías, cuando lo estime útil, a fin de proporcionarle la asistencia necesaria para facilitar el reconocimiento.

Cuando las mercancÌas requieran atenciÛn especial o cuando la Aduana estime necesario que el declarante preste alg˙n tipo de asistencia, la Norma 3.37 estipula que la Aduana puede requerir al declarante prestar ayuda en el reconocimiento de las mercancÌas. Esta medida podrÌa ser de utilidad a fin de prevenir reclamos por pÈrdida o daÒo de las mercancÌas, o cuando se le solicite al declarante agrupar los bultos, abrirlos, clasificar las mercancÌas seg˙n la especie y descripciÛn y realizar un recuento de las mismas.

Si las mercancÌas son peligrosas, delicadas o fr·giles, se podr· requerir al declarante que proporcione expertos para asistir a la Aduana en el reconocimiento de las mismas o para proteger a las mercancÌas o a las personas involucradas en el reconocimiento.

En ciertas administraciones, es obligatorio que el declarante o su representante estÈ presente en el reconocimiento de las mercancÌas.

8.5.  Extracción de muestras por parte de la Aduana

Norma 3.38

Se extraerá muestras únicamente cuando la Aduana lo considere necesario a fin de establecer la descripción arancelaria y/o el valor de las mercancías declaradas o para asegurar la aplicación de otras disposiciones de la legislación nacional. Las muestras extraídas serán tan pequeñas como sea posible.

La Norma 3.38 limita las instancias en que la Aduana deberÌa extraer muestras de las mercancÌas. La Aduana puede extraer muestras para ser analizadas o reconocidas m·s exhaustivamente cuando la verificaciÛn de la declaraciÛn de mercancÌas no le permita cerciorarse satisfactoriamente con respecto a la naturaleza de las mercancÌas. A veces, es precisamente la verificaciÛn misma de la declaraciÛn la que revela la necesidad de extraer una muestra para realizar un an·lisis complementario.

Para impedir abusos, para exonerar a la Aduana de responsabilidad y para evitar malentendidos, la Aduana podr· solicitar al declarante que estÈ presente y que extraiga las muestras requeridas. La Aduana tambiÈn podr· solicitar al declarante que presente documentos adicionales a fin de verificar la exactitud de la descripciÛn de las mercancÌas seg˙n figura en la declaraciÛn.

9.  Parte 9 – Errores

Norma 3.39

La Aduana no impondrá multas excesivas por errores cuando considere que los mismos fueron involuntarios, sin intención fraudulenta o negligencia grave. Cuando considere necesario evitar la reincidencia en tales errores, podrá imponer una multa, pero la misma no podrá ser mayor que lo necesario a tales efectos.

Siempre es posible que se cometa errores durante el proceso de proporcionar informaciÛn a la Aduana por medio de la declaraciÛn de mercancÌas, los documentos de respaldo, una declaraciÛn de carga y cualesquiera otros medios. Cuando los errores en la informaciÛn sean accidentales y no se repitan regularmente, la Aduana podrÌa proporcionar normalmente la oportunidad de corregir la(s) falta(s) y no tomar ninguna medida adicional como la imposiciÛn de una multa. No obstante, la Aduana deberÌa ser capaz de confiar que el declarante o comerciante haya sido razonablemente cuidadoso y actuado de buena fe al proporcionar la informaciÛn. En algunas administraciones, cuando un declarante comete errores sin tomar las precauciones necesarias con respecto a la informaciÛn que proporciona, dichos errores no son considerados involuntarios o accidentales.

Los tÈrminos ìmultaî, ìinvoluntarioî y ìnegligencia graveî empleados en esta disposiciÛn est·n abiertos a diferentes interpretaciones y aplicaciones por las Partes Contratantes. Las disposiciones del ArtÌculo VIII del GATT contienen una indicaciÛn precisa de las circunstancias en que las multas podrÌan ser impuestas. Este ArtÌculo establece que ìNinguna Parte Contratante impondr· multas severas por infracciones menores con respecto a reglamentaciones o al procedimiento aduanero. En particular, ninguna multa con respecto a cualquier omisiÛn o falta en la documentaciÛn de Aduana que pueda ser f·cilmente rectificable y que haya sido cometida obviamente sin intenciÛn fraudulenta o negligencia grave deberÌa ser superior a lo necesario, a fin de que sirva simplemente como una advertenciaî.

Por lo tanto, cuando un declarante es reiteradamente descuidado o incluso abusa de la confianza de la Aduana al aceptar la validez de la informaciÛn proporcionada, la Aduana podr· tomar las medidas necesarias para desalentar dicho comportamiento. Una medida a tomar serÌa la imposiciÛn de una multa que sea proporcional a la infracciÛn o al abuso. Otras medidas podrÌan ser rechazar el registro de la declaraciÛn de mercancÌas o no permitir rectificaciones a una declaraciÛn de mercancÌas que ya hubiera sido inscripta. El resultado serÌa que la Aduana solamente registrarÌa una declaraciÛn de mercancÌas cuando la misma estÈ correcta y completa, sin error alguno. Esto podrÌa tener un impacto significativo en un declarante que comete errores regularmente ya que se verÌa enfrentado a numerosas verificaciones de las declaraciones de mercancÌas, a un reconocimiento m·s frecuente de las mercancÌas, e incluso a multas cada vez m·s elevadas.

Los siguientes son algunos ejemplos de los tipos de errores que podrÌan estar respaldados por la Norma 3.39.

• Errores involuntarios en el valor declarado de las mercancÌas tales como:

- errores de transcripciÛn;

- errores aritmÈticos en declaraciones o documentos de respaldo;

- omisiones involuntarias de elementos en el valor gravable, tales como los costos de flete terrestre en el exterior;

- errores involuntarios en la conversiÛn de moneda extranjera; o

- deducciones incorrectas, tales como descuentos, cuya inadmisibilidad no sea conocida por el importador, y errores similares que surjan de una mala interpretaciÛn de los principios establecidos en las disposiciones legales relativas a la valoraciÛn aduanera.

• Toda vez que la naturaleza y las otras caracterÌsticas fÌsicas de las mercancÌas hayan sido correctamente declaradas, una declaraciÛn incorrecta de la partida arancelaria tambiÈn podr· ser asimismo considerado como un error involuntario.
• Una discrepancia entre la cantidad de las mercancÌas que figura en la declaraciÛn de carga y la cantidad real podr· ser considerada como un error involuntario que se deba, por ejemplo, a un error administrativo.

TambiÈn podr· haber un lÌmite como un monto fijo y/o un porcentaje de los derechos e impuestos exigibles por debajo del cual un error no estÈ sujeto a multas.

Cuando el error implique la responsabilidad de pagar derechos e impuestos adicionales, el monto de dichos derechos e impuestos se torna obligatorio en cualquier caso, ya sea que la Aduana decida aplicar una multa o no.

10.  Parte 10 – Despacho de mercancías

10.1.  Despacho de mercancías en el menor tiempo posible

 Norma 3.40

Las mercancías declaradas serán retiradas tan pronto como la Aduana las haya reconocido o haya decidido no reconocerlas dadas las siguientes condiciones: ! que no se hayan cometido infracciones;

• que la licencia de importación o exportación o cualquier otro documento solicitado haya sido presentado;
• que todos los permisos relativos al régimen considerado hayan sido presentados; y
• que los derechos e impuestos hayan sido pagados o se hayan tomado las medidas adecuadas a fin de asegurar su cobro.

La Norma 3.40 enuncia uno de los principios fundamentales de los regÌmenes aduaneros modernos y simplificados. Una vez que la Aduana tenga la certeza de que las mercancÌas cumplen realmente con los requisitos b·sicos del rÈgimen a ser aplicado, las mismas deberÌan ser despachadas al declarante y puestas a disposiciÛn del mismo en el menor tiempo posible. Cuando las mercancÌas cumplan con los requisitos, no ser· necesario por parte de la Aduana demorar su despacho ya que esto solamente derivar· en costos innecesarios y pÈrdida de productividad para las personas a las cuales las mercancÌas estÈn destinadas.

HistÛricamente, en la mayorÌa de los paÌses, la Aduana no autorizaba el despacho de mercancÌas hasta que todas las formalidades, incluyendo el pago de los derechos y los impuestos, se hubiesen completado. Una de las razones principales para este rÈgimen era que las mercancÌas constituÌan la garantÌa legal por los derechos e impuestos y por el cumplimiento de cualesquiera formalidades. Una vez que las mercancÌas ya no se encontraban bajo el control de la Aduana, se consideraba que la legislaciÛn aduanera ya no se aplicaba a las mismas.

Actualmente, no obstante, algunas administraciones aduaneras consideran que el reconocimiento de las mercancÌas no es generalmente necesario si la Aduana cuenta con una garantÌa financiera por el pago de los derechos y los impuestos y por el cumplimiento de todas las formalidades exigidas. Por lo tanto, la Aduana puede confiar en un sistema de garantÌa para avalar el cumplimiento de las mercancÌas con la legislaciÛn aduanera y puede permitir el despacho de las mercancÌas al declarante con prontitud siempre que las mercancÌas cumplan con las condiciones b·sicas en materia de seguridad e higiene. Esta medida ahorra tiempo y costos tanto para la Aduana como para los comerciantes, por lo que beneficia a la economÌa nacional y a los posibles consumidores.

Este despacho podr· ser considerado como condicional o temporario hasta que las mercancÌas sean finalmente desaduanadas, asegurando que todas las condiciones hayan sido cumplidas. Si se detectara un problema luego de que las mercancÌas hubieran sido despachadas aunque no desaduanadas, la Aduana podr· emitir una notificaciÛn de reclamo de las mercancÌas o podr· recurrir a la garantÌa como compensaciÛn. El CapÌtulo 5 del Anexo General y sus Directivas, relativo a la GarantÌa, describe detalladamente este procedimiento importante.

La autorizaciÛn previa para el despacho de las mercancÌas es emitida por la Aduana caso por caso. Se concede una autorizaciÛn general en la mayorÌa de los casos ya que la Aduana siempre retiene el derecho de realizar verificaciones al azahar y controles exhaustivos de las declaraciones y de los documentos de respaldo.

En caso de oficinas aduaneras yuxtapuestas, el despacho de mercancÌas podr· ser acelerado en el lugar de exportaciÛn de un paÌs y de importaciÛn del otro, llevando a cabo las formalidades aduaneras requeridas para el despacho de mercancÌas simult·neamente o consecutivamente.

10.2.  Autorización previa al despacho de las mercancías

Norma 3.41

En caso de que la Aduana tenga la certeza que el declarante cumplirá posteriormente con todas las formalidades con respecto al desaduanamiento, la misma autorizará el despacho de las mercancías, a condición que el declarante presente un documento comercial u oficial con los datos principales relativos al envío que sea aceptable para la Aduana, así como una garantía, si correspondiera, que asegure el cobro de los derechos e impuestos exigibles.

Normalmente, se requiere que un declarante cumpla con todas las formalidades necesarias, incluyendo la presentaciÛn de la declaraciÛn de mercancÌas, para obtener el desaduanamiento de las mismas. No obstante, a menudo existen situaciones en las cuales el declarante no dispone de toda la informaciÛn necesaria para completar todas las formalidades o dispone solamente de una factura o de un documento similar que confirme la compra o la expediciÛn de las mismas. La Norma 3.41 estipula que las administraciones aduaneras deben despachar las mercancÌas sobre la base de un documento comercial u oficial, pero solamente cuando tengan la certeza de que todas las formalidades, incluyendo la presentaciÛn de una declaraciÛn de mercancÌas completa, ser·n cumplidas luego de que las mercancÌas hayan sido despachadas.

La legislaciÛn nacional o las reglamentaciones aduaneras deberÌan claramente indicar la naturaleza de los documentos a ser aceptados como documentos comerciales u oficiales. Por ejemplo, un ìdocumento oficialî podr· ser un documento simplificado presentado en un formulario especial que identifique los bultos y que incluya una breve descripciÛn de las mercancÌas. Asimismo, dentro del marco de dicha medida de facilitaciÛn, se podr· requerir al declarante que presente una garantÌa para asegurar el cumplimiento de sus compromisos para con la Aduana, incluyendo una garantÌa de los derechos e impuestos que podrÌan tornarse exigibles. La Aduana deberÌa precisar el momento a tomar en consideraciÛn para la determinaciÛn de los derechos e impuestos.

La Aduana tambiÈn podr· poner como condiciÛn para el despacho previo que los documentos de respaldo esenciales sean presentados y que cualesquiera otros controles necesarios (veterinarios, sanitarios, fitosanitarios, etc.) sean llevados a cabo por las autoridades competentes.

Es conveniente seÒalar que esta facilidad est· a disposiciÛn de todos los declarantes y que la Aduana la aplicar· seg˙n sea el caso cuando el declarante informe por anticipado de su imposibilidad de cumplir con todas las formalidades previas al despacho. Esta forma de proceder es considerada como una medida de facilitaciÛn que permite al comerciante obtener las mercancÌas y evitar el pago de costos de depÛsito innecesarios asÌ como de otros costos; asimismo, impide el congestionamiento en los puertos, aeropuertos y fronteras terrestres.

Esta disposiciÛn difiere de la Norma 3.13 que exige la presentaciÛn de una declaraciÛn de mercancÌas a˙n cuando la misma pueda estar incompleta o sea provisoria. La Norma 3.41 indica que no es necesario presentar una declaraciÛn de mercancÌas; por el contrario, y que los ˙nicos documentos necesarios para el despacho de las mercancÌas son un documento comercial u oficial, a saber, una factura, una orden de compra, un conocimiento de embarque o un documento similar que ser· especificado por la Aduana. Se requiere que el declarante complete todas las formalidades normales a posteriori y dentro de un plazo especificado por la Aduana. Se podr· considerar que las administraciones que renuncien al requerimiento de la presentaciÛn a posteriori de una declaraciÛn de mercancÌas otorgan una mayor facilidad bajo el ArtÌculo 2 del Convenio.

Esta Norma tambiÈn difiere de los procedimientos especiales descritos en la Norma Transitoria 3.32 bajo la cual la Aduana ofrece una facilidad similar para ciertos comerciantes autorizados. Dichos comerciantes autorizados pueden beneficiarse con el desaduanamiento de todas sus mercancÌas proporcionando informaciÛn mÌnima para obtener el despacho, a condiciÛn que tengan la certeza que toda la informaciÛn relativa a las formalidades habituales sea proporcionada m·s adelante o estÈ archivada en sus registros y a disposiciÛn de la Aduana.

10.3.  Despacho de mercancías previo a los resultados de un reconocimiento

Norma 3.42

Cuando la Aduana decida que es preciso un análisis de laboratorio de las muestras, documentos técnicos detallados o asesoramiento de un experto, se autorizará el despacho de las mercancías antes de que estén prontos los resultados del examen mencionado, a condición que se haya suministrado toda garantía solicitada y que las mercancías no sean objeto de prohibiciones o restricciones.

En muchos casos, la Aduana no se encontrar· en condiciones de despachar las mercancÌas sin realizar previamente un an·lisis de laboratorio de una muestra de esas mercancÌas. En otros casos, la Aduana podr· requerir informaciÛn tÈcnica adicional o asesoramiento de un experto sobre las mercancÌas. La Norma 3.42 estipula que en dichos casos las mercancÌas no deberÌan ser retenidas hasta que se reciban los resultados de las pruebas solicitadas o se obtenga una opiniÛn definitiva sobre la naturaleza de las mercancÌas, si se ha presentado garantÌa adecuada y siempre que la Aduana tenga la certeza de que los an·lisis no dar·n como resultado que las mercancÌas sean objeto de prohibiciones o restricciones. No obstante, se deberÌa observar que el despacho de las mercancÌas en cualquier caso deberÌa ser posible ˙nicamente cuando las dudas se relacionen con formalidades aduaneras. El despacho sin demora no serÌa normalmente posible si los temas no resueltos se relacionaran con las inspecciones de otras autoridades tales como aquellas relacionadas con requerimientos sanitarios, fitosanitarios o veterinarios.

Los diferentes tipos de controles incluidos en esta Norma son los requeridos cuando las mercancÌas no pueden ser identificadas o clasificadas por medio de un reconocimiento de rutina. Tal es el caso, por ejemplo, de cuando la Aduana necesita determinar la composiciÛn exacta de las mercancÌas a fin de clasificarlas con precisiÛn bajo ciertas partidas o subpartidas arancelarias especÌficas. En este caso el an·lisis de laboratorio de las muestras, una documentaciÛn tÈcnica detallada o el asesoramiento de expertos ayudar· a la Aduana a tomar una decisiÛn con conocimiento de causa.

Otro tipo de verificaciÛn puede consistir en un examen detallado de los documentos tÈcnicos necesarios para la liquidaciÛn de los derechos e impuestos a percibir, la presentaciÛn de alguna licencia especÌfica u otro requisito de car·cter nacional para el desaduanamiento de las mercancÌas. En estos distintos casos, la Aduana asegurarÌa las obligaciones existentes exigiendo una garantÌa.

Cuando la Aduana haya tomado todas las medidas necesarias para determinar la naturaleza de las mercancÌas, por ejemplo, mediante la extracciÛn de muestras y se haya cerciorado que todas las obligaciones ser·n cumplidas por medio de una garantÌa adecuada, la misma no tendrÌa razÛn alguna para retrasar el despacho de las mercancÌas.

El despacho de las mercancÌas en virtud de esta norma, se refiere ˙nicamente a las formalidades de naturaleza aduanera y no se refiere a las verificaciones efectuadas por otras autoridades como los controles sanitarios o fitosanitarios.

10.4.   Despacho de mercancías en caso de infracción

Normma 3.43

Cuando se constate una infracción, la Aduana no esperará a que se complete el curso de acción judicial o proceso administrativo antes de permitir el despacho de las mercancías, a condición que las mercancías no se encuentren sujetas a intervención o decomiso o vayan a necesitarse como pruebas en una fase posterior y que el declarante pague los derechos e impuestos y suministre una garantía que asegure el cobro de todo derecho e impuesto adicional y de toda multa que resultara exigible.

Cuando se constate una infracciÛn podr· transcurrir un lapso de tiempo considerable antes de que se complete el proceso administrativo o legal. A menudo, no beneficia a la Aduana o a los organismos representantes del sector comercial retrasar el despacho de las mercancÌas hasta que se tome una decisiÛn definitiva sobre la infracciÛn. La Norma 3.43 prevÈ que la Aduana despache las mercancÌas bajo ciertas condiciones y permite que la Aduana solicite una garantÌa adecuada para asegurar el pago de todo derecho e impuesto adicional o toda multa que pueda ser exigible una vez que el proceso legal o administrativo haya finalizado. Una de las principales condiciones para el despacho de dichas mercancÌas es que las mismas no sean pasibles de ser confiscadas o de ser presentadas como prueba en una etapa posterior del proceso.

El despacho de las mercancÌas podr· ser autorizado cuando la infracciÛn no sea grave o no tenga vinculaciÛn directa con las mercancÌas. De este modo, la infracciÛn puede estar vinculada a la utilizaciÛn incorrecta de un procedimiento administrativo o que en la presentaciÛn de la declaraciÛn de mercancÌas figure informaciÛn incorrecta que no estÈ directamente vinculada a las mercancÌas, como por ejemplo los datos relativos al transporte. Dicho tipo de infracciÛn se regula normalmente por la vÌa de un procedimiento administrativo. En otros casos, la legislaciÛn nacional podr· exigir que la infracciÛn sea tratada por medio de un procedimiento judicial.

Es conveniente seÒalar que cuando la infracciÛn constituye una violaciÛn grave de la legislaciÛn, la Aduana no puede conceder el despacho hasta que se encuentre habilitada por la legislaciÛn nacional. En efecto, las infracciones graves en ciertas administraciones pueden involucrar no solamente a la legislaciÛn aduanera sino tambiÈn a la legislaciÛn de alcance m·s general, como el derecho penal o el cÛdigo penal de un paÌs.

11.  Parte 11 – Abandono o destrucción de mercancías

11.1.  Devolución o condonación de derechos e impuestos

Norma 3.44

Cuando las mercancías aún no hayan sido despachadas para su consumo o cuando hayan sido colocadas bajo otro régimen aduanero, y a condición que no se haya constatado ninguna infracción, no se le solicitará a la persona interesada que pague derechos e impuestos, o tendrá derecho a la devolución de los mismos cuando:

• a solicitud del interesado y a criterio de la Aduana, las mercancías mencionadas sean abandonadas para beneficio del Tesoro Público o destruidas o calificadas sin valor comercial bajo el control de la Aduana. Todos los gastos correspondientes serán de cargo de la persona interesada;
• las mercancías mencionadas sean destruidas o perdidas de forma irrecuperable por causa de un accidente o fuerza mayor, a condición que dicha destrucción o pérdida sea debidamente probada a satisfacción de la Aduana;
• en mermas debidas a la propia naturaleza de las mercancías, cuando dichas mermas resulten debidamente probadas a satisfacción de la Aduana.

Todo desperdicio o sobrante resultante de la destrucción que sea empleado para el consumo o que sea exportado, se encontrará sujeto a los derechos e impuestos que le habrían sido aplicables si dicho desperdicio o sobrante hubiera sido importado o exportado en dicho estado.

A los efectos de este Convenio, el tÈrmino ìdevoluciÛnî incluye el principio de condonaciÛn. Ver el Anexo General, CapÌtulo 2, DefiniciÛn E25/F24 y el Glosario de TÈrminos Aduaneros Internacionales.

El principio b·sico contenido en esta Norma establece que cuando las mercancÌas declaradas no sean puestas a disposiciÛn de la persona involucrada debido a cualquiera de las circunstancias especificadas, la persona no deberÌa ser responsable de pagar los derechos e impuestos sobre las mercancÌas (condonaciÛn) o, si se hubiera realizado un pago, la persona deberÌa tener derecho a la devoluciÛn del mismo. Por lo tanto, la Norma 3.44 establece las condiciones bajo las cuales las mercancÌas que son abandonadas para beneficio del Tesoro P˙blico, destruidas o que sufran una merma debido a su naturaleza, no estar·n sujetas al pago de derechos e impuestos.

Esta disposiciÛn tambiÈn estipula que la devoluciÛn o condonaciÛn de derechos e impuestos deberÌa ser otorgada sobre mercancÌas destruidas o perdidas de forma irrecuperable por causa de un accidente debidamente probado o por fuerza mayor mientras que se encontraran bajo el control de la Aduana (incluyendo mercancÌas en tr·nsito aduanero, en depÛsito de garantÌa o bajo regÌmenes de admisiÛn temporaria). En todos los casos, la devoluciÛn o condonaciÛn podr· estar sujeta a la satisfacciÛn de la Aduana de que las mercancÌas destruidas o perdidas hubieran sido importadas legalmente y que, al momento de su destrucciÛn o pÈrdida, toda condiciÛn aduanera impuesta sobre dichas mercancÌas hubiera sido cumplida.

Cuando se otorgue una exoneraciÛn parcial de los derechos y los impuestos sobre las mercancÌas importadas a condiciÛn que sean re-exportadas o utilizadas para fines especÌficos, la devoluciÛn o condonaciÛn podr· limitarse a aquella parte de los derechos e impuestos que no hubiera sido recaudada.

Una de las condiciones para que una persona tenga derecho a la devoluciÛn o condonaciÛn de derechos e impuestos es que no se hubiera constatado ninguna infracciÛn. Algunas administraciones permiten la devoluciÛn o condonaciÛn dentro del marco de esta facilidad a˙n cuando exista una infracciÛn, sujeto al pago de cualquier multa eventualmente establecida por la legislaciÛn nacional.

Para que las mercancÌas sean abandonadas a beneficio del Tesoro P˙blico o sean clasificadas como sin valor comercial bajo el control de la Aduana seg˙n se prevÈ en esta Norma, la condiciÛn principal es que la persona interesada solicite dicha acciÛn. La expresiÛn ìconsiderada sin valor comercialî significa que las mercancÌas han sido reducidas a una condiciÛn tal que no tienen valor comercial alguno y por lo cual dejan de ser de interÈs para el Tesoro P˙blico. Dado que dicho abandono o consideraciÛn sin valor comercial solamente ser· realizado a solicitud de la persona interesada, normalmente se requiere que el declarante pague a la Aduana todos los gastos en que se pueda incurrir.

Las mercancÌas robadas o hurtadas no se consideran mercancÌas perdidas de forma irrecuperable por causa de accidente o fuerza mayor, y por lo tanto no calificarÌan para una devoluciÛn o una condonaciÛn de derechos e impuestos dentro del marco de esta disposiciÛn. No obstante, las mercancÌas podr·n ser consideradas como perdidas de forma irrecuperable si la recuperaciÛn fuera imposible o impracticable.

Las mercancÌas que se hubieran simplemente deteriorado o estropeado por causa de accidente o fuerza mayor antes de su despacho tampoco est·n normalmente cubiertas por esta cl·usula. La Aduana podr·, no obstante, autorizar que dichas mercancÌas sean declaradas de acuerdo con su estado deteriorado o estropeado.

Cuando el declarante haya optado por destruir las mercancÌas, es posible que queden restos, desperdicios o sobrantes. Si dichos restos, desperdicios o sobrantes son desaduanados por el declarante, entonces los derechos e impuestos eventualmente liquidados ser·n los aplicables a desperdicios, sobrantes o restos.

Cuando una persona tenga derecho a la devoluciÛn o condonaciÛn, la Aduana deberÌa incluir una notificaciÛn en la declaraciÛn de mercancÌas aclarando que la devoluciÛn o condonaciÛn fue autorizada a fin de completar el proceso aduanero pertinente.

11.2.   Producto de la venta por parte de la Aduana

Norma Transitoria 3.45

Cuando la Aduana vende las mercancías que no hayan sido declaradas dentro del plazo establecido o que no hayan podido ser retiradas aunque no se haya constatado ninguna infracción, el producto de la venta, luego de la deducción de cualquier derecho e impuesto y de cualquier otro recargo y gasto en que se haya incurrido, se entregará a aquellas personas con derecho a recibirlo o, cuando esto no sea posible, se mantendrá a su disposición por un plazo determinado.

Las mercancÌas que son declaradas a la Aduana deben estar gravadas con los derechos e impuestos aplicables. No obstante, en algunos casos el declarante no se encuentra en situaciÛn de pagar los derechos y los impuestos y no ha solicitado que las mercancÌas sean colocadas bajo otro rÈgimen aduanero que autorice la suspensiÛn de derechos e impuestos. En ese caso, la Aduana generalmente vende las mercancÌas y tiene el derecho a deducir del producto de la venta, los derechos e impuestos, costos de depÛsito y todo otro recargo o gasto. Asimismo, todo monto debido a los acreedores podr· ser deducido del producto de la venta si la legislaciÛn nacional asÌ lo permite.

Luego de que la Aduana recupere los montos adeudados, el saldo del producto de la venta ser· puesto a disposiciÛn de las personas con derecho a recibirlo, por un plazo determinado en la legislaciÛn nacional. La Aduana podr· requerir que las personas interesadas o los acreedores presenten un reclamo antes de entregar el producto de la venta. 

Debe observarse que esta disposiciÛn no se aplica a la venta de mercancÌas por parte de la Aduana que hayan sido voluntariamente abandonadas para beneficio del Tesoro P˙blico. En dicho caso, todo el producto de la venta quedar· en manos del gobierno.

Apéndice I

Diseño de Página Modelo de Naciones Unidas para Documentos Comerciales

INDICE

RecomendaciÛn No.1, segunda ediciÛn, adoptada por el Grupo de Trabajo sobre FacilitaciÛn de Procedimientos de Comercio Internacional, Ginebra, marzo de 1981 Fuente: CEE/TRADE/137.

CapÌtulo	Parrafos
I. Antecedentes	1 - 14
II. Objeto	15
III. Campo de Aplicacion	16 - 17
IV. Procedimientos de Revision	18
V. Referencias	-
VI. TerminologÌa	19
VII. DescripciÛn	20 - 26
VIII. Elementos de Datos	27
IX. Reglas para la UbicaciÛn de CÛdigos	28 - 30
X. Sistema de Naciones Unidas de Documentos Comerciales Alineados	31 - 43

Anexo: Diseno de Pagina Modelo para Documentos Comerciales

Prefacio

Esta RecomendaciÛn presenta el DiseÒo de P·gina Modelo de Naciones Unidas para documentos comerciales, las reglas para la ubicaciÛn de los cÛdigos utilizados en este contexto y explica el Sistema de Documentos Comerciales Alineados de Naciones Unidas.

El trabajo de facilitaciÛn del comercio internacional es realizado por el Grupo de Trabajo de la CEE con la cooperaciÛn de un gran n˙mero de organizaciones internacionales, cada una responsable de aspectos especiales de una transacciÛn comercial.

La cooperaciÛn entre las SecretarÌas de la CEE y de la UNCTAD es particularmente estrecha en este tema; y la presente publicaciÛn se distribuye con la serie de documentos que ambas SecretarÌas publican conjuntamente a fin de informar sobre el trabajo de facilitaciÛn del comercio internacional.

Las versiones actuales de las Recomendaciones sobre el DiseÒo de P·gina Modelo y la UbicaciÛn de CÛdigos, mencionadas en esta publicaciÛn, fueron adoptadas por el Grupo de Trabajo sobre FacilitaciÛn de Procedimientos de Comercio Internacional en su decimotercera sesiÛn en marzo de 1981.

En la decimotercera sesiÛn del Grupo de Trabajo estuvieron presentes representantes de:

Alemania, Rep˙blica Federal de; Austria; BÈlgica; Bulgaria; Canad·; Checoslovaquia; Dinamarca; Estados Unidos de AmÈrica; Finlandia; Francia; Grecia; Holanda; HungrÌa; Italia; Noruega; Polonia; Reino Unido de Gran BretaÒa e Irlanda del Norte; Rep˙blica Democr·tica Alemana; Rumania; Suecia; Suiza; TurquÌa; y UniÛn de Rep˙blicas SoviÈticas Socialistas. Representantes de Bangladesh, JapÛn y Kenya participaron en virtud del ArtÌculo 11 del mandato de la ComisiÛn.

Las siguientes agencias especializadas y otras organizaciones intergubernamentales y no gubernamentales tambiÈn estuvieron representadas:

OrganizaciÛn Consultora MarÌtima Intergubernamental (IMCO-InterGovernmental Maritime Consultative Organization); Acuerdo General sobre Aranceles y Comercio (GATT-General Agreement on Tariffs and Trade); Comunidad EconÛmica Europea; Consejo de CooperaciÛn Aduanera (CCA); Oficina Central para Transporte Internacional Ferroviario (OCTI); C·mara de Comercio Internacional (CCI); AsociaciÛn Internacional de Transporte AÈreo (IATA-International Air Transport Association); Sindicato Internacional de Ferrocarriles (UIC-Union Internationale des Chemins de Fer); OrganizaciÛn Internacional de NormalizaciÛn (ISO-International Standardization Organization); C·mara Internacional de Marina Mercante (ICS-International Chamber of Shipping); FederaciÛn Internacional de Asociaciones de Agentes de Tr·nsito (FIATA-FÈdÈration Internationale des Associations de Transitaires et AssimilÈs); y ComitÈ Internacional de Transporte Ferroviario (CIT).

I. Antecedentes

1. En octubre de 1960 el ComitÈ sobre Desarrollo del Comercio de la ComisiÛn EconÛmica para Europa (CEE) decidiÛ conformar un Grupo de Trabajo para estudiar, entre otras cosas, la posibilidad de elaborar recomendaciones con vistas a una posible reducciÛn, simplificaciÛn y normalizaciÛn de los documentos de comercio exterior.

2. En su primera sesiÛn en agosto de 1961, el Grupo de Trabajo acordÛ que, a fin de posibilitar la normalizaciÛn nacional en los distintos paÌses sobre lineamientos similares, serÌa de utilidad preparar un formulario modelo internacional conteniendo todos los elementos de datos necesarios en los distintos documentos de comercio exterior disponiÈndolos en espacios bien definidos. Una vez que se acordÛ el formato de papel, los principios de diseÒo del formulario y la lista de artÌculos a incluir, se preparÛ un formulario modelo en borrador que fue sometido a la evaluaciÛn de los Gobiernos y de las organizaciones internacionales interesadas.

3. En octubre de 1962, a la luz de los puntos de vista expresados y luego de extensas consultas con expertos, el Grupo de Trabajo acordÛ presentar un formulario modelo revisado elaborado sobre la base de la discusiÛn llevada a cabo durante dicha sesiÛn.

4. En su tercera sesiÛn en octubre de 1963, el Grupo de Trabajo considerÛ las respuestas de los Gobiernos y las organizaciones internacionales interesadas y llegÛ a la conclusiÛn de que el formulario modelo revisado podrÌa ser utilizado como un diseÒo de p·gina modelo para simplificaciÛn y normalizaciÛn de los documentos utilizados en comercio de exportaciÛn.

5. Durante el perÌodo de 1963 a 1969 se aprobaron decisiones o recomendaciones, a fin de alinear varios documentos establecidos a nivel internacional sobre la base de lo que entonces se denominÛ el DiseÒo de P·gina Modelo de la CEE, por parte de la C·mara Internacional de Comercio MarÌtimo (1963), la Conferencia TÈcnica Internacional para RacionalizaciÛn de Relaciones Interbancarias (1963), la UniÛn Postal Universal (1963), el Consejo de CooperaciÛn Aduanera (1963), la FederaciÛn Internacional de Asociaciones de Fleteros (1967), la Oficina Central para Transporte Internacional Ferroviario (1967) y el Sindicato Internacional de Transporte Carretero (1969). Durante este perÌodo se introdujeron series normalizadas de formularios y documentos basadas en el DiseÒo de P·gina Modelo de la CEE en varios paÌses miembros de la ComisiÛn EconÛmica para Europa.

6. En abril de 1969, al observar el progreso alcanzado en la aceptaciÛn internacional de estos documentos, la ComisiÛn EconÛmica para Europa adoptÛ la ResoluciÛn 4 (XXIV), recomendando, entre otras cosas, ìtener en consideraciÛn el DiseÒo de P·gina Modelo de la CEE al diseÒar documentos utilizados en el comercio internacionalî. La ComisiÛn tambiÈn atrajo la atenciÛn del Consejo EconÛmico y Social con respecto al valor pr·ctico que representa el trabajo de simplificaciÛn y normalizaciÛn de procedimientos y documentos para el comercio internacional y a la conveniencia de coordinar dicho trabajo a nivel mundial.

7. Siguiendo estas recomendaciones, muchos paÌses crearon organismos de facilitaciÛn para continuar con este trabajo a nivel nacional. La coordinaciÛn del trabajo de facilitaciÛn a nivel mundial fue realizada a travÈs de la creaciÛn de una unidad de secretarÌa independiente de la UNCTAD (Conferencia de Naciones Unidas sobre Comercio y Desarrollo), el Programa Especial para FacilitaciÛn de Procedimientos de Comercio Internacional (FALPRO), una de cuyas principales actividades era la aplicaciÛn del DiseÒo de P·gina Modelo en otras regiones del mundo.

8. Luego de la adopciÛn del DiseÒo de P·gina Modelo en 1963, el r·pido avance alcanzado en el campo de procesamiento automatizado de datos (ADPautomatic data processing) y transmisiÛn de datos causÛ cierta preocupaciÛn de que el desarrollo de los procedimientos de documentaciÛn para adaptarse a las nuevas tÈcnicas pudiera dar como resultado una incompatibilidad entre los sistemas aplicados en las distintas ·reas del mundo, y tambiÈn de que el DiseÒo de P·gina Modelo pudiera no ser adecuado para las aplicaciones de ADP. Sin embargo, sobre la base de la experiencia en varios paÌses y organizaciones, se confirmÛ que el Sistema de DiseÒo de P·gina Modelo era perfectamente adecuado para estas aplicaciones asÌ como tambiÈn para los mÈtodos tradicionales, y se presintiÛ que serÌa justificado y apropiado recomendar su adopciÛn como una base com˙n para la presentaciÛn de documentos de comercio internacional, ya fuera que estos documentos fueran a ser procesados por mÈtodos automatizados o tradicionales y no automatizados.

9. En este contexto el Grupo de Trabajo observÛ que los documentos utilizados en el comercio internacional servÌan cada vez m·s como base y soporte para el ingreso de datos en sistemas de ADP o eran obtenidos de dichos sistemas. Por lo tanto, se llegÛ a la conclusiÛn de que la informaciÛn contenida en los documentos comerciales podrÌa ser procesada algunas veces en forma m·s r·pida y econÛmica en sistemas de ADP si era presentada en forma codificada. Se discutieron y prepararon entonces reglas para la ubicaciÛn de elementos de datos codificados.

10. Estos avances, y una revisiÛn de los avances realizados a nivel nacional e internacional en la alineaciÛn de documentos comerciales, permitieron al Grupo de Trabajo sobre FacilitaciÛn de Procedimientos del Comercio Internacional adoptar, en 1973, dos Recomendaciones: RecomendaciÛn No. 1 sobre el DiseÒo de P·gina Modelo de la CEE para Documentos Comerciales (confirmando el DiseÒo de P·gina Modelo adoptado en 1963 y recomendando a los Gobiernos y organizaciones interesadas continuar con sus esfuerzos para alinear todos los documentos utilizados en el comercio exterior con el DiseÒo de P·gina Modelo), y RecomendaciÛn No. 2 sobre la UbicaciÛn de CÛdigos en Documentos Comerciales.

11. En 1975 una ReuniÛn ad-hoc observÛ que los documentos alineados basados en el DiseÒo de P·gina Modelo de la CEE ya habÌan sido introducidos en muchos paÌses fuera de la regiÛn de la CEE, incluyendo paÌses con un gran interÈs en el comercio mundial como Australia, JapÛn y Nueva Zelanda, y que la introducciÛn de sistemas nacionales comunes necesarios en forma urgente habÌa sido facilitada por la disponibilidad de una norma internacional.

12. En 1978 el ComitÈ para Desarrollo del Comercio observÛ con satisfacciÛn ìque el DiseÒo de P·gina Modelo para documentos comerciales acordado por los expertos de la CEE en 1963, y recomendado formalmente por el Grupo de Trabajo sobre FacilitaciÛn de Procedimientos del Comercio Internacional en 1973, habÌa alcanzado una aceptaciÛn a nivel mundial que hacÌa posible y deseable referirse al mismo como el ëDiseÒo de P·gina Modelo de Naciones Unidas para Documentos Comercialesí.

13. En 1979 el Grupo de Trabajo acordÛ que era deseable publicar la RecomendaciÛn sobre el DiseÒo de P·gina Modelo en la serie de publicaciones para la venta de Naciones Unidas y que el texto deberÌa combinar las disposiciones de las dos Recomendaciones de 1973 mencionadas anteriormente. El Grupo de Trabajo tambiÈn definiÛ el concepto global del ìsistema de Naciones Unidas de documentos comerciales alineadosî y acordÛ incorporar una descripciÛn de dicho sistema en la publicaciÛn.

14. Dada su flexibilidad de aplicaciÛn, ha sido posible utilizar el DiseÒo de P·gina Modelo, sin modificaciones, en un contexto m·s amplio que el anticipado en 1963. Sin embargo, en la versiÛn actual (1981) del DiseÒo de P·gina Modelo, se han realizado ciertas modificaciones en la terminologÌa de tÌtulos identificadores de campo, reflejando los avances en la normalizaciÛn de elementos de datos. Adem·s, se ha realizado tambiÈn una cierta actualizaciÛn de las notas explicativas.

II. Objeto

15. La recomendaciÛn sobre un diseÒo de p·gina modelo para documentos comerciales tiene el objetivo de proporcionar una base internacional para la normalizaciÛn de documentos utilizados en el comercio y transporte internacional y para la representaciÛn visual de dichos documentos.

III. Campo de Aplicación

16. La intenciÛn del DiseÒo de P·gina Modelo de Naciones Unidas para Documentos Comerciales, adjunto a esta publicaciÛn, es la de aplicarlo al diseÒo de documentos relacionados con las distintas actividades administrativas, comerciales, productivas y de distribuciÛn que constituyen el comercio exterior, ya sea que dichos documentos sean completados en letra manuscrita, por medios mec·nicos como m·quinas de escribir e impresoras autom·ticas o por mÈtodos de reproducciÛn. Se aplica a documentos que describen envÌos individuales (o envÌos en grupo, ej. cargas en contenedor) m·s que a documentos de tipo listas que enumeran la carga total de un medio de transporte (por ej. Manifiesto de Carga de un Buque). Con relaciÛn a este ˙ltimo tipo de documentos, el DiseÒo de P·gina Modelo puede ser aplicado para la informaciÛn de la descripciÛn de la mercancÌa. A pesar de que el DiseÒo de P·gina Modelo se aplica principalmente a documentos utilizados en el comercio de mercancÌas, algunas de sus partes tambiÈn pueden ser aplicadas a transacciones que no involucran mercancÌas.

17. La intenciÛn del DiseÒo de P·gina Modelo en especial es servir como base para diseÒar series alineadas de formularios empleando un documento maestro en un mÈtodo reprogr·fico ëone-runí de preparaciÛn de documentos; tambiÈn puede ser aplicado para la representaciÛn visual en aplicaciones de ADP.

IV. Procedimientos de Revisión

18. Dado que se ha introducido un gran n˙mero de sistemas de documentos nacionales e internacionales basados en el DiseÒo de P·gina Modelo, se debe dejar transcurrir un perÌodo de tiempo suficiente antes de permitir modificaciones en el mismo que afecten dichos sistemas de documentos. Por lo tanto, se ha acordado que un perÌodo de por lo menos tres aÒos debÌa transcurrir antes de permitir la entrada en vigencia de cualquier enmienda.

V. Referencias

Papel para escribir y ciertas clases de material impreso ñ Formatos de hoja series A y B, ISO 216-1975;

Hoja de diseÒo de formularios y cuadro de presentaciÛn, ISO 3535-1977;

Formularios continuos utilizados para procesamiento de informaciÛn ñ perforaciones dimensionadas para alimentaciÛn de rodillo, ISO 2784-1974.

VI. Terminología

19. Algunos tÈrminos utilizados en esta publicaciÛn se definen m·s abajo, indicando la fuente de la definiciÛn entre parÈntesis. ìCEEî significa que la definiciÛn tiene origen en la CEE; ìISOî o ìISO DPî significa que ha sido adoptada o propuesta para adopciÛn (DP) como norma internacional; el n˙mero es el de la norma o anteproyecto ISO correspondiente.

Formatos

A Serie de formatos de hojas seg˙n se especifica en el ISO 216-1974 (ISO DP 6760). Nota: Estos son formatos donde la relaciÛn entre el lado m·s largo y el m·s corto del papel es igual a la relaciÛn entre la diagonal y el lado de un cuadrado (√2:1 = 1 414: 1000).

Campo de domicilio

£rea en un formulario o sobre reservada para un nombre y/o domicilio (ISO DP 6760).

Caracter

Elemento de un conjunto empleado convencionalmente y que es utilizado para la organizaciÛn, control o representaciÛn de datos (ISO 2382/IV-1974; 04.02.01).

Espacio entre caracteres (“Pitch”)

Distancia entre puntos correspondientes de las lÌneas centrales del golpe de caracteres adyacentes ubicados en la misma lÌnea (ISO DP 6760). Nota: ancho del espacio de las m·quinas de oficina.

Código

1. conjunto de reglas no ambiguas que especifican la manera de representar datos en forma discreta (ISO 2382/IV-1974; 04.02.07).

2. representaciÛn de un dato seg˙n un cÛdigo o representaciÛn de una serie de caracteres en un conjunto de caracteres codificados (ISO 2382/IV-1974; 04.02.10).

3. conjunto completo de representaciones codificadas definidas por un cÛdigo o por un conjunto de caracteres codificados (ISO 2382/IV-1974; 04.02.11.

Casilla de código

£rea, dentro de un campo de datos, designada para un ingreso codificado de datos (CEE; ISO DP 6760).

Ingreso codificado de datos

Ingreso de datos expresado en cÛdigo (CEE).

Columna

Campo diseÒado para el registro de datos en secuencia vertical (ISO DP 6760).

Datos

Hechos, conceptos o instrucciones representados de manera formal adecuada para comunicaciÛn, interpretaciÛn o procesamiento por seres humanos o medios autom·ticos (ISO 2382/I-1974; 01.01.01).

Portador y soporte de datos

Soporte de informaciÛn diseÒado para almacenamiento y/o transmisiÛn de datos (ISO DP 6760).

Ingreso de datos

Datos ingresados en un portador y soporte de datos (CEE; ISO DP 7670).

Campo de datos

£rea designada para un ingreso de datos especÌfico (CEE).

Ingreso descriptivo de datos

Ingreso de datos expresado en lenguaje simple o de manera abreviada (ISO DP 6760).

Documento

Portador y soporte de datos y datos registrados en el mismo, generalmente permanentes y legibles para el hombre o para m·quinas (ISO DP 6760).

Código de documento

Identificador de documento expresado en cÛdigo (CEE; ISO DP 6760).

Identificador de documento

Texto o cÛdigo que especifica la funciÛn de un documento (CEE; ISO DP 6760).

Nombre de documento

TÌtulo de un documento expresado en lenguaje simple (CEE; ISO DP 6760).

Código de campo

Identificador de campo expresado en cÛdigo (CEE).

Encabezado de campo

Identificador de campo expresado en lenguaje simple, completo o abreviado (CEE; ISO DP 6760).

Identificador de campo

Texto o cÛdigo que especifica la naturaleza de los datos en un campo de datos (ISO DP 6760).

Formulario

Portador y soporte de datos diseÒado para llevar un registro visible de los ingresos de datos (CEE; ISO DP 6760).

Hoja de diseño de formularios

AplicaciÛn de un cuadro de presentaciÛn, destinado a ubicar reglas y otros materiales pre-impresos en el diseÒo de formularios, que contiene indicadores de m·rgenes y una red de lÌneas indicando la ubicaciÛn de reglas impresas (CEE; cf. ISO 3535-1977).

Margen para pinza sujetapapeles

Margen paralelo a un borde de un formulario que proporciona espacio para pinza sujetapapeles de impresoras o m·quinas duplicadoras (ISO DP 6760).

Área de imagen

£rea predeterminada dentro de la cual la informaciÛn puede ser ingresada para posterior reproducciÛn, almacenamiento o transmisiÛn (ISO DP 6760).

Formatos ISO

Formatos de papel especificados en la ISO 216-1975 (ISO DP 6760; cf. Formatos A).

Cuadro de presentación

Hoja que proporciona escalas y otros indicadores que cumplen con las caracterÌsticas de la mayorÌa de las m·quinas de impresiÛn de caracteres utilizadas generalmente en el trabajo de oficina y en el procesamiento de datos (CEE; ISO 3535-1977).

Diseño de página modelo

Documento pro-forma utilizado para indicar espacios reservados para ciertas declaraciones que aparecen en documentos de un sistema integrado (CEE; ISO DP 6422).

Interlineado

Distancia entre dos lÌneas b·sicas adyacentes (CEE; ISO DP 6760).

Margen

Espacio entre un borde del formulario y su ·rea de imagen adyacente (ISO DP 6760).

Documento maestro

Documento preparado con el fin de elaborar otros documentos, duplicando o copiando sus datos, total o parcialmente (CEE).

Método ‘one-run’

Uso de un proceso de reproducciÛn para transferir toda o parte de la informaciÛn registrada en un documento maestro a uno o m·s formularios de una serie alineada (CEE; ISO DP 6760).

Ingreso de datos ordinales

Ingreso de datos cuya intenciÛn es identificar un documento individual o artÌculo o clasificar y distribuir, pero que no puede ser utilizado como una cantidad en un c·lculo (CEE).

Ingreso de datos cuantitativos

Ingreso de datos numÈricos que puede ser utilizado como una cantidad en un c·lculo (CEE).

Margen superior

Margen a lo largo del extremo superior del formulario (ISO DP 6760).

Formato de hoja

Dimensiones finales de una hoja de papel (ISO 4046-1978).

VII. Descripción

20. Formato de papel ñ El formato de papel para el DiseÒo de P·gina Modelo es el formato internacional ISO A4 (210 x 297 mm, 8 1/3 x 11 2/3 pulgadas), con previsiÛn para formato ISO A5L (148 x 210 mm) para ciertos formularios postales y para los formatos equivalentes especificados en la ISO 2784-1974 para formularios continuos. En algunos paÌses, en particular en NorteamÈrica, se utiliza generalmente el formato 216 x 280 mm (8 ½ x 11 pulgadas). Cuando se utiliza este tamaÒo, se puede lograr la alineaciÛn manteniendo los mismos m·rgenes superior e izquierdo, lo que coloca a la presentaciÛn en la misma posiciÛn relativa con respecto a los bordes superior e izquierdo del papel; el ·rea de imagen com˙n resultante mide 183 x 262 mm.

21. Interlineados y espacios ñ Los interlineados y espacios b·sicos del DiseÒo de P·gina Modelo (1/6 pulgadas o 4.24 mm para interlineado y 1/10 pulgadas o 2.54 mm para espacio entre caracteres) corresponden al interlineado y espacio entre caracteres utilizados en la mayorÌa de las m·quinas utilizadas para completar formularios, tales como m·quinas de escribir, impresoras de alta velocidad computarizadas y otros equipos autom·ticos de reproducciÛn de caracteres, asÌ como a especificaciones de aparatos de reconocimiento Ûptico de caracteres.

22. M·rgenes y principios de diseÒo ñ Se ha reservado un margen superior (sujetapapeles) de 10 mm y un margen izquierdo (archivo) de 20 mm. El diseÒo est· basado en la ISO 3535-1975 ìHoja de DiseÒo de Formularios y Cuadro de PresentaciÛnî, y utiliza anchos est·ndar de columna adecuados para posiciones de tabulaciÛn est·ndar prefijadas.

23. PresentaciÛn general del diseÒo ñ Generalmente, el DiseÒo de la P·gina Modelo est· basado en el principio de ìdiseÒo en forma de casillasî. Se ha tenido cuidado de ubicar los domicilios de los destinatarios en un lugar aceptable para las autoridades postales a fin de ser utilizado en sobres con ventana. Al ubicar los dem·s elementos de datos incluidos en el DiseÒo de P·gina Modelo, se han tenido en cuenta los argumentos de naturaleza tÈcnica, legal, comercial, administrativa y pr·ctica presentados por las distintas partes interesadas consultadas. El ì·rea de libre disposiciÛnî situada en la parte inferior del formulario est· destinada a atender las necesidades particulares en aplicaciones individuales.

24. Principios de aplicaciÛn ñ Los siguientes principios se aplican para el diseÒo de formularios sobre la base del DiseÒo de P·gina Modelo:

24.1. Los elementos de datos que figuran en el DiseÒo de P·gina Modelo deberÌan ser ubicados en el espacio correspondiente en el formulario diseÒado.

24.2. Los elementos de datos que no figuran en el DiseÒo de P·gina Modelo deberÌan ser ubicados en el ì·rea de libre disposiciÛnî.

24.3. Los elementos de datos que figuran en el DiseÒo de P·gina Modelo pero que no son necesarios en el formulario diseÒado pueden ser omitidos y el espacio correspondiente puede ser utilizado para otros fines, en la misma manera que el ì·rea de libre disposiciÛnî, seg˙n se establece en el punto 24.2 anterior.

24.4. El uso del ì·rea de libre disposiciÛnî (cualquier espacio disponible seg˙n el punto 24.3 anterior) podr· estar sujeto a consideraciones particulares, del punto de vista de la concepciÛn del formulario, en caso de que el formulario deba ser incluido en una serie alineada o utilizado de otro modo en una aplicaciÛn ëone-runí. Antes de que cualesquiera elementos de datos particulares de una compaÒÌa puedan ser incluidos en un documento maestro reproducible a nivel de compaÒÌa, el diseÒador deber· tener en cuenta, y ubicar en las ubicaciones apropiadas, todos los campos aplicables que figuran en cualquier diseÒo de p·gina modelo internacional, sectorial o nacional o formulario normalizado correspondiente a la serie alineada diseÒada. Solamente las anotaciones, sellos y datos similares que se incluyan luego del llenado inicial ëone-runí del formulario pueden omitir estas consideraciones.

24.5. Si cualquier espacio libre es utilizado para ampliar otros campos de datos, se deberÌa tener en cuenta que esto puede crear problemas a los socios comerciales cuyos procedimientos autom·ticos de oficina pudieran estar basados en documentos alineados. Si los mismos reciben documentos conteniendo campos de datos m·s grandes que los establecidos en el DiseÒo de P·gina Modelo de Naciones Unidas o en normas relativas a los datos relacionados, podr·n verse imposibilitados de incorporar los ingresos de datos correspondientes en sus propios sistemas; en dicho caso se deberÌan tomar las medidas apropiadas a fin de asegurar la coordinaciÛn entre los socios comerciales involucrados.

25. Los tÌtulos de campo del DiseÒo de P·gina Modelo indican la naturaleza general de la informaciÛn a ser incluida en los campos. Los campos de datos pueden ser asimismo subdivididos a la luz de la experiencia adquirida en el desarrollo de varios documentos internacionales. Por ejemplo, es posible proporcionar espacio para el agente del exportador en la parte inferior del campo ëexportadorí, el campo reservado para detalles de transporte puede ser subdividido para acomodar los distintos elementos de datos que especifican itinerario, modos y medios de transporte, etc. La amplitud del ·rea de ìdescripciÛn de las mercancÌasî puede ser ajustada a la necesidad promedio elevando o bajando la lÌnea punteada seg˙n se requiera. El orden de presentaciÛn de los dos grupos de elementos de datos ìpeso bruto ñ c˙bicoî y ìcantidad neta ñ valorî puede ser invertido.

26. Si, al elaborar un documento alineado de acuerdo con el DiseÒo de P·gina Modelo, existiese alguna duda sobre cu·les desviaciones est·n permitidas dentro del marco del DiseÒo de P·gina Modelo, se aconseja contactar ya sea al organismo nacional de facilitaciÛn, si lo hubiera, o a la secretarÌa de la ComisiÛn EconÛmica para Europa, o al Programa Especial para FacilitaciÛn del Comercio de la UNCTAD(FALPRO), ambos en el Palais des Nations en Ginebra, Suiza.

VIII. Elementos de Datos

27. Los encabezados de campos del DiseÒo de P·gina Modelo se enumeran a continuaciÛn. Las observaciones tienen la intenciÛn de explicar la naturaleza de la informaciÛn a ser ingresada en los campos de datos correspondientes.

Remitente (Exportador)

Este campo muestra el nombre y domicilio del remitente de las mercancÌas o de aquel que llena los documentos, seg˙n sea el caso.

Destinatario

El campo para el nombre y domicilio del destinatario ha sido ubicado de conformidad con las especificaciones postales internacionales a fin de permitir el uso de sobres con ventana.

Dirección de notificación o entrega

Si en transporte marÌtimo las mercancÌas son consignadas ìa la ordenî, se podr· requerir una direcciÛn de notificaciÛn. De lo contrario, este espacio puede ser utilizado para indicar la direcciÛn donde las mercancÌas deben ser entregadas, si la misma difiere de la direcciÛn (postal) del destinatario.

Detalles del transporte

Este campo est· reservado para la descripciÛn del transporte, incluyendo lugares involucrados en la cadena de transporte, modos y medios de transporte, etc.

Fecha, No. de Referencia, etc.

A menos que se especifique lo contrario, ìfechaî significa la fecha de emisiÛn del documento en el cual la misma figura. El n˙mero de referencia es un n˙mero o medio de identificaciÛn de preferencia com˙n entre todas las copias de cada juego de documentos. Puede ser el mismo que el n˙mero de orden, n˙mero de factura, etc. Las partes implicadas en el uso de los documentos pueden ingresar otras fechas y n˙meros en este campo, ya sea en el momento de completar el documento o en una fase posterior del procedimiento. La secuencia de estos datos puede ser modificada.

Comprador (en caso de ser diferente del destinatario) u otra dirección

A menudo las mercancÌas son enviadas a una direcciÛn y los documentos a otra. En dichos casos, el campo ëdestinatarioí es utilizado para la direcciÛn de entrega de las mercancÌas requerida, entre otros, en los documentos de transporte, mientras que el campo de direcciÛn alternativa es utilizado para la direcciÛn a la cual los documentos, tales como facturas, son enviados (domicilio del comprador).

Detalles relativos al país

La informaciÛn relativa al paÌs de origen, paÌs de consignaciÛn (paÌs de procedencia) y paÌs de destino podr· ser requerida para fines estadÌsticos u otros. Si cualquiera de estos datos no es requerido, el espacio en blanco podr· ser utilizado para otros fines, por ej. indicaciÛn del n˙mero de licencia; tambiÈn puede ñ en dichos casos ñ ser agregado al campo de condiciones de entrega y pago.

Condiciones de entrega y pago

Este espacio podr· ser utilizado libremente para informaciÛn relacionada con las condiciones: fecha de entrega, condiciones de entrega, condiciones de pago, detalles del seguro, etc.

Marcas de envío y números de contenedores

Este campo est· destinado a la informaciÛn necesaria para identificar las mercancÌas (y contenedores) y para relacionarlas con los documentos correspondientes, de preferencia de acuerdo con la RecomendaciÛn No. 15 ìMarcas de EnvÌo Normalizadasî de ONU/CEE/FAL. Si las mercancÌas son marcadas con el domicilio del destinatario, esto deberÌa ser indicado por una expresiÛn tal como ìdirigido al destinatarioî o, de preferencia, ingresando el domicilio completo de la forma que figure en las mercancÌas.

Número y tipo de paquetes

No se ha reservado un ancho de columna especial para estos elementos de datos, ya que deberÌa ser lo suficientemente ancha para incluir un n˙mero m·ximo de paquetes que se presentarÌa solo en raras ocasiones, reduciendo innecesariamente, en la mayorÌa de los casos, el espacio para la descripciÛn de las mercancÌas. Se recomienda utilizar una presentaciÛn a m·quina para separar claramente esta informaciÛn de la descripciÛn de las mercancÌas.

Descripción de las mercancías

Este campo est· reservado para la descripciÛn de las mercancÌas redactada con tÈrminos comerciales corrientes, en lo posible utilizando terminologÌa de aranceles aduaneros o aranceles de fletes aplicables. Para una descripciÛn m·s detallada de los artÌculos, se deberÌa utilizar el ì·rea de libre disposiciÛnî.

Código de nomenclatura

Cuando fuera apropiado, se deberÌa proporcionar el n˙mero de nomenclatura estadÌstico o de arancel aduanero correspondiente, dado que al menos los primeros dÌgitos de estos n˙meros son en la mayorÌa de los casos utilizados en forma global.

Peso bruto (masa)

El peso bruto (masa) es incluido para fines de transporte y otros manejos de carga. Figura en la misma columna que la cantidad neta, pero puede ser separado utilizando una disposiciÛn en ìfilasî o ubic·ndolo en otro nivel.

Cúbico

Este campo se utiliza para indicar el espacio c˙bico requerido para las mercancÌas transportadas. DeberÌa ser ubicado al lado del peso bruto.

Cantidad neta

Esta columna muestra el peso neto y las cantidades suplementarias requeridas, entre otras cosas, para fines estadÌsticos seg˙n las especificaciones de la nomenclatura o arancel aduanero correspondiente.

Valor

Esta indicaciÛn de valor tiene principalmente fines estadÌsticos. En la mayorÌa de los paÌses las estadÌsticas de exportaciÛn est·n basadas en el valor FOB y las estadÌsticas de importaciÛn en el valor CIF.

Área de libre disposición

Esta ·rea puede ser utilizada a discreciÛn para aquella informaciÛn adicional que no pueda ser acomodada dentro de los campos especÌficos. Los requisitos de espacio individuales determinan la ubicaciÛn exacta de la lÌnea punteada divisoria.

Autenticación (Firma)

Adem·s de la firma u otra prueba de autenticaciÛn, se podr· ingresar en este campo informaciÛn relativa al lugar donde el documento es firmado o de otro modo autenticado, la fecha de autenticaciÛn, etc.

IX. Reglas para la Ubicación de Códigos

28. En todos los casos donde deban figurar cÛdigos de documento, cÛdigos de campo de datos (etiquetas) e ingresos de datos codificados en documentos utilizados en el comercio internacional, se deber·n aplicar las siguientes reglas para su ubicaciÛn:

Ubicación del código de documento

El cÛdigo de documento deberÌa ser ubicado inmediatamente antes del nombre del documento o en el lugar del mismo.

Ubicación del código de campo (etiqueta)

Si se utiliza un cÛdigo de campo de datos, es esencial evitar la confusiÛn con ingresos de datos codificados. La etiqueta de campo deberÌa ser ubicada por lo tanto antes del encabezado de campo (nombre del elemento de datos) o en el lugar del mismo, comenzando en la esquina superior izquierda del campo de datos.

Ubicación de ingresos de datos codificados

• En campos de datos tipo casilla, los ingresos de datos codificados deberÌan ser ubicados en la esquina superior derecha de la casilla. Una pequeÒa lÌnea vertical puede ser utilizada para separar la casilla de cÛdigo del resto del campo de datos.
• En campos de datos tipo columna, los ingresos de datos codificados deberÌan ser ubicados en orden vertical debajo del cÛdigo de campo (etiqueta) y, de ser necesario, deberÌan estar precedidos por un n˙mero ordinal (n˙mero de artÌculo).

29. Cuando se ingresen datos ordinales y cuantitativos (tales como fechas, pesos, cantidades, valores, n˙meros de contenedores) en un formulario, que puedan ser utilizados directamente como ingresos codificados en sistemas de ADP, no es necesario repetirlos en una casilla de cÛdigo especial.

30. En la prÛxima p·gina figuran ejemplos de la aplicaciÛn de estas reglas para la ubicaciÛn de cÛdigos.

Ejemplos:

NOTA: Los ejemplos son ilustrativos solamente y no especifican ninguna dimensiÛn precisa para las distintas casillas y columnas. Los identificadores numÈricos (etiquetas) de la GuÌa de Elementos de Datos Comerciales de la CEE/UNCTAD son utilizados como ejemplos de cÛdigos de campo.

X. Sistema de Naciones Unidas de Documentos Comerciales Alineados

31. El DiseÒo de P·gina Modelo de Naciones Unidas sirve de base para la creaciÛn de diseÒos de p·gina modelo derivados nacionales e internacionales, formularios normalizados establecidos a nivel nacional o internacional y, finalmente, documentos maestros y formularios alineados utilizados a nivel de compaÒÌas.

32. Dichas diseÒos de p·gina modelo y formularios ìderivadosî pueden ser alineados correctamente solamente si se cumplen ciertas reglas, tomando en cuenta una estructura jer·rquica de interdependencia y relaciones en varios niveles. Esta estructura puede ser presentada gr·ficamente seg˙n se muestra m·s abajo y se explica en las notas que siguen. En la ilustraciÛn, las lÌneas punteadas (---) representan diseÒos de p·gina que sirven de base para el diseÒo de formularios pero que no pueden ser utilizados en sÌ mismos como documentos operativos, mientras que una lÌnea completa indica documentos maestros nacionales, a ser utilizados para completar formularios, y formularios normalizados u otros formularios alineados a ser utilizados como documentos operativos.

33. En principio, ning˙n formulario puede ser diseÒado sin tener en cuenta un diseÒo de p·gina modelo, documento maestro o formulario normalizado existente a un nivel superior; a la inversa, serÌa posible para una compaÒÌa diseÒar un formulario alineado directamente sobre la base del DiseÒo de P·gina Modelo de Naciones Unidas si no existieran diseÒos de p·gina modelo, documentos maestros o formularios normalizados obligatorios aplicables en los niveles intermedios.

34. En los p·rrafos siguientes se describen los niveles ilustrados anteriormente y se proporcionan ejemplos de aplicaciones respecto de estos niveles.

Diseños de página modelo internacionales sectoriales o especializados

35. Estos son normas no gubernamentales o intergubernamentales (principalmente opcionales) que presentan elementos de datos de acuerdo con el DiseÒo de P·gina Modelo de Naciones Unidas e instrumentan la disposiciÛn de elementos de datos adicionales comunes a la aplicaciÛn o sector especial para los cuales se creÛ el diseÒo de p·gina modelo.

36. Los diseÒos de p·gina modelo sectoriales o especializados sirven de base para el diseÒo de formularios alineados a ser utilizados en el marco de una aplicaciÛn o sector especial, y son adecuados para un sistema ëone-runí.

Ejemplos:

• DiseÒo de P·gina Modelo de Factura Alineada para Comercio Internacional (ONU/CEE/FAL/Rec. No. 6, 1976);
• Modelo de Conocimiento de Embarque de la ICS (1972);
• DiseÒo de P·gina Modelo para declaraciones de mercancÌas del CCA (1965, 1977).

Formularios Estándar Internacionales Alineados

37. Estos son formularios normalizados establecidos a nivel internacional (en su mayorÌa obligatorios) que presentan elementos de datos de acuerdo con el DiseÒo de P·gina Modelo de Naciones Unidas, e instrumentan la disposiciÛn de otros elementos de datos requeridos en tratados, convenios, protocolos y acuerdos similares relacionados. El diseÒo de estos formularios no permite, en principio, ninguna desviaciÛn. Los modelos de formularios normalizados son a menudo anexados a dichos acuerdos y son nominados de acuerdo con la funciÛn documentaria que cumplen.

Ejemplos:

• Carta de Porte Ferroviario (1980) bajo la ConvenciÛn CIM;
• Carnet TIR (1975); - Certificado GSP (1971);
• Certificado de CirculaciÛn EUR 1 (1975)

Diseños de página modelo nacionales

38. Estas son normas recomendadas a nivel nacional (obligatorias o voluntarias) que presentan elementos de datos de acuerdo con el DiseÒo de P·gina Modelo de Naciones Unidas (teniendo en cuenta diseÒos de p·gina sectoriales o especializados aplicables y formularios normalizados), y que prevÈn la disposiciÛn de todo elemento de datos adicional requerido a nivel nacional con vistas a la elaboraciÛn de series nacionales alineadas de documentos comerciales.

39. Los diseÒos de p·gina modelo nacionales (con o sin series nacionales de formularios alineados) son a menudo adoptados como Normas Nacionales por los organismos nacionales de normalizaciÛn; los mismos podr·n ser prescritos por la reglamentaciÛn gubernamental para ciertas aplicaciones.

Ejemplos:

• ìDocumentaciÛn comercial: DiseÒo de P·gina Modelo para el DiseÒo de Formulariosî (norma nacional sueca SIS 614110, 1970);
• ìSistema Unificado de DocumentaciÛn. Sistema de documentaciÛn para comercio exterior. Formulario Normalizado ì. (Norma Estatal de la URSS, GOST 6.2-1973)

Documentos maestros nacionales

40. Estos son normas recomendadas a nivel nacional (obligatorias o voluntarias) que presentan elementos de datos de acuerdo con el DiseÒo de P·gina Modelo de Naciones Unidas (teniendo en cuenta diseÒos de p·gina modelo sectoriales o especializados aplicables y formularios normalizados), y que incluyen elementos de datos adicionales requeridos. Sirven como base para series alineadas de documentos comerciales; las copias de documentos maestros pueden ser utilizadas directamente para producir documentos: dichas copias son denominadas ìformularios maestrosî. Los documentos maestros nacionales (con o sin series nacionales de formularios alineados) pueden ser adoptados como normas nacionales por organismos nacionales de normalizaciÛn; podr·n ser prescritos por la reglamentaciÛn gubernamental para ciertas aplicaciones.

Ejemplos:

• ìDocumento Maestro Normalizado para Comercio Internacional de Estados Unidosî (ComitÈ Nacional sobre DocumentaciÛn Comercial Internacional, 1970); -
• ìDocumento Maestroî (Instituto para Comercio Exterior de la India, 1978).

Formularios estándar nacionales alineados

41. Estos son formularios normalizados a nivel nacional que presentan elementos de datos de acuerdo con el DiseÒo de P·gina Modelo de Naciones Unidas y que son adaptados a las necesidades del paÌs correspondiente.

42. Los formularios normalizados nacionales a menudo se basan en diseÒos de p·gina modelo/documentos maestros nacionales y en diseÒos de p·gina modelo sectoriales o especializados, y son diseÒados para ser utilizados en el marco de series alineadas de documentos comerciales.

Ejemplos:

• Formularios nacionales de declaraciÛn aduanera;
• Normas nacionales para facturas comerciales.

Documentos maestros y formularios de compañía alineados

43. En la pr·ctica, una compaÒÌa que utiliza el mÈtodo ëone-runí para completar documentos comerciales establece un ìdocumento maestro de compaÒÌaî para cubrir todos los formularios apropiados necesarios en una transacciÛn comercial. En paÌses donde se ha establecido un documento maestro nacional, el ìformulario maestroî, en principio, puede ser utilizado como el ìdocumento maestro de compaÒÌaî. Los formularios necesarios en una transacciÛn comercial incluyen ñ adem·s de formularios normalizados obligatorios a nivel nacional e internacional ñ varios formularios adicionales, adaptados a las necesidades particulares de la compaÒÌa en cuestiÛn, con el nombre de la compaÒÌa y el logotipo pre-impresos y, a veces, otros elementos que reflejan caracterÌsticas de la compaÒÌa. El diseÒo detallado de estos ìformularios de compaÒÌaî queda a discreciÛn de la compaÒÌa emisora. Algunos formularios destinados a aplicaciones generales, tales como facturas comerciales, conocimientos de embarque, etc., est·n disponibles a nivel comercial en versiones neutrales alineadas.

Annexo : DISEÑO DE PAGINA MODELO PARA DOCUMENTOS COMERCIALES

 

CAPITULO 4

DERECHOS E IMPUESTOS

A. LIQUIDACIÓN, COBRO Y PAGO DE DERECHOS E IMPUESTOS

4.1 Norma

La legislación nacional definirá bajo qué condiciones los derechos y los impuestos serán exigibles.

4.2 Norma

El plazo acordado para la liquidación de los derechos y los impuestos exigibles será determinado por la legislación nacional. La liquidación se realizará a continuación, tan pronto como sea posible, luego de la presentación de la declaración de mercancías o a partir del momento en que los derechos sean exigibles.

4.3 Norma

Los elementos en que se basa la liquidación de derechos e impuestos, así como las condiciones bajo las cuales se determinarán serán especificados en la legislación nacional.

4.4 Norma

Los tipos de derechos y de impuestos exigibles aparecerán en publicaciones oficiales.

4.5 Norma

La legislación nacional especificará el momento que se tomará en consideración a los efectos de determinar los tipos de derechos y de impuestos.

4.6 Norma

La legislación Nacional determinará las modalidades de pago que se podrá emplear para pagar derechos e impuestos.

4.7 Norma

La legislación nacional precisará la(s) persona(s) responsable(s) del pago de los derechos e impuestos.

4.8 Norma

La legislación nacional determinará la fecha de vencimiento así como el lugar donde se efectuará el pago mencionado.

4.9 Norma

Cuando la legislación nacional determine que la fecha de vencimiento de pago pueda ser fijada luego del retiro de mercancías, esa fecha será por lo menos de diez días después del retiro. No se cobrará intereses por el período transcurrido entre la fecha del retiro y la fecha de vencimiento.

4.10 Norma

La legislación nacional determinará el plazo dentro del cual la Aduana podrá iniciar acciones legales para el cobro de derechos e impuestos que no hayan sido pagados a la fecha de vencimiento.

4.11 Norma

La legislación nacional determinará la tasa de interés acumulado así como las condiciones de aplicación del mencionado interés, cuando los derechos e impuestos imponibles no hayan sido pagados a la fecha de vencimiento.

4.12 Norma

Cuando los derechos y los impuestos hayan sido pagados, se entregará al autor del pago un recibo que constituirá la prueba de pago, a menos que el pago sea probado de otro modo.

4.13 Norma

transitoria La legislación nacional determinará un valor o un monto mínimo de derechos e impuestos por debajo del cual no se cobrará derechos o impuestos.

4.14 Norma

En caso que la Aduana constate errores cometidos en la declaración de mercancías o en la liquidación de derechos e impuestos, que ocasionen que el cobro o la devolución del monto de derechos e impuestos sea inferior a los legalmente imponibles, ella corregirá los errores y cobrará el monto impago. No obstante, si el monto mencionado fuera inferior al monto mínimo especificado en la legislación nacional, la Aduana no cobrará ni reembolsará dicho monto.

B. PAGO DIFERIDO DE DERECHOS E IMPUESTOS

4.15 Norma

Cuando la legislación nacional autorice el pago diferido de derechos e impuestos, la misma determinará bajo qué condiciones se concederá la facilidad mencionada.

4.16 Norma

El pago diferido será acordado sin el cobro de intereses en la medida que sea posible.

4.17 Norma

El plazo para el pago diferido de derechos e impuestos será por lo menos de catorce días.

C. DEVOLUCION DE DERECHOS E IMPUESTOS

4.18 Norma

Se procederá a la devolución de los derechos e impuestos cuando se compruebe que se han exigido por importe superior al previsto como consecuencia de un error en la liquidación.

4.19 Norma

Se procederá a la devolución de los derechos y los impuestos respecto a mercancías importadas o exportadas que se hayan encontrado defectuosas o que de otro modo no se encontraran conformes a las especificaciones convenidas al momento de importación o de exportación, y que sean devueltas al abastecedor o a otra persona designada por el abastecedor, a condición que:

• que no hayan sido elaboradas, reparadas o usadas en el país de importación, y sean reexportadas dentro de un plazo razonable;
• que no hayan sido elaboradas, reparadas o usadas en el país de exportación, y sean reimportadas dentro de un plazo razonable;

No obstante, la utilización de las mercancías no impedirá la devolución en caso que dicha utilización haya sido indispensable para constatar sus defectos u otras circunstancias que hayan motivado su reexportación o reimportación.

Como una alternativa a la reexportación o reimportación, a criterio de la Aduana, las mercancías podrán ser abandonadas a beneficio del Tesoro Público o destruidas o consideradas sin valor comercial bajo el control de la Aduana. El abandono o la destrucción mencionados no deberán ocasionar gastos al Tesoro Público.

4.20 Norma transitoria

Cuando la Aduana autorice que las mercancías originalmente declaradas para un régimen aduanero con pago de derechos e impuestos sean colocadas bajo otro régimen aduanero, se devolverá los derechos e impuestos cobrados por encima del monto a pagar bajo el nuevo régimen.

4.21 Norma

La resolución respecto al reclamo de devolución deberá hacerse efectiva y notificarse por escrito a la persona interesada, sin demora innecesaria, y la devolución de los montos cobrados en exceso se efectuará tan pronto como sea posible luego de verificar los reclamos.

4.22 Norma

Cuando la Aduana establezca que el exceso de cobro es el resultado de un error por parte de la Aduana en la liquidación de derechos e impuestos, la devolución será un asunto prioritario.

4.23 Norma

Cuando se fije plazos por fuera de los cuales no se aceptarán reclamos por devolución, los plazos mencionados tendrán la suficiente duración como para tomar en cuenta las circunstancias particulares de los diferentes casos en los que la devolución es susceptible de ser concedida.

4.24 Norma

La Aduana no devolverá derechos e impuestos si el monto en cuestión es menor al monto mínimo previsto por la legislación nacional.

DIRECTIVAS DEL ANEXO GENERAL

Capítulo 4

DERECHOS E IMPUESTOS

1. Información general

1.1. Introducción

En el contexto del mercado global moderno, las administraciones aduaneras deberían ser receptivas a las necesidades del medio comercial, introduciendo a tales efectos, procedimientos que aceleren los legítimos intercambios comerciales. Tradicionalmente, las mercancías no son despachadas hasta que la administración aduanera recibe el pago de los derechos e impuestos correspondientes. Las presentes Directivas proporcionan un marco a las prácticas y procesos aduaneros modernos, relativos a la liquidación, el cobro y el pago (incluido el pago diferido) y la devolución de derechos e impuestos. El incremento del empleo de nuevos y mejores procesos automatizados y la tecnología de la información reducen el volumen de documentos de papel y otorga a los importadores un servicio más rápido y eficiente. Esto les ayuda a mantenerse competitivos en un ambiente comercial en permanente cambio, mientras que las administraciones aduaneras mantienen su capacidad de recaudación.

El objetivo de las presentes Directivas es sugerir la introducción de las mejores prácticas, cuya aplicación, si bien no es obligatoria, es altamente recomendable. El presente Capítulo no incluye disposiciones respecto a derechos e impuestos sobre viajeros y tráfico postal. Estos temas son tratados exhaustivamente en el Anexo Específico J sobre Procedimientos Especiales. Estas Directivas deberían ser leídas junto con el texto legal del Capítulo 4 del Anexo General. Por lo tanto, a fin de facilitar la referencia, se indica al comienzo de cada párrafo las normas correspondientes al tema en particular de esa norma.

1.2. Antecedentes

El desaduanamiento de mercancías por lo general implica la presentación de una declaración de mercancías con/sin documentos de respaldo (e.g. permiso de exportación/importación, certificados de origen, etc.) así como el pago de los derechos y de los impuestos aplicables. El despacho general se otorga en la medida en que el pago haya sido asentado en los libros del importador. La mayoría de las administraciones aduaneras permiten diferir el pago de cada transacción individual o efectuar pagos periódicos (generalmente mensuales), a condición que el importador/ propietario cumpla con ciertas condiciones. Se puede solicitar una garantía de pago. La emisión de garantías se desarrolla detalladamente en el Capítulo 5 del Anexo General y en las Directivas correspondientes.

La legislación nacional debe determinar los requisitos a cumplir respecto a derechos e impuestos, así como las condiciones y las circunstancias según las cuales se incurre en la obligación de pagarlos. Los requisitos necesarios para la liquidación, cobro y pago de derechos e impuestos han sido enunciados en las normas 4.1 a 4.14, Parte A del Capítulo 4 del Anexo General. La Parte B del Capítulo 4 incluye las normas 4.15 a 4.17 que se refieren al pago diferido de derechos e impuestos por parte de algunas personas. La devolución de derechos e impuestos será regida por las normas 4.18 a 4.24, en la Parte C del presente Capítulo.

Norma 4.1

La legislación nacional definirá bajo qué condiciones los derechos y los impuestos serán exigibles.

La norma 4.1 del presente Capítulo indica que la legislación nacional definirá las circunstancias en las que derechos e impuestos serán exigibles, especialmente cuando las mercancías sean despachadas para el consumo luego de su llegada a territorio aduanero o luego que partan de una zona franca o de un depósito. Del mismo modo, otras circunstancias similares podrán ocurrir en aquellas administraciones que apliquen derechos e impuestos a la exportación cuando las mercancías abandonen el territorio aduanero. Adicionalmente, las mercancías colocadas bajo un régimen de admisión temporaria que no sean exportadas dentro del plazo prescrito podrán también encontrarse sujetas a derechos e impuestos.

En determinadas circunstancias algunas mercancías podrán ser desaduanadas por parte de la Aduana, libres de derechos e impuestos sin importar su clasificación arancelaria o los impuestos. El Capítulo 3 del Anexo Específico B se refiere a la exoneración de derechos e impuestos mencionada, y a la exoneración de derechos e impuestos de importación sobre mercancías para el consumo.

2. Características principales

2.1. Liquidación y cobro de derechos e impuestos

2.1.1.  Liquidación

Norma 4.2

El plazo acordado para la liquidación de los derechos e impuestos exigibles será determinado por la legislación nacional. La liquidación se realizará a continuación, tan pronto como sea posible, luego de la presentación de la declaración de mercancías a partir del momento en que los derechos sean exigibles.

Las Partes Contratantes deben asegurarse que su legislación nacional establezca en qué momento se deberá liquidar los derechos e impuestos. La liquidación deberá ser realizada tan pronto como sea posible luego que se presente la declaración de mercancías o a partir del momento en que los derechos sean exigibles. La liquidación final deberá indicar claramente el monto total de derechos e impuestos adeudados correspondientes a la(s) transacción(es).

Norma 4. 3

Los elementos en que se basa la liquidación de derechos e impuestos, así como las condiciones bajo las cuales se determinarán serán especificados en la legislación nacional.

Las definiciones en el Capítulo 2 del Anexo General incluyen lo siguiente: “la liquidación de derechos e impuestos” significa la determinación del monto de los derechos e impuestos a pagar. La liquidación de derechos e impuestos se basa generalmente sobre los criterios que se detallan a continuación:

  -  clasificación arancelaria

  -  valor o cantidad o los dos a la vez según se trate derechos e impuestos ad valorem o específicos o una combinación de ambos; y

  -  país de origen o de consignación, cuando el monto de los derechos e impuestos dependa de estos factores.

Las administraciones aduaneras deberán asegurar que sus criterios sean enunciados en la legislación nacional (ver norma 3 del Capítulo 4). Las reglamentaciones que permiten determinar la clasificación arancelaria, la cantidad/el valor imponible y el origen deberán figurar en las notas explicativas elaboradas por las autoridades competentes. La legislación nacional debe asimismo precisar el momento en que los derechos son exigibles y el momento que se tomará en cuenta para determinar la tasa de cambio. La determinación de la “cantidad imponible” se refiere sobretodo a la aplicación de derechos específicos. 

Norma 4.4

Los tipos de derechos y de impuestos exigibles aparecerán en publicaciones oficiales.

Las mercancías importadas deberán ser clasificadas en primer lugar conforme a una partida arancelaria que, junto con otros factores, determine el monto del derecho aduanero a pagar. Las mercancías generalmente se clasifican dentro del marco del Sistema Armonizado de Designación y Codificación de Mercancías (SA), que es un sistema de clasificación arancelaria adoptado a escala internacional y concebido bajo los auspicios de la Organización Mundial de Aduanas (OMA). El SA cumple un doble rol, puesto que permite al mismo tiempo la normalización de la clasificación arancelaria y el registro de estadísticas. No obstante, no obliga a las partes a determinadas tasas arancelarias. Los niveles de aranceles aduaneros se negocian por los miembros de la Organización Mundial de Comercio (OMC) a los efectos de asegurar una disminución progresiva y mutua de sus tasas. La legislación nacional determinará el monto de los derechos e impuestos.

Para la mayoría de los productos, los derechos se expresan bajo la forma de una tasa ad valorem (porcentaje en función del valor), mientras que para otros existe una tasa específica, e.g. monto fijo por litro. En algunos casos, la tasa se expresa como una combinación de tasas ad valorem y específicas. Los derechos se encuentran generalmente fijados por el Arancel de Aduanas y, en algunos países, también por otra legislación. Puede haber varias tasas de derechos para un mismo ítem. La tasa adecuada dependerá del país de origen de la mercancía.

Las Partes Contratantes deberán fijar las tasas en publicaciones oficiales. Esta exigencia se encuentra conforme con las normas del Capítulo 9 del Anexo General relativo a la información, las resoluciones y las reglamentaciones proporcionadas por la Aduana. La publicación que contenga las tasas debería ser fácilmente accesible para los clientes y podrá ser presentada como memoranda de directivas, como publicaciones electrónicas de bases de datos, sitios web de internet, etc. Un ejemplo de publicación electrónica es la base de datos de investigación de la Aduana llamada TAPIN (Red de Información de Precedentes y Tarifas) que se utiliza en Australia. La TAPIN, a la que los despachantes de aduana pueden acceder, contiene una tarifa aduanera electrónica, una tarifa histórica, las notas explicativas de Bruselas, una lista de artículos de concesión y un compendio de resoluciones y reglamentos relativos a la valoración y a la clasificación.

Norma 4.5

La legislación nacional especificará el momento que se tomará en consideración a los efectos de determinar los tipos de derechos y de impuestos.

El momento que se tomará en cuenta a los efectos de la determinación de las tasas exigibles podrá ser, por ejemplo el momento en que llegan las mercancías, el momento en que se presenta la declaración de mercancías, el momento en que la declaración es aceptada por la Aduana, el momento en que se paga los derechos e impuestos o el momento de despacho de las mercancías. La mayoría de las administraciones eligen el momento en que la Aduana acepta la declaración. Sea cual sea el momento elegido, la Aduana debe asegurarse que el mismo se encuentre consignado en la legislación nacional.

A los efectos que los importadores y los corredores puedan establecer exactamente la tasa en la fecha determinada, debería existir una lista de tasas de cambio de monedas extranjeras a la moneda local, con respecto a ese día en particular, para cada transacción de importación. La Aduana no debería preparar estas listas arbitrariamente y deberían estar basadas en el mercado. Dicho de otro modo, las tasas podrían provenir del banco central del país.

Luego que la tasa de derechos se defina, conviene determinar la base sobre la cual se calculará los derechos (valor en aduana). Por lo general se basa en el precio pagado o a pagar. El Acuerdo relativo a la aplicación del artículo VII del Acuerdo General sobre Aranceles Aduaneros y Comercio (GATT), conocido bajo el nombre de Código de Valoración Aduanera (el Código), sobre el cual se basa la mayoría de los sistemas nacionales de valoración aduanera. El artículo VII del GATT se refiere a la valoración con fines aduaneros y proporciona directivas básicas para la legislación nacional. El Código se basa en la aplicación del método del valor de la transacción a fin de determinar el valor aduanero de las importaciones, que es el precio que el importador y el exportador han acordado pagar para una importación en especial, sujeto a los ajustes indicados.

2.1.2 Auto-liquidación

Algunas administraciones aduaneras modernas se encuentran en condiciones de autorizar al declarante a proceder a la liquidación del monto de derechos e impuestos. En este caso, la Aduana no se encuentra obligada a indicar el monto imponible. No obstante, la administración aduanera tiene la responsabilidad final de la liquidación de los derechos e impuestos, que se puede implementar a través de auditorías, por ejemplo. La liquidación por parte de la propia empresa es un proceso gradual que puede acelerar el procesamiento de mercancías en zonas de frontera. La auto-liquidación implica la aplicación de los principios de gestión de riesgo, auditoría post-transacción, multas administrativas, reglamentaciones que cumplir, responsabilidades aduaneras y presentaciones en la línea rojo/verde. En algunas administraciones, la auto—liquidación sólo se permite a algunos clientes. Por ejemplo, aquellos con registros de cumplimiento comprobados. Si se desea una completa descripción de la auto-liquidación, véase Directivas del capítulo 3 del Anexo General, “Desaduanamiento y otras formalidades aduaneras”.

2.1.3.  Pago

Norma 4.6

La legislación nacional determinará las modalidades de pago que se podrá emplear para pagar derechos e impuestos.

Toda forma de pago de derechos e impuestos aceptada por las Partes Contratantes y el criterio aplicable en cada caso deberán ser indicados en la legislación nacional. A los efectos de facilitar los procedimientos contables, la Aduana debería aceptar el pago de derechos e impuestos en otras formas que no sea efectivo como cheques de viajero, giros, cheques certificados, cheques no certificados (en algunos casos), bonos, tarjetas de crédito, títulos, etc.

Las autoridades aduaneras podrán tomar precauciones a fin de salvaguardar estas formas de pago alternativas. Por ejemplo, si permite que se efectúe un pago mediante un cheque librado por un banco extranjero, que el banco tenga una oficina en el país de importación.

Una práctica moderna altamente recomendable es la instalación de sistemas de transferencia electrónica de fondos, cuando sea posible, permitiendo de este modo un pago rápido y eficiente. Este sistema es particularmente útil para despachantes de aduana y para comerciantes que importan/exportan con frecuencia, a gran escala, y que pagan montos importantes de derechos e impuestos mensualmente. El empleo de intercambio de datos electrónico (EDI) también es útil para agilizar el pago.

Norma 4.7

La legislación nacional precisará la(s) persona(s) responsable(s) del pago de los derechos e impuestos.

Es preciso que la legislación nacional indique cuál será la(s) persona(s) responsable(s) del pago de derechos e impuestos. Debería determinar si será el importador, el agente aduanero, el despachante o el transportista a los efectos de que quede claro para la Aduana y para el sector comercial. En algunas instancias dos o más personas podrán ser responsables conjuntamente.

Norma 4.8

La legislación nacional determinará la fecha de vencimiento así como el lugar donde se efectuará el pago mencionado.

Las Partes Contratantes deberán asimismo especificar en su legislación nacional, la fecha de vencimiento y el lugar donde se deberá efectuar el pago de derechos e impuestos. La fecha de vencimiento se encuentra definida en el Capítulo 2 del Anexo General como “la fecha de vencimiento de derechos e impuestos”. Generalmente se paga los derechos e impuestos en la oficina aduanera donde se presentó la declaración de mercancías, o , en algunos casos, donde las mercancías fueron despachadas. En algunos países se permite efectuar el pago a través de otro organismo (por ejemplo bancos) u oficinas designadas por la Aduana. En algunos casos, se podrá escoger una oficina aduanera para efectuar el pago de todas las transacciones, sea cual sea el lugar en que se hubiera liquidado las transacciones.

Norma 4.9

Cuando la legislación nacional determine que la fecha de vencimiento de pago pueda ser fijada luego del retiro de mercancías, esa fecha será por lo menos de diez días después del retiro. No se cobrará intereses por el período transcurrido entre la fecha del retiro y la fecha de vencimiento.

Varias administraciones aduaneras permiten que se efectúe tanto pagos periódicos (generalmente mensuales) como pagos puntuales por transacción. En el caso que se permita procedimientos de pago periódico, por lo general se solicita un depósito de garantía. A veces, los niveles de los requisitos para las garantías podrán ser lo mínimo indispensable para aquellos comerciantes que tengan un gran volumen mensual de transacciones, permitiéndoseles que efectúen pagos intermedios durante el transcurso del mes.

Cuando las administraciones aduaneras permiten pagos periódicos, se les aconseja que proporcionen a los comerciantes una declaración mensual y/o diaria con una lista de todas las transacciones aceptadas por la Aduana el día o el mes anterior. Estas declaraciones deberían incluir el monto total a pagar por las transacciones efectuadas dentro del período de la emisión de la cuenta, e indicar la fecha de vencimiento de pago. Todos los pagos intermedios realizados dentro del período de la emisión de la cuenta también deberían figurar en la declaración. Las declaraciones podrán ser proporcionadas electrónicamente o en papel, según el sistema en uso. Una vez generado, el monto que figura en la declaración mensual debería ser íntegramente pagado. Luego de ese momento, todo monto pendiente se encuentra generalmente sujeto a intereses.

Los derechos e impuestos se deben pagar, por lo general, en el momento en que se presenta o cuando es aceptada una declaración de mercancías o antes que las mercancías sean despachadas. Cuando la legislación nacional especifique que los derechos e impuestos podrán ser pagados luego del despacho de las mercancías, el período permitido para el pago deberá ser de diez días por lo menos.

Norma 4.12

Cuando los derechos y los impuestos hayan sido pagados, se entregará al autor del pago un recibo que constituirá la prueba de pago, a menos que el pago sea probado de otro modo.

Se deberá emitir un recibo al pagador excepto que exista otra forma de probar el pago. Frecuentemente el recibo se entrega en la copia de la declaración del declarante, o, en el caso de pagos periódicos, en las declaraciones mensuales. A veces el recibo puede ser emitido por un cuerpo autorizado que no sea una oficina aduanera.

2.1.4. Cobro

Norma 4.10

La legislación nacional determinará el plazo dentro del cual la Aduana podrá iniciar acciones legales para el cobro de derechos e impuestos que no hayan sido pagados a la fecha de vencimiento.

Cuando los pagos respecto de derechos e impuestos no hayan sido efectuados a la fecha de vencimiento correspondiente, tal vez sea necesario que la Aduana inicie acciones legales para el cobro de los derechos e impuestos que no hayan sido pagados a la fecha de vencimiento. El período dentro del cual se puede iniciar las acciones legales deberá ser indicado en la legislación nacional. El período podrá variar según las razones del retraso en el pago. Por ejemplo, podría haber límites de tiempo más estrictos en caso que se hubiera presentado una declaración falsa.

Norma 4.11

La legislación nacional determinará la tasa de interés acumulado así como las condiciones de aplicación del mencionado interés, cuando los derechos e impuestos imponibles no hayan sido pagados a la fecha de vencimiento.

Asimismo se podrá recaudar multas por demora en ciertas circunstancias. Las multas se deberían aplicar a cada transacción por la que no se hubiera efectuado el pago correspondiente a su debido tiempo. La aplicación de estas multas podrá variar según el valor del envío, por ejemplo multas más elevadas o límites de tiempo más cortos para envíos de valor elevado. Se debería advertir a los importadores y a los despachantes de cualquier despacho vencido mediante un informe diario emitido por la Aduana, como un Informe al Cliente del Estado de Transacciones Pendientes.

A los importadores y despachantes de aduana que, sin perjuicio de cobrar una multa inicial, aún se demoren en efectuar el pago de derechos e impuestos, se les podría cursar una notificación como recordatorio final respecto al cumplimiento dentro de un tiempo determinado. Si el importador o el corredor no cumplieren, se podrían encontrar sujetos a una multa adicional. Asimismo, en el caso de la modalidad de pago diferido, un cliente que siempre demore el pago de derechos e impuestos podrá perder en el futuro los privilegios del pago diferido.

La cancelación del pago atrasado de multas debería ser considerado cuando la Aduana hubiera causado los errores, omisiones u otras faltas que ocasionaran el pago atrasado de la suma adeudada. Por ejemplo, cuando la Aduana rechace un documento por error o no lo procese con la rapidez necesaria, o cuando existan errores en las operaciones o fallas de transmisión en el sistema automatizado de la Aduana.

Las solicitudes de cancelación de multas por el pago atrasado de una suma adeudada deberían ser presentadas por escrito a la oficina aduanera cuando las mercancías hayan sido desaduanadas. En los casos en que el pago atrasado de una suma adeudada hubiera sido causado por negligencia o por falta de atención del importador o del corredor o despachante, la solicitud de cancelación no debería ser aprobada.

Si hubiera demoras de pago en el futuro, quizá sea necesario aplicar un derecho de retención contra el importador y se podría presentar una demanda contra la garantía constituida a los efectos del desaduanamiento de las mercancías con anterioridad al pago. Adicionalmente, si un importador o un despachante no pagara la suma adeudada a tiempo, causando que la transacción se trasladara de un período de facturación a otro, los derechos e impuestos en la mencionada transacción deberían permanecer adeudados como si el pago de la suma adeudada se hubiera realizado a tiempo. Por lo tanto, se debería cobrar intereses a partir del siguiente día calendario luego de la fecha de vencimiento de pago hasta que el pago de la suma adeudada sea efectivamente realizado. Las condiciones y las tasas de los intereses a percibir deberá ser establecido en la legislación nacional.

Norma Transitoria 4.13

La legislación nacional determinará un valor o un monto mínimo de derechos e impuestos por debajo del cual no se cobrará derechos o impuestos.

Con el advenimiento del próximo milenio, el número de transacciones llevadas a cabo a través de Internet aumentará significativamente en los próximos años. El comercio electrónico (E-commerce) se ha convertido en una conveniente opción de compra para los consumidores. Los sistemas comunes y corrientes de derechos e impuestos se mantendrán vigentes con respecto al cobro de los derechos e impuestos correspondientes a estas compras que aún requieran la entrega física de los bienes en frontera. Obviamente, el número de envíos de bajo valor y las entregas por “couriers” aumentarán junto con el número de estas transacciones electrónicas. Las Aduanas deberán asegurarse de estar prontas para responder a esta creciente tendencia.

No obstante, el cobro y el pago de derechos e impuestos no debería ser exigido por montos prácticamente despreciables por concepto de recaudación, ya que ocasionarían gastos de papeles tanto para la administración aduanera como para el importador/exportador. Las administraciones aduaneras deben establecer y especificar en su legislación nacional los montos por debajo de los cuales no sea necesario cobrar o pagar derechos e impuestos.

Norma 4.14

En caso que la Aduana constate errores cometidos en la declaración de mercancías o en la liquidación de derechos e impuestos, que ocasionen que el cobro o la devolución del monto de derechos e impuestos sea inferior a los legalmente imponibles, ella corregirá los errores y cobrará el monto impago. No obstante, si el monto mencionado fuera inferior al monto mínimo especificado en la legislación nacional, la Aduana no cobrará ni reembolsará dicho monto.

A veces, la Aduana, descubrirá errores en la declaración de mercancías o en la liquidación de derechos e impuestos que hubieren resultado o que pudieren resultar en que el pago a efectuar fuera inferior al imponible. En el caso que la Aduana encuentre los errores mencionados, la misma deberá corregirlos y cobrar el monto que se pagó de menos. Si el pago inferior al imponible fuera el resultado de errores que pasaron inadvertidos al declarante y si no hubiera prueba de intención de fraude, la Aduana podrá optar por no imponer ninguna multa. Algunas administraciones aduaneras permiten al declarante pagar el monto adicional sin necesidad de enmendar la declaración. Si el monto pagado de menos fuera menos que el límite inferior establecido por la administración aduanera, entonces esta última no deberá cobrar ni recuperar el mismo.

2.2. Pago diferido

Norma 4.15

Cuando la legislación nacional autorice el pago diferido de derechos e impuestos, la misma determinará bajo qué condiciones se concederá la facilidad mencionada.

Las normas 4.15, 4.16 y 4.17 del presente Capítulo se refieren a pagos diferidos y constituyen un conjunto que deberá ser implementado como una unidad. El objetivo de la norma 4.15 es motivar la adopción del pago diferido aunque no impone a la Aduana la exigencia de brindar la facilidad mencionada. La norma indica que cuando una Parte Contratante en efecto, permite el pago diferido, la misma deberá especificar las condiciones del mismo en su legislación/regulaciones nacional(es).

Norma 4.16

El pago diferido será acordado sin el cobro de intereses en la medida que sea posible.

El sistema de pago diferido prescrito en la Norma 4.15 podría significar tanto diferir el pago de derechos e impuestos, o en algunos casos, diferir la propia fecha de vencimiento y el pago. No obstante, se deberá hacer una distinción entre pagos diferidos y pagos atrasados. Mientras que los pagos atrasados, aún cuando cuenten con la aprobación de la Aduana, igual pueden ser recargados con intereses, los pagos diferidos podrán estar sujetos a intereses únicamente cuando expire el plazo del pago diferido. Algunas administraciones aduaneras fijan una fecha y luego permiten el pago diferido, mientras que otras fijan una fecha luego del despacho de las mercancías como una fecha fija. Esto no es un verdadero pago diferido en los términos del Convenio de Kyoto revisado.

Un estudio anterior llevado a cabo por la Secretaría de la OMA encontró que existen dos modalidades entre las administraciones aduaneras para diferir el pago. Algunas permitían la facilidad a todos los comerciantes, mientras que otras la limitaban a aquellos comerciantes identificados que cumplían con los requisitos de un criterio determinado. En el segundo caso, la facilidad de pago diferido estaba generalmente vinculada a la facilidad de presentación periódica de declaraciones de mercancías. Generalmente, se solicitaba al comerciante que deseaba el permiso para diferir un pago, que completara un formulario de solicitud.

Cuando se permite el pago diferido, por lo general no se cobra intereses durante el período del pago diferido. No obstante, en circunstancias excepcionales, por ejemplo cuando se debe considerar efectos inflacionarios a la hora de conceder el pago diferido, se puede cobrar interés, pero éste debería estar limitado a la tasa de inflación real o anticipada.

El pago diferido, cuando incluye la facilidad de cancelar un derecho adeudado contra reintegros a cobrar, favorece el flujo de caja del comerciante.

Norma 4.17

El plazo para el pago diferido de derechos e impuestos será por lo menos de catorce días.

Actualmente, cuando se permite el pago diferido, el período autorizado por la mayoría de las administraciones aduaneras es de diez días laborables aproximadamente. La Norma 4.17 establece que el período para pagos diferidos debería ser por lo menos catorce días. Esta cláusula “por lo menos catorce días” podría ser, por lo tanto, equiparada a diez días laborables y dos fines de semana. Saber que existe un determinado límite de tiempo para el pago diferido es útil para el sector comercial, y el hecho de definir este límite permite armonizar la variada gama de demoras que tendrían lugar si no existiera esta norma.

Se podrá determinar plazos diferentes para cada tipo de impuestos. Algunos países quizá prefieran restringir este privilegio e imponer a algunos comerciantes un período de pago diferido más corto ya sea para probar o como sanción. La Aduana podrá convenir que los derechos y los impuestos a las importaciones durante un determinado período deban ser pagados en una fecha fija.

2.3. Devolución

La “devolución de derechos e impuestos” ha sido definida en el Capítulo 2 del Anexo General. Significa “la devolución total o parcial de los derechos e impuestos pagados por mercancías y la condonación total o parcial, de los derechos e impuestos en caso que el pago no hubiera sido efectuado”. Por ejemplo, la condonación de derechos e impuestos podría ocurrir cuando se encuentre disponible un sistema de pago diferido o de cancelación periódica.

En caso que los derechos e impuestos no hubieran sido pagados, ellos podrán ser condonados. Una condonación es una renuncia total o parcial, por parte de la Aduana, a los derechos y/o impuestos que normalmente se pagan por las mercancías importadas. Los programas de condonación se establecen por lo general a los efectos de ayudar a la industria nacional y generalmente se encuentran sujetos a condiciones muy restrictivas. La condonación, total o parcial de derechos e impuestos cubre los casos en que la Aduana efectúa una condonación por algunos pero no por todas las clases de derechos y/o impuestos aplicables a mercancías que son pasibles de más de una clase de derechos y/o impuestos.

Las normas 4.18 a la 4.24 se refieren a la devolución y se basan en el principio generalmente aceptado que las personas interesadas también deben tener la capacidad de obtener un reembolso total o parcial, según corresponda, cuando han pagado derechos e impuestos de más. La Aduana debería establecer procedimientos para la devolución que sean tan simples y rápidos como sea posible. Asimismo, se recomienda el empleo de transferencia electrónica de fondos a los efectos de acelerar las devoluciones. Las disposiciones del presente Capítulo no se aplican a las devoluciones efectuadas bajo el régimen de “drawback” ni al reembolso de depósitos tomados como garantía para el pago de derechos e impuestos aunque los depósitos de garantía también deberían ser devueltos rápidamente. Las disposiciones relativas a la Garantía y al Drawback son consideradas en detalle en el Capítulo 5 del Anexo General y en el Capítulo 3 del Anexo Específico F respectivamente.

No se debería efectuar reembolsos por transacciones en las cuales se hubiera devuelto el importe de derechos e impuestos, por ejemplo en el caso de una transacción contemplada por las disposiciones de reimportación en el mismo estado. Véase Capítulo 2 del Anexo Específico B y las Directivas correspondientes por más detalles en el tema.

Las devoluciones podrán ser otorgadas respecto a mercancías que ya hubieran sido despachadas por la Aduana a condición que esta última esté segura que existe derecho a ello, que las mercancías mencionadas cumplen con las condiciones necesarias. A tales efectos, para comprobar que existe el derecho a las devoluciones, se podrá consultar registros u otros documentos presentados por el comerciante o se podrá proceder al reconocimiento de las mercancías si aún se encontraran disponibles para ser inspeccionadas y no hubieran sido modificadas. El reconocimiento por parte de la Aduana podrá ser necesario a los efectos de verificar la reclamación de algún daño, deterioro o destrucción señalados de modo de establecer la tasa o el monto adecuado de la reducción y a fin de asegurar que las mercancías mencionadas sean las especificadas en la factura y en el documento contable. Si el importador o el propietario dispusiera de las mercancías antes que la Aduana aprobara la solicitud de devolución, será responsable de establecer la buena fe de su reclamo.

Norma 4.18

Se procederá a la devolución de los derechos e impuestos cuando se compruebe que se han exigido por importe superior al previsto como consecuencia de un error en la liquidación.

Puede ocurrir que durante el proceso de desaduanamiento o luego del despacho de las mercancías, el importador/exportador o la Aduana, encuentren que la base sobre la cual se calculó los derechos e impuestos era incorrecta. Ello pudo ser causado, por ejemplo, por un error por parte de la Aduana, o del declarante o de cualquier otra persona (por ejemplo el consignador o el remitente). La liquidación puede haber estado basada en un valor superior al valor imponible, o en una tasa de cambio incorrecta al efectuar los cálculos, o puede ser que las mercancías fueran insuficientes o de una calidad inferior o que hubiera habido una falta de aritmética o de mecanografía. Como consecuencia, los derechos e impuestos cobrados o a cobrar, serían más elevados que los que se debería cobrar realmente.

A los efectos de facilitar el trámite, la solicitud de devolución debería ser clara y concisa con respecto a la descripción de la razón del reclamo, y debería hacer referencia al número de transacción del documento contable en el cual la Aduana efectuó el desaduanamiento de las mercancías. Si el reclamo estuviera basado en un error administrativo, tipográfico o similar, la solicitud de devolución debería identificar dónde ocurrió el error, por ejemplo un error de extensión en una factura aduanera, un error de transposición, un error de matemática u otro error que hubiera ocasionado el pago o el pago de más de derechos. Si el error no fuera obvio, será necesario presentar documentación a fin de confirmar que se trata de un error administrativo o tipográfico.

Tal vez sea necesario para la Aduana efectuar la devolución bajo ciertas condiciones o con ciertas precauciones con el fin de evitar fraude o abuso. Por ejemplo, para asegurar que no se presente reclamos de devolución asumiendo que podría existir una discrepancia, los reclamos mencionados deberán incluir detalles suficientes de modo que la Aduana pueda estar segura respecto de la validez del reclamo. Cuando el error ocurra por motivos de distracción o por descuido reiterado, la Aduana podrá optar por tomar medidas contra la persona interesada conforme a la legislación que corresponda, al mismo tiempo que otorga, no obstante, la devolución de derechos e impuestos.

Norma 4.19

Se procederá a la devolución de los derechos y los impuestos respecto a mercancías importadas o exportadas que se hayan encontrado defectuosas o que de otro modo no se encontraran conformes a las especificaciones convenidas al momento de importación o de exportación, y que sean devueltas al abastecedor o a otra persona designada por el abastecedor, a condición que:

-  no hayan sido elaboradas, reparadas o usadas en el país de importación, y sean reexportadas dentro de un plazo razonable;

-  no hayan sido elaboradas, reparadas o usadas en el país de exportación, y sean reimportadas dentro de un plazo razonable;

No obstante, la utilización de las mercancías no impedirá la devolución en caso que dicha utilización haya sido indispensable para constatar sus defectos u otras circunstancias que hayan motivado su reexportación o reimportación.

Como una alternativa a la reexportación o reimportación, a criterio de la Aduana, las mercancías podrán ser abandonadas a beneficio del Tesoro Público o destruidas o consideradas sin valor comercial bajo el control de la Aduana. El abandono o la destrucción mencionados no deberán ocasionar gastos al Tesoro Público.

Las mercancías pueden estar dañadas, destruidas o irrecuperablemente estropeadas por accidente o por causas de fuerza mayor. Esto también puede ocurrir mientras aún se encuentran bajo control aduanero (en tránsito, en depósitos aduaneros o bajo regímenes de admisión temporal). En estos casos, por razones de equidad, los derechos e impuestos que ya hubieran sido cobrados podrán ser devueltos total o parcialmente.

La Norma 4.19 del presente Capítulo se refiere a la devolución de derechos e impuestos sobre mercancías que hubieran sido encontradas defectuosas o que de cualquier otro modo no concordaran con las especificaciones acordadas al momento de la importación /exportación. Esta disposición solamente se aplica si las mercancías no han sido abiertas, reparadas o empleadas en el país de importación o de exportación, excepto que el uso mencionado sea necesario a fin de detectar la falla. Las mercancías deben ser reexportadas o reimportadas dentro de un plazo razonable ya sea a un abastecedor extranjero o a otra persona designada por el abastecedor. Asimismo, toda suma a cobrar como resultado de la devolución o de la condonación o de la suspensión condicional de derechos e impuestos o de cualquier subsidio o de cualquier monto otorgado con relación a la exportación, deberá ser pagado. El primer inciso de la presente disposición se refiere a derechos e impuestos de importación. El segundo inciso se refiere a derechos e impuestos de exportación y no se aplica a las administraciones que no cobran derechos e impuestos de exportación. Esta disposición solamente provee sobre los casos en que se deba efectuar la devolución de derechos e impuestos y el procedimiento queda librado a la discreción de la Parte Contratante.

A menudo, en la práctica comercial moderna no se requiere la suscripción de un contrato formal de venta. Esta norma se aplica, por lo tanto, en la media en que la Aduana se encuentre convencida de que las mercancías son defectuosas o que, de otro modo, no concuerdan con las especificaciones que habían sido acordadas entre abastecedor y comprador. La Aduana normalmente solicita prueba de que esta situación existía al momento de la importación y que las mercancías no se deterioraron luego del desaduanamiento. Esta prueba podrá ser bajo la forma de una declaración del transportista o del operador de depósito consignando en ella los detalles del daño y una estimación o una nota de crédito indicando la pérdida de valor de las mercancías.

En algunos casos, también se deberá presentar una reclamación por escrito. La misma debería contener una referencia al documento contable en que se realizó el despacho de mercancías así como una explicación clara y concreta de la razón del reclamo. Generalmente si el reclamo se refiere a mercancías perecederas, se limitará el plazo permitido para la presentación de la reclamación por escrito.

Las disposiciones de reembolso generalmente no se aplican a las mercancías que hubieran excedido su vida útil o el período de almacenamiento recomendado previo a su uso (ej.: productos comestibles vencidos).

La expresión “consideradas sin valor comercial” que aparece en la Norma 4.19 significa que las mercancías han sido reducidas a un estado en el que ya no tienen valor en el área comercial para la que fueron creadas ni tampoco en otras áreas comerciales, de modo que ya no presentan ningún interés desde el punto de vista fiscal.

La Norma 4.19 prevé mayores facilidades que la previa Recomendación de la OMA con respecto a la devolución o a la condonación de derechos sobre mercancías rechazadas por el importador por no ser conformes al contrato. Por ejemplo, mientras que la Recomendación preveía la devolución de las mercancías al abastecedor extranjero o su destrucción bajo control oficial, esta Norma también prevé que las mercancías sean devueltas a otra persona designada por el abastecedor o que, a discreción de la Aduana, sean abandonadas a efectos fiscales o consideradas sin valor comercial. Las administraciones quizá deseen referirse a la Recomendación de la OMA, Ref. T2-341, que se encuentra aún en vigencia y puede proporcionar una orientación adicional.

Norma Transitoria 4.20

Cuando la Aduana autorice que las mercancías originalmente declaradas para un régimen aduanero con pago de derechos e impuestos sean colocadas bajo otro régimen aduanero, se devolverá los derechos e impuestos cobrados por encima del monto a pagar bajo el nuevo régimen.

La Norma Transitoria 4.20 indica que la devolución también debería ser permitida en los casos en que las mercancías sean inicialmente declaradas bajo un régimen aduanero y que luego sean colocadas bajo otro régimen que reduzca o elimine el monto de derechos e impuestos a pagar. Generalmente, este permiso sería solicitado dentro de un plazo breve a partir de la declaración original, por ejemplo, porque se cometió un error al indicar el régimen aduanero aplicable a las mercancías. En cualquier caso, si se fijara límites a los plazos para la aceptación de reclamos de devolución, se aplicará las disposiciones de la Norma 4.23 con respecto a la aceptación o no de un reclamo en virtud de la presente Norma.

 Norma 4.21

La resolución respecto al reclamo de devolución deberá hacerse efectiva y notificarse por escrito a la persona interesada, sin demora innecesaria, y la devolución de los montos cobrados en exceso se efectuará tan pronto como sea posible luego de verificar los reclamos.

La resolución sobre la autorización o no autorización de la devolución debería ser efectuada por escrito y la devolución debería ser realizada sin demora innecesaria. La Norma 4.21 no limita la facilidad de pagos periódicos, que cubren un período de tiempo específico, a los demandantes que regularmente presenten un número importante de reclamos de devolución de derechos e impuestos de importación.

La mayoría de las administraciones establecen escalas temporales para emitir una resolución y/o devolución con respecto al reclamo de reembolso. Algunas administraciones han establecido normas o estatutos de servicios con sus clientes especificando el nivel de servicio que se comprometen a prestar. Un ejemplo es, 90 días a partir de la fecha de recibo de la solicitud de reembolso. Cuando un reembolso sea otorgado más allá de este período, se debería pagar interés. Por ejemplo, en el caso de un plazo límite de 90 días, se pagaría interés a partir del 91er. día luego que la solicitud de reembolso hubiera sido recibida hasta el día en que se otorgue el reembolso.

Norma 4.22

Cuando la Aduana establezca que el exceso de cobro es el resultado de un error por parte de la Aduana en la liquidación de derechos e impuestos, la devolución será un asunto prioritario.

Si se pagara derechos e impuestos de más como consecuencia de un error cometido por la Aduana en la liquidación de derechos e impuestos, la Aduana deberá devolver o remitir el monto cobrado de más tan pronto como sea posible. Esta disposición promueve el principio de equidad y asegura que, ya sea errores cometidos por el comerciante o por la administración aduanera, los mismos serán tratados equitativamente.

Norma 4.23

Cuando se fije plazos por fuera de los cuales no se aceptarán reclamos por devolución, los plazos mencionados tendrán la suficiente duración como para tomar en cuenta las circunstancias particulares de los diferentes casos en los que la devolución es susceptible de ser concedida.

Generalmente las administraciones aduaneras establecen plazos para la aceptación de reclamos de devolución. La Norma 4.23 prevé que estos plazos deberían tener la duración suficiente como para permitir una consideración adecuada de los distintos tipos de casos que puedan surgir. Por ejemplo, cuando sea un reclamo por mercancías perecederas que son pasibles de un rápido deterioro ( por ejemplo, animales vivos, carne fresca, pescado, aves, frutas, vegetales, flores, plasma humano, etc.) el plazo prescrito podrá ser tan corto como tres días a fin de permitir la comprobación y la evaluación por parte de la Aduana. En muchos casos, los plazos para la aceptación de reclamos para la devolución de derechos e impuestos por parte de la Aduana, son los mismos que los plazos legales para el cobro de derechos e impuestos a la importación.

Norma 4.24

La Aduana no devolverá derechos e impuestos si el monto en cuestión es menor al monto mínimo previsto por la legislación nacional.

No obstante, no será necesario efectuar una devolución cuando el monto pagado de más sea inferior al monto mínimo especificado en la legislación nacional. Algunas administraciones, sin embargo, podrán optar por realizar la devolución como un servicio al comerciante.

CHAPTER 5

GARANTIA

5.1 Norma

La legislación nacional enumerará los casos en que se exige una garantía y especificará las formas en que ésta debe presentarse.

5.2 Norma

La Aduana determinará el monto de la garantía.

5.3 Norma

Toda persona que deba constituir una garantía podrá elegir cualquier forma de garantía a condición que sea aceptable para la Aduana.

5.4 Norma

Cuando la legislación nacional lo prevea, la Aduana no exigirá una garantía cuando se encuentre convencida que el interesado cumplirá todas sus obligaciones ante ella.

5.5 Norma

Cuando se exija una garantía para asegurar el cumplimiento de las obligaciones resultantes de un régimen aduanero, la Aduana aceptará una garantía general, especialmente de los declarantes que regularmente declaran mercancías en las distintas oficinas del territorio aduanero.

5.6 Norma

Cuando se exija una garantía, el monto de la misma será tan bajo como sea posible y, respecto al pago de los derechos e impuestos, no excederá al monto eventualmente exigible.

5.7 Norma

Cuando se haya presentado una garantía, la misma será liberada tan pronto como sea posible luego que la Aduana estime que las obligaciones por las que se exigió han sido debidamente cumplidas.

DIRECTIVAS DEL ANEXO GENERAL

Capítulo 5

GARANTÍA

1.   Introducción

Frecuentemente la Aduana exige una garantía a fin de asegurar que el declarante pague todas sus obligaciones contraídas con respecto a la Aduana. El objetivo principal de la garantía es asegurar el pago de derechos e impuestos. En otras instancias, la garantía podrá también asegurar el cumplimiento de cualquier obligación que el declarante o el operador pudieran tener con respecto a un régimen o a una práctica aduanera o a cualquier otra exigencia que fuera especificada por la Aduana. Por lo tanto, la legislación nacional debe contener disposiciones que permitan a la Aduana exigir una garantía conforme a las prácticas o regímenes que correspondan. Debido a que constituir una garantía es a menudo caro y los costos para obtener la garantía normalmente se agregan al costo de un movimiento internacional de mercancías, es fundamental que las disposiciones relativas a la garantía sean claras y transparentes para los comerciantes. De este modo, los operadores económicos serán informados sobre los requisitos y sobre las obligaciones financieras que cada transacción implica.

La legislación nacional debería incluir disposiciones que detallen el modo en que el monto de la garantía ha de ser determinado, las formas en que se podrá constituir y la liberación de la garantía una vez que se cumpla con las obligaciones. Asimismo, la uniformidad de las disposiciones proporcionará equidad en el tratamiento de los operadores en todo el territorio aduanero.

Cuando la Aduana exige una garantía para asegurar el pago de derechos e impuestos y de cualquier otra obligación, generalmente la garantía la proporciona la persona que contrajo la obligación o que pudiera contraerla. Generalmente es el declarante. No obstante, en muchos casos, la Aduana permitirá que otra persona proporcione la garantía, como por ejemplo, un tercero autorizado a tratar con la Aduana en nombre del declarante.

La exigencia de una garantía para asegurar la liberación de una obligación presente o futura con respecto a la Aduana, no es obligatoria en todos los casos, y habrá circunstancias en que esta exigencia sea opcional. Cuando la exigencia sea obligatoria, el monto exigido como garantía por lo general será igual al monto real o estimado que pudiera surgir de la obligación del operador respecto a la Aduana. Cuando sea opcional, la Aduana podría exigir una garantía solamente cuando no esté segura de que las obligaciones vayan a ser cumplidas. Generalmente, la Aduana toma esta clase de decisiones caso por caso y del mismo modo debería limitar el monto de la garantía a la obligación real respecto de la Aduana.

El presente Capítulo contiene los principios básicos relativos a la garantía exigida por la Aduana.

2.   Requisitos y formas de garantía

Norma 5.1

La legislación nacional enumerará los casos en que se exige una garantía y especificará las formas en que ésta debe prestarse.

Esta norma establece que los casos en que se exige una garantía deberían estar enumerados en la legislación nacional. Esta legislación también debería especificar las formas en que se deberá constituir la garantía.

La Aduana exige una garantía a los efectos de asegurar que las obligaciones que surjan de un régimen particular sean cumplidas. Esto es fundamental, por ejemplo cuando se difiere derechos e impuestos, o cuando las mercancías son retiradas provisoriamente por el declarante manteniendo su desaduanamiento final pendiente. El despacho provisorio también se puede basar en una declaración provisoria o mientras se encuentre pendiente la presentación de ciertos documentos que permitirían una tasa preferencial de derechos e impuestos. Los casos enumerados en la legislación nacional especificarán, generalmente, el espectro de situaciones en las cuales la Aduana exigirá una garantía y las condiciones bajo las cuales la garantía mencionada será exigida. Las obligaciones con respecto a la Aduana pueden ser muy amplias y generales o específicas.

Un ejemplo de una obligación general sería exigir a un operador de depósito, a un transportista internacional de mercancías o a una persona autorizada para el régimen de perfeccionamiento activo, que constituya una garantía. Generalmente la Aduana considera que un operador que lleva a cabo un número de transacciones posee una obligación amplia o general con respecto a la Aduana, y con frecuencia acepta una garantía que cubra todas sus operaciones.

Una obligación es específica cuando se exige una garantía en base a cada transacción, como por ejemplo el despacho de mercancías bajo una declaración provisoria. En este ejemplo, la garantía sería específica para esta declaración en particular, con el propósito específico de asegurar que se complete la declaración dentro de un período determinado.

Generalmente la garantía se constituye bajo la forma de un depósito en efectivo o títulos negociables, o una fianza proporcionada por un organismo habilitado (generalmente un banco o una empresa de seguros). También se puede constituir bajo la forma de un bono, o en casos excepcionales como la importación realizada por una institución pública, departamentos de gobierno o autoridades locales, mediante un simple compromiso.

Cuando la legislación establezca que la garantía deberá ser bajo la forma de depósito en efectivo o de un pago que se estime equivalente, el depósito en efectivo deberá ser efectuado en la moneda nacional. En la mayoría de las administraciones se acepta un cheque garantizado u otras formas de pago reconocidas por la Aduana como equivalentes, en lugar de un depósito en efectivo. Cuando se constituya una garantía mediante un depósito en efectivo, en la práctica habitual, la Aduana no paga intereses sobre el monto del depósito cuando la garantía se libera.

Cuando se constituya una garantía bajo la forma de fianza, el garante se compromete, por escrito, a asumir la responsabilidad, conjunta y solidariamente con el declarante de cumplir con la obligación contraída respecto a la Aduana y a pagar el monto garantizado de una obligación con la cual no se hubiera cumplido. El garante por lo general, es un tercero y se exige que se encuentre establecido en el territorio aduanero y que sea aprobado por la Aduana.

La Aduana siempre conserva el derecho de rechazar al garante o al tipo de garantía propuesta cuando tenga dudas razonables respecto al cumplimiento de la obligación dentro de un período establecido.

Además de los depósitos en efectivo y de la fianza, la Aduana también puede aceptar otras formas de garantía si estas aseguran igualmente el cumplimiento de las obligaciones con respecto a la Aduana.

En algunas administraciones, la Aduana permite lo que se conoce como una garantía de tasa fija. Este tipo de garantía permite a un garante proporcionar una sola garantía por un monto específico establecido en la legislación nacional. Esta garantía de tasa fija cubre el pago de derechos y de otras cargas que vencerían en el trascurso de una operación aduanera llevada a cabo bajo la responsabilidad del garante, sea quien sea el declarante. Generalmente, se debe presentar una garantía con tasa fija ante una oficina aduanera específica que sea responsable de la aceptación de esta forma de garantía.

Una vez que la Aduana acepta la obligación del garante, la misma autoriza al garante a emitir uno o varios comprobantes de garantía con tasa fija, conforme a las disposiciones establecidas a tales efectos, a las personas que deban actuar como declarantes en una operación aduanera. De este modo, el garante se vuelve responsable ante la Aduana por el monto establecido en la legislación nacional con respecto a cada comprobante de garantía con tasa plana. El comprobante se presenta ante la oficina aduanera donde se presentó la declaración de mercancías y se retiene en esta oficina hasta que se libere la obligación. Se permite al garante excluir algunas operaciones aduaneras o algunas mercancías, por ejemplo aquellas que presenten un alto riesgo de fraude, cuando se emite los comprobantes a un declarante. En esos casos, se requiere que el garante realice una mención específica de esas limitaciones en los comprobantes.

Ejemplos de otras formas de garantía que la Aduana considera aceptables:

• una hipoteca, un gravamen sobre una tierra o un derecho inherente a una propiedad inmueble;
• la cesión de una demanda o de una prenda con o sin desafectación de mercancías, garantías, o, especialmente, de libreta de ahorros bancaria o de inscripción en el registro de deuda pública;
• la aceptación de una obligación contractual solidaria por el monto total de la obligación aduanera por parte de un tercero aprobado por la Aduana, y, en especial, la presentación de una letra de cambio garantida; y
• la participación en un sistema general de garantías administrado por la Aduana, sujeta al pago de una contribución.

La Aduana decidirá qué tipo de garantía se utilizará bajo qué circunstancias.

3.   Monto de la Garantía

Norma 5.2

La Aduana determinará el monto de la garantía.

Esta norma establece que será la Aduana quien determine el monto de la garantía. En tanto que la legislación nacional puede enumerar los casos en que se exigirá una garantía, si la misma será obligatoria u opcional, y las formas de garantía aceptables, el monto de la garantía generalmente depende de los requisitos y las obligaciones que surjan en cada caso. No obstante, a los efectos de asegurar la uniformidad de criterios para determinar el monto de la garantía en varias categorías de casos, la Aduana debe establecer instrucciones claras sobre cómo el monto de la garantía deberá ser calculado.

En los casos en que la legislación nacional especifique que una garantía sea obligatoria, la Aduana puede fijar el monto a un nivel igual a:

• el monto exacto de los derechos e impuestos adeudados a la Aduana, cuando se pueda establecer con certeza al momento en que se exige la garantía;
• cualquier otro monto especificado en la legislación nacional; o
• el monto máximo, del modo estimado por la Aduana, de las obligaciones que se hubieran contraído o que se pudieran contraer.

Generalmente la legislación nacional permitirá la existencia de casos en los que no se exigirá garantía alguna. Por ejemplo, en el caso de algunas operaciones o industrias, de algunos regímenes o prácticas aduaneras, de algunos tipos de mercancías o de algunos niveles de derechos e impuestos. Se exigirá garantías opcionales cuando la Aduana determine que existen otros factores en estos casos y que se aumenta el riesgo de incumplimiento de las obligaciones. Por ejemplo, las mercancías pueden implicar un alto riesgo desde el punto de vista fiscal, tal vez la persona interesada no se encuentra en una posición favorable como para cumplir con las obligaciones aduaneras, o tal vez una única transacción requiere un mayor control fiscal. Cuando la legislación nacional establezca que una garantía es opcional y la Aduana considere que es preciso exigir una garantía, el monto determinado no debería exceder el nivel establecido para garantías obligatorias.

En algunos casos, aún cuando no se exija una garantía, la Aduana puede aún exigir un compromiso por parte de la persona interesada a fin de asegurar que se cumpla con las obligaciones legalmente establecidas.

Cuando la Aduana establezca que la garantía constituida no asegura o que ya no es tan segura o suficiente para asegurar el cumplimiento de las obligaciones dentro del plazo prescrito, la misma solicitaría a la persona que escogiera entre constituir una garantía adicional o reemplazar la garantía original por otra nueva.

4.   Elección de la forma de garantía

Norma 5.3

Toda persona que deba constituir una garantía podrá elegir cualquier forma de garantía a condición que sea aceptable para la Aduana.

Esta norma establece que se debería permitir a la persona interesada que constituya la garantía de la forma que ella elija. Generalmente, escogería la forma menos onerosa. No obstante, la forma de garantía escogida debe ser una de las especificadas en la legislación nacional y la forma de la garantía debe ser aceptable para la Aduana.

La Aduana, por lo tanto, tiene el derecho de rechazar una forma de garantía cuando considere que no asegura el cumplimiento de las obligaciones respecto a ella misma, dentro del plazo prescrito o si es incompatible con el adecuado funcionamiento del régimen aduanero implicado. En la práctica común, no obstante, los casos en que la Aduana no acepta una forma de garantía elegida por un declarante o por un operador son la excepción y no la regla.

En algunos casos, la Aduana puede considerar aconsejable limitar las formas de garantía aceptables en base a la posición del declarante o del operador. En otros casos, por ejemplo cuando se considera que las mercancías constituyen un alto riesgo para la recaudación, la Aduana puede solicitar un depósito en efectivo, en vez de un simple compromiso. No obstante, generalmente, la Aduana debería aceptar una forma de garantía alternativa, si ella le asegurara el cumplimiento de las obligaciones al mismo nivel. La Aduana puede exigir que la forma de garantía elegida sea mantenida durante un plazo determinado.

5.    Renuncia a la garantía

Norma 5.4

Cuando la legislación nacional lo prevea, la Aduana no exigirá una garantía cuando se encuentre convencida que el interesado cumplirá todas sus obligaciones ante ella.

Generalmente se exige a la persona responsable de las obligaciones con respecto a la Aduana que proporcione la garantía. Esta norma establece, no obstante, que cuando la legislación nacional lo permita, no se debería exigir una garantía si la Aduana está convencida de que se cumplirá con las obligaciones.

En algunos países, los casos en que no se exige una garantía deben ser indicados en la legislación nacional. Prever la figura de renuncia de garantía, ya sea en la legislación nacional o en otras regulaciones, facilitaría el comercio mediante la reducción de costos a los comerciantes que deban constituir una garantía. Debido a que estos costos agregados se verían normalmente reflejados en los costos totales de las mercancías importadas / exportadas, una renuncia también podría beneficiar a la economía nacional. Del mismo modo, la renuncia a una garantía en los casos en que existe un bajo riesgo de incumplimiento de obligaciones respecto a la Aduana, no sólo beneficia a la economía nacional, sino que reduce los costos administrativos a las administraciones aduaneras.

Varias legislaciones nacionales, por lo tanto, establecen que si la parte responsable de una obligación es un organismo gubernamental, se puede renunciar a la garantía ya que no habría peligro de que no se cumpliera con la obligación. Del mismo modo, la Aduana se encuentra habilitada a renunciar a la exigencia de una garantía cuando sea desproporcionada al peligro real de incumplimiento de una obligación en particular, por ejemplo cuando el monto en cuestión sea muy bajo o el declarante o el operador se encuentren bajo circunstancias que reúnan los requisitos para la existencia de una renuncia, por ejemplo, un comerciante autorizado o algunas clases de mercancías.

Varias legislaciones nacionales generalmente autorizan una renuncia a la garantía por los siguientes motivos:

• viajes por mar y aire
• transporte de mercancías por rutas previamente designadas, incluyendo hidrovías,
• transporte por tuberías, y
• operaciones llevadas a cabo por empresas de transporte ferroviario previamente designadas

La legislación nacional también podrá permitir a cualquier persona solicitar una renuncia de garantía por parte de la Aduana con respecto a operaciones específicas. La Aduana entonces consideraría otorgar una renuncia a las personas que:

• se encuentren establecidas en el territorio aduanero donde se solicita la renuncia;
• sean usuarios frecuentes del régimen aduanero implicado; - mantengan una posición financiera que les permita cumplir con sus compromisos;
• no hubieran cometido ninguna violación grave con respecto a las leyes aduaneras o fiscales; y
• asuman la responsabilidad de pagar cualquier reclamo ante la primer solicitud por escrito que efectuara la Aduana.

Se podrá establecer condiciones adicionales en la legislación nacional.

La renuncia a la garantía no se aplica normalmente a las mercancías cuyo valor total exceda al monto especificado en la legislación nacional o que presente riesgos importantes por los elevados derechos e impuestos que implica.

La oficina aduanera que otorga la renuncia puede emitir una o más copias de un certificado de renuncia de garantía a cada solicitante autorizado.

Aunque la renuncia a la garantía se recomienda en varios casos como una medida facilitadora del comercio, en algunos casos constituir una garantía podría, en efecto, proporcionar una mayor facilidad. Por ejemplo, cuando las administraciones aduaneras aplican controles basados en auditorías con respecto a procedimientos especiales, constituir una garantía podría, en efecto, facilitar el comercio reemplazando la necesidad de los reconocimientos físicos tradicionales. Algunos comerciantes u operadores pueden estar autorizados a llevar a cabo operaciones sustituyendo los reconocimientos físicos que aseguren el cumplimiento, por una garantía y auditorías de sus registros seleccionados por la Aduana.

6.   Garantía general

Norma 5.5

Cuando se exija una garantía para asegurar el cumplimiento de las obligaciones resultantes de un régimen aduanero, la Aduana aceptará una garantía general, especialmente de los declarantes que regularmente declaran mercancías en las distintas oficinas del territorio aduanero.

Esta Norma prevé que la Aduana acepte una garantía general en lugar de una garantía por separado para cada caso, especialmente si proviene de un declarante que declara mercancías regularmente en distintas oficinas en el territorio aduanero. La Aduana también puede permitir que dos o más operaciones sean cubiertas por una garantía general. Estas facilidades permitirían a los declarantes reducir los costos de lo que significa constituir garantías individuales y permitiría a la Aduana manejar las garantías de un modo más centralizado y eficiente. Si es necesario, la Aduana también puede tomar medidas específicas para desautorizar temporariamente una garantía general cuando algunas mercancías presenten un alto riesgo de probabilidad de fraude.

Generalmente, la Aduana tiene un procedimiento normalizado para el otorgamiento de una garantía general según el cual el monto de la garantía se basa en el volumen de las operaciones llevadas a cabo por el solicitante y determina en qué oficina aduanera se deberá presentar la garantía general. Esta oficina determina el monto de la garantía, acepta la responsabilidad del garante, emite una autorización al declarante permitiéndole llevar a cabo las operaciones aduaneras dentro de los límites de la garantía y conserva la garantía. La autorización puede ser retirada si no se cumple con las condiciones bajo las cuales hubiera sido emitida.

Generalmente, se debería emitir a toda persona que hubiera obtenido una autorización para una garantía general, una o más copias del certificado de garantía. Cada declaración de mercancías presentada bajo esta garantía incluiría entonces, una referencia al certificado de garantía. En algunos países, las oficinas aduaneras son responsables de llevar a cabo las comprobaciones necesarias a fin de asegurarse que la garantía ha sido constituida.

Cuando se emite el certificado, o en cualquier momento durante su vigencia, se puede solicitar al declarante que especifique en el certificado mencionado, a la persona o a las personas autorizadas a firmar las declaraciones de mercancías en su nombre. Los datos deberían incluir el apellido y el nombre de cada persona autorizada y su firma. Cada nominación de una persona autorizada debe asimismo ser confirmada por la firma del declarante. El declarante puede suprimir del certificado el nombre de una persona autorizada en cualquier momento. La Aduana debería considerar a toda persona designada en el certificado de garantía que le es presentado, como representante autorizado del declarante.

Un certificado de garantía sólo es válido durante un período específico, aunque la oficina aduanera autorizada a recibir y mantener la garantía otorgue una extensión. En el caso que la garantía sea cancelada, la persona interesada deberá devolver inmediatamente todo certificado de garantía válido a la oficina aduanera designada.

El monto de una garantía general debería ser fijado por un monto igual al monto total de derechos e impuestos exigibles cuando la garantía esté destinada a cubrir operaciones aduaneras respecto a mercancías que presenten un alto riesgo de fraude. En todos los otros casos, la Aduana puede establecer el monto de la garantía en un porcentaje menor al de los derechos e impuestos a las personas que:

• se encuentren establecidas en el territorio aduanero donde la garantía es proporcionada;
• sean usuarios frecuentes del régimen aduanero implicado;
• mantengan una situación financiera que les permita cumplir con sus compromisos;
• no hayan cometido ningún caso de violación grave respecto a las leyes aduaneras o fiscales.

Cuando sea posible, la garantía general debería ser fijada por un monto mínimo que cubra todas las condiciones establecidas a nivel nacional.

Cuando sea necesario determinar un monto de garantía para operadores nuevos, la Aduana debería, en colaboración con la persona interesada y basada en los datos disponibles, estimar la cantidad, el valor y los derechos e impuestos aplicables a las mercancías colocadas bajo el régimen aduanero durante un período de tiempo determinado. Por extrapolación, la Aduana puede entonces, determinar el valor posible de los derechos e impuestos exigibles durante un período que represente la duración promedio de la estadía de las mercancías bajo el régimen aduanero mencionado.

Cuando la garantía general se aplica a obligaciones cuyo monto variará con el tiempo, el monto de la garantía debería fijarse a un nivel lo suficientemente alto como para permitir que las obligaciones respecto a la Aduana se encuentren cubiertas en todo momento.

Con respecto a una transacción cubierta por una garantía general, la Aduana puede solicitar una garantía adicional si considera que aceptar la transacción mencionada colocaría a la recaudación en peligro o que de otro modo dificultaría la aplicación de la legislación aduanera.

La Aduana debería llevar a cabo revisiones del monto de cada garantía general regularmente y debería, si fuera apropiado, ajustar ese monto.

7.   Nivel de la garantía

Norma 5.6

Cuando se exija una garantía, el monto de la misma será tan bajo como sea posible y, respecto al pago de los derechos e impuestos, no excederá al monto eventualmente exigible.

Esta Norma establece que el monto de la garantía debe ser tan bajo como sea posible. Ello se aplica tanto a una garantía general como a una específica según se ha descrito en la Norma 5.5 anteriormente, y se basa en el alcance y en el riesgo implicado de las obligaciones con que se deba cumplir y el monto potencialmente exigible. Asimismo especifica que cuando se presente una garantía para asegurar el pago de derechos e impuestos, este monto no debe exceder el monto potencialmente exigible.

Esto implica que la base que se emplea para fijar el monto de la garantía no debería tomar en cuenta multas potencialmente exigibles ni incluir otros asuntos que elevarían el monto de la garantía innecesariamente. Del mismo modo, el monto de la garantía no debería incluir intereses por pagos retrasados que podrían ser exigibles en el caso que el declarante no cumpliera con todas sus obligaciones. 

Uno de los métodos que la Aduana puede emplear para determinar el monto de la garantía para un solo declarante u operador es tomar en cuenta el monto de derechos e impuestos pagados por la misma persona, durante el período previo, con la misma duración. En caso de cambios, por ejemplo, en el volumen de las importaciones o de las tasas aplicables, el monto de la garantía puede ser ajustado en consecuencia. En algunos casos, como la importación temporaria de mercancías que son clasificadas bajo diferentes partidas arancelarias y pasibles de diferentes tasas de derechos, la Aduana también puede determinar el monto de la garantía sobre la base de una sola tasa promedio con respecto a los derechos e impuestos. Este método de cálculo de tasa única se puede aplicar a varios regímenes aduaneros y ofrece ventajas tanto para la Aduana como para el comercio.

8.   Liberación de la garantía

Norma 5.7

Cuando se haya presentado una garantía, la misma será liberada tan pronto como sea posible luego que la Aduana estime que las obligaciones por las que se exigió han sido debidamente cumplidas.

Esta norma establece que la Aduana debería liberar la garantía tan pronto como se cumpla con la obligación o cuando ya no exista la posibilidad de que surja ninguna otra obligación. No se refiere, no obstante, a ninguna demora en la liberación de la garantía de la cual la Aduana no sea responsable, como demorar la liberación por parte de un banco.

Si se ha cumplido con parte de la obligación y la obligación restante solamente se aplica a parte del monto asegurado, un monto proporcional de la garantía puede ser liberado a solicitud de la persona interesada, a condición que el monto de la garantía sea suficiente como para justificar esta acción.

CAPITULO 6

CONTROL ADUANERO

6.1 Norma

Todas las mercancías, e incluso los medios de transporte que entren o salgan del territorio aduanero, se encuentren o no sujetos a derechos e impuestos, serán sometidos al control aduanero.

6.2 Norma

El control aduanero se limitará al mínimo necesario a fin de asegurar el cumplimiento de la ley aduanera.

6.3 Norma

En la aplicación del control aduanero, la Aduana utilizará gestión de riesgo.

6.4 Norma

La Aduana empleará análisis de riesgo para designar a las personas y a las mercancías que deberán ser reconocidas, incluidos los medios de transporte, y el alcance del reconocimiento.

6.5 Norma

La Aduana adoptará como apoyo a la gestión de riesgo, una estrategia consistente en medir el grado de aplicación de la ley.

6.6 Norma

Los sistemas de control aduanero incluirán controles basados en auditorías.

6.7 Norma

La Aduana buscará la cooperación con otras administraciones aduaneras, así como la celebración de acuerdos de Asistencia Administrativa Mutua a fin de facilitar el control aduanero.

6.8 Norma

La Aduana buscará la cooperación con el sector empresarial así como la celebración de Protocolos de Entendimiento a fin de facilitar el control aduanero.

6.9 Norma transitoria

La Aduana empleará tecnología de la información y comercio electrónico tan ampliamente como sea posible a fin de facilitar el control aduanero.

6.10 Norma

La Aduana evaluará los sistemas comerciales de las empresas en el caso en que los mencionados sistemas tengan incidencia en las operaciones aduaneras, a fin de asegurar el cumplimiento de las prescripciones aduaneras.

DIRECTIVAS DEL ANEXO GENERAL

Capítulo 6

CONTROL ADUANERO

1.  Correlación del Convenio de Kyoto

Disposición en el Anexo Generall	Sección Directivas de control
Capítulo 2, definición E3/F4	4.
Capítulo 2, definición E21/F1	4.
3.4 y 3.5	8.5
3.16	7.1.1.2
3.25	7.1.1
3.31	5.
3.31	7.1.1.2
3.32	7.2.2
3.33	7.1.2
3.33	8.1 a)
3.34	7.1.2
3.35	3.
3.36	7.1.2
3.37	8.1 i)
3.37	7.1.2
3.38	7.1.2
3.38	8.1 c)
6.2	5.
6.3	5.
6.3	6.
6.4	6.
6.4	6.2.4
6.5	6.
6.5	7.
6.6	7.
6.6	7.2
6.7	8.1 f)
6.7	8.6
6.8	9.
6.9	6.2.5
6.10	7.
6.10	7.2.2
7	6.2.5
7.3	9.
7.4	8.1 f)
8.5	9.
9	9.

2.  Resumen sumario

Las Directivas sobre Control Aduanero del Convenio de Kyoto presentan detalladamente las mejores prácticas y otros asuntos que toda administración aduanera moderna que implemente un programa de control aduanero, debería tener en cuenta. La aplicación de estas Directivas es altamente recomendable a los efectos de lograr la simplificación y la eficiencia a las cuales apunta el Convenio de Kyoto. Las directivas enuncian los siguientes principios:

1. Las administraciones aduaneras no deberían centrarse exclusivamente en controles de movimientos sino comenzar a implementar controles basados en auditorías, por ejemplo, desde la introducción de simplificaciones a los procedimientos hasta autorizar al comerciante a que él mismo realice su propia liquidación. Estas modificaciones permitirían a la Aduana manejar adecuadamente el crecimiento del comercio internacional, así como la creciente demanda respecto a la reducción de recursos, y la necesidad de ofrecer mayores facilidades al comercio.
2. La gestión de riesgo es el elemento clave para alcanzar este objetivo, y por lo tanto, debería ser parte integrante del programa de control de una administración aduanera moderna.
3. Las administraciones aduaneras deberían implementar medidas a los efectos de evaluar el cumplimiento y la ejecución de sus programas de control a fin de que estos sean eficaces y rentables.
4. La cooperación entre la Aduana y el sector comercial es fundamental. Permite acompasar los cambios que ocurren en las prácticas comerciales así como recabar datos para ser empleados por el mecanismo de evaluación y de revisión dentro de la Aduana y proporciona indicios para evaluar el potencial de cumplimiento voluntario de las empresas.
5. Un programa de control aduanero moderno requiere un permanente respaldo por parte de la gerencia ejecutiva de las empresas, así como personal debidamente entrenado, motivado y remunerado así como una legislación, una organización y procedimientos adecuados.
6. La asistencia mutua entre las administraciones aduaneras debería aumentar progresivamente, y de este modo podrían manejar mejor hechos como la globalización del comercio, mercados y fraudes, y también formar la base para constituir un flujo de información permanente en el marco del comercio internacional.
7. Las administraciones aduaneras deberían hacer extensivo el uso de la tecnología de la información y del comercio electrónico, especialmente en los procedimientos de desaduanamiento. Estas técnicas son indispensables para que el control aduanero sea eficaz y rentable, y contribuyen a facilitar el intercambio comercial.

3.  Introducción

La expresión “control aduanero” ha sido definida en el Glosario de Términos Aduaneros de la Organización Mundial de Aduanas como “medidas aplicadas a los efectos de asegurar el cumplimiento de las leyes y reglamentos de cuya aplicación es responsable la Aduana”.

Para que la Aduana pueda aplicar estas leyes y reglamentos adecuadamente, todos los movimientos internacionales declarados deben tener por finalidad un tratamiento o un empleo que sea aprobado por la Aduana.

Las leyes y reglamentos mencionados se aplican tanto a las obligaciones fiscales implicadas en el movimiento internacional de mercancías y personas, como a las prohibiciones y restricciones aplicables a las mercancías, personas y medios de transporte.

Las administraciones aduaneras deben aplicar eficaz y rentablemente los controles mediante la implementación de las técnicas de gestión de riesgo, a los efectos de, simultáneamente: cumplir con la responsabilidad de recaudación fiscal, implementar políticas comerciales, salvaguardar al público, manejar el incremento del comercio y el turismo mundiales, reducir el personal de aduana, y ofrecer medidas que faciliten a los comerciantes, viajeros y transportistas cuya situación legal se encuentre en regla.

La revisión periódica de estos controles mantendrá a las administraciones aduaneras al día a los efectos de alcanzar estos objetivos combinados, a pesar de los poderosos desafíos planteados por la rápida expansión del comercio internacional y de los continuos cambios que ocurren en los modelos y en las prácticas comerciales y en el transporte. Las presiones sociales dictarán cambios drásticos y un perfeccionamiento sustancial de los controles. La asistencia brindada por las empresas posee un rol muy importante en el proceso de gestión de riesgos. Este tipo de cooperación entre la Aduana y el sector privado se puede concretar en la formalización de Protocolos de Entendimiento con cada empresa, del modo recomendado por el programa ACTION/DEFIS de la OMA.

Existen muchas maneras de responder a estos desarrollos mejorando las facilidades y los controles mediante la aplicación de prácticas aduaneras modernas.

Una manera de conciliar las facilidades con los controles consiste en confiar a una sola autoridad competente un abanico de funciones como por ejemplo fitosanitarias o la verificación de productos peligrosos, que actualmente son llevadas a cabo por varios organismos diferentes, a veces ubicados en locales geográficamente dispersos. La Aduana, que ya se encuentra presente en todas las fronteras y cuenta con una vasta experiencia con respecto a las exigencias del comercio y del transporte internacional, constituye un centro lógico y económico para las responsabilidades mencionadas. (véase Anexo General, Norma Transitoria 3.35).

Cambiar por un medio electrónico de intercambio de datos simplificará la separación de la información que se encontraba condensada previamente en un detallado formulario de declaración. La información puede ser fácilmente dividida en dos bases de datos: una relativa a los datos de control que se analizan antes que las mercancías lleguen a la frontera y otra compuesta de datos relativos a las transacciones, que se revisan mediante controles por auditoría.

Esta simplificación de procesos permite a la Aduana proporcionar mayores facilidades a los comerciantes que cumplen con la ley, manteniendo un suficiente nivel de control al mismo tiempo.

Otra forma de mejorar los controles y las facilidades es mediante el empleo de técnicas electrónicas para operar de forma compartida un procedimiento de control entre varias administraciones aduaneras o entre varios organismos oficiales. Este método es empleado en sistemas de tránsito electrónico de algunos bloques económicos, por ejemplo la CE y el NAFTA, y por las Aduanas de Australia, Nueva Zelanda, Singapur y Estados Unidos, a los efectos de intercambiar datos y para sustituir los certificados emitidos en papel que cubrían por ejemplo, la inspección de carne ovina y las cuotas al amparo del Acuerdo Multifibras.

Otro desarrollo, quizá aún más significativo, es el creciente interés en la formalización de convenios aduaneros bilaterales o multilaterales en vez de funciones de control de exportación y de importación por separado. De acuerdo con estos convenios, solamente sería necesario presentar una información mínima normalizada para todos los efectos de control oficial.

El control de viajeros y el tiempo que toma el desaduanamiento a través de la Aduana también puede verse mejorado mediante procedimientos innovadores basados en sistemas electrónicos de información de viajeros por adelantado.

Estas directivas proporcionan a las administraciones aduaneras una información detallada sobre métodos de control, procedimientos e implementaciones. No son obligatorias, pero como constituyen las mejores prácticas actuales de las administraciones aduaneras modernas, su aplicación es altamente recomendada. Las medidas de control específicas a un régimen aduanero en particular, serán incluidas en las Directivas correspondientes.

4.  Definiciones

A los efectos de facilitar la aplicación de estas Directivas, se ha definido los siguientes términos:

Control por auditoría: las medidas mediante las cuales la Aduana corrobora la exactitud y la autenticidad de las declaraciones mediante la verificación de los libros pertinentes, registros, sistemas contables y datos comerciales, pertenecientes a las personas interesadas (Anexo General, Capítulo 2, definición E3/F4).

Infracción aduanera: toda violación o intento de violación de la legislación aduanera. (Glosario de Términos Aduaneros de la OMA).

Documento: todo medio físico o electrónico diseñado para transportar y que efectivamente contenga un registro de asentamiento de datos.

Asistencia administrativa mutua: acciones llevadas a cabo por una administración aduanera en nombre de o colaborando con otra administración aduanera a los efectos de una aplicación adecuada de las leyes aduaneras y para la prevención investigación y represión de infracciones aduaneras (Anexo General, Capítulo 2, definición E21/F1).

Riesgo: la probabilidad de que no se cumpla con las leyes aduaneras.

Análisis de riesgo: el uso sistemático de la información disponible para determinar la frecuencia de los riesgos definidos y la magnitud de sus probables consecuencias.

Sectores de riesgo: los regímenes aduaneros y las categorías de tráfico internacional que presentan un riesgo.

Evaluación de riesgos: definición sistemática de las prioridades en materia de gestión de riesgos, basada en el grado de riesgo, especialmente en función de las normas y de los niveles de riesgo prestablecidos.

Indicadores de riesgo: criterios específicos, que en su conjunto, se emplean como una práctica herramienta para seleccionar y detectar movimientos que probablemente no cumplirían con la legislación aduanera.

Gestión de riesgo: la aplicación sistemática de prácticas y procedimientos de gestión que proporciona a la Aduana la información necesaria para manejar los movimientos y/o envíos que presentan un riesgo.

Perfil de riesgo: Una combinación predeterminada de indicadores de riesgo, basada en la información que ha sido recabada, analizada y categorizada.

Control basado en sistemas: medidas que aseguran que el sistema del comerciante prevé las verificaciones y los controles necesarios para el cumplimiento de las leyes aduaneras.

5.  Principio del control aduanero

(Normas 3.31, 6.2 y 6.3)

El principio del control aduanero apunta a la aplicación adecuada de las leyes aduaneras y al cumplimiento con todo otro requisito legal y regulatorio, facilitando el comercio y los viajes internacionales, tanto como sea posible.

Los controles aduaneros deberían, por lo tanto, ser los mínimos indispensables para alcanzar los principales objetivos y deberían llevarse a cabo selectivamente, empleando técnicas de gestión de riesgo en la medida en que sea posible.

La aplicación del principio de los controles aduaneros permitirá a la Aduana:

• concentrarse en las áreas de alto riesgo, y por lo tanto, mejorar la rentabilidad de los recursos disponibles,
• detectar con mayor facilidad las infracciones y la situación irregular de comerciantes y viajeros,
• ofrecer mayores facilidades a los comerciantes y viajeros que cumplen con la ley, y
• acelerar la circulación de mercancías y personas.

6.  Gestión de riesgos en el contexto aduanero

(Normas 6.3, 6.4 y 6.5)

Para las administraciones aduaneras, facilitar la circulación de mercancías y personas siempre constituye un elemento de riesgo. El alcance de los controles que aseguran el cumplimiento con las leyes y reglamentos de cuya aplicación es responsable la Aduana, debería ser proporcional al nivel de riesgo evaluado.

Hoy en día se exige a las administraciones aduaneras que proporcionen mayores facilidades y que al mismo tiempo mantengan el control sobre el movimiento internacional de mercancías, medios de transporte y personas. El nivel de riesgo se determina en el contexto de prioridades de las administraciones aduaneras, por ejemplo, la prioridad puede ser la recaudación de derechos e impuestos, o la verificación de la aplicación de prohibiciones y restricciones u otra área específica que hubiera sido definida.

Esta sección contiene información con respecto a la implementación de la gestión de riesgo, base de las técnicas del control aduanero moderno.

6.1.  Gestión de riesgo. Principios básicos de control.

La gestión de riesgo se aplica exitosamente en el sector privado, cuando las compañías de seguros, los bancos, el comercio y la industria consideran que la misma contribuye a superar los resultados comerciales. El empleo de la gestión de riesgo también puede ayudar al sector público a determinar dónde se encuentran las áreas mayormente expuestas al riesgo, y puede brindar un apoyo a la gerencia a la hora de decidir cómo repartir eficazmente los limitados recursos.

En la gestión de riesgo se debe obtener un equilibrio entre costos y beneficios (estudio de rentabilidad), ya que no resultaría económico tratar a todos los riesgos de igual manera. Es preciso definir criterios a los efectos de decidir en qué consiste un nivel aceptable o inaceptable de riesgo.

6.1.1. Panorama general

El proceso de gestión de riesgo comprende la definición del contexto de la gestión de riesgo, la identificación, análisis y evaluación de riesgos, manejo de los riesgos y la supervisión y verificación de los procesos a través de la medición del grado de cumplimiento con la ley.

PANORAMA GENERAL DE LA GESTION DE RIESGO

6.1.2.  Proceso de la gestión de riesgo

(a) Definición del contexto

Esta etapa se refiere a la definición del contexto estratégico y organizacional dentro del cual se desarrollará la gestión de riesgo. Los sectores de riesgo deben ser identificados, se deberá definir tanto los criterios en función de los cuales serán evaluados como la estructura de análisis.

(b) Identificación de riesgos

Identificar cuáles son los riesgos que probablemente se puedan presentar, por qué y cómo pueden surgir los riesgos, como base para un análisis posterior. Este paso requiere una detallada descripción del proceso de control actual, el cual deberá incluir:

• participantes/clientes/partes interesadas;
• fortalezas y debilidades
• dónde, cuándo y cómo es probable que ocurra un riesgo y a causa de quién;
• cuáles son las amenazas y su impacto en el caso de infracción
• por qué surgen oportunidades para cometer fraude.

(c) Análisis de riesgo

Determinar los controles y analizar los riesgos con respecto a su probabilidad y consecuencia. El análisis debería considerar:

• la probabilidad de que un hecho ocurra; y
• sus probables consecuencias y la magnitud de las mismas.

Combinar estos elementos a los efectos de obtener una estimación del nivel de riesgo.

Si los niveles estimados son bajos, entonces los riesgos entrarían en una categoría aceptable y no es necesario llevar a cabo ninguna intervención.

(d) Evaluación y priorización de riesgos

Comparar los niveles de riesgo estimados en función de los criterios preestablecidos. Los riesgos se clasifican a los efectos de identificar las prioridades de la gestión. Existen distintos sistemas de clasificación. La clasificación ALTO, MEDIO y BAJO es ampliamente utilizada. En ambientes complejos puede ser necesario un sistema más detallado, como por ejemplo un puntaje de 1 a 100. Este sistema requiere asimismo la determinación de alto y bajo riesgo pero también es más exacto.

La evolución de los riesgos debe ser continuamente revisada por cualquier cambio que surgiera en la naturaleza, nivel o importancia de los mismos.

(e) Manejo de riesgos

Aceptar y seguir la evolución de los riesgos de baja prioridad. Con respecto a otros riesgos, desarrollar e implementar un plan de gestión que incluya la consideración de recursos (humanos, financieros y tecnológicos).

(f) Supervisión y revisión – Medición del cumplimiento de la ley

Supervisar y revisar el funcionamiento, la eficacia y la rentabilidad del sistema de gestión de riesgo así como los cambios que pudieran afectarlo.

(g) Documentación

Debería existir un registro de riesgos que respalde el criterio de selección de riesgos, y que registre las razones en base a las cuales se efectuó la evaluación a los efectos de crear un historial de auditorías para que la información importante no se pierda.

6.2.  Gestión de riesgo dentro de la Aduana

6.2.1.  El contexto

La gestión de riesgo dentro de la Aduana puede ser estratégica, operacional o táctica. Se debería tener presente que el proceso de gestión de riesgo se puede aplicar transversalmente a todos estos niveles.

Gestión de riesgo estratégica. Mediante el estudio exhaustivo de la información, las administraciones aduaneras pueden identificar sectores de riesgo, descartar aquellos de menor importancia e intervenir solamente cuando sea necesario de acuerdo con la experiencia y el criterio práctico. Los sectores de riesgo en el contexto aduanero pueden incluir temas sociales (exclusión de drogas, pornografía, etc.), prohibiciones y restricciones respecto a las importaciones / exportaciones (por ejemplo CITES), salud pública, medio ambiente, medidas sobre políticas comerciales (por ejemplo: IPR, GSP), cuotas y asuntos relativos a derechos e impuestos.

Gestión de riesgo operacional. Consiste en la determinación del nivel de control necesario a los efectos de manejar eficazmente el riesgo evaluado. Un ejemplo de ello es determinar la aplicación de controles por auditoría a un importador, o cómo disponer de personal y equipamientos limitados eficazmente. De este modo, la Aduana deja de ser un “guardia” que verifica cada movimiento, y verifica solamente los movimientos seleccionados que presentan mayores riesgos.

Gestión de riesgo táctica. Es empleada por los funcionarios en su lugar de trabajo para manejar situaciones inmediatas. Utilizando procedimientos preestablecidos, combinados con inteligencia, experiencia y destreza, ellos deciden qué movimientos requieren mayores controles.

6.2.2.  Selección, definición de perfiles y detección de infracciones

La selección, la definición de perfiles y la detección de infracciones son partes integrantes de la gestión de riesgo.

Los criterios de selección de las mercancías imponibles incluyen los antecedentes del importador, exportador, del transportista, del despachante, etc., el origen y la ruta de las mercancías y prohibiciones o restricciones. Ejemplos adicionales se pueden encontrar en el Manual de Evaluación de Riesgo de la OMA, Definición de Perfiles y Detección de Infracciones y el Manual de Control de Contenedores de la OMA.

Los indicadores de riesgo son criterios de selección específica como por ejemplo: código específico de mercancías, país de origen específico, país de expedición específico, indicador de licencia específico, valor específico, operador económico específico, nivel de cumplimiento específico, tipo del medio de transporte específico, propósito de su estadía en el territorio aduanero, consecuencias financieras o situación financiera del comerciante u operador económico.

La definición de perfiles de riesgo es el medio mediante el cual la Aduana pone en práctica la gestión de riesgo. Sustituye a los controles aleatorios de documentos y mercancías por un método de trabajo planificado y con un objetivo definido, utilizando al máximo los recursos aduaneros. El perfil de riesgos es un documento que se puede estructurar de varias maneras, pero debería ser detallado y adaptarse al tráfico de la oficina aduanera.

El perfil de riesgo debería incluir una descripción del sector de riesgo, una evaluación del riesgo, y las contra-medidas a tomar, la fecha de la acción, los resultados y una evaluación de la eficacia de la acción tomada. Un perfil de riesgo se puede guardar en una carpeta o en una computadora local y debería ser accesible a los funcionarios aduaneros.

Una vez definidos, los perfiles junto con otros datos e informaciones, proporcionarán las bases para detectar movimientos de envíos, medios de transporte o viajeros que probablemente representen un alto riesgo.

- cuota	- tipo de mercancías	- textiles bajo cuota	Textiles bajo cuota Y/O
- SGP	- país de origen	- país de origen específico	país de origen específico Y/O
- CITES	- ruta de transporte	- ruta de transporte no habitual	ruta de transporte no habitual Y/O
- Empresa	- Administrador	- Administrador específico	Administrador específico
- Etc.	- Etc.	- Etc.

6.2.3.  Evaluación y revisión

Para mantener su eficacia, todo sistema de gestión de riesgo debe verificar la evaluación de riesgos previamente identificados y ser lo suficientemente flexible como para reflejar nuevos riesgos identificados. La evaluación de la eficacia de la gestión de riesgo debería ser implementada regularmente en todas las etapas. La tasa de éxito es un importante criterio para evaluar la eficacia de los perfiles de riesgo.

La Aduana debería llevar regularmente a cabo tareas de evaluación y de revisión mediante un proceso de medición de cumplimiento de la ley. También se puede realizar a través de auditorías de gobierno externas mediante autoridades auditoras del Estado, como el Revisor de Cuentas o el Auditor General. Aunque el alcance y las metodologías de estas revisiones difieren, su objetivo es identificar las debilidades presentes en el programa de control y realizar las recomendaciones pertinentes para su mejoramiento.

Constantemente surgen indicadores de riesgo. La Aduana debería mantenerse al día consultando varias fuentes de información como el Boletín de la OMA sobre la lucha contra el fraude, bases de dato internacionales sobre información de comerciantes (por ejemplo, Jun & Bradstreet, Lloyd’s Shipping register), etc.

Los perfiles de riesgo deberían ser revisados a intervalos regulares para corroborar que se encuentren siempre al día y para eliminar del sistema toda información superflua. Asimismo, es importante retener un elemento sorpresa, llevando a cabo verificaciones aleatorias, porque las empresas que se encuentran en contacto regularmente con la Aduana, estarán al tanto de los métodos empleados para definir perfiles de riesgo, o a veces de los propios perfiles. Estas verificaciones aleatorias también pueden proporcionar un medio económico para identificar otros tipos de riesgos y para controlar o estimar su importancia, o cambios que hubieran ocurrido en el patrón de riesgo.

La revisión y la evaluación dentro del proceso de gestión de riesgo deberían ser incorporadas a un mecanismo de control regular, a los efectos de medir, estimar y evaluar la eficacia del programa general de control aduanero y debería tomar en cuenta los resultados de las auditorías externas del gobierno.

El personal a todo nivel debería estar comprometido en estos controles regulares. La devolución del personal es fundamental para que se pueda llevar adelante una validación constante y para que se pueda efectuar la puesta al día necesaria.

6.2.4.  Medición del cumplimiento de la ley

(Norma 6.4)

Varias administraciones aduaneras han instituido un enfoque moderno y filosófico de su misión que especifica que su última finalidad es lograr el cumplimiento de la ley. El éxito se mide con respecto al total cumplimiento de las leyes comerciales por parte de sus comerciantes y de las mercancías importadas y exportadas. Varias Aduanas han instituido también, un programa de “información sobre el concepto de cumplimiento de la ley” en el cual los funcionarios brindan asistencia a los comerciantes y a la industria con respecto a la comprensión y a la aplicación de reglamentos comerciales y a la superación de los procesos internos de sus empresas a los efectos de cumplir con los requisitos de importación y de exportación.

“La medición del cumplimiento de la ley” es una frase que se emplea cuando se implementa técnicas estadísticas válidas de muestras aleatorias para determinar en qué medida los comerciantes, transportistas, mercancías importadas, etc., cumplen con los reglamentos y procedimientos aduaneros. Cuando se diseña metodologías de medición del cumplimiento de la ley sistemáticas y apropiadas, ellas proporcionan resultados objetivos y estadísticamente válidos. La medición del cumplimiento de la ley puede ser utilizado como una herramienta de diagnóstico para identificar áreas de incumplimiento.

La medición del cumplimiento de la ley como herramienta de diagnóstico debería ser empleada por las administraciones aduaneras junto con la evaluación de riesgo, y los procesos de definición de perfiles de riesgo y de detección de infracciones. Utilizada estratégicamente, la medición del cumplimiento de la ley y la detección de objetivos pueden proporcionar el equilibrio necesario para asignar los recursos eficazmente a aquellas áreas que presentan problemas a la Aduana. Asimismo, los resultados de las mediciones de cumplimiento de la ley iniciales pueden aportar información importante a los efectos de mejorar las metodologías de evaluación de riesgo, mejorar su rentabilidad y eficiencia así como desarrollar estrategias a los efectos de mejorar el cumplimiento de la ley.

El programa también proporciona una base para que la Aduana evalúe su propio funcionamiento a los efectos de proteger la recaudación y de mejorar el cumplimiento de la ley, mejorar su rentabilidad y eficiencia así como desarrollar estrategias a los efectos de mejorar el cumplimiento de la ley.

6.2.4.1.  Áreas sobre las cuales se aplica la medición de cumplimiento

Mediante el empleo del programa de gestión de riesgo, la Aduana debería identificar áreas de prioridad para la asignación de sus recursos. Un enfoque consiste en considerar que en algunos países o uniones económicas, el 80% o menos de sus importaciones y exportaciones son realizadas por el 10% de sus comerciantes. Si se concentra en la fracción superior que representa entre el 5 y el 10% de estos fabricantes, importadores, exportadores y mercancías, la Aduana podría asegurar que aquellos que presenten un mayor impacto sobre la economía nacional serán sometidos a controles realmente eficaces.

Las áreas pueden incluir:

Documentos:

Clasificación arancelaria declarada por los comerciantes

Valor en aduana declarado por los comerciantes

País de origen

Procedimientos:

Importación y exportación (desde la declaración de mercancías hasta la recaudación de derechos e impuestos),

Operaciones de tránsito,

Depósito, zonas francas, perfeccionamiento

Fisco:

Recaudación del monto exacto a su debido tiempo,

Adecuada constitución de garantías.

Transporte:

Exactitud de los datos relativos a la cantidad de mercancías,

Exactitud en la descripción de las mercancías en el manifiesto y/o documento de transporte,

Exactitud en las cantidades y números de identificación de los contenedores,

Cumplimiento de la ley por parte del transportista.

Problemas específicos:

Cumplimiento conforme al código arancelario o al conjunto de códigos arancelarios,

Asuntos de salud y de seguridad pública,

Derechos de propiedad intelectual y derechos de reproducción,

Cumplimiento de acuerdos comerciales,

Indicación exacta del país de origen en las mercancías,

Mercancías generadoras de recaudación elevada

Comerciantes seleccionados

6.2.4.2.  Modalidades de medición

La Aduana recaba datos desde diversas fuentes, tanto internas como externas y a través de medios manuales y automatizados. Con los datos (registros de importación y exportación), las herramientas (análisis estadístico) y la metodología (análisis sistemático de grandes comerciantes o grandes volúmenes de mercancías/commodities/), la Aduana puede llegar a conclusiones razonables y bien fundamentadas respecto a los índices de cumplimiento de varias entidades. Se puede determinar estos índices para cada etapa del proceso de la transacción, por ejemplo, en el caso de las importaciones, desde el manifiesto a la presentación de la declaración de mercancías hasta la recaudación de derechos e impuestos. Los sistemas automatizados que la Aduana emplea para evaluar los envíos de alto riesgo permiten respaldar el control del cumplimiento de la ley a los efectos de un enfoque científico con respecto a la recolección de datos, análisis y proyecciones, aunque los índices de cumplimiento también se pueden medir eficazmente sin automatización.

La Aduana debería definir un conjunto de transacciones y, mediante el empleo de una metodología de muestreo estadísticamente válida, seleccionar las transacciones o entidades específicas de ese conjunto que serán revisadas o verificadas. Según los resultados, el conjunto podrá ser modificado de diferentes maneras.

La Aduana debe asimismo determinar el nivel de cumplimiento aceptable. Por ejemplo, un índice de cumplimiento del 95% para las transacciones o entidades revisadas en un área determinada puede ser el nivel aceptable para una administración. Este nivel también se puede llamar el nivel de tolerancia.

En el marco de las transacciones, la Aduana podrá implementar los siguientes procesos para el control del cumplimiento de la ley:

• cumplimiento con respecto a la declaración de mercancías;
• cumplimiento del comerciante;
• cumplimiento de las reglamentaciones de tránsito;
• cumplimiento de las reglamentaciones que rigen a zonas francas o a depósitos;
• cumplimiento con el manifiesto y el documento de transporte;
• cumplimiento del transportista.

A continuación se detalla algunos factores que deberían ser considerados durante una revisión de verificación con respecto a un elemento tomado como ejemplo de estos procesos.

Cumplimiento de la declaración de mercancías:

a) ¿Existe prueba documentaria que respalde la exactitud de una declaración de mercancías?

b) ¿Las cantidades declaradas corresponden al contenido del envío?

c) ¿El país de origen corresponde al marcado en las mercancías?

d) ¿La descripción declarada de las mercancías corresponde a las mercancías en los hechos?

De este modo, una típica revisión de medición de cumplimiento de la ley con respecto a los Derechos de Propiedad Intelectual por una mercancía seleccionada, con un nivel de tolerancia del 95% se llevaría a cabo de la siguiente manera:

a) Realizar un muestreo estadísticamente válido de declaraciones de mercancías conforme al código del S.A seleccionado.

b) Si el índice de cumplimiento resultante fuera menos que el 95%, realizar otra medición del mismo código del S.A, pero estratificado conforme a los países de origen seleccionados.

c) Con respecto a los países de origen cuyo cumplimiento sea inferior al 95%, realizar una medición de cada uno de los importadores más importantes.

d) Con respecto a los importadores cuyo índice de cumplimiento sea inferior al 95%, la Aduana debería afanarse por:

• informar al importador (“programa de información sobre el concepto de cumplimiento de la ley”),
• definir perfiles / objetivos con respecto a áreas de incumplimiento identificadas,
• realizar mediciones posteriores para asegurarse que el importador ha corregido el problema,
• realizar más controles y/o verificaciones, e
• infligir multas o amonestaciones, si fuera necesario, en los casos de reiterado incumplimiento.

6.2.4.3.  Utilización de los resultados de las mediciones de cumplimiento en el marco del programa de control

Como ha sido indicado anteriormente, la medición del cumplimiento de la ley es parte de un programa de control aduanero eficaz. Los procedimientos de medición de cumplimiento estadísticamente válidos se pueden emplear de diversas formas:

• para definir un nicho por el cual el fisco no recauda ningún monto
• para evitar la expansión del fraude comercial
• para evaluar el desempeño de importantes industrias claves
• para evaluar el desempeño de grandes importadores y exportadores
• para aumentar el cumplimiento con la legislación comercial
• para medir el comercio internacional con exactitud.

Los resultados de estas mediciones pueden ayudar a asignar lo recursos con eficacia. Cuando se determina el índice de cumplimiento de importadores individuales, a aquellos que posean un índice de cumplimiento elevado, se les verificará sus mercancías con menos frecuencia, mientras que la misma aumentará para aquellos cuyo índice de cumplimiento sea bajo.

Los resultados de los controles de cumplimiento de la ley con respecto a las mercancías/commodities/, comerciantes e industrias proporcionan la información necesaria para mantener al día el criterio de selección utilizado para detectar transacciones de alto riesgo así como la eficacia en general del programa de gestión de riesgo de una administración. Adicionalmente, contribuyen significativamente con respecto a la determinación de tendencias y asuntos relativos a sectores industriales específicos. El resultado debería ser que los funcionarios aduaneros tuvieran a su disposición información precisa, al día, y analítica que les respaldara en sus actividades diarias.

6.2.5.  Utilización de la tecnología de la información a los efectos de implementar una gestión de riesgo eficaz

(Norma Transitoria 6.9 y Capítulo 7)

El uso de la tecnología de la información es una herramienta eficaz para la gestión de riesgo. Permite realizar más rápidamente un análisis de los criterios de selección que si fuera realizado manualmente. La automatización permite a las administraciones aduaneras establecer una base de datos nacional con respecto a todas las transacciones y movimientos, pasible de ser actualizada y empleada para intercambios rápidos de información y para identificar sectores de riesgo en cambio. Asimismo puede proporcionar una base de datos relativa a todos los perfiles de riesgo que formaría la base de un módulo de selección dentro de un sistema de desaduanamiento automatizado. 

Un sistema automatizado permite a las administraciones aduaneras pasar las declaraciones por una serie de filtros de selección a los efectos de determinar qué declaraciones requieren un estudio más profundo. Un sistema así puede orientar las demandas en diferentes direcciones.

Se encuentra disponible las “Directivas sobre Tecnología de la Información” para obtener una información más detallada respecto a la aplicación de la tecnología de la información en la gestión de riesgo.

7.  Métodos de control

(Normas 6.5, 6.6 y 6.10)

Esta sección contiene descripciones de los tipos básicos de métodos de control. Se pueden aplicar a comerciantes de cualquier tamaño, desde un pequeño importador y exportador ocasional hasta empresas multinacionales. También se pueden aplicar sea cual sea el valor de los derechos e impuestos en cuestión. La aplicación de la gestión de riesgo permitirá a la Aduana cambiar desde el control de movimientos exclusivamente, a controles mayormente basados en auditorías. La legislación nacional podrá prever que cuando se lleve a cabo una de las siguientes medidas de control, las administraciones aduaneras tienen derecho a recibir asistencia por parte de las personas/empresas interesadas.

7.1.  Control de movimientos

Estos controles son medidas aplicables a las mercancías y a los medios de transporte con anterioridad o posteriormente a su llegada, partida o durante un régimen aduanero hasta que sean despachadas. Los medios de transporte con fines comerciales que paran solamente por un breve período de tiempo en el territorio aduanero sin descargar ni tomar pasajeros o carga a bordo, no se encuentran sujetos a otras medidas que no sean de supervisión general.

La selección de mercancías, medios de transporte o de documentos para ser verificados debería estar basada en perfiles de riesgo para detectar transacciones específicas (ver Sección 6.2.2). Estos procedimientos basados en selecciones deberían también permitir a los funcionarios aduaneros realizar una selección aleatoria basada en muestreos estadísticos o en su propia experiencia o intuición. Una transacción puede ser detectada sobre la base de cualquiera de una serie de perfiles de riesgo. En las Sección 6.2.2. se encuentran ejemplos de perfiles de riesgo.

Si una probable infracción aduanera fuera descubierta durante el control de movimiento, debería existir una comunicación y coordinación con la unidad de lucha contra el fraude apropiada a los efectos de iniciar una investigación formal.

7.1.1.  Control documentario

(Norma 3.25)

La información obtenida de la verificación de los documentos permite controlar el cumplimiento de la ley así como efectuar la correspondencia con los perfiles de riesgo. La presentación de los documentos antes de la llegada/partida de las mercancías y de los medios de transporte permite la selección previa del movimiento para su verificación. Permite a la Aduana decidir acerca del despacho de mercancías y de los medios de transporte antes que lleguen efectivamente al territorio aduanero. Comparar la información presentada en los documentos con la información disponible en la Aduana para poder detectar los envíos que requieran especial atención.

7.1.1.1.  Documentos presentados anteriormente a la declaración de mercancías

En varios casos, la Aduana recibe una declaración de carga con un listado de la carga transportada por un medio de transporte con fines comerciales que llegará al territorio aduanero. Esta clase de documentos no constituye una declaración de mercancías porque no identifica al régimen aduanero bajo el cual se colocará a las mercancías. Es simplemente una notificación de las mercancías que llegan al territorio aduanero. No obstante, la Aduana puede considerar su utilización como punto de partida de la cadena de control de mercancías por auditoría, a los efectos de asegurar que todas las mercancías informadas sean posteriormente contabilizadas en la declaración de mercancías elaborada por el importador en la cual les asigna un régimen aduanero.

En la mayoría de los casos, esta información de la declaración de carga puede ser suficiente para permitir el despacho provisorio de mercancías. Esto significa que se pueden trasladar desde su lugar de llegada y de descarga originales a otra ubicación aprobada como las instalaciones del importador, con su despacho definitivo pendiente hasta que se presente y se apruebe todos los documentos y hasta que se haya efectuado el pago de los derechos y de los impuestos correspondientes.

7.1.1.2.  Verificación de la declaración de mercancías y de la documentación que la acompaña

(Normas 3.16 y 3.31)

La verificación de la declaración de mercancías y de la documentación que la acompaña se realiza a los efectos de asegurar el cumplimiento de la ley.

La verificación de la declaración de mercancías se define en el Convenio de Kyoto como las operaciones llevadas a cabo por la Aduana a los efectos de corroborar que la declaración ha sido correctamente realizada y que la documentación que la respalda se encuentra adjunta y que se ha cumplido con las condiciones relativas a su autenticidad y validez. Esto se realiza a los efectos de confirmar que toda la información exigida relativa a las mercancías ha sido proporcionada y que es aceptable prima facie. Los detalles que debe incluir se refieren al importador, descripción, cantidad, valoración1 , clasificación, abastecedor, origen, y a cualquier otra información exigida relativa a licencias. La declaración de mercancías puede ser un formulario conforme a un modelo oficial establecido por la Aduana, o en el caso de procedimientos simplificados, la factura comercial.

Los documentos de respaldo incluyen a la factura comercial, certificados de origen, certificados de preferencias, licencias, permisos especiales y documentos de transporte. En el caso de algunas mercancías, (por ejemplo Capitulo 39 S.A.) se podrá exigir documentación específica.

7.1.1.3.  Otros documentos

Los documentos descritos en la Sección 7.1.1.2. anteriormente, se encuentran directamente vinculados a la declaración de mercancías. Otros documentos que se encuentren fácilmente disponibles podrían proporcionar información importante para el proceso de gestión de riesgo; por ejemplo, aquellos vinculados a la transacción comercial como, órdenes de pedido, contratos o condiciones de pago. La revisión de estos otros documentos podría clarificar interrogantes que surgieran de la verificación documentaria habitual.

7.1.1.4.  Procedimientos simplificados

Los procedimientos simplificados pueden ser concedidos a operadores económicos. Estos procedimientos incluyen la presentación de una declaración incompleta ya sea en un documento comercial o administrativo, o una declaración de mercancías con información mínima y acompañada solamente por aquellos documentos que sean indispensables para el desaduanamiento. Las mercancías pueden ir directamente a o desde las instalaciones de los operadores económicos, a condición que sean consignadas en los registros de la empresa. En todos estos procedimientos, se deberá presentar una declaración suplementaria que puede ser de naturaleza general, periódica o resumida. Los controles deben ser aplicados cuando se presenta la declaración simplificada o cuando se produce la llegada o la partida de las mercancías a los efectos de permitir a los funcionarios decidir si es necesario un reconocimiento de mercancías. Se puede realizar verificaciones retrospectivas cuando se presenta la declaración suplementaria en la oficina aduanera.

7.1.2.  Reconocimiento de mercancías / inspección

(Normas 3.33, 3.34, 3.36, 3.37 y 3.38)

El reconocimiento de las mercancías y la inspección de los medios de transporte con fines comerciales se lleva a cabo a los efectos de verificar la naturaleza y/o la relación entre mercancías / medios de transporte y los documentos presentados. Adicionalmente, las administraciones aduaneras pueden llevar a cabo verificaciones para asegurarse que los medios de transporte con fines comerciales cumplen con las condiciones técnicas establecidas por algunos convenios internacionales con respecto al transporte internacional de mercancías. Cuando los reconocimientos de mercancías sean llevados a cabo, se procederá tan rápido como sea posible.

Si el control documentario indica que el movimiento es satisfactorio y que aparentemente no habría riesgos, entonces no es necesario un reconocimiento de las mercancías, por lo general. No obstante, si de los documentos surgiera que es necesario realizar un reconocimiento de las mercancías, el alcance de este reconocimiento dependerá de la clase de mercancías y de la infracción que presuma la Aduana.

Hay dos niveles de reconocimiento de mercancías. El primero, una verificación sumaria, que incluye examinar los contenedores y paquetes por fuera a los efectos de controlar las marcas y los números y de verificar que los sellos se encuentren intactos, y verificando otros detalles de la declaración de mercancías, sin abrir los contenedores y los paquetes en la medida de lo posible. También, a veces, se puede llevar a cabo una segunda verificación detallada. Ella implica la apertura del contenedor o de los paquetes y la verificación de las mercancías mismas a los efectos de verificar su descripción con respecto a la consignada en la declaración, con respecto al valor, origen, clasificación y tasa de derechos.

Como se indica anteriormente, el nivel y la naturaleza del reconocimiento de las mercancías deberían ser determinados por la información disponible en el envío, el régimen aduanero bajo el cual se declara las mercancías, las disposiciones de convenios internacionales y de la naturaleza especial de las mercancías (por ejemplo, carga perecedera, animales vivos, mercancías peligrosas, alhajas, joyas, antigüedades, obras de arte, etc.) Otros factores que entran en juego pueden ser la urgencia y la ubicación, así como los recursos disponibles para llevar a cabo el reconocimiento. Con respecto a los medios de transporte con fines comerciales, la Aduana debería considerar el tipo de medio de transporte y el propósito de su estadía en territorio aduanero.

Si no fuera posible durante el reconocimiento de mercancías determinar la partida arancelaria de las mercancías, se podría tomar muestras a los efectos de acelerar el despacho de las mercancías.

7.1.3. Identificación de las mercancías

A los efectos de permitir a las mercancías colocadas bajo determinados regímenes aduaneros como por ejemplo, tránsito, transbordo, admisión temporaria, depósito, perfeccionamiento activo, etc., entrar o trasladarse dentro del territorio aduanero sin pagar derechos e impuestos, se debe tomar medidas específicas a los efectos de asegurar su identificación.

Estas medidas pueden incluir fijar sellos, timbres, perforaciones, marcas de identificación, descripción de mercancías, referencias a las muestras, planos, dibujos o fotografías.

Toda unidad de transporte en la cual la Aduana desee fijar un sello directamente, debe ser apropiada para tales efectos. Los requisitos para los sellos aduaneros han sido establecidos en la Norma 14 del Anexo Específico E, Capítulo 1, sobre Tránsito.

Cuando lo expresado anteriormente no sea posible o suficiente debido a excepcionales razones, los regímenes de tránsito pueden prever un itinerario o permitir el transporte de mercancías bajo una escolta aduanera. En el caso de perfeccionamientos activo / pasivo, es posible fijar tasas de rendimiento de la operación fijas o normalizadas y exigir documentación específica sobre su elaboración.

En el caso de depósito temporario, depósitos, o zonas francas, la Aduana puede exigir al comerciante que identifique el tipo de mercancías depositadas, así como su ubicación en las instalaciones del depósito. Debería tratarse de instalaciones supervisadas, y cuando sea necesario, aseguradas con doble cerrojo. La Aduana se reserva el derecho de recensar las mercancías periódicamente.

7.1.4.  Personas que acompañan a las mercancías

Por lo general, los controles de rutina a personas que llegan a un país son responsabilidad del Servicio de Inmigración y no de la Aduana. No obstante, es claro que la gestión de riesgo de la Aduana se verá favorecida con la información sobre personas que acompañan a las mercancías y que llegan al territorio aduanero.

La Aduana puede por lo tanto solicitar información sobre, por ejemplo, viajeros, conductores de vehículos carreteros, para evaluar, en función a los perfiles de riesgo, el alcance y el rigor de control sobre su equipaje y sus mercancías. Esta información puede incluir la identidad de la persona, detalles del viaje, etc.

Para verificar a los viajeros y a su equipaje cuando llegan por aire o por mar, el control debería ser facilitado por el uso de un sistema de doble canal rojo / verde. Este sistema mejora el flujo del tráfico sin reducir la eficacia del control. Las verificaciones de los viajeros que pasan por el canal verde deberían ser realizadas selectivamente empleando técnicas de gestión de riesgo. Los viajeros que pasan por el canal rojo deben cumplir con todas las formalidades exigidas. Los detalles de este sistema se encuentran en el Anexo Específico J, Capítulo 1 sobre Viajeros y sus Directivas respectivas.

La investigación de personas con fines aduaneros solamente se debería llevar a cabo en casos excepcionales cuando se identifica una persona de alto riesgo o cuando exista motivos razonables para sospechar la existencia de una infracción. A los efectos de preservar la dignidad humana, la investigación de personas solamente será llevada a cabo por personas del mismo género que la persona investigada y los exámenes médicos serán realizados únicamente por médicos graduados.

7.2.  Controles por auditoría

(Norma 6.6)

A los efectos de manejar el creciente aumento del comercio mundial, y para proporcionar mayores facilidades a los comerciantes, la Aduana cada vez confía más en controles por auditoría, empleando los sistemas comerciales de los comerciantes. Estos controles pueden variar desde una simple auditoría posterior al desaduanamiento hasta la auto-evaluación por parte del comerciante. Los controles por auditoría no impiden la realización de un reconocimiento de mercancías.

Para asegurar la confiabilidad de los sistemas comerciales de los comerciantes a estos efectos, los mismos deben ser acordes a los principios de contabilidad generalmente aceptados (GAAP) dentro del país. Estos principios determinan qué recursos económicos y qué obligaciones deberían ser registradas como activo y pasivo, qué cambios en el activo y en el pasivo deberían ser registrados, cómo se debería medir los cambios del activo y del pasivo, que información debería ser develada y cómo debería ser develada y qué estados financieros se deberían preparar.

7.2.1.  Control por auditoría posterior al desaduanamiento

7.2.1.1. Introducción

El control por auditoría posterior al desaduanamiento se refiere a las personas que actúan en el movimiento internacional de mercancías. Es una herramienta eficaz para el control aduanero porque proporciona una visión detallada y clara de las transacciones relativas a la Aduana, reflejada en los libros y en los registros de los comerciantes internacionales. Al mismo tiempo permite a las administraciones aduaneras ofrecer mayores facilidades al comerciante bajo la forma de procedimientos simplificados (por ejemplo, el sistema de entradas periódico).

7.2.1.2.  Desarrollo de programas de control por auditoría

Las administraciones aduaneras deberían identificar categorías de auditorías posteriores al desaduanamiento, por ejemplo, importador/exportador, valor, zona de comercio exterior, despachantes, manifiesto de carga y suministrar manuales a los efectos de proporcionar una guía paso por paso sobre cómo realizar las auditorías.

7.2.1.3.  Selección de personas/empresas para controlar por auditoría

La selección de personas/empresas para el control por auditoría debería estar basada en los perfiles de riesgo (ver Sección 6.2.2.). Por lo general, las auditorías deberían ser llevadas a cabo a los efectos de verificar el cumplimiento de la ley en las áreas de valoración, origen, clasificación arancelaria, programas de exoneración/drawback/programas de devolución de derechos, etc., pero otras áreas deberían ser detectadas si fuera necesario. Según el perfil del auditado y de su negocio (por ejemplo, tipo de negocio, mercancías, recaudación correspondiente, etc.) la auditoría debe ser llevada a cabo continuamente, cíclicamente o esporádicamente.

7.2.1.4.  Planificación anual de controles auditados

La planificación de auditorías debería ser realizada todos los años tomando en cuenta la disponibilidad del auditor o del equipo auditor con relación al trabajo en curso y al comienzo de nuevas auditorías. Se podría asignar a cada área auditada un cierto número de horas estándar para su realización y cada hora de auditor o del equipo de auditores disponible podría ser calculada a los efectos de determinar cuántas auditorías podrían ser llevadas a cabo por cada auditor o equipo de auditores en un año determinado. A su vez, cada etapa de la actividad auditada podría ser subdividida en bloques de tiempo a los efectos de medir la productividad con relación al tiempo dispensado. Ambos métodos permiten a la Aduana asignar los recursos eficazmente.

7.2.1.5.  Procedimientos de control por auditoría

El control por auditoría posterior al desaduanamiento asigna suma importancia al profesionalismo en la conducción de una revisión y verificación de los libros y registros de los auditados. Desde una planificación anterior a la auditoría hasta su realización es esencial mantener la comunicación y la coordinación con el auditado y con otras partes interesadas en la Aduana. Se debería realizar un informe a los efectos de asegurar que todos los resultados y otros asuntos pertinentes han sido exhaustivamente conocidos por todos y examinados. Tal vez sea necesario realizar visitas posteriores.

Fases del control por auditoría.

Encuesta anterior al control por auditoría: El primer paso en el proceso de control por auditoría es evaluar las fortalezas y las debilidades dentro del sistema comercial del auditado. Según el tamaño y la ubicación de la empresa que será auditada, la Aduana podrá escoger realizar una encuesta en el lugar o solicitar los datos de la empresa del auditado mediante un cuestionario de antecedentes.

Esta encuesta puede incluir recabar datos relativos a: organización y estructura de la sociedad, información sobre las mercancías/commodities, métodos de pago, valor de las mercancías/commodities, costos asociados a las mercancías/commodities, información detallada y presentación de documentación sobro costo/producto para ser analizadas, transacciones con partes relacionadas y sistemas de teneduría de registros. Esta información puede ser comercialmente sensible y debería, por lo tanto, ser tratada confidencialmente, al igual que otra información transmitida a la Aduana.

Contacto inicial con el importador: Antes de llevar a cabo una auditoría de de rutina a los efectos de controlar que las operaciones se realicen en un marco de legalidad, las administraciones aduaneras deberían contactar al auditado para solicitar información detallada sobre los tipos de registros y la documentación necesaria.

Los mismos pueden incluir: facturas comerciales, registros de envíos, órdenes de compra, notas de entrega, cuentas, registros, contratos, convenios de regalías y mercadeo, registros de inventario, libro diario, libro mayor, correspondencia comercial, registros de pagos.

Reunión inicial relativa al control por auditoría: A la reunión inicial deberían asistir el auditor o el equipo auditor, los representantes de otras áreas aduaneras si fuera necesario, y representantes del auditado (por ejemplo, asesores, contadores, controladores, abogados). El auditor o el equipo auditor precisará el alcance y el objetivo de la auditoría.

El auditado está directamente interesado en adquirir y mantener las facilidades aduaneras y, por lo tanto, posee la responsabilidad de asegurar que la auditoría sea llevada a cabo profesionalmente. La representación de uno de los miembros ejecutivos de la empresa es altamente recomendable a los efectos de obtener la mayor cooperación posible. En esta reunión el auditado debería designar a un representante al cual dirigir todas las solicitudes para la presentación de documentos (libros, registros, etc.).

Cuestionario de control por auditoría: Se solicitará a las empresas que completen un cuestionario a los efectos de obtener información sobre su estructura, transacciones con terceros relacionados, mercancías, métodos de pago, valor, costos de fabricación, recursos y abastecimiento. Con respecto a transacciones con terceros relacionados, a la empresa matriz extranjera también le será solicitado que complete un cuestionario, especialmente con la información que se refiere a la relación entre el auditado y su empresa matriz. La empresa matriz no se encuentra obligada a completar el cuestionario mencionado, sino que su actuación es estrictamente voluntaria.

Revisión interna de la empresa: Las administraciones aduaneras deberían alentar al auditado, cuando sea viable, a llevar a cabo previamente, una autoevaluación, revisión y análisis de sus operaciones relativas a la auditoría.

Coordinación del control por auditoría: El auditado debería estar totalmente al tanto de todo asunto que surgiera o que tuviera relación con la Aduana durante el transcurso de la auditoría.

No obstante, si se encontrara una falta en la escritura o se constatara una infracción importante durante la auditoría, el equipo de auditores debería comunicarla y coordinar con la unidad de lucha contra el fraude correspondiente, la cual decidirá si es necesario iniciar una investigación formal.

La administración aduanera puede proporcionar información a otros organismos de recaudación/fiscales, conforme a las leyes nacionales sobre confidencialidad.

Reunión de clausura: se celebrará una reunión formal con el auditado para presentarle los resultados y para proporcionar una oportunidad al auditado de dar las explicaciones necesarias para la elaboración del informe final.

Informe final: las administraciones aduaneras deberían preparar un informe final y permitir al auditado tener una copia del mismo, a condición que la legislación nacional lo prevea. Asimismo, se debería enviar una copia a la oficina aduanera correspondiente para resolver cualquier asunto que hubiera surgido.

Visita posterior: Para concluir el proceso de auditoría, la Aduana puede llevar a cabo una visita posterior para realizar una auditoría de escritorio a los efectos de cerciorarse que todos los resultados y recomendaciones formuladas son realmente efectuadas por el comerciante.

7.2.2.  Auditoría a los sistemas de los comerciantes

(Norma Transitoria 3.32 y Norma 6.10)

7.2.2.1.  Introducción

La Aduana debe realizar auditorías a los sistemas del comerciante con fines de control como contrapartida de las mayores facilidades otorgadas, y pueden incluir el uso del sistema informático del propio comerciante para realizar la preparación y la entrega de declaraciones aisladas o periódicas y para autoevaluación. La auditoría de los sistemas del comerciante tiene por finalidad proporcionar la seguridad que una actividad o proceso en particular se realiza adecuadamente.

La auditoría de sistemas como su nombre indica, significa revisar todo el ciclo del proceso en vez de revisar solamente las transacciones en sí mismas. No se basa en una sucesión visible de operaciones ni en la verificación sistemática de todas las transacciones o de gran parte de ellas como en los sistemas manuales. La auditoría de sistemas emplea las propiedades inherentes al proceso informático a los efectos de determinar la confianza que pueden depositar en el los distintos usuarios.

Si se puede establecer que el proceso en sí mismo es confiable y exacto y que los controles que se ejerce sobre el mismo son serios y acatados, entonces se puede considerar que los resultados son satisfactorios y que se puede conceder medidas de facilitación (o facilidades).

El método tradicional de verificar la exactitud de los “libros” mediante la verificación de cada transacción no solamente no es apropiado para el ambiente informático sino que es probablemente imposible. Aún en los métodos perfeccionados que emplean la metodología de interrogación de archivos, no son muy útiles excepto que el auditor o el equipo auditor entienda cómo se combinan la computadora y sus procedimientos manuales para producir la información necesaria. Aquí es cuando la auditoría de sistemas es más efectiva.

Los pasos principales en la auditoría de sistemas son los siguientes:

7.2.2.2.  Planificación

La fase inicial, la cual es crítica para el éxito y la credibilidad de una auditoría define la dirección, el alcance y el objetivo último en función del cual se medirá la eficacia de la auditoría.

La etapa de planificación determinará entre otros:

• Los objetivos;
• El alcance;
• Los sectores de riesgo;
• La conducción de la auditoría incluyendo reuniones preliminares y de finalización con el auditado;
• La duración de la auditoría;
• Los recursos necesarios para realizar la auditoría;
• La disponibilidad de personal para las entrevistas;
• En qué medida los cambios realizados al sistema o a la organización que lo operan han afectado la información conocida con anterioridad a la auditoría.

Cuando la Aduana esté considerando el permiso de auto-evaluación, la etapa de planificación incluirá la definición de criterios en función de los cuales se deberá confrontar los sistemas del comerciante. Los mismos incluirán la solidez financiera del comerciante y su capacidad para:

• distinguir entre importación, exportación, y envíos nacionales, a los efectos de realizar una liquidación correcta de derechos e impuestos,
• identificar los envíos y colocarlos bajo los regímenes aduaneros correspondientes
• identificar los envíos que requieren una licencia o una autorización
• calcular el monto de derechos e impuestos imponibles a los envíos
• mantener al día los registros relativos a los códigos de las mercancías/commodities y las tasas de derechos
• relacionar los números comerciales con los códigos de las mercancías
• utilizar métodos de cálculo del valor adaptados a las transacciones comerciales del comerciante
• elaborar informes de gestión confirmando que la contabilidad está completa
• identificar envíos pendientes o no informados
• relacionar, por un lado, los datos acerca del transporte comercial y los datos contables, y por otro lado, los datos estadísticos y contables declarados a la Aduana.
• Emplear procedimientos de control de calidad, y verificar la gestión a los efectos de cerciorarse que el sistema funciona correctamente.
• Conservar los datos históricos durante un período suficiente de modo de respetar las disposiciones de la legislación nacional
• Emplear procedimientos de respaldo apropiados en caso de caída del sistema.

7.2.2.3.  Investigación o recolección de datos

Mediante la realización de entrevistas a todo el personal gerencial ejecutivo, tanto los usuarios de la aplicación como los procesadores de datos, el auditor o el equipo auditor pueden descubrir cómo funciona el sistema en realidad. El auditor o el equipo auditor también podrá emplear cualquier otro material disponible como por ejemplo guías de usuarios, especificaciones del sistema. De este modo se puede identificar los controles o la ausencia de los mismos tanto a nivel interno como operacional. Frecuentemente, el funcionamiento del sistema difiere de su diseño e implementación y de cómo las personas, en particular, a nivel gerencial, perciben su funcionamiento. El auditor o el equipo auditor también pueden recabar información del estado de la documentación del sistema o de su inexistencia. Por ejemplo, puede encontrarse obsoleto o incompleto.

7.2.2.4.  Inscripción del sistema

El auditor o el equipo auditor consignará sus conclusiones ya sea mediante un texto narrativo o pictóricamente, mediante el uso de diagramas de flujo o de ambas maneras. Los diagramas pueden presentar distintos grados de precisión, desde un amplio panorama hasta las propias etapas del proceso informático. Pueden cubrir el flujo de documentos antes y después del proceso informático. En esta etapa, el auditado generalmente confirma al auditor o al equipo auditor si efectivamente han comprendido el sistema correctamente, antes de pasar a la siguiente fase.

7.2.2.5.  Evaluación

Mediante la revisión y la evaluación de los elementos de prueba recogidos, el auditor o el equipo auditor comienza a descubrir las debilidades reales o potenciales de los controles internos. Pueden planificar controles de verificación /pruebas/ para medir la eficacia de los controles y la credibilidad de sus resultados.

7.2.2.6.  Pruebas

Se realiza pruebas a distintos niveles a lo largo del proceso de control, por ejemplo en la etapa de recolección de datos, mediante la observación y como resultado de la evaluación. Se puede llevar a cabo mediante la inspección de registros, informes de resultados, etc. o mediante la repetición de todo el ciclo del procesamiento. El empleo de técnicas sofisticadas, por ejemplo software de interrogación de archivos, permite verificar combinaciones inhabituales de datos que podrían llevar a un procesamiento incorrecto o realizar verificaciones directas.

7.2.2.7. Informe

El resultado de la auditoría por lo general se refleja en un informe dirigido a los cuadros gerenciales en el cual se realiza recomendaciones con respecto a cómo eliminar las debilidades identificadas o se sugiere controles diseñados para ser más eficaces. Se puede proceder incluso a la supresión de ciertos controles si fueran inútiles con respecto a una situación determinada.

7.2.2.8.  Conclusión

Una vez que un sistema ha sido inscrito y evaluado y que se hubiera implementado las modificaciones necesarias para mejorar el control, se puede esperar que su ejecución será confiable hasta que ocurra un cambio importante. No obstante, será necesario realizar auditorías periódicamente para confirmar que nada ha cambiado y que los controles que han sido construidos en el sistema siguen siendo puestos en práctica y respetados. Se puede emplear paquetes de auditoría (un conjunto de pruebas de control pre-programadas) a los efectos de automatizar este proceso.

7.2.2.9.  Auditoría de desarrollo

La auditoría de sistemas del comerciante puede ser altamente beneficiosa en la etapa de desarrollo de una nueva aplicación. En el pasado, la necesidad de implementar una nueva aplicación tan pronto como fuera posible, ha significado que su aplicabilidad con respecto a auditorías no ha sido considerada en lo más mínimo o minimizada. Consecuentemente, la falta de adaptabilidad ha redundado en controles inadecuados en el mejor de los casos, o inexistentes.

Parte del ciclo de planificación de cualquier aplicación nueva debería asegurar la inclusión de controles y registros de auditorías. De este modo el auditor o el equipo auditor podrá confirmar el procesamiento de datos desde el comienzo hasta su inscripción final. Asimismo permitirá al auditor o al equipo auditor a seguir las transacciones en la dirección inversa. Si las consideraciones de una auditoría son tomadas en cuenta en el punto de partida de un nuevo sistema, la auditoría subsiguiente y el control de ese sistema será mucho más eficaz y confiable.

8.  Infraestructura de respaldo

Esta sección contiene información sobre los requisitos básicos para establecer métodos modernos de control aduanero.

A los efectos de la introducción de estos métodos quizá sea necesario realizar cambios a los marcos organizacionales y administrativos y jurídicos de las administraciones aduaneras. El “Programa de Reforma y Modernización Aduanera” de la OMA proporciona útil información sobre esta área.

8.1.  Autoridad Legal

Además de las obligaciones legales establecidas en el Convenio de Kyoto con respecto a las empresas/personas relacionadas con transacciones comerciales, las administraciones aduaneras requieren de una legislación que otorgue a sus funcionarios la habilitación necesaria a los efectos de efectuar los controles que sean necesarios a fin de asegurar la aplicación de las leyes y de los reglamentos de cuyo cumplimiento son responsables.

Las prerrogativas de las que disponen las administraciones aduaneras en virtud de la legislación nacional requieren una permanente revisión y las habilitaciones deberían ser reforzadas cuando sea necesario a los efectos de enfrentar nuevas amenazas o para responder a los requerimientos de nuevas facilidades.

En términos generales, la legislación nacional debería conferir las siguientes prerrogativas a la Aduana, a los efectos de realizar los controles, aunque varias de las prerrogativas solamente sean invocadas selectivamente en virtud de la gestión de riesgo:

(a) Reconocimiento de mercancías

(Norma 3.33)

Reconocer las mercancías, examinar los medios de transporte y las personas con los métodos de control más apropiados,

(b) Derecho de acceso

• Acceder a las instalaciones, los vehículos, naves o aviones de empresas/personas relacionadas con las transacciones comerciales internacionales, y
• Acceder a los registros comerciales, incluyendo sistemas informáticos relacionados con las transacciones comerciales internacionales. El derecho de acceso incluye el derecho de detener a una persona o a un vehículo a los efectos de llevar a cabo una inspección.

(c) Extracción de muestras

(Norma 3.38)

• Extraer muestras representativas de las mercancías en el momento de la importación, luego de la importación y en el momento de la exportación.

(d) Detención

• Detener las mercancías importadas o para exportar a los efectos de establecer su cumplimiento con las legislación y reglamentos aduaneros.

(e) Auditoría posterior al desaduanamiento

• Llevar a cabo una auditoría retrospectiva de los registros comerciales incluyendo registros bancarios, sistemas informáticos de cualquier persona o empresa relacionada con una transacción comercial internacional.

(f) Intercambio de información

(Normas 6.7 and 7.4)

• Intercambiar y compartir información sobre movimientos internacionales con otras administraciones aduaneras a los efectos del control aduanero.

(g) Comunicación / Retención de Información

• Solicitar a la persona/empresa relacionada con una transacción comercial internacional que presente la información necesaria, del modo previamente definido y publicado por la Aduana a los efectos de completar las formalidades aduaneras conforme al procedimiento acordado y al método de control.
• Solicitar que esta información sea mantenida por la persona/empresa relacionada con la transacción comercial internacional conforme a los principios de contabilidad generalmente aceptados dentro del país,
• Permitir presentación periódica de declaraciones e instalar controles basados en sistemas.

(h) Facilitación

• Determinar la legitimidad de los movimientos antes de su llegada o partida, por ejemplo, pre-clasificación, pre-valoración, o información del pasajero por adelantado, o cualquier exención de la obligación general de presentar las mercancías en la Aduana, por ejemplo, despacho de carga provisorio anterior a la llegada.

(i) Autorización para brindar asistencia

(Norma 3.37)

• autorizar a personas o a terceros a brindar asistencia a la Aduana en la realización de algunas funciones aduaneras de control.

Si existieran razones suficientes para determinar una infracción aduanera, se debería convocar a la unidad de investigación aduanera, ya que posee la habilitación necesaria para llevar a cabo una investigación formal.

8.2.  Organización

Un control aduanero eficaz es un rasgo característico de una administración aduanera moderna. Depende de una organización de control bien establecida, basada en una buena cooperación y un detallado flujo de información entre varias unidades aduaneras, así como en la implementación de una estrategia de gestión de riesgo que aproveche los recursos disponibles.

8.2.1.  Recursos

La Aduana debería identificar sus necesidades con respecto a los recursos humanos, técnicos y financieros necesarios a los efectos de implementar los programas de control mediante la evaluación y el análisis de las actividades comerciales internacionales presentes o futuras en sus respectivos países o regiones.

8.2.2.  Filosofía de la gestión de riesgo

La Aduana debería desarrollar una filosofía de gestión de riesgo con el apoyo de la gerencia ejecutiva, mediante el entrenamiento, la formación, e información de los funcionarios de la gerencia ejecutiva de la Aduana. Asimismo, podría resultar útil, designar a uno de los gerentes de la gerencia ejecutiva como responsable del programa de gestión de riesgos. Basada en esta filosofía, la Aduana debería desarrollar y documentar una política y un marco empresarial para la gestión de riesgo, que debería recibir el apoyo de la gerencia ejecutiva y ser implementada en toda la organización. 

La política empresarial puede incluir objetivos y la razón de ser de la gestión de riesgo, las vinculaciones entre política y el plan de gestión/estratégico, el alcance de la política o la gama de asuntos sobre los cuales es aplicable, directivas sobre qué se puede considerar un riesgo aceptable, quién es responsable de la gestión de riesgo, el respaldo/la experiencia a la que las personas responsables puedan recurrir, el tipo de documentación necesaria y el plan para evaluar la eficacia y el rendimiento de la organización administrativa con respecto a la aplicación de la política.

8.2.3.  Grado de centralización

Las diferencias existentes entre tradiciones, procedimientos legales, volúmenes comerciales, prioridades nacionales, geografía y objetivos de los distintos países no permiten la definición de una estructura organizacional uniforme que resulte apropiada para todas las administraciones aduaneras. Los recursos destinados a la gestión de riesgo deberían ser determinados en función de la clase de controles que se deba ejercer y del lugar donde deban ser aplicados. Estos lugares no debe ser necesariamente en las fronteras.

La principal diferencia con respecto a la organización de las administraciones aduaneras se encuentra en su grado de centralización. La centralización puede surgir como una necesidad de limitar recursos dispersos y de asegurar la integración de la gestión de riesgo con el proceso de planificación y gestión general. La descentralización puede surgir como una respuesta para motivar al personal aduanero local mediante el aumento de su responsabilidad.

La solución ideal sería un equilibrio entre, por un lado, una centralización donde la Aduana abre una oficina central, responsable del proceso de gestión de riesgo y del programa de control aduanero, y, por otro lado, una descentralización donde funcionarios aduaneros individuales tengan la responsabilidad de verificar los riesgos, detectar los objetivos y acumular experiencia en aquellas áreas en las que se requiere una atención adicional.

8.2.4.  Oficinas centrales de la administración aduanera

En todos los países, las oficinas centrales de la Aduana necesariamente asumen la responsabilidad general del proceso de gestión de riesgo.

El tamaño y la composición de la unidad central de la gestión de riesgo puede variar de un país a otro, dependiendo de los requisitos nacionales y del grado de centralización pero su personal siempre debería contar con funcionarios con diferentes antecedentes laborales, como por ejemplo inspectores, auditores, investigadores, analistas de programas, etc.). Deberían volver periódicamente a sus respectivas oficinas locales para mantenerse al día con respecto a recientes cambios en los que la oficina central no hubiera reparado.

Una vez definidos la política y el marco de actuación del proceso de gestión de riesgo, la oficina central debería desarrollar e implementar una infraestructura para asegurarse que la gestión de riesgo se convierta en parte integrante del proceso de planificación y gestión de toda la organización aduanera.

Se podría crear a estos efectos, un equipo integrado por personal de la gerencia ejecutiva que sea responsable de las comunicaciones internas, a los efectos de sensibilizar al personal con respecto a la gestión de riesgo, que adquiera habilidades para la gestión de riesgos para luego desarrollarlas en el personal mediante la educación y el entrenamiento, asegurando al mismo tiempo, la existencia de un reconocimiento apropiado, gratificaciones y sanciones y que defina procesos de gestión de desempeño.

La unidad central de gestión de riesgo llevará a cabo las evaluaciones de riesgo de alto nivel para todo el territorio aduanero, emitirá informes estratégicos para oficinas aduaneras locales y para unidades de control por auditoría; actuar como contacto con otras agencias u organismos internacionales; y como enlace entre los equipos de gestión de riesgo locales de la Aduana y las unidades de auditoría.

La existencia de una unidad de servicio de información centralizada permitiría la recolección y el análisis de información que puede ser empleada para desarrollar la evaluación de riesgo de mercancías/commodities, importadores, industrias, fuentes, etc. Esto permitiría una detección de envíos a inspeccionar más eficaz, al momento de la importación. Esta unidad también sería responsable de desarrollar redes de información común con otras administraciones aduaneras y con todos los servicios responsables de la aplicación de la ley.

La creación de unidades de control por auditoría debidamente entrenadas permitiría a los funcionarios visitar las instalaciones del auditado para verificar declaraciones.

8.2.5.  Oficinas aduaneras locales

Las principales tareas de los funcionarios locales consisten en asegurar la ejecución eficaz del proceso de gestión de riesgo, llevando a cabo evaluación de riesgo local, emitiendo información operacional para los funcionarios locales responsables del desaduanamiento de la importación / exportación, para los equipos de inspección, para las unidades de control por auditoría y de investigación, realizando, al mismo tiempo, una interfaz con la unidad central de gestión de riesgo.

Los equipos de funcionarios aduaneros ubicados en oficinas / puertos locales, especializados en el análisis de las declaraciones de mercancías y de documentos comerciales como facturas y documentos de transporte, pueden detectar envíos de alto riesgo a los cuales se les debería realizar un reconocimiento.

8.3.  Procedimientos

Las administraciones aduaneras deberían desarrollar procedimientos a los efectos de implementar métodos de control para asegurar que la aplicación sea uniforme en todo el territorio aduanero. A estos efectos, deberían tratar de trasladar el énfasis desde una perspectiva que emplea únicamente controles sobre los movimientos, a un mayor empleo de los controles por auditoría a los efectos de:

• reducir demoras durante el movimiento de mercancías / personas,
• aumentar las presentaciones periódicas de declaraciones,
• alentar la auto-evaluación por parte del comerciante,
• permitir que el comerciante (en vez de la Aduana) conserve cualquier documento comercial u oficial
• alentar que la información sea proporcionada por adelantado y a través de medios electrónicos,
• aumentar el uso de sistemas comerciales y registros del comerciante en vez de exigir a la Aduana que guarde registros específicos,
• alentar el cumplimiento de las leyes aduaneras, otorgando de este modo a los comerciantes, un rol más importante colaborando con la Aduana para reducir los niveles de riesgo.

Se recomienda aplicar la automatización a los efectos de lograr resultados óptimos con respecto a la aplicación de métodos de control modernos.

Las administraciones aduaneras deberían instalar mecanismos de análisis y de revisión apropiados a los efectos de asegurar la eficacia de los procedimientos de control implementados a través de todo el territorio aduanero (ver sección 6.2.4. respecto a “medidas de cumplimiento). Se debe revisar y ajustar los procedimientos, si fuera necesario para satisfacer nuevas demandas.

8.4.  Desarrollo de recursos humanos

Los controles aduaneros deberían ser realizados por personal aduanero entrenado profesionalmente. Con el aumento del uso de medios electrónicos para guardar registros, y la sofisticación del comercio global, la necesidad de mayores niveles de entrenamiento es cada vez más importante. Las administraciones aduaneras deberían comprometerse a proporcionar a los funcionarios controladores, los niveles de entrenamiento necesario para que estén preparados para cumplir con sus tareas. La habilidad de recurrir a las siguientes habilidades y conocimientos mejorará la eficacia y la rentabilidad de los controles:

• técnicas y principios contables, incluyendo GAAP,
• procedimientos y normas de auditoría
• procedimientos de comercio/negocios internacionales, incluso bancarios
• leyes, reglamentos y procedimientos aduaneros (códigos de valoración, origen, etc.),
• contabilidad electrónica y sistemas informáticos (T.I., EDI, etc.),

La contratación y el entrenamiento del personal debería satisfacer estas necesidades. La OMA ha preparado una serie de módulos de entrenamiento que serían útiles para las administraciones aduaneras con respecto a la organización y el entrenamiento de su personal.

8.5.  Oficinas aduaneras yuxtapuestas

(Norma transitoria 3.4 y 3.5)

Abrir oficinas de control aduanero yuxtapuestas facilita las verificaciones en fronteras comunes entre dos Estados vecinos. Estas oficinas, inicialmente establecidas para controlar el tráfico carretero, se utilizan cada vez más para otros fines. El principio de controles yuxtapuestos se adapta fácilmente al tráfico ferroviario, fluvial, aéreo y marítimo.

La creación de oficinas de control aduanero yuxtapuestas se prevé por lo general en acuerdos bilaterales ente Estados vecinos. Para la Aduana las ventajas de oficinas de control aduanero nacionales juxtapuestas son las siguientes: mayor eficacia en el control del tráfico de frontera, reducción mutua de gastos de ejecución y mejor apreciación de las prioridades de una y otra Aduana, aumentado, al mismo tiempo la cooperación tanto a nivel de facilitación como de control.

No obstante, se podría obtener mayores beneficios aún si se instaurara el control único de modo generalizado en las oficinas de control nacional yuxtapuestas, por lo menos con respecto a algunas operaciones aduaneras como el control de mercancías en tránsito.

En algunos países, los viajeros pueden ser revisados únicamente por las autoridades del país de entrada (primero control policial y luego aduanero) en oficinas nacionales de control, generalmente cuando las autoridades del país de salida hubieran decidido no efectuar sus propios controles de forma sistemática.

8.6.  Asistencia administrativa mutua

(Norma 6.7)

El aumento del comercio internacional y el desarrollo de nuevos métodos de control aduanero han puesto de relieve las imperfecciones de un sistema cuyos controles se basan solamente en declaraciones de mercancías y en documentos de respaldo presentados luego de la llegada de las mercancías al territorio aduanero. Sería conveniente que la Aduana recibiera la información mencionada en una etapa anterior y tener acceso a otra información complementaria que no estuviera en su propio territorio.

A estos efectos, la Aduana intentará obtener de otras administraciones aduaneras, información sobre mercancías con destino a su territorio aduanero, con anterioridad a su llegada al mismo, y solicitará asimismo, otro tipo de asistencia a fin de asegurarse la correcta aplicación de las leyes aduaneras (incluyendo la recaudación de derechos aduaneros) y para evitar, investigar y combatir infracciones aduaneras. Este procedimiento recibe el nombre de “asistencia administrativa mutua”.

Una vez que se establece las bases para la asistencia administrativa mutua, la información intercambiada también puede contribuir a la gestión de riesgo. La información proporcionada por otras administraciones ya sea espontáneamente o luego de una solicitud constituye una fuente adicional y a veces específica que sirve como base para análisis de riesgo.

Otras disposiciones de convenios de asistencia mutua pueden beneficiar directamente los esfuerzos de control cuando una administración aduanera lleva a cabo algunos controles en nombre de la administración que los solicita (por ejemplo, la verificación de certificados de origen o documentos de tránsito, y auditorías fuera de fronteras), o proporcionar funcionarios para brindar asistencia en los controles realizados en el extranjero o para actuar como especialistas o como testigos. En el caso de oficinas yuxtapuestas, la Aduana puede incluso autorizar la liquidación y la recaudación de derechos e impuestos en nombre del otro Estado (ver Sección 8.5).

La OMA ha adoptado recientemente un contrato modelo bilateral para la aplicación adecuada de la legislación aduanera para evitar, investigar y combatir las infracciones aduaneras. Recientemente el Consejo ha recomendado este modelo como base para las negociaciones entre administraciones aduaneras (ver Anexo I). La OMA también tiene convenios multilaterales respecto a asistencia administrativa mutua para evitar, investigar y reprimir infracciones aduaneras (“Convenio de Nairobi”, Junio 1977).

9.  Cooperación aduanera/comercial

(Norma 6.8, 7.3, 8.5 y Capítulo 9)

Las administraciones aduaneras modernas llevan a cabo una serie de tareas de control complejas, y disponen de recursos cada vez más limitados. La respuesta de la Aduana ha sido aplicar la selección, la detección y la gestión de riesgo para aprovechar eficazmente estos recursos.

Debido al aumento creciente del empleo de las técnicas de gestión de riesgo junto con las demandas de mayores facilidades, resulta indispensable contar con buenas comunicaciones, el asesoramiento y la cooperación entre el comercio y las administraciones aduaneras, para alcanzar un equilibrio satisfactorio entre un control eficaz y las facilidades. Las administraciones aduaneras ven a los comerciantes legales como socios de este proceso.

Es importante que todas las personas interesadas puedan obtener en la Aduana información acerca de las exigencias relativas a los procedimientos y al control (ver Anexo General, Capítulo 9). Las fuentes pueden incluir el Arancel de Aduanas, publicaciones oficiales, boletines y avisos. La Aduana, por lo tanto, debería asegurarse que los mismos se encuentran disponibles en sus oficinas. Asimismo, la gente puede solicitar información específica relativa a una operación en particular y la administración aduanera debería aspirar a proporcionarla de forma completa y precisa tan pronto como sea posible.

Las administraciones aduaneras también deberían tomar en consideración las técnicas modernas para distribuir información como Internet con su WorldWide-Web (WWW). Como por ejemplo, en http://www.gov.sg/customs/ la administración aduanera de Singapur proporciona información sobre tasas de derechos e impuestos, valoración, procedimientos de desaduanamiento, exigencias de garantías y direcciones de oficinas aduaneras.

Varias administraciones aduaneras hoy en día, mantienen comités de consulta formales con comerciantes, transportistas, despachantes, bancos, operadores de puerto y de aeropuerto y con las organizaciones que los representan. El rol de los comités mencionados incluye típicamente la discusión de cambios proyectados con respecto a las exigencias de control , identificación de dificultades experimentadas por los declarantes en la ejecución de procedimientos actuales o propuestos para llegar a soluciones mutuamente aceptables. Adicionalmente, algunas administraciones aduaneras han incorporado la idea de funcionarios “coordinadores de clientes”, que se mantiene en contacto con empresas individuales.

Debería existir una colaboración continua a todo nivel; a nivel local/regional entre los funcionarios aduaneros y los negocios y a nivel nacional entre las administraciones aduaneras y los negocios. Para la administración aduanera esta colaboración tiene la ventaja de mejorar su conocimiento de las prácticas comerciales. El poseer una mayor familiaridad con las condiciones del comercio internacional significa ser más eficaz con respecto a la gestión de riesgo.

En virtud de esta filosofía, las administraciones aduaneras pueden considerar la idea de invitar a representantes del sector comercial a que pasen breves períodos en el servicio aduanero como manera de familiarizarlos con los reglamentos. La cooperación es particularmente valiosa para una administración aduanera en lo que se refiere a la lucha contra la droga, CITES, a mercancías peligrosas y al control de desechos peligrosos.

La cooperación mencionada ha sido alentada y sostenida cada vez más a través de una serie de Protocolos de Entendimiento en los cuales las organizaciones comerciales, nacionalmente e internacionalmente han suscrito acuerdos con a la OMA, administraciones aduaneras nacionales, respaldadas por detalladas directivas, en las cuales se especifican las mejoras prácticas que cada sector de actividad deberá aportar en lo que respecta al intercambio de información, entrenamiento y comunicaciones.

Los Protocolos de Entendimiento se celebran también directamente entre la Aduana y la empresa bajo la forma de acuerdos y directivas. Los beneficios tanto para la administración aduanera como para la organización comercial pueden ser varios; las administraciones aduaneras podrán, de este modo, disponer de otras fuentes de información. A cambio, los comerciantes con buenos antecedentes de cooperación tendrán menos intervenciones de la Aduana.

10.  Conclusiones

Las administraciones aduaneras deberían aspirar a lograr un equilibrio razonable y justo entre, por un lado, luchar contra el fraude y por otro lado, la necesidad de dificultar lo menos posible los movimientos lícitos de mercancías y de personas y de mantener los costos tan bajos como sea posible. No existe contradicción entre las facilidades y el control. Bien gestionada, la facilitación puede mejorar la eficacia de los procesos de control.

Se alienta a las administraciones aduaneras a que implementen procedimientos de control basados en el uso de la gestión de riesgo y técnicas para la identificación de perfiles de riesgo como medio para identificar operadores/personas confiables que puedan beneficiarse de mayores facilidades en contraposición a aquellos operadores/personas que requieren mayores niveles de control.

La gestión de riesgo es un principio básico de los métodos modernos de control aduanero. Permite un máximo aprovechamiento de los recursos aduaneros sin amenazar la eficacia de los controles al mismo tiempo que libera a la mayoría del comercio / público de las excesivas limitaciones burocráticas.

Los procedimientos basados en técnicas de gestión de riesgo concentran los controles en las áreas de mayor riesgo mientras que permiten a la mayoría de las mercancías / personas pasar con relativa fluidez por la Aduana.

Las administraciones aduaneras deberían instalar mecanismos de análisis y revisión a los efectos de asegurar la eficacia de los procedimientos de control en todo el territorio aduanero. Los procedimientos deben ser permanentemente revisados y ajustados si fuera necesario, para satisfacer nuevas demandas.

11.  Ejemplo de proceso de control aduanero

11.1.  Ejemplo de un proceso de control aduanero complejo

11.2.  Ejemplo de un proceso de gestión de riesgo elemental

Referencia: Basado en la Norma Australiana / neozelandesa “Gestión de Riesgo”, AS/NZ4360:1995 p.11

11.3.  Ejemplo elemental de un proceso de control por auditoría posterior al desaduanamiento

13.  Bilbiografía

1. CCA – Manual sobre el “Convenio Internacional para la Simplificación y Armonización de los Regímenes Aduaneros “ Kyoto, 18 de mayo de 1973, primera edición, última enmienda 1990,

2. OMA – Técnica Aduanera, Compendio de Recomendaciones, Resoluciones, Normas, Glosario, Directivas y Legislación modelo, última enmienda 1995,

3. OMA – Programa de Reforma y Modernización Aduanera (CRM), Doc. 39.806

4. OMA – Manual sobre Medidas para Combatir al Fraude Comercial, Doc. 38.080 Rev.1, última enmienda 1996,

5. CCA - Manual sobre Control del Valor en Aduana–GATT

6. CCA – Manual sobre Control de Contenedores

7. CCA – Informe sobre la 7ª Reunión del Grupo Mixto de Expertos sobre Controles Aduaneros, Doc. 35.918,

8. OMA - Manual sobre Evaluación de Riesgo, Definición de Perfiles y Detección, Dic. 40.118,

9. Gestión de Riesgo – Norma de Australia / Nueva Zelanda (AS/NZ 4360:1995),

10. Directivas sobre el Análisis de Riesgo sobre el Control Aduanero, Comisión Europea, DG XXI, Doc. XXI/96/93 Rev.3.

11. Convenio Internacional sobre Asistencia Administrativa Mutua para Evitar, Investigar y Reprimir Infracciones Aduaneras, Nairobi 9 Junio 1977

12. OMA – Glosario de Términos Aduaneros Internacionales, 1995

13. OMA – Lista de módulos de entrenamiento disponibles en la Secretaría de la OMA

14. Información de Pasajeros por Adelantado (API) –Directivas conjuntas para administraciones aduaneras y agentes de carga aérea IATA/OMA.

15. Directivas de la OMA que pueden ser aplicadas para simplificar y armonizar las formalidades aduaneras con respecto a envíos para los cuales se solicita desaduanamiento inmediato. 1994.

16. OMA – Modelo de Trabajo de Clasificación de Mercancías, Anexo al Doc. 40.407.

14. ANEXOS

14.1.  Anexo I: Recomendación del CCA sobre MAA

RECOMENDACIÓN DEL CONSEJO DE COOPERACION ADUANERA

RELATIVA A CONVENIOS BILATERALES SOBRE

ASISTENCIA ADMINISTRATIVA MUTUA

EL CONSEJO DE COOPERACION ADUANERA,

CONSIDERANDO, que las infracciones contra la legislación aduanera son perjudiciales para sus intereses económicos comerciales, fiscales, sociales y culturales,

CONSIDERANDO, la importancia de una liquidación acertada de los derechos aduaneros y de otros impuestos recaudados al momento de la importación o de la exportación y de asegurar el cumplimiento adecuado de medidas respecto a prohibiciones, restricciones y controles,

RECONOCIENDO, la necesidad de cooperación internacional con respecto a los asuntos relativos a la aplicación y al cumplimiento de las leyes aduaneras, CONVENCIDOS, que la lucha contra las infracciones aduaneras sería más eficaz mediante una cooperación más estrecha entre administraciones aduaneras basadas en claras disposiciones legales,

TENIENDO EN CUENTA, los instrumentos pertinentes del Consejo de Cooperación Aduanera, en particular la Recomendación sobre asistencia administrativa mutua del 5 de diciembre de 1953, y el Artículo 11 de la Convenio Internacional sobre Asistencia Administrativa Mutua para Evitar, Investigar y Reprimir las Infracciones Aduaneras (Nairobi, 9 de junio de 1977),

TENIENDO EN CUENTA ASIMISMO, los convenios internacionales que establecen prohibiciones, restricciones y medidas de control especiales con respecto a algunas mercancías específicas,

RECOMIENDA que los miembros del Consejo y los miembros de la Organización de las Naciones Unidas o de sus agencias especializadas, y las Uniones Aduaneras o Económicas, deberían:

1. celebrar convenios bilaterales sobre asistencia administrativa mutua para la correcta aplicación de la legislación aduanera, para evitar, investigar y combatir infracciones aduaneras,

2. emplear el Modelo de Convenio Bilateral del Consejo de Cooperación Aduanera como base de negociación para el Convenio mencionado,

3. tomar al Consejo de Cooperación Aduanera como intermediario, si fuera necesario, durante la celebración del convenio mencionado,

SOLICITA a los Miembros del Consejo y a los Miembros de la Organización de Naciones Unidas o a sus agencias especializadas y a las Uniones Aduaneras o Económicas que acepten esta Recomendación, que notifiquen de ello al Secretario General, así como la fecha a partir de la cual aplicarán la Recomendación y las condiciones de su aplicación. El Secretario General transmitirá esta información a las administraciones aduaneras de todos los Miembros. Asimismo transmitirá a cualquier administración aduanera no Miembro y a cualquier Unión Aduanera o Económica que hubiera aceptado esta Recomendación.

14.2.  Anexo II: Casos de estudio (próximamente)

CAPITULO 7

APLICACIÓN DE LA TECNOLOGIA DE LA INFORMACION

7.1 Norma

La Aduana empleará la tecnología de la información a fin de respaldar las operaciones aduaneras, cuando su aplicación resulte rentable y eficaz tanto para la Aduana como para el comercio. La Aduana fijará las condiciones de su aplicación.

7.2 Norma

Cuando la Aduana adopte sistemas o aplicaciones informáticas, los mismos deberán ser internacionalmente aceptables.

7.3 Norma

La adopción de tecnología de la información se realizará luego de concertar, en la medida de lo posible, con todas las partes directamente afectadas.

7.4 Norma

Toda legislación nacional nueva o revisada deberá considerar:

• métodos de comercio electrónico como solución alternativa de documentos emitidos en papel;
• métodos de autenticación tanto electrónicos como en papel.
• el derecho de la Aduana de retener información para su propio uso y, cuando corresponda, intercambiar la información mencionada con otras administraciones aduaneras, así como con otras partes legalmente autorizadas, mediante técnicas de comercio electrónico.

DIRECTIVAS DEL ANEXO GENERAL

Capítulo 

APLICACIÓN DE LA TECNOLOGÍA DE LA INFORMACIÓN

1. Tabla de referencia del Convenio de Kyoto

Disposición en el Anexo General	Sección en las Directivas sobre TI
3.11	6, 7.3, 7.4
3.18	4.4
3.21	4.4
6.9	3, 4.6, 9
7.1	3, 4.
7.2	6, 7.3, 7.4
7.3	3.3
7.4	6.2, 6.3, 10

2. Panorama general del documento

2.1.  Introducción

2.1.1. Antecedentes

La Tecnología de la Información (TI) ha transformando los medios de comunicación mediante los cuales la Aduana lleva a cabo sus tradicionales tareas nacionales de control y de recaudación de impuestos. Continúa estimulando la realización de ajustes radicales con respecto a las formas en que la comunidad internacional de aduana presta sus servicios al comercio y al transporte mundiales.

Los primeros regímenes aduaneros estaban relacionados con las propias mercancías. El transporte marítimo de bultos y de mercancías en general, el cual prácticamente monopolizaba el comercio internacional hasta hace pocas décadas, proporcionaba un amplio intervalo para que la Aduana estableciera o extrajera muestras e inspeccionara la carga tanto en el momento de la exportación como en el de la importación.

No obstante, la mayoría de las administraciones aduaneras gradualmente han desarrollado controles que variaron desde centrar mayormente sus intervenciones en el reconocimiento de mercancías a verificar la información contenida en los documentos de papel, entregados manualmente e inspeccionando un reducido número de envíos. En este ambiente, la manera más eficaz de satisfacer las necesidades del comercio era tratar de centrar la mayor parte de los requisitos aduaneros en un solo punto del procedimiento – la declaración de exportación o la de importación.

Inicialmente, la mayoría de las administraciones aduaneras requerían que se presentara obligatoriamente varias copias “originales” de toda una gama de formularios de diferentes versiones. Luego, la tendencia fue reducir el contenido de las declaraciones estándar a formularios de una o dos hojas. Aún así, el proceso todavía requería la presentación física de hojas de papel, por parte del declarante o de su representante, en el lugar y en el tiempo que convenía y establecía la Aduana.

El empleo de la TI, primero por parte del sector comercial y poco tiempo después por las administraciones aduaneras de vanguardia, transformó las reglas de los procedimientos. Esto permitió a la Aduana separar los controles fiscales de los reconocimientos físicos para satisfacer los requerimientos comerciales y los propios. La Aduana podía recibir información relativa al reconocimiento de mercancías, con considerable antelación a la llegada de las mercancías y por otro lado, podía posponer la recaudación de información fiscal durante días o semanas luego que las mercancías hubieran sido despachadas.

Considerando, que las obligaciones aduaneras en los principales países desarrollados, buscan alcanzar un control eficaz, teniendo en cuenta una preocupación razonable por los legítimos requisitos de las empresas lícitas, el problema fue identificar y otorgar concesiones a las transacciones que presentaran un menor riesgo para la Renta Fiscal y con respecto a otras preocupaciones oficiales como mercancías prohibidas, la protección de los derechos de la propiedad intelectual y de especies en extinción. La implementación de estos procedimientos depende de la existencia de bases de datos exhaustivas, de definición de perfiles especializados y de criterios profesionales para la identificación de personas y envíos sospechosos.

La TI permitió a la Aduana responder y facilitar toda una gama de innovaciones comerciales (como servicios de entrega rápida y multimodal y abastecimiento global intra-empresa, producción y distribución de sistemas alimentados por redes logísticas justo-a-tiempo) empleando y desarrollando un manejo de la información y técnicas de comunicación altamente innovadores.

Estos desarrollos aún no están terminados. Actualmente, la mayoría de las formalidades aduaneras son aún equivalentes electrónicos de los viejos intercambios documentarios. Los comerciantes simplemente envían mensajes EDI en vez de entregar formularios de declaración en papel.

Tanto la Aduana como los comerciantes se han dado cuenta que los datos que la Aduana solicita ya se encuentran, casi sin excepción presentes en los sistemas de información comercial empleados al servicio de la transacción comercial. El acuerdo más económico para todas las personas interesadas es que la Aduana sea capaz de confiar en estos sistemas para sus propios propósitos, sujeto a la realización de auditorías y con acceso a los mismos para satisfacer requisitos de control específico.

Todas las aplicaciones de la TI hasta el momento, han sido diseñadas para mejorar el procesamiento de los envíos de exportación y de importación exclusivamente en un escenario nacional.

2.1.2.  Tendencias futuras

Es preciso que la Aduana reconozca el hecho que entre un tercio y la mitad de todo el comercio internacional de hoy consiste en transacciones intra-empresa, en el cual materiales, componentes y productos terminados o parcialmente procesados, se mueven a través de las fronteras, dentro de un sistema de gestión comercial integrado y sujeto a una disminución progresiva de los marcos temporales. Actualmente, la comunidad aduanera aún trata estos movimientos como series de exportaciones e importaciones inconexas (en otras palabras, la exportación de un país es la importación de otro). La clave es la asistencia mutua entre Aduanas, a través de la aplicación de un único conjunto de controles físicos y de procedimientos fiscales. Ya se ha lanzado una serie de proyectos pilotos y prototipos por parte de las administraciones aduaneras y de importantes comerciantes internacionales a los efectos de examinar varios aspectos de este juego único de transacciones. Estos proyectos han demostrado que existe la tecnología para respaldar este concepto. Asimismo, han demostrado que será necesario examinar y revisar el marco legal existente bajo el cual opera el comercio internacional.

Es probable que la implementación de técnicas justo-a-tiempo traiga como consecuencia un aumento del número de pequeños envíos comercializados. Esto podría tener un serio impacto en las operaciones aduaneras, ya que el procesamiento de un envío es igual para cualquier envío, sea cual sea el número de artículos que contenga. Por lo tanto, si la Aduana no desea verse paralizada por el consecuente aumento del tráfico y del número de documentos, debe adoptar sistemas de Comercio Electrónico (EC), incluyendo Intercambio de Información Electrónica (EDI), a los efectos de manejar estos cambios eficaz y rentablemente.

El desarrollo de nuevas tecnologías e infraestructuras de telecomunicaciones como las ofrecidas por las tecnologías del Comercio Electrónico, otorgan a la Aduana la posibilidad de utilizar métodos de bajo costo para recibir y distribuir información. La aplicación de estas tecnologías de un modo coordinado y estratégico permitirá a la Aduana ofrecer diferentes modos de intercambio de información. En el Apéndice 1 de estas Directivas se ofrece un panorama general de estos medios y de los medios de transmisión que pueden ser empleados.

El aumento del número de personas que utilizan la Internet también tendrá un efecto significativo respecto a la cantidad de mercancías (especialmente pequeños envíos) que se mueven a través de fronteras internacionales. Hoy en día, la gente se puede conectar a Internet e “irse de compras virtualmente”, comprar una variada gama de ítem en los distintos “comercios virtuales” del mundo, los cuales deberán ser importados y exportados.

Varias administraciones tienen o van a implementar soluciones EDI empleando formatos de mensaje estándar, principalmente UN/EDIFACT. Algunos operadores comerciales pequeños o de mediano tamaño se han mostrado reacios a adoptar EDI por considerarlo complejo y potencialmente con altos costos de instalación. Otras soluciones de EC como formularios electrónicos a través de la World Wide Web y de la Internet, podrían ofrecer alternativas menos onerosas.

2.2.  Campo de aplicación

El propósito de esta Directiva es identificar las principales áreas aduaneras en las que se puede aplicar TI. Asimismo, identificar las principales interfaces entre operadores comerciales. Asimismo, cubrirá un número de temas centrales relacionados con los sistemas de TI y con los requisitos legales para la implementación de sistemas de TI.

La TI permite a la Aduana aumentar la calidad del control de sus actividades al mismo tiempo que favorece el nivel de medidas de facilitación, pero esto se consigue con mayor eficacia, revisando al mismo tiempo los procedimientos actuales. Esta Directiva asume que los procedimientos y procesos aduaneros han sido re-diseñados siguiendo la línea de los anexos y de las Directivas establecidos en el Convenio de Kyoto.

Esta Directiva no hace referencia a soluciones de hardware o software.

Sus objetivos específicos son:

• alentar a la Aduana a que utilice TI para respaldar regímenes y controles aduaneros;
• promover la utilización de normas internacionales para el intercambio de datos entre aduanas y los operadores comerciales; y
• aconsejar a la Aduana con respecto al desarrollo de nuevos sistemas aduaneros y a la mejora de los sistemas aduaneros existentes.

3.  Beneficios de la Tecnología de la Información

(Norma Transitoria 6.9, Norma 7.1 y 7.3)

3.1.  Introducción

Esta sección describe las principales áreas en las cuales la introducción de la TI beneficia a la Aduana y a sus operadores comerciales. Se debe recordar que el desarrollo de estos sistemas puede ocasionar un gran impacto en la manera en que el sector comercial interactúa con la Aduana. Varios de los beneficios que la Aduana obtiene por la introducción de la TI solamente se pueden conseguir con una buena cooperación del sector comercial.

La introducción de ciertos tipos de tecnologías TI, por ejemplo el EDI requiere que los comerciantes inviertan recursos en el desarrollo del software de interfaz necesario en sus propios sistemas y, tal vez, en el pago de costos fijos adicionales como por ejemplo, gastos de tráfico de red.

A los efectos de asegurar la exitosa introducción de los nuevos sistemas, que afectará significativamente al sector comercial, la Aduana debería hacer participar a representantes de ese sector en la planificación y en el proceso de toma de decisiones, cuando sea necesario y apropiado.

El sector comercial puede participar en este proceso de diversas formas, pero los métodos más frecuentes son la formación de un grupo de consulta comercio/Aduana, reuniones públicas, paquetes de información y boletines informativos. El grupo de consulta es muy importante ya que aquellos que fuera de la Aduana se verían directamente afectados por el sistema propuesto, tendrían la posibilidad de expresarse con respecto a la forma en que debería ser implementado. Este grupo se debe formar desde el comienzo, en la etapa de planificación del proyecto y debería reunirse regularmente durante toda la vida del mismo.

Realizar reuniones públicas, abiertas a todos los comerciantes y a sus representantes, es un método útil para proporcionar información a una gran audiencia. Asimismo, resulta sumamente útil medir los sentimientos del sector comercial con respecto al nuevo sistema. Se debería colocar a disposición de los interesados paquetes de información, con los detalles acerca del sistema mismo y sobre cómo afectará o cambiará los métodos de trabajo del sector comercial. También se debería incluir en ellos una minuciosa información sobre los requisitos que deben reunir los sistemas exigidos por las empresas.

3.2.  Controles aduaneros más eficaces

El principal objetivo de la Aduana es implementar controles aduaneros eficaces a los efectos de evitar la evasión fiscal, los fraudes y el contrabando. Debido a los limitados recursos que la Aduana posee, no es posible ni factible examinar cada envío que ingresa al país. Por lo tanto, la Aduana debe ser selectiva a la hora de llevar a cabo su función de control. En un sistema manual, se puede aplicar la evaluación de riesgos y criterios de selección a los efectos de identificar envíos y documentos para su reconocimiento y verificación, respectivamente. No obstante, cuando las funciones de control de carga y/o de procesamiento de la declaración de mercancías han sido automatizadas, esa selección se puede realizar en base a una información más amplia y exhaustiva. Se puede alimentar al sistema informático con la información recabada por la Aduana y tomarla en cuenta cuando se lleva a cabo el proceso de selección. De este modo, en un ambiente automatizado, aumenta la probabilidad de descubrir prácticas fraudulentas, ya que en él se puede analizar los perfiles de selección de un modo más sistemático, preciso y oportunamente.

La TI también puede contribuir a la identificación de importaciones cuando el valor declarado de las mercancías se encuentre fuera de los parámetros predeterminados.

3.3.  Desaduanamiento más eficaz

El procesamiento eficaz de las declaraciones de mercancías es uno de los mayores beneficios de la automatización ya que el mismo permite:

• aumentar la productividad tanto para la Aduana como para las empresas;
• mejorar el empleo de recursos
• reducir los costos de la Aduana y de los operadores comerciales mediante:
  • aceleración del despacho de las mercancías;
  • información más precisa y a tiempo;
  • mejor capacidad para luchar contra el fraude;
• reducir congestionamientos en puertos y aeropuertos.

La automatización de los procedimientos relacionados con los regímenes aduaneros, junto con un intercambio electrónico de información, como por ejemplo datos de carga y declaraciones de mercancías, permite que la información sea procesada anteriormente al arribo de los envíos. El procesamiento de la información exigida por los reglamentos antes que las mercancías físicas lleguen al territorio aduanero, permite a la Aduana verificar la información y llevar a cabo una evaluación de riesgo inicial con respecto al envío.

Con la información ya disponible, las decisiones con respecto al despacho de las mercancías puede ser transmitida inmediatamente a que llegan las mercancías, empleando técnicas de Comercio Electrónico.

3.4. Aplicación uniforme de la legislación aduanera

El aumento de la cantidad y la complejidad de la legislación que la Aduana debe aplicar es significativo. En el ambiente manual, la Aduana puede encontrar difícil estar segura que se haya tomado todas las regulaciones existentes en consideración cuando se procesa importaciones y exportaciones individuales. En un sistema computarizado, todas las transacciones son procesadas coherentemente, asegurando de este modo, una aplicación uniforme de la legislación nacional y un tratamiento equitativo de todos los operadores comerciales.

3.5.  Recaudación más eficaz

En varios países, la recaudación aduanera es una importante fuente de ingresos del gobierno. Es vital para la economía nacional, que la cobranza y la contabilidad de esta recaudación sean eficaces. La automatización del proceso de cobro de la recaudación puede contribuir a asegurar que la recaudación sea bien cobrada y contabilizada a tiempo. Las deudas pendientes o incobrables pueden ser identificadas y tratadas rápidamente. En el ambiente manual, la correlación entre la recaudación cobrada y la adeudada es lenta y proclive a errores.

3.6.  Análisis de datos más eficaz

La Aduana es la fuente primaria de datos de comercio internacional. La información que se lleva manualmente es abultada y lleva mucho tiempo organizarla adecuadamente. Es casi imposible extraer datos significativos y que estén relacionados entre sí, a partir de una amplia variedad de archivos, sin que ello signifique un intenso y laborioso ejercicio. Esta es la diferencia principal entre los datos que se llevan manualmente y un sistema de TI. La automatización de los sistemas aduaneros permite a la Aduana el acceso inmediato a la información al día y, aplicando Sistemas de Gestión de la Información (MIS Management Information Systems), la Aduana tiene además la posibilidad de manejar esta información eficazmente. La automatización de la Aduana también permite que los controles posteriores a las auditorías sean más efectivos, tanto a nivel nacional como local.

Otra ventaja es que los datos capturados electrónicamente son generalmente, más precisos como consecuencia de los controles de validación y credibilidad construidos en el proceso de captura automatizada. Esto, a su vez, asegura que todo análisis de datos que se lleve a cabo, sea más preciso.

3.7.  Producción eficiente de estadísticas de comercio exterior

Casi todas las administraciones aduaneras tienen la responsabilidad de recabar datos comerciales y muchas de ellas también son responsables de la elaboración de las estadísticas de comercio exterior del país. Varias decisiones política y económicamente importantes deben ser tomadas a la luz de las estadísticas comerciales más recientes. Es difícil realizar esta tarea eficazmente sin emplear técnicas de TI. Los datos para la elaboración de estadísticas de comercio exterior, por lo general se extraen de declaraciones de mercancías de importación y exportación. Cuando las declaraciones de mercancías no son procesadas por computadora a los efectos de su dasaduanamiento, la captura de datos debe llevarse a cabo más tarde. No obstante, cuando se realiza un procesamiento de la declaración de mercancías automatizado, las estadísticas comerciales están incluidas de manera estructurada con los datos capturados al momento de importación y de exportación. Esto es de muy bajo costo y las estadísticas elaboradas de este modo son más precisas y al día. Esto permite a otros organismos gubernamentales actuar muy rápidamente.

3.8.  Mejor calidad de datos

Otro beneficio de la TI es la mayor precisión que confieren a los datos, los controles de validación y de credibilidad de datos durante el proceso de captura. Ya que esto se lleva a cabo mientras que las mercancías aún se encuentran bajo el control aduanero, es más sencillo resolver discrepancias. Estas verificaciones aseguran la confiabilidad de los datos básicos sin procesar que luego serán registrados en el sistema informático de la Aduana.

La validación de los datos (asegurar que la información incorrecta no ingrese a una aplicación informática) es de suma importancia si se va a sacar provecho de la TI. Si se permite el ingreso de datos inválidos al sistema, los resultados de cualquier procesamiento carecen de valor alguno y se desperdicia la inversión de recursos financieros y otros.

4.  Panorama de las principales áreas de aplicación

(Norma 7.1)

4.1.  Introducción

Hay varias áreas donde la introducción de la TI puede resultar beneficiosa para la Aduana. La sección siguiente describe las principales prácticas, procedimientos y formalidades aduaneras en las que la TI puede incidir sensiblemente. Las principales áreas son:

• Control de inventario de carga
• Procesamiento de declaración de mercancías (importación y exportación),
• Notificación de despacho
• Lucha contra el fraude aduanero
• Control previo de viajeros
• Contabilidad de la recaudación
• Estadísticas de comercio exterior
• Sistemas de gestión de la información (MIS); y
• Automatización de la oficina

Un sistema informático aduanero global comprende subsistemas capaces de realizar todas estas funciones, el cual algunos países ya han implementado. Varios otros han automatizado solamente algunos de ellos o su automatización se ha limitado a un restringido número de puertos, aeropuertos, etc., de gran volumen. Varias de las aplicaciones listadas influyen en otras aplicaciones. Por ejemplo, los datos capturados de las declaraciones de mercancías en un sistema de procesamiento de declaraciones de mercancías, podrían ser empleados por un sistema contable de la recaudación para calcular cuentas y por un sistema de estadísticas de comercio exterior para elaborar estadísticas. Del mismo modo, la información almacenada en un sistema de lucha contra el fraude puede ser empleada por un sistema de control de inventario de carga, por un sistema de procesamiento de la declaración de mercancías y por un sistema de control de viajeros, a los efectos del control aduanero. En varios casos, los sistemas comparten el hardware (procesador central, VDUs, impresoras, red de telecomunicaciones) y archivos informáticos.

No siempre es posible o práctico desarrollar un sistema informático aduanero global, que cubra todos los procesos y prácticas al mismo tiempo. No obstante, cuando se diseña un sistema, todos los aspectos deben ser identificados, incluyendo procesos, bases de datos, interacciones entre distintos procesos y datos. El sistema debería estar diseñado de forma modular para que permita el desarrollo de las distintas partes, a tiempos diferentes, y su integración con otras partes del sistema o de los sistemas, según sea necesario.

4.2.  Validación de datos

Los sistemas informáticos deben permitir:

• identificar e informar errores críticos; e
• identificar e informar posibles errores, (aplicando, de este modo, algunos criterios de juicio a los datos).

Los errores se pueden detectar en dos etapas:

• la primera es en el momento de introducción. Esta etapa a veces se la conoce como la etapa de validación o de vetar datos y generalmente maneja errores totales; y
• la segunda etapa se lleva a cabo en el momento de puesta al día. Esta operación permite no sólo revelar los errores totales sino que puede realizar controles de credibilidad, comparando los datos ingresados con los datos guardados en un archivo maestro.

Es posible combinar estas dos etapas pero es preciso que se pueda acceder a los archivos maestros en línea (“on line”) con los datos capturados.

Típicas verificaciones realizadas en la etapa de introducción:

Las verificaciones se pueden realizar cuando se realiza una puesta al día como la que sigue:

Otras verificaciones conocidas como controles de credibilidad, (cantidades razonables, por ejemplo) que emplean parámetros predeterminados, se utilizan para determinar la calidad de los datos introducidos. Generalmente, se trata de verificaciones comparativas destinadas a identificar datos incompatibles ( por ejemplo, un buque que parte de Nueva York probablemente no descargue su carga en Heathrow; los precios de algunos productos de un país en particular que sean más bajos de lo esperado, etc.).

La reacción normal luego de descubrir los errores es la siguiente. Cuando son introducidos al sistema, los errores ocasionan rechazo y deben ser corregidos y vueltos a introducir. Las verificaciones de credibilidad no siempre son fatales y generalmente se permite que el procesamiento continúe, pero se informa de la situación para su investigación futura antes de la aceptación o del rechazo definitivo. Un subsistema automatizado de monitoreo se puede incluir para asegurar que los errores informados sean tratados dentro de un plazo específico. El sistema también puede aceptar o rechazar automáticamente cualquier error informado que no sea hallado dentro de un plazo determinado y elaborar informes auditados de errores e indicar cómo fueron resueltos.

4.3.  Control de inventario de la carga

El control de la carga desde que llega hasta que se paga o se garantiza el pago de los derechos y se desaduanan las mercancías, presenta varios problemas a las administraciones. La Aduana debe asegurar que toda carga que llegue a su territorio sea informada. El proceso de compaginar manualmente registros basados en papeles, a estos efectos, es complejo, proclive a errores e intensamente laborioso. En un sistema de control de carga automatizado, los datos del manifiesto y los datos de la declaración de aduana pueden ser compaginados automáticamente. Se puede enmendar los datos a los efectos de registrar excedentes o faltantes luego del reconocimiento del envío por parte de la Aduana. Los datos de la carga se pueden ver en pantalla contra criterios de selección predeterminados a los efectos de alertar a los funcionarios aduaneros con respecto a envíos de alto riesgo. Luego de la presentación de la declaración correspondiente a las mercancías en cuestión, la computadora automáticamente escribe el registro de inventario de carga o elabora un informe de discrepancia para tomar medidas posteriores. Los informes de carga que no sean ingresados dentro del plazo predeterminado, por lo general, se presentan para una investigación futura.

En algunas ocasiones, la Aduana no dispone de su propio sistema de control de inventario de carga, sino que se apoya en los sistemas automatizados de los transportistas, autoridades portuarias, etc.. La Aduana controla estos sistemas mediante auditorías de supervisión. Esta solución al control de inventario de carga se puede considerar rentable para la Aduana, particularmente porque la mayoría de los transportistas y de las autoridades portuarias se encuentran automatizadas.

La aceptación de información del manifiesto de carga automatizado, con anterioridad a la llegada, en los sistemas aduaneros, permite a la Aduana efectuar una evaluación de riesgo inicial. En algunos casos, en que las mercancías son de bajo valor o no restringidas, no es necesario llevar a cabo otra evaluación.

4.4.  Procesamiento de la declaración de mercancías (importación y exportación)

(Norma transitoria 3.18 y 3.21)

El procesamiento de las declaraciones de mercancías para la importación y la exportación es una de las mayores tareas de una administración aduanera. Por lo tanto, varias administraciones han ganado en productividad automatizando el proceso. Se puede capturar datos de las siguientes formas:

• a través de funcionarios aduaneros;
• a través de la introducción directa de datos (DTI) por parte de las empresas, intermediarios administrativos; y/o
• empleando otras técnicas de EC.

Luego de entrar los datos de la declaración de mercancías en el sistema informático, los mismos sufrirán una serie de procesos. Los principales procesos son:

• validación de los datos (ver 3.2 más arriba)
• clasificación y origen
• control del valor; y
• liquidación de derechos.

En virtud de la sección 2.8, la implementación de una base de datos arancelaria integrada, asegura la rápida y precisa identificación de cualquier restricción o preferencia vinculada a la declaración, asegurando de este modo que se aplica las tasas de intereses correctas.

La valoración correcta de las mercancías/commodities, es la base para el cálculo correcto de derechos. Una base de datos relativa a la valoración se puede emplear para identificar los valores aceptables de algunos productos específicos provenientes de determinados países. La base de datos también puede resaltar evaluaciones que se sitúan fuera de los rangos aceptables.

Luego de la liquidación de derechos (incluyendo el cambio de moneda), se puede transmitir la información al sistema contable de la recaudación.

Durante el transcurso de este procesamiento, se notificará al usuario de cualquier error, mediante mensajes generados por el sistema y el mismo tendrá la oportunidad de realizar las correcciones necesarias. Asimismo, se le notificará de cualquier documento de respaldo que fuera necesario presentar antes de permitir el desaduanamiento de las mercancías, Ej. licencias, certificados de origen, etc.. Cuando se haya terminado las formalidades aduaneras, el sistema emitirá una notificación de despacho (ver 4.5 también). Cuando la función de control de inventario de carga también esté informatizada, se realizará una correlación entre los datos de carga y los de la declaración de mercancías y se comprobará el inventario de carga.

Los sistemas de procesamiento de declaraciones de mercancías pueden producir periódicamente informes para las empresas. Los mismos pueden mostrar los montos adeudados en virtud del pago diferido, a los efectos de la transferencia de fondos electrónica desde la cuenta de un operador comercial a la Aduana.

Aceptar información de la declaración de aduana automatizada, con anterioridad a la llegada, permite a la Aduana llevar a cabo todo el procesamiento necesario, incluyendo la contabilidad de derechos, antes que lleguen físicamente las mercancías al territorio aduanero. Todo error puede ser notificado a la empresa por adelantado, permitiendo, de este modo, realizar las correcciones necesarias y consecuentemente, reduciendo los eventuales retrasos con respecto a las formalidades del despacho.

La información de la declaración de aduana previa a la llegada se procesa empleando las mismas rutinas que se utilizan para declaraciones normales. Generalmente, el status de despacho de las mercancías no se otorga hasta que los detalles del manifiesto hayan sido ingresados al sistema, probando, de este modo, que todas las mercancías hayan realmente llegado al territorio aduanero. Es posible que en algunos casos, el status del despacho sea retenido a los efectos de reducir la posibilidad de que se cometa un fraude (Ej. cambiar las mercancías a último momento). No obstante, cuando se trata de una empresa autorizada (esto normalmente estaría indicado en el perfil de la empresa que se conserva en el sistema aduanero) es posible indicar el status de despacho antes que lleguen las mercancías. Generalmente, no se notifica del status de despacho hasta que el transportista haya emitido una carta de porte.

4.4.1.  Correlación de datos

La correlación o confrontación de los datos automatizados es uno de los procesos más importantes para la Aduana, por ejemplo, entre los sistemas de procesamiento de control de inventario de carga y el de declaración de mercancías. Cualquier discrepancia que surgiera entre los datos comparados será resaltada y el sistema generará un informe sobre la sub/supra declaración.

Los movimientos de tránsito y de transbordo se pueden controlar más fácilmente en un ambiente automatizado. La declaración de la información puede ser capturada a la entrada y confrontada y corroborada cuando las mercancías parten del territorio aduanero. Se realiza las verificaciones básicas de validación y credibilidad de los datos, y el sistema les otorga un único número de declaración. En el punto de partida la Aduana accede a los datos iniciales empleando el número de declaración única.

El empleo de la automatización permite que cualquier movimiento de tránsito incompleto o mal compaginado sea identificado de forma más eficiente y a tiempo.

La aplicación de técnicas de correlación de datos también se puede aplicar al régimen aduanero de “admisión temporaria para la re-exportación en el mismo estado”.

Como parte de la automatización del sistema contable de la recaudación, la correlación de los derechos realmente adeudados, extraída de la información de la declaración de mercancías, puede ser confrontada con los recibos para producir información contable precisa y a tiempo. Este sistema de correlación y confrontación también se puede utilizar para validar los reclamos del drawback.

4.5.  Notificación del despacho

Aunque el procesamiento de la declaración de mercancías es sin duda un área en la que se debe introducir la TI, la implementación de la notificación de despacho electrónica se puede abordar como una iniciativa aparte. Puede resultar beneficioso realizar una interfaz con los sistemas de despacho automatizado existentes y capturar el despacho para que sea distribuido por medio de EC a una o más empresas. Un sistema de notificación de despacho electrónica se puede implementar aún cuando todas las transacciones se procesen a través de papeles. La distribución a tiempo de despachos electrónicos puede proporcionar beneficios a la Aduana y a las empresas, en lo que se refiere a tiempos de despacho más rápidos.

4.6. Lucha contra el fraude aduanero 

(Norma transitoria 6.9)

La ventaja de emplear TI para propósitos de control aduanero es que los funcionarios aduaneros autorizados pueden acceder a la información más fácilmente. Además, la TI abre la posibilidad de acceder a la información contenida en bases de datos de otros organismos de prevención y de represión, como por ejemplo, registros policiales, archivos de inmigración, etc. La aplicación de la TI también permite a los funcionarios aduaneros evaluar datos varios como por ejemplo, criterios de selección, rápidamente y precisamente, a los efectos de identificar su utilidad y de ser asistidos y así poder reaccionar rápidamente frente a circunstancias cambiantes.

No obstante, es preciso alcanzar un equilibrio justo entre la necesidad de aplicar los reglamentos contra los operadores incumplidores por un lado y la necesidad de asegurar la máxima transparencia para el resto, por otro lado.

A los efectos de asegurar el cumplimiento adecuado de los reglamentos aduaneros, haciendo un uso eficiente de los escasos recursos, la Aduana debe aplicar las técnicas de selección y de evaluación de riesgos. Aunque estas técnicas no dependen necesariamente de la tecnología de la información para ser implementadas, no pueden ser aplicadas eficiente y coherentemente sin ella. En un ambiente automatizado, los mismos principios de selección y evaluación de riesgos se pueden aplicar tanto a mercancías como a personas.

4.6.1. Selección

Es el proceso mediante el cual se determina si un envío o una persona en particular deben ser sometidos a un control más profundo por parte de la Aduana. En un ambiente automatizado se puede aplicar tres filtros de selección, principalmente, perfiles nacionales, perfiles locales y sistema de selección al azahar.

Los primeros dos de ellos se basan en un sistema de perfiles construidos a partir de la base de los conocimientos de los funcionarios aduaneros y de la utilización de sistemas de análisis de datos que evalúan el riesgo de pérdida y de incumplimiento. La identificación del riesgo y de los elementos de datos típicos utilizados en los perfiles se indican detalladamente en la Directiva sobre Control Aduanero de la OMA.

Cuando se construye un conjunto de perfiles, el diseñador debería tener presente que el sistema debe ser flexible y capaz de manejar combinaciones de elementos de datos relativamente complejos así como elementos de datos individuales y simples. El empleo de combinaciones permite a la Aduana afinar su capacidad de detección. En otras palabras, la Aduana puede, por ejemplo, solamente seleccionar un producto en particular, proveniente de un determinado país, y no si proviene de cualquier otro país. Los Apéndices 2 y 3 del presente documento describen el enfoque conceptual de un sistema de selección.

La diferencia principal entre perfiles nacionales y locales es que los nacionales son obligatorios para todas las oficinas aduaneras, mientras que los perfiles locales solamente afectan a un grupo o a una sola oficina aduanera. No obstante, la información de los perfiles locales debería ser empleada como parte del análisis del riesgo general y cuando sea pertinente, elevarla a nivel nacional. Todos los perfiles deberían ser revisados regularmente. Las medidas de seguridad relativas a quién puede cambiar los perfiles en los dos niveles, deben ser establecidas.

El sistema de selección al azahar utiliza un algoritmo para seleccionar las declaraciones que serán el objeto de una verificación complementaria por parte de la Aduana en el futuro.

Otro elemento importante en el diseño del sistema es asegurar que exista un monitoreo de la interacción coordinada entre los tres niveles de selección, sobre todo para no superar el número de verificaciones previstas.

El sistema también deberá ser diseñado de modo tal que los datos sean evaluados conforme a los perfiles nacionales, pero solamente los datos de la declaración que interesan a una región específica o a una oficina aduanera que revisará los perfiles locales de esa región u oficina. Por lo general, un dispositivo permite a los gerentes autorizados, suspender temporariamente la aplicación de un perfil.

4.6.2. Gestión de riesgo

La gestión de riesgo es fundamental para detectar eficazmente los envíos a examinar. Las metodologías necesarias para realizar una gestión de riesgo se describen en la Directiva sobre Control Aduanero de la OMA.

Los perfiles de selección son efectivos en la medida en que la información que contienen también lo es. Una revisión regular de los perfiles permite a los funcionarios aduaneros conocer qué elementos de datos y qué combinaciones de elementos de datos han sido satisfactoriamente detectados en las declaraciones fraudulentas. El análisis de la información de la declaración en sí misma, también ofrece pistas que indican una tendencia e identifican envíos de eventual alto riesgo.

4.7. Control previo de viajeros

El control previo de viajeros (API, Advanced Passenger Information) permite a la Aduana acelerar el control de viajeros. Para obtener plenos beneficios del API y para emplearlo como una herramienta eficiente, es necesaria la cooperación entre los organismos de control de frontera (Aduana, Policía, Inmigración) y los transportistas (aerolíneas y empresas navieras, etc.). A estos efectos, las directivas comunes IATA/CCA (Asociación Internacional de Transporte Aéreo / Consejo de Cooperación Aduanera) relativas al API indican el máximo de datos que la Aduana debería solicitar y las normas aplicables. Ya se encuentran disponibles mensajes internacionales normalizados a los efectos de estos intercambios.

4.8. Contabilidad de la recaudación 

La recaudación de impuestos es una de las principales funciones de varias aduanas. Por lo tanto, la automatización del proceso contable es parte esencial de un sistema TI de aduanas integrado. Un sistema contable de recaudación debe:

• rendir cuentas de los derechos cobrados y devueltos
• proporcionar un mecanismo para el cobro y la devolución de derechos durante el desaduanamiento;
• proporcionar un mecanismo que permita el pago diferido de derechos con respecto a un período determinado.

La aplicación de un sistema de pagos diferidos requiere la creación de un sistema de inscripción de los operadores comerciales. Este sistema debe controlar las garantías y calcular la recaudación adeudada con respecto a un período determinado. El párrafo 4.11 del presente documento amplía detalles sobre la inscripción de los operadores comerciales.

En el marco de un sistema contable de la recaudación, las siguientes tareas se adaptan idealmente a la aplicación de TI:

• control automatizado de la garantía de los derechos;
• mantenimiento de las cuentas de pago diferido de las empresas; y
• cálculo rápido y preciso de las cuentas de recaudación.

El cobro de derechos durante el desaduanamiento requiere la aceptación de dinero en efectivo, cheques, giros bancarios y/o tarjetas de crédito del declarante y/o el empleo de transferencia de fondos electrónica en tiempo real (EFT).

La Aduana debe ser capaz de correlacionar los derechos realmente cobrados con el total de derechos calculados por el sistema de declaración de mercancías. En principio, el sistema debería registrar el monto cobrado de cada transacción junto con el número de declaración aplicado por la Aduana. El modo de pago también debe ser registrado. Normalmente, el tipo de derecho (impuestos internos, derechos aduaneros, impuestos a la exportación, etc.) junto con el monto del derecho de cada tipo también se registra, permitiendo de este modo a la autoridad aduanera identificar cuánto se ha cobrado por concepto de derechos para cada tipo de derecho.

La aceptación de tarjetas de pago requiere que la Aduana instale la tecnología necesaria, vinculando las estaciones de la Aduana al sistema bancario, a los efectos de validar los detalles de la tarjeta y de asegurar la aceptación de la totalidad de los montos de derechos.

La aplicación de un sistema de pagos diferidos es sustancialmente diferente de un sistema de cobro de derechos durante el desaduanamiento de mercancías. Estos sistemas se basan en la existencia de una información contable individual de cada operador comercial o de cada declarante autorizado. Por lo general, se acuerda un límite máximo de derechos diferidos entre el operador comercial, la Aduana y el banco del operador comercial, a través del otorgamiento de una garantía. Los detalles de este monto junto con los detalles de cada transacción (número de la declaración aduanera y montos de derechos) se conservan en una base de datos que se encuentra vinculada al sistema de inscripción de los operadores comerciales. Los controles y el mantenimiento de un sistema manual requieren una gran cantidad de recursos y se encuentra más propenso a fraude o a errores. Asimismo, no resulta práctico operar un sistema diferido manual a nivel nacional (i.e. las transacciones realizadas por cada empresa en todas las oficinas deben ser cubiertas por una sola cuenta). No obstante, con la implementación de un sistema de cobro de la recaudación automatizado, se puede operar fácilmente un sistema nacional de pago diferido.

En un ambiente automatizado, siempre se encuentra disponible el último saldo diferido de la cuenta, mientras que en un ambiente manual esto no se puede garantizar. Asimismo, en un ambiente manual, siempre existe el riesgo de la posibilidad de diferir montos de derechos que excedan la garantía. Esto podría exponer a la Aduana a un riesgo de pérdida de recaudación. No obstante, un sistema contable de recaudación automatizado no permite que un operador comercial exceda el límite de la garantía. Si los montos de derechos de una transacción en particular son mayores que el saldo garantizado, el sistema alerta a la Aduana.

En el caso de intercambio electrónico de datos, el sistema de la Aduana comunica al operador comercial un mensaje de respuesta indicando que el pago de derechos no se puede diferir por no contar con crédito suficiente. El operador debería en todo momento, ser capaz de solicitar precisiones relativas al saldo de la cuenta de pago diferido u obtener un estado de cuenta.

Cuando llega el vencimiento del pago de derechos, el total de los montos adeudados por cada operador comercial, junto con los detalles de su cuenta bancaria (número de cuenta, código de sucursal, etc.) deberían ser transferidos al banco correspondiente. A estos efectos, la Aduana y los bancos deberían acordar normas con respecto al intercambio de datos y de medios de comunicación (EDI, cassette, disquete) que se emplearán. Se encuentran disponibles mensajes internacionales estándar para ser empleados en un ambiente EDI, para la transmisión de la información de pago.

4.9. Estadísticas de comercio exterior

Como la base de datos de la declaración es también una fuente primaria de datos para la elaboración de estadísticas de comercio exterior, se debe considerar los requisitos durante la fase de diseño de la base de datos.

4.10. Sistemas de Gestión de la Información (MIS)

Una vez que los datos han sido ingresados al sistema electrónico, los mismos pueden ser analizados empleando software propietario o programas “de la casa”. Antes de elegir una de estas opciones es esencial que se realice un análisis de los tipos de consultas e informes que se solicitan. Las herramientas de análisis de datos pueden ser empleadas para realizar operaciones simples como extraer el número de ocurrencias de un nombre, o complejas como fusionar elementos de datos relacionados provenientes de varios archivos para elaborar un informe que no estaría disponible de otro modo.

Estas técnicas son particularmente valiosas a los efectos de la lucha contra el fraude e investigaciones relativas al mismo. No obstante, MIS también se puede emplear a nivel gerencial a los efectos de asegurar que los recursos sean utilizados eficientemente. Se puede elaborar informes en base a un número de declaraciones procesadas en una oficina aduanera en particular, a la identificación de picos y bajas en el flujo de trabajo, tipos de envíos, etc.

4.11. Sistema de inscripción de los operadores comerciales

Los sistemas de inscripción de los operadores comerciales se desarrollan, a menudo, como parte de un sistema contable de pago diferido, pero puede se empleado para otros fines, por ejemplo, para identificar las facilidades especiales que la Aduana ha asignado al operador comercial. Generalmente, un sistema como éste, tendría datos básicos de los operadores comerciales como por ejemplo:

• número de inscripción del operador (el mismo para todos los servicios y organismos, cuando sea posible);
• datos personales del operador (nombre, domicilio, número de teléfono, etc.);
• datos bancarios (nombre del banco, domicilio, número de cuenta); • monto de la garantía (monto máximo garantido por el banco del operador)
• fecha de débito de los derechos (fecha en que el monto de los derechos vencidos deben ser debitados de la cuenta bancaria del operador);
• las facilidades aduaneras especiales (declaraciones periódicas, depósito aduanero, etc.);
• una lista de los vínculos con la empresa matriz y/o las sucursales, según sea el caso.

Se solicitará al declarante que indique el número de inscripción en cada declaración. De este modo, se podrá establecer una correspondencia entre los datos relativos a los derechos y a la cuenta de pago diferido correspondiente, o a una facilidad especial, o activar un régimen aduanero especial. Cada cuenta debería tener el número de la declaración y la fecha, junto con el monto total de derechos de la declaración. El saldo pendiente del monto garantizado actual también debería mantenerse al día.

4.12 Otras aplicaciones

Además de las áreas de aplicación ya mencionadas, otras funciones aduaneras que también pueden ser automatizadas incluyen:

• la devolución de derechos aduaneros que ya hubieran sido pagados (drawback)
• control de cuotas;
• aplicación de multas y penas aduaneras, etc.;
• información arancelaria obligatoria (BTI);
• resoluciones en materia de clasificaciones; y
• depósitos, incluyendo el movimiento de mercancías bajo la responsabilidad de la Aduana.

4.13 Automatización de la oficina

Como todas las organizaciones, la Aduana debe cumplir con una serie de funciones administrativas. La automatización de la oficina respalda de una manera uniforme a la mayoría de los procesos diarios y generales realizados en la oficina y que se mencionan a continuación:

La automatización de la oficina debe incluir un paquete de herramientas equilibrado, especialmente seleccionado para satisfacer los requerimientos del usuario final. Es importante que en el ambiente de oficina estándar la automatización implementada cuente con una Interfaz Gráfica de Usuario (GUI, Graphical User Interface), un procesador de textos y un paquete de hoja de cálculo.

Tanto desde el punto de vista técnico como para el usuario final es muy importante que solamente una terminal (PC) tenga acceso a todos los sistemas y que se conceda una autorización a los funcionarios para el empleo de todas las herramientas y bases de datos útiles.

Conservar toda la información recibida por la organización en un formato electrónico que sea fácilmente accesible, reducirá la cantidad de papeles que se imprimen, intercambian o conservan.

5.  Interfaces entre aplicaciones de TI

La Aduana debería desarrollar sistemas de información sobre la base de una arquitectura de información integrada que puede consistir en los siguientes subsistemas de aplicación y bases de datos pertinentes.

Subsistemas de aplicación

•  importaciones
• exportaciones
• tránsito
• impuestos indirectos
• depósito
• drawback
• gestión de riesgo
• lucha contra el fraude

Estos sistemas de información respaldan los procedimientos aduaneros básicos para el procesamiento de mercancías. Es conveniente instalar las interfaces de comunicación necesarias entre los sistemas de información pertinentes. Por ejemplo, los sistemas de tránsito necesitan interfaces con los sistemas de exportación y de importación.

Bases de datos administrativas

• inscripción de operadores comerciales
• base de datos arancelaria integrada (nomenclatura)
• contabilidad de recaudación
• base de datos de selección
• declaración
• pagos diferidos

La arquitectura informática debería permitir el uso común de los datos almacenados, a todos los usuarios interesados de la Aduana. Cada base de datos puede ser utilizada para la aplicación de varios subsistemas.

Para la gestión de bases de datos se recomienda que los datos que se encuentran estrechamente vinculados entre sí sean almacenados en una misma base de datos. Esto significa que los datos, junto con los datos correspondientes a la gestión de estos datos, sean almacenados en la misma base de datos administrativa, cuando sea posible. La identificación de vínculos entre los datos y la organización de los mismos, debe ser realizada como parte del análisis inicial del sistema.

Se recomienda que en el momento de diseño del sistema informático se defina una distinción entre el aspecto logístico de los procedimientos aduaneros (procesos) y los datos útiles a la aplicación aduanera (fichas, bases de datos). Esta forma de proceder facilita la reutilización de los componentes funcionales del sistema y torna más eficiente la puesta al día de los sistemas informáticos. El apéndice 4 contiene un diagrama ilustrativo de las relaciones entre algunos procedimientos importantes y las bases de datos correspondientes.

6.  Intercambio de información

(Normas 3.11 y 7.2)

6.1.  Intercambio de información con los operadores comerciales

Los principales intercambios de información entre la Aduana y los operadores comerciales se refieren a la importación y a la exportación de mercancías /commodities/. En el escenario actual de EDI, esta información es recibida por la Aduana utilizando mensajes internacionales estándar como:

• CUSDEC: mensaje aduanero UN/EDIFACT relativo a la declaración de aduana
• CUSCAR: mensaje aduanero UN/EDIFACT relativo al informe de carga
• CUSREP: mensaje aduanero UN/EDIFACT relativo al informe de medio de transporte
• CUSREP: mensaje aduanero UN/EDIFACT relativo a la respuesta de la Aduana
• CUSEXP: mensaje aduanero UN/EDIFACT relativo a envíos expresos

A los efectos de facilitar el procesamiento electrónico, el operador comercial necesita acceso on-line, virtualmente, a toda la base de datos de la información de aduana. Esta información se puede poner a disposición mediante el empleo de tecnologías de comercio electrónico como por ejemplo la World Wide Web (WWW). Generalmente, se podrá consultar los siguientes datos :

• mensajes administrativos (información sobre cambios al sistema, puestas al día, etc.);
• status de mercancías de las declaraciones de los operadores (despacho de mercancías, mercancías retenidas para su reconocimiento, solicitud de mayor información);
• derechos antidumping/derechos compensatorios;
• estadísticas de errores;
• tasa de cambio;
• detalles relativos a las listas arancelarias armonizadas 
• tasa de cupos;
• códigos de región/distrito/puerto
• nombre y domicilio del interesado
• códigos de países y
• códigos de puertos extranjeros.

No obstante, antes que se pueda acceder a esta información, se debe resolver varios temas, por ejemplo, derechos de autor y pago de honorarios.

Cuando se pone datos a disposición de los usuarios, el tema de los derechos de autor es particularmente importante, especialmente en lo que se refiere a documentos como las listas arancelarias armonizadas. Se deberá estudiar el derecho de publicar listas arancelarias al día por parte de Administraciones Miembro individuales. La Aduana debería asimismo asegurarse que posee el permiso para publicar la información recibida de otras organizaciones.

También se debería considerar el cobro y percepción de honorarios por poner cierta información disponible. Por ejemplo, la mayoría de las administraciones nacionales cobran a los operadores comerciales una contribución financiera por disponer de sus listas arancelarias y de las puestas al día correspondientes. En un universo informatizado, las administraciones deberían determinar si se debe o no cobrar honorarios. La distribución gratuita de información, sin costo por parte de la Aduana necesita tomar en cuenta el origen de esa información y si el propietario normalmente cobra por su difusión.

La eficiencia del control de las mercancías y de los viajeros puede también verse mejorada autorizando a la Aduana a acceder a las bases de datos de los operadores comerciales. Por ejemplo, cuando la Aduana puede consultar la base de datos de los viajeros de una aerolínea, permite la identificación de viajeros que deberán pasar por un control adicional con posterioridad a su llegada. Del mismo modo, poder evaluar la base de datos de un transportista, permite a la Aduana identificar los envíos de alto riesgo.

6.2.  Intercambio de información con otros organismos o administraciones.

(Norma 7.4)

Existe un número considerable de datos que fluyen entre la Aduana y otros organismos o administraciones de gobierno. Por ejemplo, información estadística sobre el comercio, información sobre cuotas/cupos, restricciones, acuerdos de preferencias, etc. Cuando las oficinas de gobierno no pueden ser localizadas, las interfaces informáticas reducen las demoras en lo que se refiere al intercambio de información.

Cuando las empresas pueden presentar electrónicamente las licencias de importación/exportación, los certificados sanitarios / fitosanitarios, etc., entregados por otras administraciones, las interfaces informáticas permiten confirmar instantáneamente a la Aduana la validez de los documentos.

Asimismo, se puede contribuir a acelerar el desaduanamiento de todos los envíos mediante el establecimiento de un procedimiento que permita a las empresas comunicar de una vez “haciendo una sola parada” todos los datos requeridos reglamentariamente. No obstante, para garantizar el buen funcionamiento de un procedimiento semejante, las empresas deben obtener los datos relativos a las exigencias reglamentarias electrónicamente. Por lo tanto cuando se diseña los sistemas de TI, la Aduana debe considerar no solamente las interfaces con operadores comerciales sino con otras administraciones también. 

El desarrollo de interfaces Aduana / operadores comerciales y Aduana / organismos gubernamentales se ve facilitado por el empleo de formularios internacionales normalizados para el intercambio de la información. Los operadores que operan con las mismas normas reducen considerablemente sus costos de software asociados con el intercambio de información electrónica.

En el ambiente EDI, existen actualmente varios mensajes UN/EDIFACT disponibles para el uso arriba señalado. Por ejemplo, mensajes como CUSDEC y GESMES (para estadísticas), PAXLST (para listas de tripulación y viajeros y SANCRT (para requisitos de varias licencias y certificados). Se presenta una detallada explicación de estos mensajes en la “Introducción de Comercio Electrónico para la Aduana” y las directivas de implementación establecidas en la Guía de Mapeo de datos de la OMA para mensajes UN/EDIFACT de la Aduana”.

6.3.  Intercambio de información con otras administraciones aduaneras.

(Norma 7.4)

Hay otra opción adicional que el comercio electrónico ofrece a la Aduana y que es la posibilidad de intercambiar datos con otras administraciones aduaneras.

Por ejemplo los datos que figuran en la declaración de carga de exportación emitida por un país pueden ser utilizados para emitir la declaración de carga de importación de otro país. Esto facilita los controles y acelera el desaduanamiento. Los intercambios de datos estadísticos entre las administraciones permiten, además, mejorar la exactitud de estos datos. Por ejemplo, las estadísticas de importación emitidas por el país A pueden ser empleadas por el país B para emitir sus estadísticas de exportación.

El control de tránsito se vería beneficiado sobremanera por el intercambio de información entre aduanas. Compartir esta información a tiempo, ayudaría a reducir las posibilidades de fraude en el tránsito. La extensión lógica de la aplicación de la TI al proceso a nivel nacional es el intercambio de esta información con otras aduanas.

Los mensajes UN/EDIFACT mencionados en el párrafo 5.1 también se pueden emplear para los intercambios mencionados anteriormente.

El empleo de números de referencia de envío únicos para la Aduana también sería de gran ayuda para el intercambio internacional de información. Como el nombre sugiere, este número de referencia sería llevado a través de todo el ciclo vital de cada transacción y proporcionaría un único medio de identificación de una transacción para las partes intervinientes. La Aduana debería considerar realizar las provisiones necesarias para este campo de datos cuando se diseñe sus bases de datos con respecto a las transacciones.

Los intercambios de información internacionales pueden presentar algunos temas legales y procedimentales que necesitan ser examinados. Las administraciones que se embarcan en esos proyectos deberían recurrir a los expertos legales nacionales en las etapas tempranas del proyecto a los efectos de asegurarse que todos los cambios legales necesarios sean introducidos a tiempo.

7.  Comunicaciones

(Norma 7.2)

Las aduanas que se comprometan en la introducción de sistemas de intercambio de información electrónicos, deberían reconocer que el éxito de dicha introducción se basa en la disponibilidad y en la accesibilidad del sistema. La única garantía en este campo es el empleo de normas internacionales, ampliamente reconocidas en todos los niveles apropiados del desarrollo del sistema. Existen cuatro áreas de interés relacionadas con las normas internacionales.

7.1.  Opciones de transferencia de datos

Hay tres opciones de transferencia de datos principales:

• entrega física de medios magnéticos como cintas o discos por medio de servicios postales o por correo privado
• transmisión de datos punto a punto; y
• redes de comunicación que proporcionan servicios de almacenamiento y envío y otros servicios que agregan valor

Cinta / disco

Este método es lento ya que requiere que el medio sea físicamente intercambiado por correo o que el operador comercial se traslade a la oficina aduanera. Este método se puede considerar como un primer paso en la implementación del EC. Los mensajes internacionales normalizados, según se detalla en la Guía de Mapeo de Datos de la OMA , aún pueden ser utilizados. La implementación de un sistema así puede proporcionar a la Aduana y a los operadores comerciales una valiosa experiencia práctica en lo que se refiere a la aplicación de comercio electrónico.

Punto a punto

Los modems se utilizan para vincular a dos computadoras a través de líneas telefónicas o de vínculos satelitales de modo que se pueda lograr la comunicación. Las líneas de teléfono tradicionales fueron diseñadas para voz no para comunicaciones informáticas. Por lo tanto, es preciso disponer de modems y de software para telecomunicaciones antes de poder intercambiar información.

Cuando se emplean líneas numéricas especializadas en lugar de líneas telefónicas comunes, las computadoras que reciben y que envían información pueden emplear controladores de comunicaciones en vez de un módem. La diferencia esencial entre una línea común de discado y una línea especializada contratada es la velocidad. La velocidad de transmisión de las líneas comunes es netamente inferior, por lo tanto solamente se adaptan a la transmisión de un volumen reducido de datos.

Redes de comunicaciones

El escenario típico para una red de comunicaciones es el de operadores comerciales que desean intercambiar información, con una casilla de correo electrónica cada uno, manejadas por la red de comunicación. Los mensajes electrónicos se transmiten a través de la red de comunicación de una casilla de correo a otra. Esto significa que, a diferencia del punto-a-punto en el cual ambos sistemas deben estar disponibles y abiertos para recibir información al mismo tiempo, la transmisión y almacenamiento temporario de la información se encuentra separado del sistema de aplicación. Si el sistema aduanero no se encuentra operativo por algún motivo, los operadores comerciales pueden continuar enviando información a la casilla de correo electrónica de la Aduana.

Una Red de Valor Agregado (VAN, Value Added Network) es una red de comunicaciones de terceros que puede aceptar un mensaje de cualquier hardware y de cualquier configuración de software y entregar el mensaje al receptor que emplea un hardware y software diferentes. Una VAN puede proporcionar no solamente servicios de comunicación sino también servicios de traducción de EDI y de seguridad. La mayoría de las VANs pueden soportar una amplia gama de protocolos de comunicaciones. Debido a que la tecnología de las comunicaciones y la conversión de protocolos se pueden tornar extremadamente complejas, una VAN ofrece un verdadero servicio de valor-agregado, manejando este aspecto de comunicación entre pares de operadores comerciales o dentro de grupos de operadores comerciales con configuraciones informáticas disímiles.

La Aduana deberá examinar las maneras más efectivas de recibir información. Varios países no tienen servicios VAN disponibles, pero sí tienen servicios de Internet. Estos suelen ser más económicos que los VANs, pero por el momento, existen implicancias a nivel de seguridad y de servicios a considerar. Las administraciones ya se están volviendo hacia Internet y la World Wide Web (WWW) como medio de hacer accesible a todos los operadores comerciales los requisitos reglamentarios.

7.2.  Telecomunicaciones

A nivel de las telecomunicaciones, la Aduana necesita asegurar que los protocolos empleados para la conexión física sean reconocidos, como los protocolos x21, x25, x400 de la Organización Internacional de Normalización (ISO), etc. Estas normas se aplican generalmente en empresas o instituciones de telecomunicaciones nacionales. No obstante, si las administraciones están comprometiendo abastecedores de redes de telecomunicaciones privadas, es importante asegurar el empleo de normas ISO a este nivel.

El empleo de redes como Internet también requieren de una cuidadosa consideración con relación a los protocolos de transmisión.

7.3.  Concepción de mensajes

(Normas 3.11 y 7.2)

La Aduana puede ejercer y, efectivamente, ha ejercido, una influencia más directa sobre la concepción de las normas informáticas. Durante los últimos años, la Aduana se ha comprometido en el desarrollo de mensajes electrónicos normalizados a través de las Naciones Unidas. Estos mensajes UN/EDIFACTse han convertido en las normas internacionales empleadas en EDI. La OMA anualmente produce la “Guía de Mapeo de Datos de la OMA para Mensajes UN/EDIFACT”. La Aduana debería emplear este UN/EDIFACT junto con la Guía de Mapeo de Datos como documento base para la implementación de estos formatos de mensajes.

El desarrollo y la rápida expansión de Internet han abierto nuevas posibilidades para el intercambio de información. En consecuencia, nuevos formatos de intercambio de información se convierten de facto en normas internacionales porque son utilizadas a nivel mundial; por ejemplo, formularios electrónicos, lenguaje de marcación de hipertexto (HTML), arquitectura de documentos abiertos (ODA, Open Documents Architecture), etc. Aunque varios de estos formatos se encuentran constantemente en proceso de elaboración, las administraciones aduaneras que se interesan en los intercambios de datos futuros, deberían tomar estos formatos en consideración para sus futuras estrategias comerciales.

7.4.  Códigos

(Normas 3.11 y 7.2)

La OMA recomienda el uso de códigos internacionales como los códigos de países y de moneda ISO, los códigos de transporte de la ONU, el Sistema Armonizado de Designación y Codificación de Mercancías de la OMA, etc. El uso de códigos internacionales disponibles asegura el máximo de apertura y de accesibilidad a los sistemas aduaneros. El uso armonizado de los códigos en el ámbito de sus aplicaciones será de gran beneficio para la facilitación del comercio internacional. Ayuda a simplificar el desarrollo de sistemas para los operadores comerciales y para otros organismos gubernamentales que deseen comunicarse con la Aduana. Asimismo, hará más viable el intercambio de información entre las administraciones aduaneras.

8.  Seguridad en materia de TI

8.1. Política de seguridad en materia de TI

La creciente incidencia del fraude informático, las posibilidades de sabotaje y las pérdidas del sistema debido a causas accidentales, son algunos de los temas que han contribuido a un aumento de la conciencia con respecto a la necesidad de evaluar y gestionar los riesgos de los sistemas de TI. Las interrupciones de algunos sistemas aduaneros de TI pueden causar serios problemas con respecto a la continuidad de los flujos de caja para los gobiernos y también pueden ocasionar un impacto negativo en el comercio nacional e internacional.

El objetivo de la seguridad de la TI es la gestión de riesgos con relación a la disponibilidad, integridad y confidencialidad de los datos y de los procesos comerciales. Una de las principales herramientas para alcanzar este objetivo es la publicación de una política de seguridad en materia de TI que asegure que todo el personal se encuentre informado acerca de los problemas de este tema y de sus responsabilidades al respecto. Es aconsejable incluir un conjunto mínimo de normas y de directivas normalizadas sobre la seguridad de la TI que puedan ser integradas a la infraestructura técnica y a las Directivas normalizadas relativas al desarrollo de sistemas de información. La política de seguridad de la TI generalmente se define luego de haber realizado un análisis global de riesgos y debería ser revisada regularmente.

Por encima de la política de seguridad en materia de TI, la organización generalmente tiene alguna forma de política de seguridad general, con reglas y responsabilidades relativas a asuntos tales como el acceso a los edificios, y al comportamiento del personal.

8.2. Política de sistema de seguridad

Una vez que se haya definido una política de seguridad en materia de TI que regule los temas de alto nivel en el seno de la administración, es importante evaluar los riesgos a los que cada sistema se encuentra expuesto (preferentemente como parte del diseño del sistema). Esto debería asegurar que el nivel de seguridad apropiado sea instalado para cada sistema (no es probable, por ejemplo, que los requisitos de seguridad de un sistema de lucha contra el fraude sean los mismos que los instalados para un sistema de pedido de artículos de papelería). Una política de sistema de seguridad debería ser publicada para asegurar que todas las personas interesadas en el sistema, conozcan sus responsabilidades, incluso, quienes puedan acceder al sistema y a qué nivel.

 

8.3  Evaluación de riesgos

Los objetivos de la seguridad de la TI consisten en minimizar de forma económica los impactos de los riesgos de:

Confidencialidad	asegurar que los datos no sean revelados a personas no autorizadas;
Integridad	asegurar que la información (incluyendo la identidad del remitente y del destinatario) no sea accidentalmente o deliberadamente modificada; y
Disponibilidad	asegurar que la información se encuentre disponible cuando sea necesario y que existan adecuados sistemas de recuperación que permitan una recuperación ordenada en el caso que ocurra una falla o la destrucción del sistema.

La mayor preocupación de cualquier evaluación de riesgos en materia de TI, es cómo evitar las pérdidas de este tipo del modo más económico. Esto implica identificar amenazas que puedan causar estas pérdidas, ya sea accidental o intencionalmente, tomando todas las medidas necesarias para minimizar los riesgos implicados y proporcionando un respaldo en caso que las pérdidas continúen.

Ejemplos de riesgos que pueden causar pérdidas incluyen:

Accidentales

• interrupción de comunicaciones
• destrucción del hardware
• modificación del software
• mal funcionamiento del hardware / software
• fenómenos naturales (inundación, rayos, etc.)

Deliberados

• remoción de programas o de datos
• modificación de programas o de datos
• acceso no autorizado a la información
• destrucción del hardware.

Esta lista no es de ninguna manera exhaustiva. Parte del análisis de riesgo implica la evaluación de las amenazas al sistema. En otras palabras, la posibilidad de riesgo y su impacto en el sistema. Un simple ejemplo: la instalación de TI siempre se encuentra sujeta al riesgo de inundación pero el riesgo es mayor si la instalación ha sido construida junto a un río que si hubiera sido construida en lo alto de una colina.

La evaluación de riesgo debe reducir o eliminar la frecuencia o el impacto de una amenaza tomando contra-medidas. Los siguientes son ejemplos de las pérdidas y de algunas contra-medidas que se pueden tomar en cuenta.

Tipo de pérdida	Contra-medida(s)
Disponibilidad del hardware	* bi procesadores centrales *equipamiento periférico de respaldo (VDU’s, impresoras, etc.) *seguridad de la instalación (guardias de seguridad, cerrojos en puertas y ventanas, etc.) *disposiciones que permitan emplear instalaciones similares (sitios espejo, contratos de locación de instalaciones seguras, etc.)
Comunicaciones	Líneas de comunicaciones de respaldo (líneas conmutadas o comunes)
Programas o datos	Copias de respaldo de archivos y del sistema en un lugar separado y seguro
Integridad (exactitud)	*sistema de auditoría regular *verificación de la coherencia de la validez, fidelidad y que los datos estén completos.
Confidencialidad	*seguridad de la instalación *seguridad de las terminales *encripción de los datos transmitidos *empleo de identificaciones, cerrojos, palabras claves para tener acceso al sistema.

Es muy difícil y caro implementar un sistema que sea 100% seguro. El dueño del sistema debe decidir el nivel de riesgo aceptable y qué contra-medidas necesita instalar, tomando en cuenta el asesoramiento de expertos y consideraciones presupuestales. Sean cuales sean las contra-medidas y opciones instaladas, el dueño del sistema retiene la responsabilidad de la seguridad del sistema y debería asegurar que sea regularmente puesto a prueba.

9. Auditorías de controles internos de los sistemas de información

(Norma transitoria 6.9)

9.1. Antecedentes

La auditoría de sistemas informáticos asegura que una actividad o proceso en particular se está llevando a cabo de la forma debida. La auditoría de sistemas como su nombre implica, significa examinar al ciclo de procesamiento completo, en vez de las transacciones en sí mismas solamente. Una auditoría de sistema no se basa ni en la verificación retrospectiva de un proceso tangible, ni en el examen exhaustivo de todos o de un significativo número de transacciones, como sucede en el sistema manual, para proporcionar seguridad respecto a los trabajos de una aplicación en particular o a la instalación. Contrariamente, una auditoría de sistema intenta emplear las propiedades inherentes al proceso informático para proporcionar confianza al usuario.

Si puede establecerse que el proceso:

es en sí mismo confiable y exacto; y

que los controles que lo gobiernan son sólidos y cumplen con ellos,

entonces se podrá asumir que la calidad del resultado es satisfactoria. La mayor fortaleza y paradójicamente, la mayor debilidad de los sistemas informáticos es que una vez instalados, siempre realizan la misma tarea de la misma manera hasta que se introduzca un cambio. De este modo, si han sido programados correctamente, el resultado también será exacto, si no, siempre será equivocado!

Las técnicas de auditoría de sistemas informáticos se pueden aplicar por la Aduana ya sea a sistemas de operadores comerciales externos o a sus propias aplicaciones internas. Empleando estos métodos se asegura la integridad de los sistemas e identifica las debilidades que se deben atender a los efectos de restaurar la confianza. La siguiente sección se concentra en las auditorías de sistemas internos de la Aduana.

9.2.  Auditoría de desarrollo

La auditoría de sistemas informáticos es sumamente beneficiosa para la etapa de desarrollo de la nueva aplicación. En el ambiente aduanero siempre existe la necesidad de implementar nuevas aplicaciones tan pronto como sea posible, como resultado de la introducción de una nueva legislación. No obstante, el requisito de una pronta implementación ha significado que la capacidad de auditoría ha sido pasada por alto o parcialmente tratada. Una mala adaptación del sistema a las auditorías se traduce en controles inadecuados, casi inexistentes, lo cual es perjudicial con respecto a la confiabilidad de los datos.

Por lo tanto, para cada nueva aplicación, el equipo de planificación debería, idealmente, incluir a un auditor informático. El auditor, entonces, sería capaz de asegurar que el tema de controles y las verificaciones retrospectivas no sean pasadas por alto. El auditor puede proporcionar datos de prueba sobre los cuales basar testeos realistas del sistema. De este modo, a continuación, un auditor podrá confirmar el procesamiento de información desde su ingreso hasta el registro final y trazar las operaciones retrospectivas de las transacciones. Por lo tanto, si los requisitos en materia de auditorías son tomados en cuenta desde el desarrollo de un nuevo sistema, la auditoría y el control de ese sistema será mucho más efectivo y confiable. Asimismo, resultará más económico incorporar estas características al comienzo que tratar de introducirlas más tarde.

A continuación se describe los principales pasos de una auditoría de sistema.

9.3.  Planificación

La planificación es crítica para el éxito y la credibilidad de una auditoría. Proporciona dirección, identifica el alcance o el fin último en función del cual se medirá la eficacia de la auditoría. Con respecto a los nuevos sistemas, existe siempre una etapa precedente de viabilidad. La pregunta básica que un estudio de planificación debe responder es: ¿Es posible?

De este modo, la etapa de planificación determinará entre otros asuntos:

• los objetivos de la auditoría; el auditor debe tener una idea clara del objetivo de su misión. Este objetivo también debe quedar claro a quienes serán auditados o a los demás miembros del equipo de desarrollo.
• el alcance; define los límites de la auditoría especificando qué áreas y qué sistemas serán incluidos.
• los sectores de riesgo; debería intentar identificar los sectores en los cuales los errores podrían causar consecuencias significativas o catastróficas y en los cuales el auditor podrá concentrar sus esfuerzos.
• la conducción de auditorías incluyendo reuniones preliminares y de clausura con el auditado; esto define las reglas de juego de la auditoría por adelantado y de este modo se previene malos entendidos o problemas durante la auditoría y permite al auditado conocer y saber qué esperar de la conclusión de la auditoría.
• duración de la auditoría; se debe definir un plazo para la realización de la auditoría a fin de posibilitar al auditado(s) organizar su trabajo para dar cabida al auditor
• los recursos necesarios para llevar a cabo la auditoría; según el tamaño y/o la ubicación del (de los) sistema(s) a ser auditados o la disponibilidad del personal clave, es esencial que el número de auditores asignados sea el apropiado.
• la disponibilidad de personal clave para entrevistas; es aún más importante asegurar que el personal clave esté totalmente informado sobre cuándo se realizará la auditoría y cuándo el auditor necesitará conversar con ellos. De este modo se puede alcanzar un entendimiento por adelantado acerca de la auditoría cuando sea posible.

Finalmente el auditor debería evaluar en qué medida los cambios al sistema o a la organización que lo opera, habrían sido afectados por el conocimiento de auditorías previas a la auditoría. Con respecto a sistemas existentes es probable que exista una cantidad de información auditada que puede proporcionar al auditor información útil acerca del sistema y de su desempeño en el pasado. Si, no obstante, hubiera habido cambios significativos, no se podrá depositar tanta confianza en la información previa.

9.4. Investigación o recopilación de datos

Existe en este campo un conjunto de métodos, que son principalmente los siguientes:

9.4.1. Entrevistas

Llevar a cabo entrevistas al personal a todo nivel en la cadena gerencial, tanto a los usuarios de la aplicación y a los procesadores de datos como a los diseñadores del sistema si es posible. A partir de estas entrevistas el auditor puede determinar cómo el sistema:

• es percibido en su rendimiento (generalmente desde el punto de vista gerencial)
• realmente opera (la gente que usa el sistema)
• se supone que opera (especificación del diseñador / usuario)

9.4.2. Entrevistas

El auditor puede examinar:

• especificaciones del usuario que detallan qué deseaba el mismo que el sistema realizara
• especificaciones de diseño / sistema que detallan la solución propuesta por el equipo de diseño
• programación de pruebas: se utilizan para registrar el alcance y la amplitud de la prueba. Para asegurar que un sistema es capaz de manejar todas las situaciones, que es exacto, sólido, que posee la capacidad apropiada para tratar con picos inesperados; que posee un detector de errores eficaz y mecanismos de informes.
• conclusiones de ensayos y de operaciones en paralelo: estos informes consignan los resultados de las explotaciones en tiempo real de un sitio piloto o en paralelo con un sistema existente.
• manuales de utilización: son manuales de instrucciones sobre cómo emplear el sistema y debería ser fácil de leer y de alcance general.
• medidas de respaldo y de seguridad: deberían especificar cómo recomponerse de un desastre, protección del sistema ya sea a nivel de aplicaciones como de hardware.
• política de archivo: esta política deberá definir con qué frecuencia se respaldará la información (copia de seguridad) y por cuánto tiempo se mantendrá, y dónde y cómo será guardada, por ejemplo, fuera del lugar y en un gabinete a prueba de fuego.

Estos elementos de prueba, que no son exhaustivos, pueden identificar tanto controles internos como operacionales o la falta de los mismos. El auditor también puede deducir mucha información del estado (o la falta) de la documentación del sistema, la cual por ejemplo, puede estar obsoleta o incompleta. Una adecuada gestión de la configuración y controles sobre la gestión de documentos proporcionan al auditor elementos adicionales acerca de la salud del sistema y de la confianza que se puede depositar en el mismo.

9.5. Registro de los resultados de las auditorías

El auditor consignará sus resultados ya sea mediante un texto narrativo o mediante diagramas. Existen varias convenciones y normas sobre organigramas y cada uno de ellos se emplea por lo general para describir un aspecto particular. Ellos incluyen:

• organigrama de programación
• organigrama de análisis
• diagramas de bloques
• esquemas de bases de datos

El auditor a menudo compara su propio diagrama de flujo u organigrama con el organigrama del lugar para detectar alguna omisión o anomalía. Los típicos diagramas lucen como los indicados en los Apéndices 5 y 6. Esta etapa generalmente concluye con una confirmación formal, por parte del auditado, con respecto a la comprensión del sistema por parte del auditor, antes de pasar a la siguiente fase.

9.6. Evaluación

Mediante la revisión y la evaluación de los datos recabados, el auditor puede comenzar a determinar las debilidades reales o percibidas en los controles internos. El proceso de evaluación permite al auditor planificar las pruebas y determinar a qué áreas aplicarlas, a los efectos de apreciar la eficacia de los controles y la credibilidad del resultado.

9.7. Confirmación de las conclusiones y resultados de la Auditoría

Este procedimiento constituye el cierre de cada etapa de una auditoría. Se puede realizar la confirmación en la etapa de recabación de datos mediante la observación, o en la etapa de la evaluación. Se puede efectuar mediante la inspección de registros, elaboración de informes de resultados, etc. e incluso reefectuando el ciclo del proceso.

La inspección de la documentación ya sea generada por computadora o manualmente, con respecto a los registros de transacciones, deberá confirmar en qué medida la misma es completa, exacta y confiable. Cuando exista un proceso retrospectivo visible, el mismo será seguido para asegurar que no existan interrupciones.

Es posible utilizar técnicas avanzadas de TI cuando no existe verificación retrospectiva o cuando no es practicable seguirla debido al volumen de las transacciones. Estas técnicas de avanzada incluyen el diseño de programas especiales para interrogar los datos del medio magnético. El programa puede ser escrito sobre una base ad-hoc usando el mismo lenguaje que la aplicación de software o software propietario de interrogación de archivos.

Estos métodos pueden realizar un testeo simplemente y confirmar totales de transacciones, cálculos de impuestos, descuentos, etc. También se pueden emplear con el objeto de testear combinaciones inusuales de datos que sería prácticamente imposible de hacer empleando técnicas manuales. A menudo los auditores instalan un conjunto de programas de testeo, conocidos a veces como paquetes de auditorías, en el sistema para que corran en cada auditoría. Estos paquetes se pueden adaptar cambiando parámetros, pero solamente tendrán valor si el sistema se mantiene incambiado.

Estos métodos avanzados se emplean principalmente cuando el riesgo de error podría traer serias consecuencias, por ejemplo una importante merma en el pago de derechos e impuestos, o información estadística incorrecta que conduzca a problemas en la balanza de pagos, etc.

9.8. Informe

El resultado de la auditoría es generalmente un informe dirigido a la gerencia ejecutiva en el cual se efectúa sugerencias con respecto a cómo eliminar las debilidades identificadas o los controles que deberían ser ajustados para ser más eficaces. Los controles pueden incluso ser descartados si no son importantes en una situación en particular.

Las recomendaciones no son obligatorias pero se les presta una seria consideración antes de ser descartadas, ya que las consecuencias podrían ser desastrosas en ciertas circunstancias.

9.9. Verificación posterior a la auditoría

Frecuentemente, luego de la implementación de un nuevo sistema o de un cambio importante en un sistema ya existente, se revisa cómo está funcionando el sistema. Esto se lleva a cabo luego de un período acordado cuya finalidad es mostrar si el sistema está trabajando de acuerdo con lo detallado y diseñado o si hay atajos o lecciones que aprender para proyectos futuros. Del mismo modo, si un sistema informático ha sido auditado y se le efectuaron ciertas recomendaciones en lo relativo a su operación, una verificación posterior a la auditoría determinará si esas recomendaciones han sido implementadas y sus efectos, y si no lo fueron, los motivos de ello.

9.10. Conclusión

Una vez que un sistema ha sido registrado, evaluado y se hubiera implementado todos los cambios necesarios para mejorar el control, se puede esperar que opere confiablemente hasta que se realice un nuevo cambio importante. Se debería llevar a cabo auditorías periódicas para confirmar que nada ha cambiado y que los controles que se instalaron en el sistema siguen siendo administrados y respetados.

10.  Asuntos legales

(Norma 7.4)

10.1.  Introducción

No es posible establecer directivas específicas sobre asuntos legales para cada administración aduanera porque operan bajo diferentes sistemas legales y diferentes bases legales. Las directivas ofrecidas aquí tienen por objeto dar al lector un entendimiento inicial de los asuntos legales más comunes. Las directivas sobre las implicancias legales de la automatización de los procedimientos aduaneros deberían ser buscadas en los expertos en el tema, en las etapas iniciales del proyecto.

Cuando se trata de asuntos legales, puede ser necesario ser consciente del hecho que toda la legislación no se aplica en las mismas áreas, por ejemplo:

• convenciones internacionales
• legislación supranacional (por ejemplo, legislación de la CE con implicancias como aplicabilidad directa y primacía);
• legislación nacional con aplicabilidad general que puede afectar entidades dentro y fuera del dominio aduanero (por ejemplo, ley de protección de datos);
• legislación nacional con alcances específicos, como la legislación aduanera nacional que afecta solamente a aquellos que se encuentran dentro del dominio aduanero; y
• legislación de procedimiento aduanero, que se limita a los procedimientos aduaneros (por ejemplo, puede haber una legislación de Tránsito Aduanero).

Los asuntos legales a veces son mencionados como obstáculos insalvables para la implementación de algunas opciones de sistema propuestas. Cada vez más, las Administraciones Miembro han encontrado que no es necesariamente difícil ni tampoco un proceso escabroso el cambiar los requisitos legales.

10.2.  Compatibilidad de la legislación existente

Cuando un procedimiento aduanero se informatiza, la gran mayoría de la legislación existente por lo general no necesita ser enmendada. No obstante, la automatización puede tener efecto en la simplificación de los procesos, la cual deberá ser reflejada en las disposiciones legales. Tal vez sea necesario cambiar la definición de responsabilidades, incluyendo el punto relativo al vencimiento de pago, cuándo se considera que una declaración ha sido efectuada, etc.

10.3.  Tipos de asuntos legales

En un ambiente electrónico, desde el punto de vista legal, los asuntos que deben ser tomados en consideración cuando se introduce un nuevo sistema se pueden agrupar por ejemplo en los grupos que se presentan a continuación. Se debería notar que los agrupamientos de esta naturaleza son siempre artificiales y se realizan solamente a los efectos de presentación. En la práctica, el agrupamiento no tiene ningún valor legal y los asuntos se superponen de un grupo a otro.

• Asuntos Legales EDI (requisitos de forma, es decir, requisitos respecto al uso del papel, documentos, firma de documentos, etc., y requisitos relacionados al uso y a la aceptación de datos electrónicos como elementos de prueba);
• Asuntos legales vinculados a la seguridad (formato y medios para el almacenamiento de datos, autenticación, integridad, ausencia de repudio, reconocimientos, etc., y también asuntos probatorios);
• Protección de datos relativos a asuntos legales (restricciones respecto al acceso a los datos, restricciones a la transferencia de datos entre organismos, etc.);
• Otros asuntos como la confidencialidad, responsabilidades y obligaciones operacionales causadas por el uso del sistema de intercambio electrónico de datos, recursos, disposiciones legales que impidan el uso de encripciones, etc.;
• Cómo introducir el nuevo sistema: mediante un convenio (por ejemplo un Convenio de Intercambio que hace surgir otros asuntos contractuales) o basado en la autoridad investida por la administración, mediante el establecimiento de disposiciones que deberán ser obedecidas y aceptadas.

10.4. Firma

A pesar de la existencia de sistemas de intercambio de datos sofisticados, el proceso de importación / exportación a veces permanece en parte basado en papel debido a los requisitos legales y operacionales de las autoridades aduaneras locales. En algunos sistemas aduaneros de TI, los requisitos relativos a la firma necesitan la presentación de declaraciones físicas ante la Aduana además de los datos transmitidos electrónicamente, evitando de este modo que se produzca un movimiento hacia el ambiente “sin papel”. Estas barreras legales deben ser salvadas a los efectos de alcanzar los totales beneficios de la automatización de la Aduana.

Existen técnicas eficaces para reemplazar la firma manuscrita en un ambiente aduanero automatizado. El uso de salvoconductos (passwords), números de identificación personal, tarjetas de identificación o etiquetas personales, etc. y firmas digitales, pueden ser empleados para autenticar un mensaje electrónico e identificar su origen. Son ampliamente utilizadas en otros sectores como el bancario y por un creciente número de autoridades aduaneras.

Se puede abordar el tema de la legislación respecto a la firma digital de dos maneras:

• especificando precisamente qué mecanismos técnicos se deben emplear (Ej. qué algoritmo, cómo aplicarlo, etc.); y
• especificando que la elección del mecanismo apropiado es responsabilidad de la Aduana.

La segunda opción tiene el beneficio de no requerir cambios legislativos adicionales si la Aduana desea cambiar por otro mecanismo.

10.5. Admisibilidad

Aún existen obstáculos legales con respecto a la admisibilidad de datos legibles en una computadora, como la prueba en los juicios. La OMA en una resolución promulgada en 1986, convocó a sus Administraciones Miembro a presionar a las autoridades nacionales competentes para que lleven al orden legal los cambios indispensables para que los datos legibles informaticamente sean no solamente admitidos como medios de prueba ante los tribunales, sino que también establecería disposiciones respecto a la autenticación de otros datos legibles por computadora, que no sean la firma manuscrita (ver 10.4 más arriba). Estas reformas legales son necesarias no sólo desde el punto de vista de la Aduana sino desde el punto de vista de los operadores comerciales en general.

Cuando se ha introducido una legislación semejante, es necesario asegurar que el sistema de TI es capaz de proporcionar material de prueba del modo prescrito.

10.6. Protección de datos y privacidad

Excepto, los sistemas de lucha contra el fraude, en general, la legislación en materia de protección de datos y de protección de la vida privada, se aplica habitualmente a los sistemas de TI de la Aduana. Su campo de aplicación puede cubrir personas físicas solamente o personas físicas y entidades legales.

Cuando se elabore la legislación de privacidad y de protección de datos, la Aduana debería tratar que la misma no hipoteque su capacidad de proteger la recaudación, el comercio u otros intereses del Estado, si la legislación nacional limitara sus derechos de retener información y de intercambiar información con otras partes interesadas (tanto nacionales como internacionales).

Es asimismo importante, de interés nacional, que la Aduana tenga el derecho de acceder al sistema informático del operador comercial para fines de verificación o de auditoría. La Aduana debería asegurar que esta situación no se vea adversamente afectada conforme a las disposiciones de una nueva legislación.

Cuando un sistema de TI nuevo esté en la etapa de introducción, se debe examinar la legislación sobre privacidad y protección de datos para asegurar que el sistema propuesto cumpla con todos los requisitos.

11. Problemas comunes

11.1. Introducción

Con anterioridad a la implementación de cualquier sistema automatizado, se debería considerar las áreas que pueden volverse problemáticas durante el desarrollo del proyecto. Se debería desarrollar estrategias para asegurar que problemas potenciales, ya sea organizacionales, procedimentales o relativos a recursos, no hagan fracasar al proyecto.

11.2. Resistencia cultural

La comunidad aduanera puede considerar la automatización como una potencial amenaza a sus puestos de trabajo y resistir su implementación. A través de una educación adecuada, programas de entrenamiento e incentivos, la Aduana puede eliminar esta resistencia y convertir a la comunidad aduanera en una fuerza de trabajo más efectiva. Asimismo, las administraciones aduaneras pueden combatir rumores y calmar incertidumbres, asegurándose que la información acerca de los planes del proyecto, su alcance, etc., sea accesible en general, desde sus etapas iniciales. Al respecto, una solución consiste en publicar informes del proyecto regularmente y organizar reuniones con el personal más directamente afectado.

11.3 Automatización de fuentes de datos

La falta de fuentes automatizadas de datos puede causar que la automatización resulte poco atractiva a algunos operadores comerciales de la Aduana. Por ejemplo, si la documentación comercial no hubiera sido transmitida electrónicamente, entonces el operador comercial no podría usar esta información como la base de su declaración aduanera. Una posible solución al problema es contar con una oficina de servicios para introducción de datos. Estas oficinas podrían estar a cargo de la Aduana o de empresas privadas. En el caso de empresas privadas, la oficina de servicios debería ser supervisada por la Aduana para asegurar que las normas de captura de datos cumplen con los requisitos. Otra solución puede ser comprar todos los equipos para los operadores comerciales y para la Aduana a través de un programa de crédito de abastecimiento, que podría incluir un descuento sustancial para la compra de hardware y equipos.

11.4 Falta de infraestructura

Una inadecuada infraestructura de telecomunicaciones podría presentar potencialmente un problema para la automatización. En esta situación, los datos se pueden intercambiar mediante discos en vez de a través de redes públicas. El potencial de uso de comunicaciones satelitales también debería ser examinado. El acceso a una fuente de poder ininterrumpida también podría ser problemático para algunas administraciones. En los casos en que los sistemas deben estar disponibles todo el tiempo, el costo de instalar un generador de energía debería ser incluido en los requisitos de recursos del proyecto.

11.5 Legislación aduanera

La inestabilidad de la legislación aduanera podría hacer impracticable la automatización completa de la Aduana en un solo proyecto. En vez de automatizar todo un sistema que pronto quedaría obsoleto, es mejor tomar un enfoque modular automatizando actividades y agregándolas al sistema central de acuerdo con las necesidades o según lo permita la estabilidad legislativa. Un ejemplo podría ser la implementación inicial de un sistema de cobro y pago de derechos al cual se le podría agregar otros sistemas a continuación. Asimismo, se podría dedicar recursos a racionalizar el proceso manual actual a los efectos de eliminar redundancias en el sistema. 1

1.6 Limitación de recursos y competencias

Si los recursos son limitados, los proyectos se deberían priorizar de acuerdo con las ganancias de productividad y eficacia para optimizar los gastos de recursos. Por ejemplo, la Aduana puede considerar automatizar el procedimiento más intensamente laborioso primero para aumentar la productividad.

Una autoridad aduanera puede no contar en sí misma con la competencia requerida para la implementación del proyecto. Contratar expertos de afuera requiere planificación en términos de costos y, más importante aún, definir explícitamente el rol del o de los consultores.

CAPITULO 8

RELACIONES ENTRE LA ADUANA Y TERCEROS

8.1 Norma

Las personas interesadas podrán elegir entre llevar a cabo sus negocios con la Aduana directamente o mediante la designación de un tercero que actúe en su nombre.

8.2 Norma

La legislación nacional determinará bajo qué condiciones una persona podrá actuar por y en nombre de otra persona con respecto a la Aduana y determinará las responsabilidades de los terceros respecto a la Aduana en lo que se refiere a derechos e impuestos y a eventuales irregularidades.

8.3 Norma

Las operaciones aduaneras que la persona interesada elija realizar por su propia cuenta no serán objeto de un tratamiento menos favorable, ni serán sometidas a condiciones más rigurosas que aquellas operaciones aduaneras que sean manejadas por un tercero a nombre de la persona interesada.

8.4 Norma

Toda persona que sea designada como tercero, tendrá los mismos derechos que la persona que le designó en aquellos asuntos relacionados con las operaciones aduaneras.

8.5 Norma

La Aduana preverá la participación de terceros en las consultas oficiales que realice con el sector comercial.

8.6 Norma

La Aduana determinará las circunstancias en las cuales no se encontrará dispuesta a tratar con terceros.

8.7 Norma

La Aduana notificará por escrito a terceros sobre cualquier resolución contraria a la celebración de transacciones comerciales.

DIRECTIVAS DEL ANEXO GENERAL

Capítulo 8

RELACIONES ENTRE LA ADUANA Y TERCEROS

1.   Introducción

El presente Capítulo del Anexo General se refiere a terceros y a sus relaciones con la Aduana. El Convenio de Kyoto define a un tercero como “cualquier persona que trata directamente con la Aduana, por y en nombre de otra persona, con relación a la importación, exportación, tránsito o depósito de mercancías”.

Ejemplos de terceros cubiertos por el Capítulo 8 son los agentes de aduana y agentes de comercio exterior, agentes de carga, transportistas modales y multi-modales y servicios de entrega. Los más comunes son los agentes de aduana o los agentes de comercio exterior que se encuentran esencialmente relacionados con la presentación de la documentación aduanera en nombre de los importadores y de los exportadores.

Los terceros no son personas que tratan con la Aduana por sí mismas. Por ejemplo una autoridad portuaria que es responsable solamente de presentar las mercancías a la Aduana para su reconocimiento en nombre de un importador o de un exportador o un banco que es responsable de presentar el conocimiento de embarque a los efectos de cumplir con convenios de créditos documentarios, no son terceros según definición a los efectos del Convenio de Kyoto.

Las facilidades otorgadas a terceros en este Capítulo ofrecen ventajas para todos los interesados. Los importadores y los exportadores pueden emplear especialistas para que intervengan en el marco de los complicados y detallistas regímenes aduaneros que pueden no resultarles familiares a los primeros mencionados y para que actúen en su nombre en los momentos y en los lugares que serían inconvenientes para ellos. Los transportistas y servicios de entrega pueden acelerar el movimiento de las mercancías a su cargo a través de los controles aduaneros y al mismo tiempo, atender la proporción en constante crecimiento de envíos en los cuales el tiempo es importante. La Aduana puede desaduanar las mercancías de un modo más constante y predecible, y de este modo manejar mejor sus propios recursos y tiempos de despacho para el comercio. En algunos países, la Aduana también se beneficia al tratar con agentes de aduana y agentes de comercio exterior que frecuentemente tienen más experiencia en el manejo de los requisitos de los regímenes aduaneros que algunos de sus clientes.

Norma 8.1

Las personas interesadas tendrán la elección de llevar a cabo negocios con la Aduana directamente o designando a un tercero para que actúe en su nombre.

Esta norma concede a la “persona interesada” que generalmente es el exportador o el importador y el dueño de las mercancías, la opción de tratar directamente con la Aduana o de designar a un tercero para que trate con la Aduana. Otras “personas interesadas” también podrían ser vendedores, compradores, remitentes o destinatarios, según su transacción en particular. Un tercero es entonces la persona designada por la “persona interesada” para llevar a cabo las transacciones con la Aduana a nombre de esta última.

Mientras que algunas administraciones aduaneras son liberales en su tratamiento con terceros, algunas han impuesto ciertas restricciones sobre las transacciones llevadas a cabo por terceros. Estas restricciones existen a los efectos de asegurar que el tercero actúe con un cierto grado de profesionalismo y responsabilidad, permitiendo de este modo a la Aduana cumplir con sus propias responsabilidades de asegurar el cumplimiento de la legislación aduanera. Algunas administraciones requieren que los terceros tengan una licencia por ley o por reglamento o por reglas aduaneras. Estos requisitos con respecto a la licencia pueden estipular criterios específicos que un tercero deba cumplir como edad, educación, competencia profesional o integridad moral y financiera. Otros criterios generalmente se refieren a que el tercero tenga un local comercial inscrito y que cumpla con las normas profesionales relativas a la conservación y mantenimiento de registros. En algunos países, los terceros deben pasar exámenes calificatorios para cumplir con estos requisitos. La norma 8.2 se refiere a la autoridad de la Aduana en la aprobación de terceros.

2.   Condiciones y obligaciones

Norma 8.2

La legislación nacional establecerá las condiciones bajo las cuales una persona podrá actuar en lugar o en nombre de otra persona en el trato con la Aduana y establecerá las obligaciones de los terceros respecto a la Aduana con relación a los derechos e impuestos y con relación a cualquier irregularidad.

Esta disposición solicita a la legislación nacional que especifique las condiciones que las personas deben cumplir para actuar como terceros y que estipule sus obligaciones respecto a la Aduana. Esto asegura que la Aduana pueda salvaguardar la recaudación y otros requisitos de control tan estrictamente tratando con intermediarios como con sus titulares.

En particular, la legislación nacional pertinente debería cubrir la obligación del tercero con respecto a los derechos e impuestos y a cualquier irregularidad con relación al cumplimiento de los requisitos aduaneros.

En algunos países los terceros y las personas representadas se consideran conjunta y solidariamente responsables ante la Aduana con respecto a los derechos e impuestos y a las irregularidades, así como por cualquier multa concomitante.

En la aplicación de estas y otras regulaciones que involucran a terceros, la Aduana puede desear tomar en cuenta algunas diferencias prácticas entre el titular, es decir, el declarante directo, y alguien que actúa en su nombre. El titular por lo general posee un conocimiento más profundo y una responsabilidad más clara por la veracidad de la información establecida en la declaración u otra presentación que, ante la Aduana, realice el agente, corredor o representante. De este modo, aunque la Aduana debería mantener a los terceros firmemente responsables por los derechos e impuestos, podría ser condescendiente con respecto al levantamiento de algunas multas o mitigarlas. Por ejemplo, si la infracción es una declaración errada y una infracción similar surgió solamente de los defectos de los datos suministrados por el titular, y el tercero puede mostrar que ha tomado las medidas necesarias para proporcionar información veraz y correcta, la Aduana debería tomar estos factores en consideración antes de adoptar una resolución respecto a la multa. 

Norma 8.3

Las operaciones aduaneras que la persona interesada elija realizar por su propia cuenta no serán objeto de un tratamiento menos favorable, ni serán sometidas a condiciones más rigurosas que aquellas operaciones aduaneras que sean manejadas por un tercero a nombre de la persona interesada.

La norma 8.3 requiere que la Aduana trate a los titulares y a sus terceros equitativamente. La Aduana no debe imponer requisitos más estrictos a quienes prefieran tratar directamente con la Aduana en vez de emplear a un tercero por cualquier transacción en particular o en general. Esto es para evitar la discriminación en las relaciones de la Aduana con terceros y con aquellos que elijan no emplear a un tercero. Con el crecimiento del comercio electrónico en el comercio internacional y con varias administraciones aduaneras desarrollando más relaciones de servicios orientadas al cliente en el comercio y con el incremento de la transparencia en los procedimientos y prácticas aduaneras, varios titulares como empresas multinacionales eligen tratar directamente con la Aduana.

No obstante, esto no significa que el tratamiento por parte de la Aduana deba ser exactamente el mismo con un titular directo que con un tercero autorizado. Por ejemplo, el otorgamiento de facilidades como pago diferido por parte de la Aduana a terceros que regularmente desaduanan sustanciales volúmenes de mercancías, no creará necesariamente un precedente que, en virtud de esta norma, estaría entonces automáticamente disponible para los titulares directos que realizan transacciones ocasionalmente o con malos antecedentes de cumplimiento.

3.   Derechos de terceros

Norma 8.4

Toda persona que sea designada como tercero, tendrá los mismos derechos que la persona que le designó en aquellos asuntos relacionados con las operaciones aduaneras.

Similarmente, esta Norma garantiza a terceros los mismos derechos que a sus titulares. Esto puede incluir el derecho a utilizar sistemas de comunicación modernos y automatizados para cumplir con las formalidades aduaneras y el derecho de acceso a la información aduanera relativa a cambios legislativos o de procedimientos. Los terceros no deberían ser obligados a llevar más registros a los efectos de auditorías e inspecciones de la Aduana que los que sean necesarios para asegurar que han realizado sus tareas legal y responsablemente. Esto es particularmente importante para que terceros como agentes de aduana puedan continuar sus negocios locales que nada tienen que ver con el comercio internacional. La Aduana no debería imponer requisitos sobre esos registros que no están relacionados. Más aún, al igual que todas las partes que tratan con la Aduana los terceros también deben tener acceso a los procedimientos del recurso de apelación.

4.   Consultas al sector comercial

Norma 8.5

La Aduana preverá la participación de terceros en las consultas oficiales que realice con el sector privado.

Esta Norma complementa a la Norma 1.3 del Anexo General que solicita a la Aduana mantener y establecer relaciones de consulta con el sector comercial y los organismos que lo representan, requiriendo a la Aduana que incluya terceros en sus consultas formales. La inclusión de terceros con otros comerciantes en un proceso de consulta cuidadosamente gestionado, es una característica de las administraciones aduaneras eficaces. Todas las partes, incluyendo a la propia Aduana se beneficiarán manteniendo eventualmente consultas regulares, amistosas, en lo relativo a asuntos que afecten al movimiento de mercancías en el comercio internacional. Esto incluye, por ejemplo, la propuesta de cambios legales o procedimentales, especialmente cuando estos requieren cambios sustanciales en los sistemas tecnológicos de información de los comerciantes. Del mismo modo, también debería ser sometido a consulta previa aquellos planes comerciales relativos a la reubicación de centros de operaciones importantes que traerían como consecuencia la reutilización de recursos humanos y técnicos de la Aduana y de los comerciantes.

La cooperación y consulta se puede manejar a través de Comités Conjuntos de Aduanas y Comercio formales, a todos los niveles nacional, regional, y local. En el ámbito nacional, esta cooperación a menudo se complementa con un Protocolo de Entendimiento final (PDE) entre los organismos representantes de la Aduana y del Comercio o entre la Aduana y empresas individuales. Se ha encontrado que los PDE son particularmente útiles en algunos países para asistir a la Aduana a combatir el fraude y el contrabando de drogas, y han proporcionado ventajas al comercio en la forma de reducción de intervenciones aduaneras en la frontera. Estos PDE a menudo incluyen programas de concientización de entrenamiento conjunto. Estos intercambios proporcionan beneficios prácticos reales para ambas partes ya sea con respecto a una mejora en el cumplimiento, mejoras en las facilitaciones y un manejo más eficaz de los recursos.

El proceso de consulta se debería alentar particularmente a nivel regional y local. Si se comunica directamente en el momento y en el lugar de las operaciones comerciales, varios problemas se podrían evitar o resolver para las partes interesadas. Algunos países han establecido Comités de Unión Aduanera locales y regionales que trabajan sobre asuntos cotidianos con éxito y a tiempo (Ver Directivas de los Capítulos 1 y 3 del Anexo General por otros ejemplos de los beneficios de mantener consultas y comunicaciones con el comercio).

5.   Resolución de la Aduana de no llevar a cabo transacciones comerciales

Norma 8.6

La Aduana determinará las circunstancias en las cuales no se encontrará dispuesta a tratar con terceros.

En determinadas circunstancias, la Aduana se podrá negar a llevar a cabo transacciones comerciales con terceros. La Norma 8.6 obliga a la Aduana a que declare las razones cuando esto ocurra. Estas circunstancias excepcionales deben ser claramente establecidas en la legislación nacional o en reglamentos o reglas aduaneras y suministradas a terceros. Las razones o las circunstancias podrían incluir:

• la convicción de que se ha cometido recientemente una seria infracción aduanera dentro de un período específico, o
• continuo incumplimiento del tercero de sus obligaciones respecto al titular o a la Aduana, incluyendo repetidas instancias de grave negligencia o de violación de las reglas aduaneras.

Excepto que el tercero hubiera cometido una infracción muy grave, la Aduana debería cursar advertencias por escrito por acciones u omisiones reprensibles cometidas por el tercero en el trato con la misma antes que la Aduana decida suspender o revocar cualquier licencia o autorización o que se niegue a llevar a cabo negocios con el tercero.

Norma 8.7

La Aduana notificará por escrito a los terceros sobre cualquier resolución respecto a no tratar más con los mismos.

La resolución de no realizar más transacciones comerciales con un tercero es una resolución muy importante y la Aduana debería estudiar las implicancias de una resolución antes de adoptarla. Una vez que la Aduana decida retirar la facilidad de un tercero de llevar a cabo transacciones comerciales con la misma, la Norma 8.7 obliga a la Aduana a que notifique su intención y las razones de la misma. Esta notificación también debería ser suministrada razonablemente por adelantado al retiro o a la resolución final.

Lo que constituye un tiempo razonable depende de la causa de la acción y del impacto inmediato en el tercero y sus titulares. Por ejemplo si un tercero tiene transacciones pendientes con la Aduana y la Aduana puede asegurarse que estas serán adecuadamente finalizadas, la Aduana debería conceder una ventana de varios días o semanas antes que la resolución entre en vigencia. Esto permitiría al tercero tiempo suficiente para concluir su negocio actual y no incurrir en nuevas obligaciones con los titulares. El beneficio de este “período de gracia”, a condición que la Aduana esté convencida de que no habrá más pérdidas o infracciones, beneficia a los titulares inocentes, terceros o la Aduana. En esos casos, los titulares interesados que designaron a ese tercero deberían ser notificados de la revocación e informados de cualquier medio alternativo disponible para ellos a los efectos de continuar los trámites en la Aduana.

Al tercero también habría que darle la oportunidad de apelar contra el retiro realizado por la Aduana. Es posible implementar este recurso antes que la resolución final sea adoptada según las circunstancias involucradas. (Ver Norma 10.2 del Anexo General). No obstante, en casos en los que un tercero ha cometido un delito, la autorización de llevar a cabo transacciones comerciales con la Aduana debería ser revocada con efecto inmediato.

El rechazo a llevar a cabo transacciones comerciales con un tercero debería quedar abierto a una reconsideración, previa solicitud, y luego de un cierto período de tiempo a partir del momento en que ocurrió la causa original del rechazo.

CAPITULO 9

INFORMACION, RESOLUCIONES Y FALLOS COMUNICADOS POR LA ADUANA

A. INFORMACION DE ALCANCE GENERAL

9.1 Norma

La Aduana tomará todas las medidas pertinentes para que toda la información importante de alcance general relativa a la legislación aduanera se encuentre fácilmente disponible para toda persona interesada

9.2 Norma

Cuando la información facilitada deba ser enmendada debido a modificaciones introducidas en la legislación aduanera, o respecto a disposiciones o requisitos administrativos, la Aduana pondrá a disposición de las personas interesadas la información revisada, con suficiente anterioridad a que las modificaciones entren en vigencia para que éstas puedan tenerlas en cuenta, excepto que sea imposible publicarlas por adelantado.

9.3 Norma transitoria

La Aduana utilizará la tecnología de la información a fin de facilitar el suministro de información.

B. INFORMACIONES ESPECIFICAS

9.4 Norma

A solicitud de la persona interesada, la Aduana proporcionará tan pronto y exactamente como sea posible, toda información relativa a los asuntos específicos planteados por la persona interesada y relativos a la legislación aduanera.

9.5 Norma

La Aduana no solamente proporcionará la información especialmente solicitada sino también toda otra información pertinente que considere de utilidad para la persona interesada.

9.6 Norma

Cuando la Aduana proporcione información, se asegurará de no divulgar detalles de carácter privado o confidencial que afecten la Aduana o terceros, excepto que la divulgación mencionada se encuentre contemplada o autorizada por la legislación nacional.

9.7 Norma

Cuando la Aduana no pueda proporcionar información gratuitamente, la remuneración exigida se limitará al costo aproximado de los servicios prestados.

C. RESOLUCIONES Y FALLOS

9.8 Norma

Previa solicitud por escrito por parte de la persona interesada, la Aduana notificará su resolución por escrito dentro del plazo determinado por la legislación nacional. Cuando la resolución sea desfavorable a la persona interesada, la Aduana informará sobre los motivos de la resolución y sobre la posibilidad de interponer un recurso.

9.9 Norma

La Aduana emitirá fallos obligatorios a solicitud de la persona interesada, a condición que la Aduana disponga de toda la información que considere necesaria.

DIRECTIVAS DEL ANEXO GENERAL

Capítulo 9

INFORMACIÓN, RESOLUCIONES Y REGLAMENTOS PROPORCIONADOS POR LA ADUANA

1.    Introducción

La disponibilidad de información sobre asuntos aduaneros para las personas interesadas es uno de los elementos claves a los efectos de facilitar el comercio. Esta información, que debe ser suministrada por la Aduana, puede ser general o específica. Las personas por lo general precisan información específica respecto a una operación en particular que intentan llevar a cabo. A veces, la decisión de realizar una operación o no, puede depender de la información proporcionada por la Aduana. Cuando se solicita la información mencionada, es responsabilidad de la Aduana proporcionarla completa y veraz tan pronto como sea posible.

Este Capítulo se aplica solamente a la información proporcionada por la Aduana y se refiere a la información de aplicación general, información de una naturaleza específica y con respecto a determinados procedimientos mediante los cuales las personas pueden obtener la información de clasificación arancelaria que es obligatoria con respecto a la Aduana. Estas Directivas también contienen ejemplos de métodos de aplicación de algunas administraciones, detallados en el Apéndice 1 del presente documento.

2.    Información de aplicación general

Norma 9.1

La Aduana tomará todas las medidas pertinentes para que toda la información importante de alcance general relativa a la legislación aduanera se encuentre fácilmente disponible para toda persona interesada.

La primera disposición (Norma 9.1) establece que la Aduana debe asegurarse que los interesados tengan fácilmente a su disposición toda información útil de aplicación general. Las partes interesadas son los grupos industriales y comerciales, agentes de carga, agentes de aduana, empresas navieras y grandes empresas que realizan transacciones comerciales con la Aduana regularmente. La información de carácter general también debería ser suministrada a otras autoridades nacionales asociadas con el movimiento de mercancías hacia y desde el territorio aduanero y que trabajan en colaboración con la Aduana para el desaduanamiento de las mercancías, por ej. el puerto, la aviación civil, autoridades sanitarias y otras autoridades. La información sobre los requisitos aduaneros es de interés del público en general, especialmente viajeros y personas que envían o reciben artículos postales, y debería ser fácilmente accesible para ellos.

La información mencionada incluiría la clasificación arancelaria de las mercancías, tasas de derechos e impuestos, valoración de las mercancías a los efectos aduaneros, información relativa a exoneraciones, prohibiciones y restricciones, convenios administrativos aduaneros y requisitos y cualquier otra información pertinente que sea de interés de las partes interesadas.

Esta información por lo general se proporciona a través de:

• publicaciones como el arancel aduanero, el diario oficial, boletines y notificaciones públicas;
• oficinas aduaneras apropiadas;
• locales estratégicos donde es probable que sea necesaria. Por ejemplo, información relativa a las formalidades y exoneraciones aduaneras relativas a derechos e impuestos permitidos a los viajeros se puede proporcionar a bordo de barcos, aviones, trenes internacionales o en lugares de arribos y partidas internacionales;
• embajadas y misiones comerciales en el exterior que suministran notificaciones para futuros exportadores y visitantes en una variedad de idiomas si fuera necesario;
• afiches en oficinas públicas como importantes oficinas postales, centros turísticos, etc;
• publicaciones en diarios y periódicos relacionados con el tema o mediante comunicados de prensa y
• publicaciones regulares tipo revistas o cartas de noticias publicadas por administraciones para proporcionar al comercio las novedades y los artículos relativos a los desarrollos y cambios más importantes.

2.1.    Calidad de la información

Es importante que las administraciones aduaneras no solamente pongan a disposición una amplia variedad de información, sino que sea de muy buena calidad. Las administraciones deberían afanarse por que la información proporcionada sea acertada, pertinente y rápida.

2.2.    Claridad de la información

Las notificaciones públicas, ya sea en papel o de forma electrónica deberían ser:

• escritas en lenguaje fácil, simple de entender para el lector interesado;
• claramente presentadas, utilizando letras grandes y diagramas de flujo cuando sea necesario;
• presentadas lógicamente, claramente ilustrando los procedimientos o los requisitos;
• específicas a un tema o procedimiento en particular (clasificación, valoración, preferencias, etc.);
• al día, rápidas y relativas a los temas importantes - publicadas en respuesta a las necesidades del usuario;
• fácilmente accesibles, por ejemplo en puertos y aeropuertos (para los viajeros) en oficinas aduaneras locales, en mostradores o líneas de asistencia, enviadas automáticamente por suscripción, emitidas rutinariamente a los organismos representativos del sector comercial; y
• publicadas en otros idiomas cuando sea apropiado.

2.3.    Consultas con el sector comercial

Las consultas con el sector comercial adecuadamente organizadas pueden ser un medio muy efectivo para comunicarse con una gran audiencia y obtener comentarios y respuestas.

Las consultas pueden ser a iniciativa de:

• las administraciones aduaneras
• los comerciantes y sus representantes
• organismos representativos del sector comercial, asociaciones comerciales, asociaciones de productos, asociaciones de importadores y exportadores.

Pueden adoptar varias formas:

• comités de consulta formales Aduana/comercio. (Ver Directivas sobre las relaciones entre la Aduana y terceros);
• discusiones bilaterales entre la Aduana y comerciantes individuales con respecto a puntos de interés o de preocupación específicos;
• proyectos y seminarios con fines educativos
• encuestas de opinión del sector comercial.

2.4.    Muestras / exposiciones

La Aduana puede ser invitada a asistir a exposiciones u otros eventos públicos, o puede solicitar su asistencia si cree que su presencia puede ser particularmente útil para:

• proporcionar información general, asistencia o un escritorio de información para las partes interesadas o para repartir panfletos, notificaciones o folletos;
• promocionar políticas específicas con relación a temas importantes como drogas, especies en peligro de extinción u otros artículos comerciales restringidos o prohibidos;
• publicitar y promover nueva información, procedimientos o iniciativas; y
• estudiar consejos expresados con relación a temas en particular.

Algunas administraciones han creado oficinas o departamentos de relaciones públicas para manejar estos eventos. Las administraciones aduaneras que no cuentan con una oficina o un departamento así, necesitarán contar con personas responsables capaces de:

• identificar los eventos de interés como exposiciones comerciales, muestras de transportes, eventos y conferencias de intermediarios de tránsito de carga;
• identificar asuntos aduaneros apropiados para ser promovidos en dichos eventos;
• crear vínculos y contactos con los organizadores;
• organizar la asistencia del personal adecuado; y
• tomar las medidas necesarias con relación a los stands de exposición, la documentación y el transporte

2.5.    Oficina de información

Oficinas especiales de información o mostradores de información en las oficinas aduaneras más grandes pueden proporcionar un sistema de información muy útil. El personal en estas oficinas debería estar suficientemente entrenado para manejar la variedad de preguntas que le pudieren formular. También deberían tener rápido acceso a las fuentes de información de modo que puedan proporcionar un servicio completo. El uso de la tecnología de la información evidentemente agrega eficacia y rentabilidad a este importante servicio.

2.6.    Arancel aduanero

El arancel aduanero es la fuente primaria de información general que la Aduana pone a disposición. Típicamente contiene:

• una completa lista de mercancías basada en el Sistema Armonizado,
• las tazas de derechos aplicables a esas mercancías,
• la gama completa de medidas aplicables, como cuotas y techos arancelarios, tasas de derechos preferenciales, prohibiciones y restricciones o exoneraciones especiales, y
• un comentario detallando los principales regímenes y procedimientos aduaneros.

2.7.   Responsabilidad respecto a la información proporcionada.

La Aduana debe asegurar, en la medida de lo posible, que la información que proporciona es acertada, entrenando adecuadamente al personal involucrado y manteniendo los sistemas de información al día. De otro modo, la Aduana puede ser responsable por errores cometidos sobre la base de información que ella misma proporcionó. Se debería limitar la responsabilidad del error cometido por la Aduana si hubiera sido cometido por causa de una información inadecuada o incorrecta proporcionada por el que solicitó la información. La Aduana no puede ser considerada responsable por proporcionar información incorrecta si ello no trajo como consecuencia una pérdida o un daño. El tema de la responsabilidad es mejor librarlo a que sea decidido caso por caso de acuerdo con la legislación nacional relativa a negligencia. No obstante, la Aduana debería evitar imponer multas en aquellas circunstancias en que no se hubiera proporcionado la información acertada cuando tenga la facultad de hacerlo.

2.8.    Información al día

Norma 9.2

Cuando la información facilitada deba modificarse debido a modificaciones introducidas en la legislación aduanera, o respecto a disposiciones o requisitos administrativos, la Aduana pondrá a disposición de las personas interesadas la información revisada, con suficiente anterioridad a que las modificaciones entren en vigencia para que éstas puedan tenerlas en cuenta, excepto que sea imposible publicarlas por adelantado.

La información proporcionada por la Aduana deberá ser puesta al día junto con los cambios producidos en la legislación, en la política o en otras consideraciones nacionales. Frecuentes cambios se realizan a tasas de derechos e impuestos, cuotas así como a convenios y requisitos administrativos.

Cuando se producen estos cambios que tienen incidencia en la información proporcionada a las personas interesadas, es esencial que les sean comunicados tan pronto como sea posible. La Norma 9.2 se refiere a estos requisitos. La rápida distribución de la información permitirá a las partes interesadas tomar en cuenta los cambios y cumplir con los nuevos requisitos o realizar otros arreglos. Por lo tanto, es importantísimo que las administraciones aduaneras posean mecanismos que permitan que los cambios sean comunicados a los usuarios tanto dentro de la administración como externos, con una demora mínima.

Los aranceles aduaneros y los avisos públicos deberían ser revisados regularmente, enmendados y reimpresos. El personal aduanero, especialmente aquellos en las oficinas de información, deberían tener acceso a información al día. La tecnología de la información es particularmente útil para la rápida modificación y comunicación de cambios a todas las personas interesadas.

2.9.    Establecimiento de normas

Norma transitoria 9.3

La Aduana utilizará la tecnología de la información a fin de facilitar el suministro de la información.

A los efectos de poder controlar y mejorar la calidad de los datos proporcionados, las administraciones pueden considerar la posibilidad de definir objetivos a alcanzar y hacerlos públicos. Por ejemplo, un objetivo sería proporcionar notificaciones y panfletos con información al día acerca de toda la gama de impuestos y derechos administrados y asegurar que los mismos se encuentran fácilmente disponibles. Otro sería responder a solicitudes de información por escrito dentro de un período de 10 días hábiles. Los responsables pueden revisar los resultados (Ej. el porcentaje de decisiones realizadas dentro de una escala temporal fijada) para permitirles evaluar el éxito de tales iniciativas y, si fuera necesario, encontrar formas de mejorarlas.

La Norma 9.2 también obliga a las administraciones aduaneras a comunicar la información con un tiempo adecuado antes que se lleven a cabo los cambios. Convendría subrayar, no obstante, que algunas administraciones pueden clasificar la información sobre cambios en las tasas de impuestos, prohibiciones y restricciones como restringida o incluso como secreta hasta que los cambios sean notificados. (Ver también Directivas del subtítulo 3.3)

La Norma 9.3 especialmente establece que la Aduana utilice la tecnología de la información para facilitar el suministro de información. Las administraciones aduaneras deberían considerar el empleo de técnicas como la World Wide Web para todo lo que sea información general así como información técnica no restringida, o para presentar sus aranceles y otra información relevante en forma electrónica de modo que pueda ser rápidamente disponible y enmendada. El empleo de la tecnología de la información se detalla en las Directivas del Anexo General, Capítulo 7 sobre Tecnología de la Información.

El Capítulo 10 del Anexo General sobre Apelaciones y el Capítulo 1 del Anexo Específico H sobre Infracciones contienen más información y deberían ser consultados.

3.    Información específica, resoluciones y reglamentos obligatorios

Norma 9.4

A solicitud de la persona interesada, la Aduana proporcionará tan pronto y exactamente como sea posible, toda información relativa a los asuntos específicos planteados por la persona interesada y relativos a la legislación aduanera.

Las partes interesadas a menudo necesitan información o resoluciones respecto a actividades específicas que consideran o intentan llevar a cabo. A veces la decisión de continuar o no depende de la información proporcionada por la Aduana. Las Normas 9.4 y 9.8 obligan a la Aduana a proporcionar la mencionada información específica o resoluciones tan pronto como sea posible y lo suficientemente detallada.

Mientras que la información y el asesoramiento de naturaleza específica pueden ser verbalmente o electrónicamente proporcionados, las administraciones aduaneras normalmente requieren que se efectúen solicitudes de resoluciones por escrito de modo que los hechos queden claramente establecidos y registrados. La Aduana debería aceptar y emplear correspondencia por fax u otros medios electrónicos en casi todas las situaciones.

Las solicitudes de información y las resoluciones deberían ser realizadas a funcionarios aduaneros designados o a las oficinas mencionadas en los folletos distribuidos a los usuarios. La Aduana debería asegurar que sea un personal especializado el que maneje las solicitudes de información específica y resoluciones. Se debería fijar límites de tiempo dentro de los cuales se responda a las solicitudes por escrito. Las administraciones aduaneras deberían considerar la publicación de los resultados regularmente para mostrar lo bien que se ha cumplido con las fechas de plazo.

3.1.    Tipos de información y resoluciones

A continuación se menciona típicos temas sobre los cuales se le puede solicitar información específica a la Aduana:

• clasificación arancelaria de mercancías, tasas de derechos e impuestos aplicables a las mismas;
• reglas de origen e información necesaria para su interpretación;
• exoneración o suspensión de derechos e impuestos;
• valoración– principios y prácticas generales para el cálculo del valor en aduana e información específica mostrando cómo el valor de las mercancías ha sido calculado;
• elegibilidad para ser tratados bajo regímenes aduaneros específicos, especialmente aquellos que ofrecen suspensión de derechos e impuestos como perfeccionamiento, admisión temporal, depósito o drawback;
• modalidades de reintegro
• modalidades procedimentales y administrativas como rutas aduaneras aprobadas, horas de atención al público de oficinas aduaneras;
• garantía y métodos aceptables para proporcionar garantías con respecto a derechos e impuestos; y
• requisitos de documentación.

3.2.    Información adicional

Norma 9.5

La Aduana no solamente proporcionará la información especialmente solicitada sino también toda otra información pertinente que considere de utilidad para la persona interesada.

Adicionalmente a la información específicamente solicitada, la Norma 9.5 obliga a la Aduana a proporcionar “otra información pertinente”. Esto sería la información que se refiere a los asuntos mencionados por la persona interesada. Por ejemplo, si se recibe una solicitud por una clasificación arancelaria y las mercancías se encuentran sujetas a licencia de importación, esta información adicional, también debería ser proporcionada aunque no fuera específicamente solicitada. Varias administraciones aduaneras también ponen a disposición detalles de precedentes legales y de juicios, que, por ejemplo, pueden ser útiles para la persona interesada que desee realizar una apelación a la Aduana.

La información relacionada que debería ser suministrada queda a criterio de la Aduana. No obstante, solamente se puede esperar de la Aduana que proporcione “otra información pertinente” dentro de su conocimiento y autoridad. El concepto esencial es proporcionar tanta información como sea posible y que signifique una ayuda a la persona que realiza la averiguación.

El personal de la Aduana tiene acceso a título confidencial a las instrucciones y a otras informaciones internas de los departamentos. No se debería interpretar que las disposiciones del presente Capítulo colocan a la Aduana en la obligación de divulgar la información confidencial o restringida mencionada. Tampoco implica que la Aduana pueda ser considerada legalmente responsable por no suministrar información adicional que la parte interesada pudiera considerar necesaria. No obstante, el concepto de gobierno abierto, libertad de información y transparencia deberían ser el principio subyacente de la Aduana para determinar qué información es apropiado proporcionar.

3.3.    Libertad de información

La mayoría de las administraciones más modernas han instituido una legislación que promueve lo que generalmente se conoce como libertad de información. En términos generales, esta legislación tiene por objetivo dar a la gente el derecho legal de ver la información que los gobiernos poseen nacional, regional y localmente, aumentando, de este modo, la credibilidad de los gobiernos ante el público.

En la práctica, esto se podría traducir en un Código de Práctica aplicable a todos los departamentos de gobierno que típicamente:

• establecería qué clase de información debería ser voluntariamente publicada;
• solicitaría a los ministerios proporcionar sus resoluciones administrativas; y
• solicitaría a los ministerios cumplir con sensatos requisitos respecto a información sobre algunos hechos inéditos, relativos a sus políticas, actos y resoluciones.

Para la Aduana, esto significa no solamente la publicación de tipos básicos de información general (ver Calidad de la información, establecimiento de normas), sino la flexibilidad de poner otra información a disposición como por ejemplo, instrucciones internas. La Aduana debería, pero quizá no siempre le sea posible, proporcionar toda esta información gratuitamente, y en este caso, la Norma 9.7 del Capítulo se aplicaría.

Existen, por supuesto, límites a la información que se puede proporcionar y siempre habrá excepciones cuando revelar cierta información no sería de interés público. En el contexto aduanero esto sería cuando:

• dañaría la habilidad del gobierno para manejar la economía;
• pondría en peligro la liquidación o la recolección de impuestos o derechos o ayudaría a la evasión fiscal;
• perjudicaría la prevención, investigación o detección de crímenes o la aprensión o prosecución de los infractores; o
• perjudicaría los trámites legales ante un tribunal, investigaciones públicas u otras investigaciones formales.

Si surgiera una disputa con respecto a si la Aduana debiese haber proporcionado cierta información solicitada, una comisión o árbitro independientes pueden ser designados para decidir en casos controvertidos.

3.4.    Confidencialidad

Norma 9.6

Cuando la Aduana proporcione información, se asegurará de no divulgar detalles de carácter privado o confidencial que afecten a la Aduana o a terceros, excepto que la divulgación mencionada se encuentre contemplada o autorizada por la legislación nacional.

La Norma 9.6 se refiere a la confidencialidad de la información. Cuando se proporciona información específica, resoluciones o reglamentos obligatorios, la Aduana debería tener instalados sistemas que aseguren que la información confidencial o comercialmente sensible recibida de los comerciantes o que la información que puede afectar a la Aduana, no sea divulgada a personas no autorizadas. Se puede establecer disposiciones en el ámbito de la legislación nacional con respecto a la divulgación autorizada en algunos casos, como infracciones graves o fraude.

3.5.    Remuneración

Norma 9.7

Cuando la Aduana no pueda proporcionar información gratuitamente, la remuneración exigida se limitará al costo aproximado de los servicios prestados.

Normalmente la Aduana proporciona información específica o resoluciones gratuitamente. No obstante, como se ha indicado previamente, no siempre es posible. Cuando se incurre en costos para proporcionar la información mencionada, como la opinión de un experto o un análisis de laboratorio, estos tipos de costos pueden ser legítimamente cobrados al solicitante. La Norma 9.7 obliga a la Aduana a limitar la remuneración al costo incurrido por proporcionar la información.

3.6.    Apelaciones contra resoluciones

Norma 9.8

Previa solicitud por escrito por parte de la persona interesada, la Aduana notificará su resolución por escrito dentro del plazo determinado por la legislación nacional. Cuando la resolución sea desfavorable a la persona interesada, la Aduana informará sobre los motivos de la resolución y sobre la posibilidad de interponer un recurso de apelación.

La legislación nacional debe incluir plazos para que la Aduana proporcione resoluciones bajo circunstancias normales. Cuando se solicita una resolución, la Norma 9.8 obliga a la Aduana a que la proporcione por escrito y dentro de un período específico. Si las resoluciones son adversas, las razones de las mismas y, cuando sea necesario, la base legal, deberá ser incluida. La Aduana también está obligada a notificar a las partes interesadas de su derecho de apelación. Los detalles completos del procedimiento del recurso de apelación se encuentran en el Capítulo 10 del Anexo General.

3.7.    Resoluciones obligatorias

Norma 9.9

La Aduana comunicará resoluciones obligatorias a solicitud de las personas interesadas, a condición que la Aduana disponga de toda la información que considere necesaria.

A los efectos de proporcionar información por adelantado y de forma previsible a los comerciantes para facilitar su cumplimiento con los requisitos aduaneros, varias administraciones han instituido un programa de resoluciones obligatorias como las prescritas en la Norma 9.9. Estas son resoluciones obligatorias emitidas previa solicitud, basadas en la información proporcionada por el solicitante. En algunas administraciones pueden ser legalmente obligatorias y estipuladas en la legislación nacional, mientras que en otras pueden ser simplemente un compromiso de la Aduana de respetar la resolución. Por ejemplo, cuando se emite una clasificación arancelaria obligatoria, será obligatorio para ambas partes por el número de años que especifique la Aduana.

Cuando los cambios legales o administrativos son de jerarquía superior a la resolución, se puede conceder un período de gracia al solicitante individualmente, antes que la resolución sea retirada. Si, por otro lado, los hechos en los que se basó la resolución cambiaron, la resolución ya no será más aplicable.

La legislación nacional o las instrucciones departamentales deberían establecer los procedimientos a aplicar con respecto a las resoluciones obligatorias y deberían incluir qué datos suministrar. La solicitud debería ser por escrito y se debería requerir como mínimo los siguientes detalles:

• nombre y domicilio del solicitante;
• detalles completos de las mercancías como descripción comercial, naturaleza, composición, calidad, precio, origen, destino final, empaque y, cuando sea aplicable, proceso de elaboración;
• detalles sobre otras importaciones previas llevadas a cabo por el solicitante, con respecto a mercancías de la misma naturaleza, junto con la clasificación arancelaria aplicada;
• oficina aduanera a través de la cual se debe desaduanar las mercancías.

Aunque la clasificación arancelaria es el área más común para resoluciones obligatorias, origen y valoración también son comunes. El procedimiento es similar para todas las resoluciones obligatorias.

3.8.    Muestras de mercancías

La Aduana normalmente solicitará una muestra de las mercancías si fuera posible. O tal vez solicite fotos, planos, dibujos o una descripción completa y exacta.

3.9.    Notificación de resoluciones obligatorias

El solicitante debe ser notificado de las resoluciones obligatorias por escrito. A los efectos de facilitar el reconocimiento, se puede considerar que un formato estándar puede ser útil. La resolución debería incluir la descripción exacta de las mercancías y, si fuera apropiado, una referencia a las muestras, fotografías, planos, dibujos o descripciones detalladas pertinentes, presentadas con la solicitud.

La resolución debería ser comunicada a todas las oficinas aduaneras o por lo menos a aquellas donde las mercancías serán declaradas. La distribución de la resolución a través de una base de datos computarizada facilitará este proceso y puede hacer que la información esté disponible al público también. La publicación de las resoluciones obligatorias, no obstante, no impone a la Aduana ninguna obligación que no sea con respecto a la persona que obtiene la resolución.

3.10.   Plazos para la validez de las resoluciones

Por razones prácticas (cambios en los productos, en la legislación, etc.) las administraciones aplican un período de validez mínimo para la resolución obligatoria. En la práctica, esto varía entre uno a cinco años.

3.11.   Empleo de las resoluciones obligatorias

Los importadores y los exportadores pueden presentar la resolución para minimizar las formalidades de desaduanamiento de sus mercancías. En varias ocasiones, la Aduana aceptará el número de referencia en vez de toda la resolución. Los funcionarios aduaneros pueden realizar verificaciones basadas en la gestión de riesgo cuando corresponda y será necesario que queden convencidos que las mercancías en cuestión son idénticas a las que son objeto de la resolución y que la resolución aún se encuentra vigente.

3.12.   Anulación de una resolución obligatoria

La resolución obligatoria puede ser anulada si hubiera sido otorgada sobre la base de detalles incorrectos o incompletos proporcionados por el solicitante. Las resoluciones obligatorias cesan su validez bajo las siguiente circunstancias:

(i)   cuando se vuelven incompatibles con nuevas medidas o resoluciones judiciales adoptadas por una autoridad nacional o por la Unión Aduanera o Económica pertinente, o

(ii)   cuando el titular de la resolución obligatoria fuera notificado por escrito de su anulación, revocación o enmienda, por ejemplo porque se ha obtenido más detalles que afectan la resolución. La resolución normalmente sería retirada a partir de la fecha de vigencia de las nuevas medidas o resoluciones judiciales y cesaría de ser obligatoria para la Aduana. No obstante, cuando la anulación de una resolución causara un detrimento al solicitante, sería posible extender el plazo anterior a la entrada en vigencia de la misma. Esto debería limitarse a instancias en que los solicitantes pueden mostrar que han celebrado compromisos irrevocables sobre la base de la resolución original.

Otros problemas pueden surgir para el solicitante, como el cambio de la clasificación arancelaria de las mercancías, lo cual las haría pasibles de restricciones de importación. En las circunstancias mencionadas, y cuando sea apropiado, la Aduana puede decidir aplicar la mayor facilidad de la cláusula del Artículo 2 del Convenio para evitar que los solicitantes se vean inmersos en situaciones inconvenientes imprevistas.

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4. Apéndice 1

Métodos de aplicación

1. Sistema EBTI (Unión Europea)

La fuente (link) de la Información Arancelaria Obligatoria Europea (EBTI, European Binding Tariff Information) en Bruselas, es una base de datos central para el almacenamiento de toda la Información Arancelaria Obligatoria (BTIs, Binding Tariff Information). El objetivo de establecer una fuente (link) así era el cumplir con las Regulaciones de la Comisión 1715/90 y 3969/90 proporcionando un medio de transmisión rápida de BTI a la Comisión y a los Estados Miembros. El Artículo 4.1, relativo a la implementación de la Regulación 3796/90 obliga a los “Estados Miembros a que deberían transmitir datos BTI empleando medios electrónicos”. La fuente (link) EBTI se volvió plenamente operacional en el Reino Unido en 1993.

Los Estados Miembros no solamente se encuentran en condiciones de transmitir datos BTI a la base de datos de Bruselas, sino que también tienen la facilidad de consultar al sistema utilizando uno de los diferentes criterios de búsqueda o combinando dos. Interrogar la base de datos de Bruselas, asegura en la medida de lo posible que los Estados Miembros no emitirán BTIs “divergentes” (es decir, resoluciones de clasificación contradictorias). De otro modo, estas deberían ser resueltas mediante largas discusiones bilaterales con otros Estados Miembros interesados y, en muchos casos, en definitiva, se discute en comité en Bruselas. Asimismo, permite a la Comisión Europea monitorear las resoluciones de BTI para todos los Estados Miembros y asegura la adopción de un enfoque uniforme para la clasificación de todos los asuntos BTI.

En el Reino Unido, actualmente, el acceso a esta facilidad se limita a una terminal. No obstante, la Comisión produce CD ROMs de los datos bajados junto con imágenes, permitiendo de este modo un acceso a la información más amplio. Cada miembro del personal del Grupo de Clasificación tiene acceso a los CD ROMs vía su PC. Los CD ROMs también se encuentran disponibles para otros lugares aduaneros del Reino Unido.

2. BERTI (Reino Unido)

El Buscador Electrónico británico de Información Arancelaria Obligatoria (BERTI, Binding Electronic Retrieval of Tariff Information) es una base de datos que administra toda la correspondencia recibida por el Grupo encargado de la clasificación, incluyendo la producción on-line de BTI.

Fue diseñado para eliminar los registros manuales, para erradicar la duplicación de información y para asegurar un enfoque uniforme y normalizado de la clasificación. BERTI almacena todas las resoluciones de la BTI del Reino Unido y las reglamentaciones obligatorias (es decir, las resoluciones tomadas por el funcionario en un puerto de entrada) y posee una extensa facilidad de interrogación y búsqueda. El sistema proporciona información gerencial completa conforme a las Normas de las Cartas Departamentales del Reino Unido y a los objetivos del Plan Gerencial local.

BERTI es un sistema interno que comenzó a funcionar en marzo de 1997. A él accede todo el personal dedicado a clasificaciones a través de su PC.

3. TAPIN (Australia)

La Red de Información Arancelaria y de Antecedentes (TAPIN, Tariff and Precedents Information Network) es un sistema informático mainframe on-line. Es una versión electrónica de las publicaciones empleadas por los funcionarios oficiales, agentes de aduana y en general por la comunidad importadora, a los efectos de asegurar la aplicación de la tasa correcta de derecho aduanero sobre las mercancías importadas.

La TAPIN es una parte integrante del esquema de iniciativas electrónicas del Sistema Aduanero Australiano (ACS, Australian Customs Service). Proporciona un medio a través del cual los usuarios de toda Australia, pueden, con sólo presionar una tecla, tener acceso electrónico a toda la información que necesitan para liquidar sus obligaciones aduaneras.

La TAPIN ha sido diseñado para:

• ayudar a los usuarios a tener un enfoque uniforme respecto a la interpretación del Arancel y a la clasificación de mercancías a efectos de la liquidación de derechos y de las concesiones y respecto a los temas relativos a la valoración
• facilitar el acceso a información de Dumping.

La TAPIN proporciona:

• las últimas publicaciones al día respecto al Arancel, valoración y dumping
• un medio para obtener un número único para cada solicitud de asesoramiento en materia arancelaria o de valoración, que puede ser utilizado en los documentos de importación;
• acceso a antecedentes arancelarios y de valoración;
• acceso a bases de datos de asesoramiento arancelario y de valoración individual; y
• un índice de mercancías que se encuentran sujetas a dumping.

La TAPIN incluye:

• la legislación, los esquemas y las disposiciones suplementarias del Arancel vigente;
• las Notas Explicativas del Sistema Armonizado;
• el esquema de los instrumentos de concesión;
• la Guía Australiana de Aranceles;
• el Inventario de Productos Químicos de la Aduana Europea;
• antecedentes arancelarios, antecedentes de valoración y base de datos de antecedentes preferenciales;
• los sistemas de aplicación de asesoramiento arancelario y de valoración;
• la base de datos de cada agente de aduana con respecto al asesoramiento arancelario y de valoración;
• el Compendio de Valoración del GATT;
• el Volumen No 8 del Manual ACS; y
• los índices tanto del Registro de Productos/commodities Dumping y las Instrucciones Confidenciales.

 

CAPITULO 10

RECURSOS EN MATERIA ADUANERA

A. RECURSO

10.1 Norma

La legislación nacional preverá el derecho de interponer un recurso en materia aduanera.

10.2 Norma

Toda persona que se encuentre directamente afectada por una resolución u omisión de la Aduana, dispondrá del derecho de interponer un recurso.

10.3 Norma

La persona directamente afectada por una resolución u omisión de la Aduana será informada sobre las razones que motivaron la mencionada resolución u omisión, dentro de un plazo determinado en la legislación nacional, y luego de haber efectuado la solicitud ante la Aduana. La persona luego decidirá si desea interponer el recurso o no.

10.4 Norma

La legislación nacional preverá el derecho de interponer un primer recurso ante la Aduana.

10.5 Norma

Cuando sea rechazado un recurso ante la Aduana, el demandante tendrá derecho a presentar un nuevo recurso ante una autoridad independiente de la administración aduanera.

10.6 Norma

En la instancia final, el demandante tendrá el derecho de recurrir ante una autoridad judicial.

B. FORMA Y FUNDAMENTOS DEL RECURSO

10.7 Norma

Un recurso será presentado por escrito y determinará las causas por las cuales se realiza.

10.8 Norma

Se determinará un plazo para la presentación de un recurso contra una resolución de la Aduana y el mismo será suficiente como para permitir al demandante estudiar la resolución impugnada y para preparar un recurso.

10.9 Norma

Cuando se interponga un recurso ante la Aduana, no será necesario de oficio presentar los elementos de prueba junto con el escrito del recurso, pero si fuera necesario, se otorgará un tiempo razonable para la presentación de la prueba mencionada.

C. CONSIDERACIÓN DEL RECURSO

10.10 Norma

La Aduana decidirá sobre un recurso y notificará su resolución al demandante por escrito tan pronto como sea posible.

10.11 Norma

Cuando un recurso ante la Aduana sea rechazado, la Aduana establecerá las razones que sustenten el rechazo mencionado y notificará al demandante con respecto a su derecho de introducir un nuevo recurso ante una autoridad administrativa o independiente y con referencia a los plazos para la presentación del recurso mencionado.

10.12 Norma

Cuando se pronuncie un fallo favorable respecto a un recurso, la Aduana aplicará su resolución o la de la autoridad independiente o judicial lo antes posible, excepto en los casos en que la Aduana presente ella misma un recurso contra la resolución mencionada.

DIRECTIVAS DEL ANEXO GENERAL

Capítulo 10

RECURSOS DE APELACION EN MATERIA ADUANERA

1.    Introducción

Uno de los principios generales del Convenio de Kyoto es que los asuntos aduaneros sean tratados de modo transparente y justo. Consecuentemente, existe otro principio general y es que todas las personas que tratan con la Aduana deben contar con la oportunidad de presentar un recurso de apelación con respecto a cualquier asunto. En la práctica cotidiana ocurren situaciones en las cuales una resolución u omisión de la Aduana no es aceptable para la persona directamente afectada. Por lo tanto, es importante que se tome la precaución de poder dar a la persona interesada, previa solicitud, una explicación de las razones que condujeron a la resolución u omisión y que la persona tenga el derecho de apelar ante la autoridad competente. La autoridad competente puede ser la propia Aduana, otra autoridad administrativa, uno o más árbitros, un tribunal especial, y en una instancia final, una autoridad judicial.

Este derecho de apelación asegura la protección de los individuos contra resoluciones de la Aduana que se considera que no están conformes a las leyes y regulaciones que la misma es responsable de administrar y hacer cumplir. Asimismo, asegura protección contra omisiones por parte de la Aduana con respecto a cualquier asunto. Al mismo tiempo, la revisión de resoluciones u omisiones controvertidas por parte de una autoridad competente y las resoluciones de estas revisiones pueden ser un medio adecuado para asegurar la aplicación uniforme de las leyes y regulaciones. Dependiendo del sistema legal del país interesado, estas resoluciones pueden o no constituir precedentes legales o interpretaciones oficiales que en un futuro se vincularán a disputas iguales o similares para su resolución.

Estas disposiciones contenidas en este Capítulo prevén un proceso de apelación transparente y en múltiples etapas. Se intenta evitar que aquellas personas afectadas por resoluciones aduaneras sean tratadas injustamente. Asimismo, la disponibilidad de una revisión judicial independiente como camino final de apelación, debería crear confianza en el público y en el comercio en las instituciones de gobierno, especialmente en la administración aduanera. Los principios contenidos en las disposiciones del presente Capítulo son también coherentes con el Artículo 11 del Acuerdo sobre Valoración del GATT.

Este Capítulo se refiere a las apelaciones con respecto a todos los asuntos relativos a las leyes y regulaciones de las que la Aduana es responsable de administrar y de hacer cumplir como asuntos relativos a materias de clasificación arancelaria, origen y valor en aduana, así como apelaciones contra disposiciones de carácter general. No obstante, no atiende apelaciones de asuntos penales o apelaciones contra opiniones emitidas por la Aduana que no tienen efecto obligatorio.

2.   Derecho de apelación

Norma 10.1

La legislación nacional preverá el derecho de interponer un recurso en materia aduanera.

Esta Norma establece que el derecho de apelación en asuntos aduaneros debe estar previsto en la legislación nacional. Esta disposición es importante para que no exista incertidumbre acerca de la existencia de los mencionados derechos.

El proceso de apelación debe ser claramente descrito en la legislación, y los sectores comerciales así como el público en general, deben tener fácil acceso a la información relativa a los requisitos legales así como a los procedimientos para la presentación de una apelación. El modo en que estos requisitos y procedimientos se podrían hacer accesibles se detalla ampliamente en las Directivas del Capítulo 9 del Anexo General sobre Información, resoluciones, y reglamentos proporcionados por la Aduana.

Como se establece en el Artículo 2 del Cuerpo del Convenio de Kyoto, la Aduana siempre puede otorgar facilidades para apelaciones mayores que las previstas en el presente Capítulo.

Norma 10.2

Toda persona que se encuentre directamente afectada por una resolución u omisión de la Aduana, dispondrá del derecho de interponer un recurso.

Esta disposición asegura el derecho de apelación a toda persona directamente afectada por una resolución u omisión de la Aduana. Será decisión de cada administración aduanera, de forma individual, definir en su legislación qué constituye una “persona directamente afectada” a los efectos de los derechos de apelación. Ejemplos de las personas mencionadas incluirían importadores, exportadores, agentes de aduana o agentes de comercio exterior y viajeros.

A los efectos de evitar confusiones con respecto a qué tipo de resoluciones y de omisiones se puede apelar, la legislación nacional debe establecer los tipos específicos de resoluciones y omisiones que son objeto de una apelación. Normalmente esto incluye resoluciones respecto a asuntos de valoración y de clasificación, y a reglas de origen, así como a asuntos que afectan a los viajeros.

Una omisión, por otro lado, generalmente ocurre cuando la Aduana no cumple con sus obligaciones conforme a la legislación nacional o a la carta de cliente publicada. Por ejemplo, una demora por parte de la Aduana en el procesamiento de una transacción dentro de un tiempo establecido puede causar que el importador sea obligado a pagar derechos e impuestos adicionales debido a cambios en las tasas de cambio que varían de un período a otro. El importador quizá también tenga que pagar gastos adicionales por demora y depósito. Otro ejemplo sería cuando la Aduana no ha respondido o suministrado una información específica solicitada por un importador dentro de un plazo razonable o establecido, y la demora trae como consecuencia que el importador tenga que incurrir en el pago de derechos, impuestos u otros gastos adicionales. Estas fallas por parte de la Aduana constituirían una omisión y la persona interesada debe tener el derecho de apelar contra la omisión.

Las omisiones pueden tomar varias formas según el procedimiento o la operación involucrada. Cuando la Aduana cometa una omisión deberá ser evaluada con relación a sus obligaciones en virtud de la legislación aduanera y a las disposiciones del Anexo General del Convenio de Kyoto.

Esta Norma se incluye con la idea de llevar a cabo una buena práctica administrativa y no obliga a la persona interesada a preguntar la razón de una resolución u omisión antes de presentar una apelación.

Norma 10.3

La persona directamente afectada por una resolución u omisión de la Aduana será informada sobre las razones que motivaron la mencionada resolución u omisión, dentro de un plazo determinado en la legislación nacional, y luego de haber efectuado la solicitud ante la Aduana. La persona luego decidirá si desea interponer el recurso o no.

Previa solicitud, a aquellas personas directamente afectadas por una resolución u omisión, se les debería proporcionar una completa explicación y las razones que motivaron la resolución o la omisión, dentro de un período razonable especificado en la legislación nacional. Esta disposición es necesaria de modo que la persona afectada sea capaz de presentar una apelación eficaz y a tiempo.

Como se ha acotado en la Norma 10.2 anteriormente, algunas resoluciones pueden no ser objeto de apelaciones, por ejemplo, las horas de atención al público en un puerto u oficina en particular, o las tasas de cambio oficiales. Aunque no existen varias instancias que no sean objeto de apelaciones en un gobierno abierto y transparente, la administración, también, tiene el derecho de no ser indebidamente agobiada con solicitudes que no estén relacionadas a una resolución u omisión apelable. Una administración aduanera sólo debería estar obligada a proporcionar explicaciones y razones por aquellas decisiones u omisiones que sean objeto de apelación según lo establecido en la legislación nacional.

Norma 10.4

La legislación nacional preverá el derecho de interponer un primer recurso ante la Aduana.

Es importante que una persona afectada cuente con la oportunidad de dirigirse inicialmente ante la Aduana a nivel administrativo, con respecto a una resolución u omisión, sin tener que recurrir a una autoridad judicial independiente primero. Este principio de la Norma 10.4 de apelar inicialmente ante la Aduana puede resultar en un desenlace más expeditivo del asunto, menos costoso, y más rápido tanto para la persona afectada como para la administración aduanera.

La apelación se puede realizar ante la oficina aduanera responsable de la resolución u omisión o ante una autoridad superior dentro de la administración aduanera.

Tal vez, una de las situaciones más comunes es que un importador o un viajero se vea agraviado por la resolución de un funcionario de frontera. El recurso inicial debería ser apelar ante el funcionario supervisor, ante el funcionario jefe de la oficina aduanera local o ante la oficina regional. Este recorrido debería estar disponible antes que el asunto sea elevado a la oficina central de Aduanas. El proceso de apelación mencionado no solamente permite encontrar soluciones eficientemente y rápidamente para la conveniencia del importador o del viajero, sino que también reduce la carga dentro de la escala jerárquica con respecto a la resolución de apelaciones que pueden ser menores o de naturaleza local. La información relativa a este proceso de apelación debería estar disponible en avisos públicos y en las oficinas aduaneras. Ver también Directivas del Capítulo 9 del Anexo General.

En algunos países, la apelación inicial puede ser realizada ante la Aduana o ante una autoridad independiente de la administración aduanera, a opción de la persona interesada. La autoridad independiente de la Aduana puede ser un tribunal administrativo, el cual, aunque no sea estrictamente parte del sistema judicial, no obstante, posee plenos poderes para resolver sobre las apelaciones.

Presentar una apelación inicial ante la oficina aduanera responsable de la resolución o de la omisión puede a menudo ser el método más expeditivo y menos costoso para remediar una resolución u omisión errónea. Esto es particularmente evidente ya que esta oficina puede, luego de considerar la apelación, modificar su resolución, o con respecto a una omisión, tomar una resolución.

Norma 10.5

Cuando sea rechazado un recurso ante la Aduana, el demandante tendrá derecho a presentar un nuevo recurso ante una autoridad independiente de la administración aduanera.

A los efectos de que el derecho de apelación proporcione a la persona afectada una revisión justa e imparcial de su apelación, la Norma 10.5 establece que debe existir el derecho de apelar ante una autoridad independiente de la administración aduanera que inicialmente examinó la apelación.

La constitución y área de jurisdicción de la autoridad independiente mencionada puede variar de un país a otro. Puede ser, por ejemplo, un tribunal judicial o un tribunal habilitado para componer disputas aduaneras, o puede ser parte de un procedimiento de arbitraje establecido.

Norma 10.6

En la instancia final, el demandante tendrá el derecho de recurrir ante una autoridad judicial.

Otro principio importante, establecido en la Norma 10.6, es el que establece que el demandante tiene el derecho legal de apelar por último ante una autoridad judicial independiente. La legislación nacional en algunos países determina la autoridad judicial que se encuentra habilitada a celebrar audiencias respecto a las apelaciones mencionadas.

Varias administraciones permiten esta apelación en cualquier etapa del proceso en general. Por ejemplo, si una oficina aduanera local emite una resolución que una persona decide apelar, la persona debería estar autorizada a apelar directamente ante la autoridad judicial independiente sin tener que ir a niveles más elevados de la administración aduanera. Los costos de este curso de acción generalmente hacen que los demandantes sigan el proceso paso a paso. No obstante, en algunos casos, como con grandes empresas multinacionales, el demandante puede optar por someter el asunto al organismo autorizado más elevado, tan pronto como sea posible. Algunos comerciantes internacionales pueden tener un gran volumen de transacciones o un elevado monto invertido y clientes que se verían afectados por el resultado y por lo tanto, deciden acelerar todo el proceso de apelación para obtener una respuesta definitiva lo más pronto posible.

3.   Forma y motivos del recurso de apelación

Norma 10.7

Un recurso será presentado por escrito y determinará las causas por las cuales se realiza.

A los efectos de que la base de una apelación sea clara y específica, la Norma 10.7 establece que los demandantes presenten las apelaciones por escrito y que declaren detalladamente los motivos en que se basa la apelación. Esto permite que la consideración del asunto se base en hechos claros y no sea sometido a interpretaciones subjetivas.

Las administraciones aduaneras deberían revisar una apelación por su sustancia y contenido y no por su forma. En otras palabras, manteniendo el principio del Convenio de Kyoto revisado, que establece que la Aduana podría aceptar información en una variedad de formatos, especialmente por medios electrónicos. La Aduana no debería crear ningún formato particular ni formularios para apelaciones. Debería aceptar la información presentada en la medida que sea suficiente a los efectos de una evaluación justa y completa. Por lo tanto, la legislación no debería establecer requisitos insensatos o innecesarios con respecto a la forma en que se debe presentar la apelación.

Una persona que presenta una apelación debe tener el derecho de retirarla si lo hace antes que la autoridad competente se expida con respecto a la apelación.

Norma 10.8

Se determinará un plazo para la presentación de un recurso contra una resolución de la Aduana y el mismo será suficiente como para permitir al demandante estudiar la resolución impugnada y preparar un recurso.

A los efectos de asegurar que todo derecho de apelación pueda ser plenamente ejercido, la Norma 10.8 establece que los períodos prescritos se fijen de modo de proporcionar un plazo razonable para la presentación de una apelación contra una resolución aduanera. Estos períodos, por lo tanto, no deben ser demasiado cortos. También deberán ser compatibles con las leyes aplicables en cada caso.

Probablemente haya períodos distintos según la naturaleza de la resolución o de la omisión. Por ejemplo, resoluciones arancelarias o de valoración pueden tener un cierto período y asuntos con respecto a infracciones o transgresiones menores pueden tener un plazo diferente. Algunos países permiten por lo menos un plazo de 90 días para la presentación de una apelación con respecto a cualquier resolución aduanera.

Varias administraciones aduaneras prevén en sus legislaciones nacionales extensiones de plazos para la presentación de apelaciones en casos excepcionales.

Norma 10.9

Cuando se interponga un recurso ante la Aduana, no será necesario de oficio presentar los elementos de prueba junto con el escrito del recurso, pero si fuera necesario, se otorgará un tiempo razonable para la presentación de la prueba mencionada.

A los efectos de preparar una apelación eficaz, el demandante debe contar con un plazo adecuado y razonable a fin de reunir pruebas que respalden su apelación luego de su presentación. Esto puede implicar obtener documentos o declaraciones de respaldo de un expedidor o cliente extranjero, de modo que el demandante demuestre en qué se basa su declaración inicial. También puede ser obligado a obtener un certificado o una declaración de un gobierno extranjero. De este modo, este período para reunir pruebas debería permitir consideraciones prácticas necesarias para que la Aduana tenga todos los hechos a la vista. Por otro lado, la Aduana no debería normalmente imponer la presentación de elementos de prueba adicionales cuando no sean necesarios o no sean relevantes al caso.

A los efectos de evitar cualquier abuso o mal uso del proceso de apelación, una vez que el tiempo para la presentación de una apelación contra una decisión de la Aduana haya expirado, no se debería permitir nuevos reclamos o apelaciones contra esa resolución. La única prueba adicional cuya presentación debería ser permitida sería la prueba en respaldo de las reclamaciones que fueron presentadas a tiempo contra la resolución.

4.   Consideración del recurso de apelación

Norma 10.10

La Aduana decidirá sobre un recurso de apelación y notificará su resolución al demandante por escrito, tan pronto como sea posible.

Con el interés de realizar una buena gestión, en un gobierno justo y abierto, la Norma 10.10 establece que la Aduana deberá comunicar su resolución con respecto a la apelación, tan pronto como sea posible. Asimismo requiere que la Aduana notifique al demandante por escrito tan pronto como la resolución con respecto a la apelación sea adoptada. No es el objetivo de esta disposición sobrecargar a la Aduana, sino instaurar confiabilidad en el proceso de apelación y predicibilidad tanto para los demandantes como para la Aduana.

Norma 10.11

Cuando un recurso ante la Aduana sea rechazado, la Aduana igualmente notificará, por escrito, al demandante las razones que motivaron su resolución y le informará respecto a su derecho de introducir un nuevo recurso ante una autoridad administrativa o independiente y con referencia a los plazos para la presentación del recurso mencionado.

A los efectos de asegurar aún más la equidad de la gestión del proceso de recurso, la Norma 10.11 establece que la Aduana debe indicar por escrito al demandante las razones específicas para negar una apelación. Más aún, la Aduana debe también aconsejar al demandante, por escrito, con respecto a su derecho de presentar una apelación adicional u otra apelación contra la resolución ante cualquier otro organismo e incluir un plazo para la presentación de las otras apelaciones mencionadas.

Esta norma es una extensión necesaria de la Norma 10.5 que establece que el demandante tendrá derecho a otra apelación ante una autoridad independiente de la Aduana. En algunos países, se le informa al demandante con respecto a la posibilidad de presentar una nueva apelación contra el recurso inicial, mientras que en otros se proporciona asesoramiento mediante avisos preimpresos, folletos o panfletos que proporcionan información al demandante con respecto a otras vías de apelación. Sea cual sea la forma en que se escriba la información, la misma debe indicar claramente al declarante los casos donde otra vía de apelación está disponible y los pasos a seguir.

Norma 10.12

Cuando se pronuncie un fallo favorable respecto a un recurso, la Aduana aplicará su resolución o la de la autoridad independiente o judicial lo antes posible, excepto en los casos en que la Aduana presente ella misma un recurso contra la resolución mencionada.

La Norma 10.12 describe otro importante principio de buena gestión de los asuntos públicos. Cuando una apelación ha sido resuelta a favor del demandante, la administración aduanera debe implementar la resolución tan pronto como sea posible. En otras palabras, aunque la Aduana no apruebe la resolución final del proceso de apelación, no puede demorar la implementación de una resolución que no está a su favor.

No obstante, cuando la administración aduanera presente una apelación por sí misma contra una resolución emitida en una apelación, normalmente no será necesario implementar esta resolución hasta que la apelación aduanera haya sido resuelta por la autoridad competente.

Como ejemplo, si la resolución de una apelación obliga a la Aduana a reembolsar derechos e impuestos por clasificar como una mercancía (commodity) con otra clasificación arancelaria a una tasa inferior, la Aduana no debería tener que proporcionar el reembolso hasta que su propio camino de apelación haya sido completado. Si, no obstante, la Aduana decidiera no interponer otro recurso de apelación, tendría que ajustar la clasificación y reembolsar el monto en cuestión, inmediatamente, luego que se publique la resolución.

5.     Conclusión

En resumen, el derecho de apelar una resolución o una omisión de la Aduana es fundamental en materia de una buena gestión de asuntos públicos. El proceso de gestionar y de emitir una resolución debe ser simple, directo y tan a tiempo como sea posible. Todos los requisitos impuestos tanto al demandante como a la Aduana deben ser claramente establecidos en la legislación y fáciles de acceder por todas las partes. La Aduana debe informar a los demandantes por escrito con respecto a las resoluciones y debe implementar las resoluciones definitivas rápidamente.

Anexo Específico A

Llegada de las mercancías al territorio aduanero

Capítulo 1

Formalidades aduaneras previas a la presentación de la declaración de mercancías

Definiciones

A los efectos del presente Capítulo se entenderá por:

“Formalidades aduaneras previas a la presentación de la declaración de mercancías”, el conjunto de operaciones que deben efectuar la persona interesada y la Aduana desde la introducción de las mercancías en el territorio aduanero hasta el momento en que son colocadas bajo un régimen aduanero;

“Manifiesto de carga”, la información presentada con anterioridad o a la llegada o a la partida de un medio de transporte con fines comerciales, a condición que suministre la información solicitada por la Aduana relativa a la carga introducida o retirada del territorio aduanero;

“Transportista”, la persona que transporta efectivamente las mercancías o que tiene el mando o la responsabilidad del medio de transporte.

Principios

1. Norma

Las formalidades aduaneras previas a la presentación de la declaración de mercancías se rigen por las disposiciones del presente Capítulo y, en la medida en que sean aplicables, por las disposiciones del Anexo General.

2. Práctica recomendada

Las formalidades aduaneras previas a la presentación de la declaración de mercancías deberían ser aplicables en las mismas condiciones, cualquiera que sea el país de origen o de procedencia de las mercancías.

Introducción de mercancías en el territorio aduanero

(a) Lugares de introducción de mercancías en el territorio aduanero

3. Norma

La legislación nacional designará los lugares de introducción de las mercancías en el territorio aduanero. La Aduana determinará los itinerarios a seguir a fin de encaminar las mercancías directamente a la oficina aduanera o a cualquier otro lugar que ella designara, cuando la misma lo considere necesario a efectos de control.

Para determinar los lugares e itinerarios citados, se deberá tener en cuenta especialmente las necesidades particulares del comercio.

Estas disposiciones no se aplican a las mercancías transportadas a bordo de embarcaciones o aviones que crucen el territorio aduanero sin hacer escala en un puerto o aeropuerto del territorio aduanero.

(b) Obligaciones del transportista

4. Norma

El transportista será responsable ante la Aduana de asegurar que todas las mercancías sean incluidas en el manifiesto de carga o que le sean indicadas a la Aduana de alguna otra forma autorizada.

5. Norma

La introducción de mercancías en el territorio aduanero implica para el transportista la obligación de conducirlas directamente conforme a los itinerarios determinados, cuando así esté indicado, y sin demora, a una oficina aduanera o a otro lugar, designado por la Aduana, sin modificar ni la naturaleza ni el embalaje de las mercancías y sin romper los precintos aduaneros.

La presente norma no se aplica a las mercancías transportadas a bordo de embarcaciones o aviones que crucen el territorio aduanero sin realizar escala en un puerto o aeropuerto ubicado en territorio aduanero.

6. Norma

Cuando el transporte de las mercancías desde el lugar de introducción en el territorio aduanero a la oficina aduanera u otro lugar designado sea interrumpido por causa de accidente o de fuerza mayor, el transportista está obligado a tomar todas las medidas razonablemente pertinentes a fin de evitar que las mercancías circulen en condiciones no autorizadas y a informar a las autoridades aduaneras u a otras autoridades competentes sobre la naturaleza del accidente o sobre otras circunstancias que hayan interrumpido el transporte.

Presentación de las mercancías en la Aduana

(a) Documentación

7. Práctica recomendada

Cuando la oficina aduanera ante la cual deban presentarse las mercancías no esté situada en el lugar de introducción de las mercancías en el territorio aduanero, la Aduana debería exigir la presentación de documentación ante las autoridades aduaneras de ese lugar, solamente cuando la Aduana lo considere necesario por razones de control.

8. Norma

Cuando la Aduana exija documentación para la presentación de las mercancías en la Aduana aceptará que la misma no contenga más información que la necesaria para identificar las mercancías y el medio de transporte.

9. Práctica recomendada

La Aduana debería limitar la información exigida a la disponible en la documentación corriente del transportista y sus requisitos deberían basarse en las exigencias establecidas en los acuerdos internaciones pertinentes en materia de transporte.

10. Práctica recomendada

La Aduana corrientemente debería aceptar un manifiesto de carga como la única documentación exigida para la presentación de las mercancías.

11. Práctica recomendada

La oficina aduanera responsable de la aceptación de la documentación exigida para la presentación de las mercancías debería estar igualmente habilitada para aceptar la declaración de mercancías.

12. Práctica recomendada

Cuando los documentos presentados en la Aduana estén redactados en un idioma no admitido a tales efectos, o en un idioma que no sea el del país donde se introducen las mercancías, la Aduana no debería exigir sistemáticamente una traducción de la información que los mismos contienen.

(b) Llegada fuera del horario de atención al público.

13. Norma

La Aduana determinará las precauciones que el transportista deberá tomar en el caso que llegue a la oficina aduanera fuera del horario de atención al público, a fin de evitar que las mercancías circulen por el territorio aduanero en condiciones no autorizadas.

14 .Práctica recomendada

A solicitud del transportista y por razones que la Aduana considere válidas, esta última debería permitir, en la medida en que le sea posible, que las formalidades aduaneras previas a la presentación de la declaración de mercancías se puedan cumplir fuera de los días y del horario de atención al público de la oficina aduanera.

Descarga

(a) Lugares de descarga

15. Norma

La legislación nacional determinará los sitios autorizados para descargar.

16. Práctica recomendada

A solicitud de la persona interesada y por razones que la Aduana considere válidas, ésta debería permitir que la descarga se realice fuera de los sitios autorizados a tales efectos.

(b) Comienzo de la descarga

17. Norma

El comienzo de la descarga deberá ser autorizado lo antes posible luego de la llegada del medio de transporte al lugar de descarga.

18. Práctica recomendada

A solicitud de la persona interesada y por razones que la Aduana considere válidas, la misma debería autorizar, en la medida que sea posible, que la descarga se lleve a cabo fuera de las horas de atención al público de la oficina aduanera.

Gastos

19. Norma

Todos los gastos a cobrar por parte de la Aduana con relación a:

• el cumplimiento de las formalidades aduaneras previas a la presentación de la declaración de mercancías fuera de las horas de atención al público de la Aduana;
• la descarga de mercancías en otro lugar que no sea el lugar aprobado para descarga; o
• la descarga de mercancías fuera de las horas de atención al público de la Aduana

se limitarán al costo aproximado de los servicios prestados.

Capítulo 2

Depósito temporal de mercancías

Definiciones

A los efectos del presente Capítulo se entenderá por:

“Depósito temporal de mercancías”, el almacenamiento temporal de las mercancías bajo el control de la aduana, en locales o sitos cercados o no, designados por la aduana (en adelante llamados depósitos temporales), en espera de la presentación de la declaración de mercancías;

“Manifiesto de carga”, la información presentada con anterioridad o a la llegada o a la partida de un medio de transporte con fines comerciales, a condición que suministre la información solicitada por la aduana relativa a la carga introducida o retirada del territorio aduanero.

Principios

1. Norma

El depósito temporal de mercancías estará gobernado por las disposiciones del presente Capítulo y, en la medida en que sean aplicables, por las disposiciones del Anexo General.

2. Norma

La aduana autorizará la creación de depósitos temporales de mercancías cuando lo juzgue necesario a fin de responder a las necesidades del comercio.

3. Práctica recomendada

Se debería autorizar el depósito temporal para mercancías de toda clase, cualquiera sea su cantidad, su país de origen o su país de procedencia. No obstante, las mercancías que constituyan un peligro o que sean susceptibles de alterar a las otras mercancías, o que exijan instalaciones especiales, deberían ser admitidas únicamente en depósitos temporales especialmente acondicionados y habilitados para recibirlas por las autoridades competentes.

Documentación

4. Norma

El único documento exigible para la colocación de las mercancías en depósito temporal será el documento descriptivo utilizado en su presentación ante la aduana.

5. Práctica recomendada

La Aduana deberían aceptar el manifiesto de carga u otro documento comercial como el único documento exigido para colocar las mercancías en depósito temporal, a condición que todas las mercancías mencionadas en el manifiesto de carga o en otro documento comercial, sean colocadas en depósito temporal.

Administración de los depósitos temporales

6. Norma

La aduana establecerá las exigencias relativas a la construcción, al acondicionamiento y a la administración de los depósitos temporales, a las disposiciones aplicables al almacenamiento de las mercancías y a las formas de llevar los inventarios y la contabilidad, así como las condiciones en que se ejercerá el control aduanero.

Operaciones autorizadas

7. Norma

La aduana, por razones que considere válidas, autorizará que se lleven a cabo las operaciones corrientemente requeridas para conservar en buen estado las mercancías colocadas en depósito temporal.

8. Práctica recomendada

Las mercancías colocadas en depósito temporal deberían, por razones que la aduana considere válidas, poder ser objeto de las operaciones usuales destinadas a facilitar su salida del depósito temporal y su envío ulterior.

Duración del depósito temporal

9. Norma

Cuando la legislación nacional prevea un plazo límite para el depósito temporal, el plazo mencionado deberá ser suficiente como para permitir al importador cumplir con las formalidades necesarias para la colocación de las mercancías bajo otro régimen aduanero.

10. Práctica recomendada

A solicitud de la persona interesada, y por razones que la aduana considere válidas, esta última debería prorrogar el plazo fijado inicialmente.

Mercancías deterioradas o dañadas

11. Práctica recomendada

Se debería permitir el desaduanamiento de las mercancías deterioradas, averiadas o dañadas por causa de accidente o de fuerza mayor antes de su salida del depósito temporal, como si hubieran sido importadas en el estado en que se encuentren, a condición que este deterioro, avería o daño sea debidamente probado a satisfacción de la aduana.

Salida del depósito temporal

12. Norma

Toda persona que tenga derecho a disponer de las mercancías puede retirarlas del depósito temporal siempre que se cumpla con las condiciones y formalidades aplicables en cada caso.

13. Norma

La legislación nacional establecerá el procedimiento a seguir en los casos en que las mercancías no sean retiradas del depósito temporal dentro del plazo establecido.

Guidelines to the legal text - Annex A

Chapter 1

FORMALITIES PRIOR TO THE LODGEMENT OF THE GOODS DECLARATION

1.Introduction

Goods may be introduced into a Customs territory by many different modes of transport.  In order to safeguard the Revenue and ensure compliance with national legislation, the carrier bringing goods into a Customs territory must produce them and the means of transport carrying them to Customs as soon as possible.  The controls necessary on goods arriving in the Customs territory depend, to a large extent, upon geography; air, land and maritime infrastructures; and volume and frequency of transport arrivals.

In many cases the Customs office where the goods are to be produced and the Goods declaration lodged is situated at the place where the goods arrive in the Customs territory.  In other cases this Customs office is situated some distance from that place such as an inland airport, warehouse or train yard.  It is essential that Customs be able to control the conveyance of the goods to the Customs office where they will be produced without causing unnecessary delays in normal transport flows.  This can be accomplished by placing regulatory obligations on the carrier or by physical controls such as sealing the means of transport until arrival at the designated Customs office.

This Chapter covers the formalities that have to be completed by the carrier before the Goods declaration is lodged and the goods are placed under a relevant Customs procedure.  These formalities are an important element of the overall Customs operation since they are the initial action necessary to identify goods entering the Customs territory and bring them under Customs control.  They are also of particular importance in the simplification of Customs formalities and trade facilitation.  The Customs requirements should cause minimum inconvenience to international trade by ensuring that the formalities to be accomplished by the carrier are as simple as possible.  At the same time these formalities should cover Customs requirements under Customs law and any other regulations that Customs are responsible for enforcing.

One of the crucial factors in Customs control and trade facilitation is the flow of information between the carrier and Customs.  The formalities described in this Chapter aim essentially at better management of information flows to help Customs to perform more efficiently. 

Most Customs administrations permit the declarant to lodge a Goods declaration prior to the arrival of the goods in the Customs territory.  This pre-arrival information enables Customs to implement their risk management techniques and to improve control targeting well in advance of the actual arrival of the goods and thus facilitate the release of goods.  Many Customs administrations also allow similar pre-arrival information to be furnished by the carriers in order to facilitate international trade.

The formalities of this Chapter do not apply to goods on board vessels or aircraft crossing the territorial seas or airspace of a Contracting Party that are not destined for a port or airport situated in the territory of the Contracting Party.  Similarly this Chapter does not cover goods which arrive under a Customs procedure, e.g. international Customs transit, goods carried by post, in travellers baggage or the temporary storage of goods, except for those provisions relating to the places where these goods may be introduced into the Customs territory.  Nor does it cover certain other formalities which apply for particular modes of transport, e.g. presentation of a report of the arrival of a ship.  

2.  Purpose and scope of the procedure

The purpose of the formalities described in this Chapter is to enable Customs to control the entry of goods into their territory as well as to help the logistical requirements of trade, industry and transport for uninterrupted movement of goods. 

3.  Essential features of the procedure

3.1.  Benefits

The advantages of including provisions of this Chapter in Customs legislation are :

• that well-defined formalities will ensure the identification of goods entering the Customs territory and will enable Customs to control the goods effectively until they are placed under a Customs procedure; and
• that all parties involved in bringing goods into the Customs territory will be required to provide Customs necessary information regarding the ultimate destination and use of the goods.

4.  Definitions

E1/F1 “cargo declaration”  means information submitted prior to or on arrival or departure of a means of transport for commercial use that provides the particulars required by the Customs relating to cargo brought to or removed from the Customs territory; E2/F3 “carrier”  means the person actually transporting goods or in charge of or responsible for the operation of the means of transport; E3/F2 “Customs formalities prior to the lodgement of the Goods declaration”  means all the operations to be carried out by the person concerned and by the Customs from the time goods are introduced into the Customs territory until goods are placed under a Customs procedure.

All the definitions of terms necessary for the interpretation of more than one Annex to the Convention are placed in the General Annex.  The definitions of terms applicable to only a particular procedure or practice are contained in that Specific Annex or Chapter.

5.  Application of the procedure

Standard 1

Customs formalities prior to the lodgement of the Goods declaration shall be governed by the provisions of this Chapter and, insofar as applicable, by the provisions of the General Annex.

The revised Kyoto Convention has a set of obligatory core provisions that are contained in the General Annex.  The General Annex reflects the main principles considered necessary to harmonize and simplify all the relevant Customs procedures and practices which Customs apply in their daily activities. 

As the core provisions of the General Annex are applicable to all Specific Annexes and Chapters, they should be applied in full for the formalities prior to the lodgement of the Goods declaration.  Where a specific applicability is not relevant, the general facilitation principles of the General Annex should always be borne in mind when implementing the provisions of this Chapter.  In particular, Chapter 1 of the General Annex on General principles, Chapter 6 on Customs control and Chapter 8 on Relationships with Third parties should be read in conjunction with this Chapter on Formalities prior to the lodgement of the goods declaration. 

Contracting Parties should particularly note Standard 1.2 of the General Annex and ensure that their national legislation specifies the conditions to be fulfilled and the formalities to be accomplished prior to the lodgement of the Goods declaration.

In line with Article 2 of the Convention, Contracting Parties are encouraged to grant greater facilities than those provided for in this Chapter.

Recommended Practice 2

Customs formalities prior to the lodgement of the Goods declaration should apply equally, without regard to the country of origin of the goods or the country from which they arrived.

Recommended Practice 2 is intended to prevent discrimination in the application of the Customs formalities upon arrival of goods.  Customs administrations are encouraged not to impose more requirements for the goods simply because of where they originated.  This does not, however, restrict Contracting Parties from varying the degree of controls exercised due to circumstances such as the possibility that goods being introduced from a certain country might be more likely to contain contraband.  This Recommended Practice also does not preclude or discourage the granting of special facilitation measures, such as the reduction of Customs facilities, to countries with whom agreements have been made. 

In cases where the United Nations has imposed sanctions against particular countries, these sanctions operate independently of the Kyoto Convention. Contracting Parties applying these sanctions would not be required to apply this Standard, as provided for in Article 3 of this Convention. 

6. Entry of the goods under the procedure

Standard 3

National legislation shall specify the places at which goods may be introduced into the Customs territory.  Only when they consider it necessary for control purposes shall the Customs specify the routes which must be used to convey the goods directly to a designated Customs office or other places specified by the Customs.  In determining these places and routes the factors to be taken into account shall include the particular requirements of the trade.

This Standard shall not apply to goods on board vessels or aircraft crossing the Customs territory that do not call at a port or airport situated in that Customs territory.

Standard 3 stipulates that goods may be introduced into a Customs territory only at designated places.  The Standard further provides that Customs may specify routes that must be used to convey goods to a Customs office or other place they designate.  However, routes to be taken by vessels, aircraft and rail are most commonly specified by international agreements and by national authorities responsible for such traffic. It is therefore important that Customs specify routes for these carriers only when it is essential for control purposes.  Consequently, in practical terms, this Standard is most applicable for road transport.  Any such routes specified by Customs would be between the place of arrival of the goods and the Customs office to which they are to be conveyed.

It is also equally important that in determining the places where goods must be introduced and the routes that should be used to convey the goods, Customs consider the particular requirements of the trade.  This provision therefore should be considered in conjunction with Standard 3.1 of the General Annex that relates to designating Customs offices.

This Standard does not preclude any provisions in force concerning special procedures for tourist traffic, frontier traffic, postal traffic or traffic of negligible economic importance, on condition that Customs control possibilities are not thereby jeopardized.

Any person who assumes responsibility for the carriage of goods after they have been brought into the Customs territory, including as a result of transhipment, shall become responsible for compliance with the obligation mentioned above.

Standard 4

The carrier shall be held responsible to the Customs for ensuring that all goods are included in the cargo declaration or are brought to the attention of the Customs in another authorized manner.

Goods introduced into the Customs territory must be reported to Customs by the carrier.  Standard 4 holds the carrier responsible for reporting all goods in a cargo declaration or in any other manner that is acceptable to Customs.  Generally the reporting is done by a cargo declaration or by copies of bills of lading.  While these are commonly submitted in paper form at the time of arrival, many administrations and carriers have developed electronic interfaces that allow Customs to receive the data automatically.  This is an important facilitation measure that paves the way toward paperless international trading in the future.

Although the Standard requires all goods to be reported there are many varying practices.  Some administrations only require the goods that are to be unloaded in their Customs territory to be reported, while others require all goods to be reported irrespective of whether they are unloaded or not.  In some cases goods not meant to be unloaded or meant for destinations outside the Customs territory can be reported in a simplified manner.

Some modes of transport are also covered by other international conventions governing the data required for reporting for the goods at arrival.  There are also  international agreements covering goods that move under carnets, such as international transit and temporary admission, which can fulfil this reporting requirement.  However, when such a method is used for reporting the goods, Customs may require additional documents or information for the purposes of Customs control and risk management techniques.

The information required at arrival is to report the goods and not necessarily the same information as required for risk assessment.

Standard 5

The fact of having introduced goods into the Customs territory shall entail the obligation for the carrier to convey them directly using designated routes, where required, and without delay to a designated Customs office or other place specified by the Customs.  In doing so the nature of the goods or their packaging shall not be altered nor shall any seals be interfered with.

This Standard shall not apply to goods on board vessels or aircraft crossing the Customs territory that do not call at a port or airport situated in that Customs territory.

The carrier is responsible for conveying the goods to the Customs office or other specified place without any delay.  The Customs office would normally be the Customs office that is competent to process the goods concerned.  However, as a facilitation measure, Customs could give approval for the goods to be conveyed to another Customs office in special circumstances such as extreme weather conditions or transport difficulties.

Customs could also give approval, in appropriate circumstances, for the goods to be conveyed directly to the importer’s premises if the importer so requested.  This is an element as well of Transitional Standard 3.32 in the General Annex that provides special procedures for authorized traders.

Customs would not apply Standard 5 to goods on board vessels or aircraft crossing the Customs territory that do not call at a port or airport situated in the Customs territory.  These goods pose no risk since they cannot be reasonably offloaded.  To impose the requirements of this Standard would unnecessarily interfere with the international movements of these conveyances.

Goods which arrive at the Customs office or another place specified by Customs should be presented to Customs by the person who brought the goods into the Customs territory or, if appropriate, by the person who assumes responsibility for carriage of the goods following such entry.  This does not preclude the implementation of special procedures relating to goods :

(a)  carried by travellers; or

(b) placed under a Customs procedure but not presented to Customs.

Standard 6

Where the conveyance of the goods from the place of their introduction into the Customs territory to a designated Customs office or other specified place is interrupted by accident or force majeure, the carrier shall be required to take reasonable precautions to prevent the goods from entering into unauthorized circulation and to advise the Customs or other competent authorities of the nature of the accident or other circumstance which has interrupted the journey.

The conveyance of goods from the place of their arrival in the Customs territory to the designated Customs office can obviously be interrupted by accidents to the vehicle or involving other vehicles, or by any disruption of the transport routes, thus affecting the delivery of the goods to their destination. In the case of accidents where there is not a total destruction of the goods, the carrier should try to obtain a report of the incident from other authorities who may be present.  This will assist the carrier in reporting the delay in conveying the goods to their destination.  The carrier must also seek assistance in securing the goods so that they do not enter into unauthorised circulation.  In all such cases the person bound by the obligation to Customs for the goods or any other person acting in his place must inform Customs of the situation without delay.

Recommended Practice 7

Where the Customs office at which the goods are to be produced is not located at the place where the goods are introduced into the Customs territory, a document should be required to be lodged with the Customs at that place only when the Customs consider it necessary for control purposes.

It is possible that goods may be introduced at a place where there is no Customs office.  In this case, most administrations do not require the submission of a document at the place of introduction. 

Likewise when there is a Customs office at the frontier, this Recommended Practice offers a facilitation by encouraging Customs to only require a document relating to the goods to be lodged at the frontier office if it is necessary for control purposes.  When required Customs can still be facilitative to the trade by accepting a commercial, transport or other documents accompanying the goods.

7.  Production of goods to the Customs

Standard 8

Where the Customs require documentation in respect of the production of the goods to the Customs, this shall not be required to contain more than the information necessary to identify the goods and the means of transport.

The principle in Standard 8 is to limit the information requirements to the minimum that will enable Customs to ensure compliance with Customs law. Customs should normally not require any more than a description of the goods and of the packages (marks and numbers, quantity and weight) and an identification of the means of transport.

Some administrations may require the lodgement of documentation once the goods have been presented to Customs.  This documentation may have to follow a particular Customs model or format, but it is more facilitative to trade if Customs will accept any commercial or official document that contains the particulars necessary to identify the goods.  This information can be normally obtained from commercial transport documents, the contents of which may vary from one mode of transport to another.

Recommended Practice 9

The Customs should limit their information requirements to that available in carriers’ normal documentation and should base their requirements on those set out in the relevant international transport agreements.

The principle in Recommended Practice 9 is to use the available information instead of requiring it to be duplicated in a different form for Customs purposes.

The documents required for the production of goods should contain no more than the following data :

Goods arriving by sea :

Place where the report is made;

Name of the means of transport;

Nationality of the means of transport;

Name of master;

Place of loading/place of discharge;

Marks and numbers of packages;

Number and kind of packages;

Description of goods;

Gross weight;

Measurement;

Numbers of the bills of lading.

Goods arriving by air :

The information indicated in the heading of the format of the cargo manifest;

The air waybill number;

The number of packages related to each air waybill number;

The nature of the goods;

A simple stores list.

Goods arriving by land :

Holder of the goods;

Country of departure;

Country of destination (if applicable);

Registration No(s). of road vehicle(s) (if applicable);

Identification No(s). of containers (if applicable);

Marks and numbers of packages;

Number and nature of the goods;

Gross weight;

Marks and number of seals (if applicable).

Normally the carriers are obliged to have available information regarding the cargo they are carrying.  Some international agreements lay down the maximum information which may be required of the carrier, (e.g. the ICAO Convention, the IMO Convention).  A country that is a Contracting Party to such international agreements would fulfil its obligation for the documentation within the terms of those Conventions.  In international transit the documentation for goods which have moved under a transit procedure prior to being presented to Customs should be a copy of the transit document intended for the Customs office of destination.

As with the previous provisions of this Chapter, it is recommended that the Customs use the information already available to carry out their functions. 

Recommended Practice 10

The Customs should normally accept the cargo declaration as the only required documentation for the production of the goods.

When Customs require documentation for the goods produced upon or after arrival, it should normally be limited to a cargo declaration, and no further documents should be required.  In most administrations a cargo manifest is accepted in place of a Customs cargo declaration as it is a document commonly used by the carriers.

Recommended Practice 11

The Customs office responsible for the acceptance of the documentation required for the production of the goods should also be competent for acceptance of the Goods declaration.

It is also recommended, as a basic facilitation measure, that the Customs offices that are responsible for accepting the cargo declaration be competent to accept the Goods declaration.  This will facilitate both Customs and the trade in that both the obligations can be accomplished in the same office and the goods cleared without any delay.

Recommended Practice 12

Where the documents produced to the Customs are made out in a language which is not specified for this purpose or in a language which is not a language of the country into which the goods are introduced, a translation of the particulars given in those documents should not be required as a matter of course.

The documents available to be produced to Customs may very often be in the language of the country from which the goods arrived, even if they conform to the layout prescribed in international agreements.  Recommended Practice 12 requires Customs not to impose a translation requirement as a matter of course unless the information contained in the document is ambiguous or is required for control purposes, or it would facilitate the movement of the goods.  Such a requirement should be waived wherever possible. 

Standard 13

The Customs shall specify the precautions to be taken by the carrier to prevent the goods from entering into unauthorized circulation in the Customs territory when they arrive at a Customs office outside working hours.

In the international movement of goods, precise time of arrival, particularly in the sea mode, is difficult to ascertain.  Therefore goods may arrive at a Customs office outside the working hours and it is important that precautions are taken to prevent the goods from entering into unauthorized circulation within the Customs territory.  Standard 13 requires Customs to indicate the precautions that the carrier must take. Usually when the goods arrive outside the working hours the carrier is required to keep the goods at a specific place at or in the vicinity of this Customs office and that meets Customs security requirements.

Recommended Practice 14

At the request of the carrier, and for reasons deemed valid by the Customs, the latter should, insofar as possible, allow the Customs formalities prior to the lodgement of the Goods declaration to be accomplished outside the designated hours of business of the Customs.

The carrier will often want to accomplish the Customs formalities for goods which arrive outside the working hours as soon as possible in order to facilitate the quick turn around of the means of transport after unloading the goods.  In such cases the carrier should request Customs to allow the accomplishment of these formalities outside the designated hours of business.  Recommended Practice 14 requires Customs to allow this facility if there are available resources.  In many administrations, this request has to be submitted during the normal business hours in order to allow Customs to schedule the available personnel or other resources.

In allowing this facility, Customs may charge the carrier any expense incurred subject to the approximate cost of the services rendered.  (See also the Guidelines to Standard 3.2 of the General Annex.)

Standard 15

National legislation shall specify the places which are approved for unloading.

Normally goods entering the Customs territory can be unloaded only at places that are designated for this purpose.  Standard 15 requires that such places be specified in national legislation.  While designating places where goods may be unloaded, Customs should normally take into account the requirements of the trade as well as changing trade patterns. 

In some instances Customs may only allow certain types of goods to be unloaded at some of the designated places.  Such a restriction may be placed on goods like oil or bulk goods or hazardous goods which can only be unloaded at terminals or depots that are specially equipped for handling such specialized cargo.

Recommended Practice 16

 At the request of the person concerned, and for reasons deemed valid by the Customs, the latter should allow goods to be unloaded at a place other than the one approved for unloading.

Normally goods can only be unloaded at places designated or approved by Customs.  However, goods may be unloaded, according to the circumstances, at the premises of the person concerned, at premises with appropriate equipment or at any place within the Customs surveillance zone.  These are special control zones extending on either side of the frontier and on certain sections of rail or road, where the Contracting Parties empower their Customs officers (and sometimes officers of the neighbouring Customs territory) to carry out Customs operations.

Once unloaded, goods usually must be stored in locked premises. However, bulky or heavy goods and low-duty goods that are little risk to the Revenue are frequently stored in un-enclosed spaces under Customs supervision.

Standard 17

The commencement of unloading shall be permitted as soon as possible after the arrival of the means of transport at the place of unloading.

Standard 17 requires Customs to permit unloading of the goods soon after the arrival of the means of transport.  This is primarily based on economic factors since extended stay of a carrier will normally result in the payment of large sums as fees to port authorities as well as the loss of productivity since the carrier could be idle for prolonged periods of time.  It is therefore important that there should not be any delay in permitting the unloading of goods.  This principle will also prevent traffic congestion, particularly in the busy ports, and facilitate the arrival and departure of carriers without any delay.

However, such permission should not be required in the event of any imminent danger that would necessitate immediate unloading of all or part of the goods.  In that case, the carrier must inform Customs accordingly as soon as possible after the event.

For the purpose of inspecting goods and the means of transport carrying them, Customs may at any time require goods to be unloaded and unpacked.

An important facilitation measure offered by many Customs administrations in this regard is prior to the arrival of the carrier to grant permission for immediate unloading upon arrival.

Recommended Practice 18

 At the request of the person concerned and for reasons deemed valid by the Customs, the latter should, insofar as possible, allow unloading to proceed outside the designated hours of business of the Customs.

Means of transport often arrive after the Customs designated hours of business. Recommended Practice 18 requires Customs, when a request is made to unload the goods outside the designated hours, to permit the unloading to proceed if at all possible.  This may depend on the availability of Customs resources to supervise any such unloading.  However, many Customs today allow unloading after business hours without supervision.  This is contingent upon the carrier and the operator at the place of intended unloading having good records of compliance with Customs requirements and that they can provide any security Customs may require.

As with the other provisions of this Chapter, Customs must work closely with other authorities responsible for the arrival and departure of the means of transport to organize and facilitate the adequate movements of carriers and the goods they carry within ports and commercial centres.

Standard 19

Any expenses chargeable by the Customs in connection with :

- accomplishment of Customs formalities prior to the lodgement of the Goods declaration outside the designated hours of business of the Customs;

- unloading goods at a place other than the one approved for unloading; or

- unloading goods outside the designated hours of business of the Customs, 

shall be limited to the approximate cost of the services rendered.

In fulfilment of the requirements of this Chapter, Customs may incur expenses such as cost of unpacking, weighing, re-packing, overtime payments, travel expenses of officers, and any other operations related to goods.  Such expenses are charged to the person concerned.  Standard 19 requires the expenses charged to be limited to the approximate cost of the services rendered, which is the principle laid down in Standard 3.2 of the General Annex. 

Chapter 2

TEMPORARY STORAGE OF GOODS

1.  Introduction

It is important to trade and commerce that, on arrival, goods can be unloaded from the means of transport as soon as possible.  In recognition of this, Customs administrations have introduced arrangements under which the discharge of cargo may begin as soon as possible after arrival with a minimum of formalities, subject to ensuring compliance with Customs law.

For a variety of reasons, some time may elapse between the arrival of the goods and the lodgement of the relevant Goods declaration.  In these circumstances Customs require the goods to be kept under Customs control and they are usually placed in a specified area where they are stored pending lodgement of the Goods declaration.  These areas are termed temporary stores and may consist of buildings or enclosed or un-enclosed spaces.

Nothing in the Chapter prevents goods imported into the Customs territory under Customs transit from being placed in a temporary store pending assignment to another Customs procedure.

The provisions of this Chapter do not apply to the storage of goods in Customs warehouses or in free zones.

Customs are free to enact rules on aspects of the temporary storage of goods not covered by specific provisions of this Chapter.

2.  Essential features of the procedure

2.1.  Benefits

In practical commercial experience, the final destination of many consignments is not known at the time of entering the Customs territory, or all the relevant information is not yet available.  Customs therefore allows the storage of goods, for logistical reasons, in temporary storage.  Temporary storage also permits commercial interests to check whether the goods concerned are in conformity with contract conditions.  Because an increasing percentage of world trade is made up of intra-company movements or transactions between related firms and just in time delivery logistics that are managed by advanced automation and communication systems, the relative importance of temporary storage has decreased.

2.2.  Requirements

The owner or manager of a temporary store will usually be required to provide a security to Customs.  This security may sometimes be required from the person(s) who place the goods in the store.  It is usually provided by depositing cash or negotiable securities or is given by an approved surety (natural or legal person, generally a bank or an insurance company).  It may also take the form of a bond or (for example, where the temporary store is managed by an administrative authority) be given as a simple undertaking.  Chapter 5 on Security in the General Annex and its Guidelines contain further details. 

Standard 4.7 of the General Annex requires the national legislation to identify the persons who will be held responsible for the payment of duties and taxes on goods placed in temporary stores which are not accounted to the satisfaction of Customs.  In some countries the person or persons held responsible for the payment of any import duties and taxes may be the person who places the goods in temporary storage; in other countries it may be the manager or owner of the temporary store, for example if the goods are lost through no fault of the importer or the person who placed the goods in the store. 

3.  Definitions

E1/F1	“cargo declaration”  means information submitted prior to or on arrival or departure of a means of transport for commercial use providing the particulars required by the Customs relating to cargo brought to or removed from the Customs territory thereon.
E2/F2	“temporary storage of goods”  means the storing of goods under Customs control in premises and enclosed or unenclosed spaces approved by the Customs (hereinafter called temporary stores) pending lodgement of the Goods declaration.

All the definitions of terms necessary for the interpretation of more than one Annex to the Convention are placed in the General Annex.  The definitions of terms applicable to only a particular procedure or practice are contained in that Specific Annex or Chapter.

4.  Application of the procedure

Standard 

Temporary storage of goods shall be governed by the provisions of this Chapter and, insofar as applicable, by the provisions of the General Annex.

The revised Kyoto Convention has a set of obligatory core provisions that are contained in the General Annex.  The General Annex reflects the main principles considered necessary to harmonize and simplify all the relevant Customs procedures and practices which Customs apply in their daily activities. 

As the core provisions of the General Annex are applicable to all Specific Annexes and Chapters, they should be applied in full for the temporary storage of goods.  Where a specific applicability is not relevant, the general facilitation principles of the General Annex should always be borne in mind when implementing the provisions of this Chapter.  In particular, Chapter 1 of the General Annex on General principles, Chapter 4 on Duties and taxes, Chapter 5 on Security and Chapter 6 on Customs control should be read in conjunction with this Chapter on Temporary storage of goods.

Contracting Parties should particularly note Standard 1.2 of the General Annex and ensure that their national legislation specifies the conditions to be fulfilled and the formalities to be accomplished for the temporary storage of goods.

In line with Article 2 of the Convention, Contracting Parties are encouraged to grant greater facilities than those provided for in this Chapter.

Standard 2

The Customs shall authorize the establishment of temporary stores whenever they deem it necessary to meet the requirements of the trade.

The establishment of temporary stores should be authorized whenever the necessity arises.  This Standard requires Customs to consider the needs of the trade when authorizing the temporary storage of goods.  Customs will normally stipulate conditions that will safeguard the Revenue interests.  In accordance with the provisions of national legislation, temporary stores may be managed by Customs, other authorities or by natural or legal persons.

Temporary stores may be open to all importers and other persons entitled to dispose of goods being imported, or the use of them may be restricted to specified persons.

Recommended Practice 3

Temporary storage should be allowed for all goods irrespective of quantity, country of origin or country from which they arrived.  However, goods which constitute a hazard, which are likely to affect other goods or which require special installations should be admitted only into temporary stores specially equipped and designated by the competent authorities to receive them.

Recommended Practice 3 does not allow discrimination in respect of the quantity, country of origin or country from which the goods arrived.  These factors should not be taken into account when allowing goods into temporary storage.  However goods which constitute a hazard may be refused temporary storage where the facilities or location are not equipped or designed for such storage.

Standard 4

The only document to be required when goods are placed under temporary storage shall be that used to describe the goods when they are produced to the Customs.

The principle contained in Standard 4 is that Customs should not require a different type of documentation for goods that are placed in temporary storage than that which was required for producing the goods to Customs.  Since temporary storage is a facility to allow goods to be unloaded from a means of transport on its arrival without delay, and precedes the lodgement of a Goods declaration in most cases, Customs should accept the documents that are used for producing the goods to Customs for the temporary storage as well. 

However, where Customs require the lodging of a specific declaration made out on a form corresponding to the model they have determined, it should be ensured that the information requirements are limited only to the particulars deemed necessary to permit the temporary storage of the goods and to the extent possible are harmonized with the data requirements for a Goods declaration.

Recommended Practice 5

The Customs should accept the cargo declaration or another commercial document as the only document to be required to place the goods under temporary storage, provided that all the goods mentioned in that cargo declaration or that other commercial document are placed in a temporary store.

Recommended Practice 5 encourages Customs to accept the cargo declaration or another commercial document for placing the goods under temporary storage.  This would simplify the documentary requirements for temporary storage since the basic description of the goods, i.e. marks and number, quantity, etc., would already be available on the cargo declaration or another commercial document such as an invoice.  These documents normally form the basis of the Goods declaration that will be lodged for clearance of the goods and may at times accompany the Goods declaration as a supporting document.  This Recommended Practice provides a significant facilitation and a practical measure since acceptance of these documents will eliminate the need to reproduce the details relating to the goods in another form.

This provision carries the stipulation that it apply only when all the goods specified in a cargo declaration are placed in temporary storage.  However, administrations that accept the cargo declaration or a commercial document even when only part of the goods are placed in the temporary store would be granting a greater facility as encouraged under Article 2 of the Convention.  Customs could implement this by marking the document to indicate which of the goods it applies to and, if necessary, the disposition of the other goods.

5.  Management of temporary stores

Standard 6

The Customs shall lay down the requirements as regards the construction, layout and management of temporary stores and the arrangements for the storage of goods, for stock-keeping and accounting and for Customs control.

As indicated above, temporary stores may be managed by Customs, by other authorities or by natural or legal persons.  Other authorities can include port authorities, animal or veterinary authorities, harbor boards and similar bodies or agencies.  These will vary in different countries.

Normally Customs is the authority to approve the location of temporary stores and will lay down the conditions necessary for Customs control to ensure compliance with Customs law.

Customs may require the person holding the goods to provide security with a view to ensuring payment of any import duties and taxes that might become chargeable if the goods are not properly accounted for.  Chapter 5 of the General Annex and its Guidelines specify the details for the provision of this security.

Customs may, where they do not themselves manage the temporary storage facility, require the person operating the temporary store to maintain stock accounts that will enable the movements of goods to be tracked.

Temporary stores can be open to all importers and other persons entitled to dispose of goods being imported, or their use may be restricted to specified persons.

For the purposes of control Customs may, in particular:

- keep or require to be kept, accounts of goods placed in the temporary store (by using either special registers or the relevant documentation);

- keep the temporary store under permanent or intermittent supervision;

- require that the temporary store be double-locked (secured by the lock of the person concerned and by Customs lock); or

- take stock of the goods in the temporary store from time to time.

Goods are usually required to be stored in locked premises.  However, bulky or heavy goods and low-duty goods that constitute little Revenue risk are frequently stored in un-enclosed spaces under Customs supervision.

6.  Authorized operations  

Standard 7

Goods under temporary storage shall be allowed, for reasons deemed valid by the Customs, to undergo normal operations necessary for their preservation in their unaltered state.

Goods kept in temporary storage may need to undergo certain normal operations necessary to preserve them before they are assigned another Customs procedure.  It should be noted that these operations are meant only to preserve the goods and not to alter the state of the goods.  Standard 7 requires Customs to allow these operations.  In doing so Customs may impose conditions.  Generally normal operations necessary for the preservation of the goods in their unaltered state include:

-  cleaning,

-  beating,

-  removal of dust,

-  sorting, or

-  repair or change of faulty packings.

Recommended Practice 8

Goods under temporary storage should be allowed, for reasons deemed valid by the Customs, to undergo normal operations necessary to facilitate their removal from the temporary store and their further transport.

Certain goods, apart from their need to undergo operations to preserve them, might need some manipulation or other operation to facilitate their removal and further transport.  This can include sorting, piling, weighing, marking, labelling and consolidation of different consignments intended for further transport under a single transport document and/or a single Customs document (groupage). 

 Recommended Practice 8 requires Customs to allow such operations if they deem the reasons for the request to be valid.  However Customs may impose conditions to ensure that the facility granted will not be abused.  An example of abuse would be the repackaging of the goods in a manner that may alter the essential character of the goods or conceal their origin.  The conditions may be that, if necessary, the operations are subject to Customs supervision of the activity or specifying the procedures to be followed.

In order to prepare a Goods declaration, the declarant or importer may request to inspect, weigh, or take samples of the goods.  Samples taken can be subject to payment of duties and taxes where appropriate.  (See the Guidelines to Standards 3.9 and 3.10 of the General Annex.) 

7.  Completion of the procedure

Standard 9

Where national legislation lays down a time limit for temporary storage, the time allowed shall be sufficient to enable the importer to complete the necessary formalities to place the goods under another Customs procedure.

Goods are normally placed in temporary storage prior to the completion of the documentation and other formalities relating to the lodgement of the Goods declaration that will place the goods under a Customs procedure.  Standard 9 specifies that the length of time the goods can remain in temporary storage should be sufficient for these other formalities to be fulfilled.  Usually the time limit will vary according to the mode of transport used, and the duration for goods imported by sea may be longer than for goods imported by air.  Similarly Customs may limit the time for the temporary storage of certain types of goods. 

The period of temporary storage allowed in many administrations is 15 days.  A longer period, sometimes 45 days, is often allowed for goods arriving by sea.

Recommended Practice 10

At the request of the person concerned, and for reasons deemed valid by the Customs, the latter should extend the period initially fixed.

There will be times when it is not be possible to fulfil the Customs obligations within the time limit prescribed in Standard 9.  An example would be when certain documents are not available, such as licences or permits, without which the Goods declaration cannot be lodged.  As a facilitation measure Customs should extend this time limit for temporary storage upon request if the reasons are valid.

Recommended Practice 11

Goods deteriorated, spoiled or damaged by accident or force majeure before leaving the temporary store should be allowed to be cleared as if they had been imported in their deteriorated, spoiled or damaged state provided that such deterioration, spoilage or damage is duly established to the satisfaction of the Customs.

For reasons of equity, goods deteriorated, spoiled or damaged by accident or force majeure should be cleared as if they had been imported in that deteriorated, spoiled or damaged state.  However in some administrations this does not affect the requirements to be met for permits (e.g. import licences) before goods can be taken into home use.

Stolen goods are not considered to be destroyed or irrecoverably lost and are not, therefore, covered by this principle.  Likewise goods irrecoverably lost by reason of their own nature are not covered.

The procedure may be completed by rendering the goods commercially valueless under Customs control. This means that the goods have been reduced to such a condition that their remnants not only have no value in the field of commerce for which the goods were originally intended, but also have no value in any other field of commerce, thereby ceasing to be of any interest to the Revenue. 

Standard 3.44 of the General Annex and its Guidelines should also be consulted for the treatment of goods when they are abandoned or destroyed. 

Standard 12

Any person having the right to dispose of the goods shall be entitled to remove them from a temporary store subject to compliance with the conditions and formalities in each case.

Standard 12 allows for any person who has the right to dispose of the goods to remove them from temporary storage.  This is a facilitative measure which should be given a wide interpretation.  It should not be taken as referring solely to the owner of the goods but also to the carrier, forwarding agent, Customs broker or any other person who can prove his right of disposal.  In this respect Customs may require the person concerned to establish his right to dispose of the goods.

Information regarding the persons having the right to dispose of the goods is provided in greater detail in the Guidelines to Standard 3.7 of the General Annex.

Standard 13

National legislation shall specify the procedure to be followed when goods are not removed from a temporary store within the period allowed.

If the goods are not removed from the temporary store within the prescribed period, Customs might take various courses of action.  Apart from granting an extension of time, as already provided for in Recommended Practice 10, they might arrange for the goods to be placed in a Customs warehouse, to be transferred to a free zone or to be re-exported.  In certain circumstances the goods might in due course be deemed to have been abandoned to the Revenue, and might subsequently be sold or otherwise disposed of.  (See the Guidelines to Standard 3.44 of the General Annex.)

The aim is to protect the interests of both the persons having goods in temporary store and the Customs who are responsible for ensuring collection of import duties and taxes.

Standard 13 does not apply to goods which are voluntarily abandoned, for which the person concerned would not be entitled to receive the appropriate proceeds of the sale.

8.  Conclusion

It should be emphasized that temporary storage has characteristics which are fundamentally different from those of warehousing or free zones.  Temporary storage is primarily intended to facilitate the logistical requirements in moving goods internationally, whereas warehousing and storage in a free zone have an important economic function independent of their transport.

Anexo Específico B

Importación

Capítulo 1

Importación para el consumo

Definiciones

A los efectos del presente Capítulo se entenderá por:

“Importación para el consumo”, el régimen aduanero por el cual las mercancías importadas pueden entrar en libre circulación dentro del territorio aduanero, previo pago de los derechos e impuestos a la importación exigibles y cumplimiento de todas las formalidades aduaneras necesarias;

“Mercancías en libre circulación”, mercancías de las que se puede disponer sin restricciones aduaneras.

Principio

1. Norma

La importación para el consumo se regirá por las disposiciones del presente Capítulo y , en la medida en que sean aplicables, por las disposiciones del Anexo general.

Documentación

2. Práctica recomendada

La legislación nacional debería permitir que las mercancías puedan ser declaradas mediante una forma alternativa a la declaración de mercancías de modelo estándar, a condición que contenga toda la información requerida relativa a las mercancías destinadas a la importación para el consumo.

Capítulo 2

Reimportación en el mismo estado

Definiciones

A los efectos del presente Capítulo se entenderá por:

“Importación para el consumo”, el régimen aduanero que permite a mercancías importadas entrar en libre circulación en el territorio aduanero previo pago de los derechos y los impuestos a la importación exigibles y cumplimiento de todas las formalidades aduaneras necesarias;

“Mercancías en libre circulación”, las mercancías de las que se puede disponer sin restricciones por parte de la Aduana;

“Mercancías exportadas con reserva de retorno”, las mercancías que el declarante indique que serán reimportadas y respecto de las cuales sea posible tomar medidas de identificación por parte de la Aduana, a fin de facilitar su reimportación en el mismo estado;

“Productos compensadores”, los productos obtenidos como consecuencia de la transformación, de la elaboración o de la reparación de las mercancías a las cuales le fue autorizado el régimen de perfeccionamiento activo;

“Reimportación en el mismo estado”, el régimen aduanero que permite la nacionalización para el consumo con exoneración de los derechos y los impuestos a la importación de las mercancías que han sido exportadas, a condición que no hayan sido sometidas a ninguna transformación, elaboración o reparación en el extranjero y a condición que todas las sumas exigibles en razón de un reembolso o de una devolución, de una exoneración o de una suspensión de derechos e impuestos o de toda subvención u otro monto concedido en el momento de la exportación, estén pagos. Las mercancías elegibles para la reimportación en el mismo estado podrán ser mercancías que se encontraban en libre circulación o que constituían productos compensadores.

Principio

1. Norma

La reimportación en el mismo estado se regirá por las disposiciones del presente Capítulo, y en la medida en que sean aplicables, por las disposiciones del Anexo general.

Ambito de aplicación

2. Norma

La reimportación en el mismo estado se concederá aunque se reimporte solamente una parte de las mercancías exportadas.

3. Norma

Cuando las circunstancias lo justifiquen, se concederá la reimportación en el mismo estado aunque las mercancías sean reimportadas por una persona diferente de la que las haya exportado.

4. Norma

La reimportación en el mismo estado no será rechazada por el hecho que las mercancías hayan utilizadas, dañadas o deterioradas durante su permanencia en el extranjero.

5. Norma

La reimportación en el mismo estado no será rechazada por el hecho que las mercancías, durante su permanencia en el extranjero, hayan sido objeto de las operaciones necesarias para su conservación en buen estado o para su conservación, a condición, sin embargo, que su valor, en razón de esas operaciones, no haya aumentado con respecto al que tenían en el momento de su exportación.

6. Norma

La reimportación en el mismo estado no estará reservada únicamente a mercancías que sean importadas directamente desde el extranjero, sino que se acordará también a las mercancías que se encuentren bajo otro régimen aduanero.

7. Norma

La reimportación en el mismo estado de las mercancías no será rechazada por el hecho que las mercancías hayan sido exportadas sin reserva de retorno.

Plazo para la reimportación en el mismo estado

8. Norma

Cuando la legislación nacional fije plazos más allá de los cuales la reimportación en el mismo estado no pueda ser concedida, los plazos mencionados deberán ser suficientes a fin de poder considerar las circunstancias particulares de los distintos casos.

Oficinas aduaneras competentes

9. Norma

La Aduana no exigirá la presentación de las mercancías reimportadas en el mismo estado en la misma oficina aduanera donde fueron exportadas, excepto cuando la presentación mencionada facilite la reimportación.

Declaración de mercancías

10. Norma

No se exigirá ninguna declaración de mercancías escrita para la reimportación en el mismo estado de los envases, contenedores, paletas y medios de transporte con fines comerciales que estén siendo utilizados para el transporte internacional de mercancías, a condición que se constante a satisfacción de la Aduana que los mismos se encontraban en libre circulación en el momento de la exportación.

Mercancías exportadas con reserva de retorno

11. Norma

La Aduana autorizará, a solicitud del declarante, que las mercancías sean exportadas con reserva de retorno y tomará las medidas necesarias a fin de facilitar su reimportación en el mismo estado.

12. Norma

La Aduana determinará las condiciones que se deberá cumplir a fin de identificar las mercancías exportadas con reserva de retorno. A estos efectos, la misma tomará en cuenta la naturaleza de las mercancías y la importancia de los intereses en juego.

13. Práctica recomendada

Las mercancías exportadas con reserva de retorno deberían gozar de la suspención de los derechos e impuestos a la exportación eventualmente exigibles.

14. Norma

A solicitud de la persona interesada, la Aduana permitirá que la exportación con reserva de retorno se convierta en una exportación definitiva, siempre que se cumpla con las condiciones y las formalidades exigibles en cada caso.

15. Práctica recomendada

Cuando una misma mercancía esté destinada a ser frecuentemente exportada con reserva de retorno y reimportada en el mismo estado, la Aduana debería permitir, a solicitud del declarante, que la declaración de exportación con reserva de retorno que se presenta en la primera exportación, sea considerada válida para cubrir las reimportaciones y las exportaciones ulteriores de la mercancía durante un período determinado

Capítulo 3

Exoneración de derechos e impuestos a la importación

Definiciones

A los efectos del presente Capítulo se entenderá por:

“exoneración de derechos e impuestos a la importación”, la importación de mercancías para el consumo con exoneración de los derechos y los impuestos a la importación, independientemente de su clasificación arancelaria normal o del monto de los derechos e impuestos que les sean normalmente exigibles, a condición que hayan sido importadas bajo determinadas condiciones y con una finalidad definida;

“importación para el consumo”, el régimen aduanero que permite a las mercancías importadas entrar en libre circulación dentro del territorio aduanero, previo pago de los derechos y los impuestos a la importación exigibles y cumplimiento de todas las formalidades aduaneras necesarias;

Principio

1. Norma

La admisión con exoneración de los derechos y los impuestos a la importación de mercancías declaradas para importación al consumo se regirá por las disposiciones del presente Capítulo y, en la medida en que sean aplicables, por las disposiciones del Anexo General.

Ambito de aplicación

2. Norma

La legislación nacional enumerará los casos en los cuales se concederá la admisión con exoneración de los derechos y los impuestos a la importación.

3. Norma

La admisión con exoneración de los derechos y los impuestos a la importación no estará reservada únicamente a mercancías importadas directamente del extranjero, sino también a mercancías que se encuentren bajo otro régimen aduanero.

4. Práctica recomendada

Excepto cuando la cláusula de reciprocidad esté prevista por instrumentos internacionales, se debería conceder la admisión con exoneración de los derechos y los impuestos a la importación sin tener en cuenta el país de origen o de procedencia de las mercancías.

5. Norma

La legislación nacional enumerará los casos en que la admisión con exoneración de los derechos y los impuestos a la importación se subordinará a una autorización previa y designará a las autoridades habilitadas a otorgarla. El número de casos mencionados será tan bajo como sea posible.

6. Práctica recomendada

Las Partes Contratantes deberían otorgar admisión con exoneración de los derechos y los impuestos a la importación a las mercancías especificadas en instrumentos internacionales bajo las condiciones establecidas en los mismos, y examinar la posibilidad de adhesión a los instrumentos internacionales mencionados.

7. Práctica recomendada

La admisión con exoneración de los derechos y los impuestos a la importación sin prohibiciones ni restricciones de carácter económico, se debería conceder a las siguientes mercancías, bajo las condiciones señaladas y a condición que se cumpla con todo otro requisito establecido por la legislación nacional a los efectos de la exoneración mencionada:

(a) Sustancias terapéuticas de origen humano y reactivos para la determinación de grupos sanguíneos y tisulares, cuando sean consignados a instituciones o laboratorios autorizados por las autoridades competentes;

(b) Muestras sin valor comercial, que la Aduana considere de escaso valor y que sean utilizadas únicamente para efectuar ordenes de compra de las mercancías de la clase que representan;

(c) Artículos muebles, que no sean plantas o equipamiento industrial, comercial o relativo a la agricultura, para uso personal y profesional de una persona o miembros de su familia que sean traídos al país con la persona mencionada o por separado a los efectos de trasladar su residencia al país;

(d) Bienes adquiridos por vía de sucesión por una persona que tenga, a la fecha del deceso del difunto, su residencia principal en el país de importación, a condición que los bienes mencionados se encontraran afectados al uso personal del difunto

(e) Regalos personales, excepto alcohol, bebidas alcohólicas o tabaco, que no excedan un valor total determinado en la legislación nacional en base al valor de venta minorista;

(f) Mercancías como alimentos, medicamentos, vestimenta y mantas enviadas como regalos a una organización de caridad o filantrópica para ser distribuidas gratuitamente por dicha organización o bajo su control, entre personas necesitadas;

(g) Recompensas |a personas residentes en el país de importación, sujetos a la presentación de cualquier documento de acompañamiento requerido por la Aduana

(h) Materiales para la construcción, mantenimiento o decoración de cementerios militares; ataúdes, urnas funerarias y artículos de adorno funerario importados por organizaciones autorizadas por las autoridades competentes;

(ij) Documentos, formularios, publicaciones, informes y otros artículos sin valor comercial determinados en la legislación nacional;

(k) Objetos religiosos utilizados en el ejercicio del culto; y

(l) Productos importados para ensayos a condición que las cantidades no excedan las estrictamente necesarias y sean completamente utilizados durante el ensayo y los sobrantes reexportados o dejados sin valor comercial bajo el control de la Aduana.

Guidelines to the Annex B

Chapter 1

CLEARANCE FOR HOME USE

1. Introduction

When goods are introduced into a Customs territory, a decision must be made as to their clearance in accordance with one of the Customs procedures laid down for that purpose. Goods may be declared for home use either directly upon importation or after another Customs procedure such as Customs warehousing, temporary storage, temporary admission, inward processing or Customs transit.

2. Purpose and scope

Chapter 1 of Specific Annex B on Importation establishes the minimum specific requirements for the clearance of goods for home use. Chapter 2 of the Specific Annex details the requirements for the clearance of goods for home use that were exported and are being re-imported in the same state. Chapter 3 outlines the circumstances and conditions in which relief from import duties and taxes may be granted for certain goods declared for home use.

It is necessary to point out that although the goods cleared under this procedure are allowed to remain permanently in the Customs territory, there is nothing to prevent their re-exportation, for example, with a view to obtaining drawback. Also, goods cleared for home use may still be subject to post-importation control by Customs, for example, to verify their end use.

The declarant must fulfil several main obligations to obtain clearance of the goods for home use. These usually are the lodgement of a Goods declaration and supporting documents (import licence, certificates of origin, etc.), either by electronic means or paper documents, and the payment of import duties and taxes applicable. Under certain conditions the payment of import duties and taxes may be deferred or even sometimes relieved entirely. The general provisions pertaining to the payment and deferment of duties and taxes are included in Chapter 4 of the General Annex and the related Guidelines. The circumstances or specified purposes wherein relief from import duties and taxes should be granted when clearing goods for home use are outlined in Chapter 3 of this Annex.

In general, the measures taken by Customs in connection with the clearance of the goods are : accepting and checking the Goods declaration and supporting documents, examining the goods, assessing and collecting import duties and taxes and releasing the goods. Customs may also be responsible for obtaining data required for trade statistics and for enforcing other statutory or regulatory provisions relating to the control of the imported goods. Chapter 6 of the General Annex outlines the requirements that Customs should establish pertaining to control of the goods. Customs usually maintains a co-operative agreement with other competent authorities for carrying out certain controls (veterinary, health, phytosanitary, etc.). These formalities are essential to ensure compliance with Customs law and other related legislation.

In the instances where the goods are being imported by travellers or via post, then the relative provisions are to be found in Specific Annex J, Special procedures, Chapters 1 and 2, respectively.

3. Essential features

3.1. Benefits

The documentation used for the clearance of goods for home use procedure is often regarded as the basic import declaration for other procedures. For example, It may be used as a model for the other declaration forms required at importation for placing goods under a Customs procedure other than home use, e.g., temporary admission, Customs warehousing, Customs transit, or it could be adapted according to EDI standards for use in the electronic environment. In the case of goods taken into home use after these procedures, provision may be made for the use of a simpler declaration, or for the waiving of a new declaration. A cost-effective, simplification and harmonization benefit can therefore be realized through the development and use of one prime import declaration document, or a variation of it. This document could contain separate fields, or in the manual processing environment additional parts, to accommodate the appropriate level of detail that is required for the procedure being applied.

An efficient and effective clearance for home use procedure is a vital feature in the smooth functioning of a country’s economy, particularly in a time of increased international trade volumes and the adoption by businesses of new inventory control methods, such as just-in-time delivery. The efficiency of the clearance for home use procedure and the ease with which goods can be cleared is often the barometer by which a commercial enterprise determines where it will do business. The introduction of appropriate facilitative and forward-looking measures by Customs which permit the speedy clearance of goods for home use, yet accommodate barriers to illicit goods and illegitimate trade, are necessary features of a modern and productive economy.

In this regard, facilitative and modern approaches such as :

• standardization and simplification of documentation for the Goods declaration for the home use procedure;
• establishing and using alternative formats for declaring goods for home use;
• using information in the cargo declaration for a pre-arrival risk assessment of the goods; and,
• in certain circumstances, the release of goods on the basis solely of the information contained in the cargo declaration (e.g. bill of lading, airway bill, etc.),

are examples which are proposed in Recommended Practice 2 of this Annex as “best practices” for consideration and adoption by Customs.

3.2. Definitions

E1/F2   “clearance for home use”  means “the Customs procedure which provides that imported goods enter into free circulation in the Customs territory upon the payment of any import duties and taxes chargeable and the accomplishment of all the necessary Customs formalities”;

E2/F1   “goods in free circulation”  means “goods which may be disposed of without Customs restriction”.

All the definitions of terms necessary for the interpretation of more than one Annex to the Convention are placed in the General Annex. The definitions of terms applicable to only a particular procedure or practice are contained in that Specific Annex or Chapter.

3.3. Requirements

3.3.1. Principle

Standard 1

Clearance for home use shall be governed by the provisions of this Chapter and, insofar as applicable, by the provisions of the General Annex.

The revised Kyoto Convention has a set of obligatory core provisions that are contained in the General Annex. The General Annex reflects the main principles considered necessary to harmonize and simplify all the relevant Customs procedures and practices which Customs apply in their daily activities.

As the core provisions of the General Annex are applicable to all Specific Annexes and Chapters, they should be applied in full for Clearance for home use. Where a specific applicability is not relevant, the general facilitation principles of the General Annex should always be borne in mind when implementing the provisions of this Chapter. In particular, Chapter 1 of the General Annex on General principles, Chapter 3 on Clearance and other Customs formalities, Chapter 5 on Security and Chapter 7 on Information technology should be read in conjunction with this Chapter on Clearance for home use.

Contracting Parties should particularly note Standard 1.2 of the General Annex and ensure that their national legislation specifies the conditions to be fulfilled and the formalities to be accomplished for Clearance for home use.

In line with Article 2 of the Convention, Contracting Parties are encouraged to grant greater facilities than those provided for in this Chapter.

The provisions in Chapter 3 of the General Annex provide additional detail regarding the general requirements for the clearance of goods and other Customs formalities. They apply to the clearance of all goods, including those cleared for home use. Details of the provisions explicit to the clearance of goods for home use are found in this Annex.

4. Documentation

Recommended Practice 2

National legislation should provide that goods may be declared in an alternative manner to the standard Goods declaration on the condition that it provides the necessary particulars relating to the goods to be cleared for home use.

As an additional facilitation to trade many Customs administrations permit goods to be declared for home use in an alternative manner instead of using the official format of the Goods declaration, as long as all of the required information pertaining to the goods is included in the alternative document or format. This facilitative option would be applicable in both the manual and electronic environments and is available to all the declarants. The alternative format is accepted in lieu of the Goods declaration and would be the only declaration required for clearing the goods for home use. This procedure therefore differs from the provisions of Transitional Standard 3.32 of the General Annex which is available only to authorized traders.

Customs usually specifies the types of goods that can be declared in this manner and normally extends the facility for goods which are in large volumes and of low risk or are unconditionally free of duties and taxes. This may include for example, newspapers, journals and periodicals, certain bulk construction materials such as cement or sand, etc.

The alternative format to the standard Goods declaration could be a commercial document, for example, an invoice or a transport document, as long as the necessary particulars relating to the goods to be cleared for home use are contained in the commercial document.

Customs is usually satisfied with a commercial document where the goods to be cleared for home use are not liable to import duties and taxes and the Goods declaration is not used for the compilation of statistics.

A number of international efforts are underway to standardize commercial and transport documents (e.g. International Maritime Organization and International Civil Aviation Organization cargo declaration formats). The Economic Commission for Europe (UN/ECE) has adopted a Recommendation on an aligned invoice lay-out key for international trade which is an example of a standardized format for a commercial invoice. The use of any of these standardized formats in lieu of a Goods declaration could be considered by administrations implementing this Recommended Practice.

Another facilitative and forward-looking measure is one which enables Customs to use the information in the cargo declaration for purposes of risk assessment before the arrival of the goods.

Another is one in which the goods are permitted to be released solely on the basis of the information contained in the cargo declaration in order to further expedite the release of legitimate goods.

Such measures are consistent with Standard 3.41 of the General Annex which also states that security may be required to allow for the release of the goods under this type of circumstance. For additional information on the issue of security, reference should be made to Chapter 5 of the General Annex and the related Guidelines to that Chapter which cover the matter of security in more detail. This facilitative measure is also consistent with Recommended Practice 10 in Chapter 1 of Specific Annex A, Arrival of Goods in the Customs Territory. In the case where the use of a cargo declaration for the clearance of goods is permitted, further checking could be done, if necessary, through a system of post-audit review.

In situations where the goods are taken into home use after Customs warehousing, temporary admission, inward processing or Customs transit, provision may also be made for the use of a simpler declaration or for waiving the requirement of a new declaration.

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Appendix I

METHODS OF APPLICATION

1. CANADA

A Facilitative Approach to the Declaration and

Clearance of Goods for Home Use and

Alternative Goods declaration formats

Examples of a facilitative approach to alternate Goods declaration formats and, consequently, to a stream-lined declaration and clearance of goods for home use process are to be found in several initiatives employed in Canada. Essentially, Canadian Customs has four goods declaration and release systems which feature alternate Goods declaration formats and expedited goods clearance and release processes. The above-mentioned systems, or processes, are known as:

• Release on Minimum Documentation (RMD);
• Frequent Importer Release System (FIRST);
• Pre-Arrival Review System (PARS); and,
• Courier Imports/Consist Sheet Reporting

It should be noted that these four systems also permit Canada to accommodate and implement the advanced level of service provisions outlined in the “Special procedures for authorized persons” set out in Transitional Standard 32 of Chapter 3 of the General Annex.

(1) Release on Minimum Documentation (RMD).

By using RMD and providing sufficient information to identify the goods at the time of release, an importer can fast-track their release by accounting for and paying for shipments after they are released by Customs.

As an alternate format for a Goods declaration, importers and brokers submitting RMD, present or transmit a cargo control document; a commercial invoice; and, all permits, licences, and certificates that may be required by other government departments. The commercial invoice may be a “Canada Customs Invoice” or other acceptable document, such as a bill of sale, that contains the following information:

1. Name (and business number) of the importer;

2. Name of the exporter;

3. Unit of measure and quantity of goods;

4. Value of the goods and currency of settlement;

5. Detailed description of the goods;

6. Country of origin of the goods;

7. Number of invoice pages; and

8. Transaction number in bar-coded format.

Each shipment is identified with a unique 14-digit transaction number. The transaction number is used to identify a shipment at various times throughout the Customs process. (Under the cash option, a transaction number is assigned to the documents in the “accounting package” which is presented to obtain release of the goods.)

In the case of RMD, the importer is assigned a unique five-digit account security number. This number will always appear as the first five digits of the transaction number. After the importer receives an account security number, the transaction number is affixed, in bar-coded format, to the release and accounting documents for all later shipments.

To take advantage of this privilege, an importer must post an approved amount of security with Customs. Security can be posted locally or nationally, depending on whether the importer needs shipments released at various Customs offices across the Customs territory. The importer’s security amount is based on an amount equal to the average monthly duties owed during the previous year, up to a maximum of Cdn$10 million.

The importer must present a final accounting package no later than five business days after the goods are released. To pay any duties due under RMD an importer can pay every month based on the monthly bill, or can make any number of interim payments based on the daily statements issued by Customs. The RMD system also incorporates a system of ”late-accounting’ penalties for non-compliance (late submission of documents).

The RMD program, in addition to providing for the use of a simplified, alternative Goods declaration format, speeds up clearance through Customs, by reducing the amount of information importers have to provide at the time of release.

(2) & (3) - Frequent Importer Release System (FIRST) and Pre-arrival Review System (PARS)

Canada Customs has developed two special release procedures that provide for speedy release of goods at the border and at inland Customs offices. These are known as FIRST and PARS.

• Frequent Importer Release System (FIRST):

FIRST was designed for use by frequent importers who import repetitive low risk shipments (for example, bulk loads like sand or gravel, and single-commodity shipments) and permits the use of a simplified alternative Goods declaration format through the use of a FIRST lead sheet. FIRST also allows for an expedited release process upon arrival of the goods in Canada since importers and their commodities are pre-approved by Customs.

An importer with a high degree of voluntary compliance with Customs regulations can apply to Customs for authorization to use FIRST. The application must be accompanied by a FIRST lead sheet that the importer will use for all FIRST releases. The lead sheet identifies the unique information required by Canadian Customs, e.g., the “transaction number”, FIRST service option, the importer Business Number and the pattern number. Customs forwards the applications to use FIRST to the Canadian Food Inspection Agency (CFIA) for approval when commodities are controlled by that department. The CFIA and the importer or broker must reach an agreement concerning the handling of permits, certificates, or other documentation before applications are approved. Customs sends a letter to the importer or broker confirming that the application is approved and issues a FIRST pattern number that is used on the FIRST documents.

SAMPLE OF A FIRST LEAD SHEET

Company Logo

FIRST

F requent I mporter R elease S ystem Information Card

• Pre-Arrival Review System (PARS):

The Pre-Arrival Review System (PARS) allows importers and brokers to submit release information to Canadian Customs for review and processing prior to the arrival of the goods in Canada. PARS is based on the presentation of a Release on Minimum Documentation (RMD) package to Customs by the importer or broker, for review and processing prior to the arrival of the goods in Canada. This speeds up the release or referral process when the carrier arrives in Canada with the goods.

The release information can either be submitted in paper format or electronically at least one hour before the goods arrive. A “release” or “refer” recommendation is entered into the Canada Customs automated “Customs Commercial System” (CCS) allowing the shipment, on its arrival, to be released directly from the primary inspection line, or through an expedited counter release process inside the Customs office.

PARS includes the processing of goods that require permits or certificates. An importer or broker who has ”release before payment account security privileges”; the “‘ability to receive invoice and manifest information”, and who provides this information to Customs before a shipment arrives, can use any of these pre-arrival review processes.

• Importers and brokers can provide release information for pre-arrival processing for goods send by different modes of transport : goods arriving by highway and cleared at the border use PARS, goods arriving by rail use RAIL PARS, marine freight uses MARINE PARS, and air freight uses AIR PARS. Goods cleared at inland highway sufferance warehouses use IN PARS (Inland Pre-Arrival Review System).
• In addition, Canadian Customs and the Canadian Food Inspection Agency have developed AGRI-PARS procedure for certain agricultural products regulated or controlled by that department.

The PARS release package consists of a lead sheet that provides the shipment’s estimated time and date of arrival, a copy of the invoice and the original copy of any required permits. This package can be submitted to Customs up to ten days before the goods arrive in Canada so that Customs can process the documentation and enter the cargo control number and either a “release recommendation” or a “refer for examination recommendation” into its computer system. When the shipment arrives, it will be released by Customs in minutes, unless an examination is required.

The importer/broker must present or transmit a final confirming accounting package within the time-limits established for the various PARS programs, usually within five business days of the release of the goods.

SAMPLE OF A PARS LEAD SHEET

Explanation of information fields of the PARS lead sheet:

1. PARS
2. (For Customs Use)
3. Transaction Number
4. Importer/Exporter Account Number or Business Number of Importer
5. Number of Invoice Pages
6. Importers Name
7. Customs Office
8. Cargo Number
9. Estimated Date of Arrival (Day/Month)

(4) Courier Low-Value Shipment (LVS) Program/Consist Sheet Reporting :

This program was designed to address the WCO “Guidelines on the clearance of express consignments”. It provides for streamlined documentation requirements, simplified release procedures and post clearance audit-based compliance verification.

Consist Sheet Reporting is a much simplified process whereby goods that are eligible for release as “Courier Imports” may be reported on a ‘consist sheet’.

Carriers wishing to use consist sheet reporting must submit a copy of the proposed consist sheet format to Customs for approval. Essentially, the consist sheet must be typed and contain certain information:

1. Carrier’s control number for the goods;
2. Exporter’s name;
3. Importer’s name and address;
4. Number of packages;
5. Description;
6. Weight;
7. Estimated value of the goods (in Canadian dollars);
8. the Customs office where the goods are destined;
9. Country of origin;
10. A blank field for Customs use; and
11. Total number of shipments

Prior to or upon arrival of the shipment, the carrier presents to Customs two copies of a consist sheet which lists all shipments, including a full plane-load, for which release is being requested. Customs reviews the list and highlights any shipments to be examined. Customs will examine these shipments and make a decision either to release the shipments or to have them removed from the consist sheet.

The courier must remove shipments that are not eligible for release on the consist sheet. Any shipments removed from the consist sheet are subject to the requirements for release under regular Customs processing. Once goods are released, the courier is responsible for providing all release information and supporting documentation for each shipment to the importer or Customs broker.

Example of a Consist Sheet

CONSIST SHEET CARRIER’S NAME

Chapter 2

RE-IMPORTATION IN THE SAME STATE

1.  Introduction

Goods are often re-imported into the Customs territory from which they were exported without having undergone any manufacturing, processing or repairs while abroad.  In many instances, re-importation is foreseeable at the time of exportation, in which case the goods may be exported with notification of intended return.  Examples of situations involving goods re-imported in the same state following their exportation with notification of intended return would include:

• Packings, containers, pallets, and commercial road vehicles which are in use for the international transport of goods.
• Goods displayed abroad (and/or equipment for use in such a display) at exhibitions, fairs, meetings or similar events of a commercial, technical, religious, educational, scientific, cultural or charitable nature. 
• Professional equipment

However, in certain other cases, goods are re-imported as a result of circumstances which arise after they are exported.  Examples are:

• An exporter may encounter unforeseen or unforeseeable difficulties which may lead to the re-importation of goods which had been exported outright, e.g., where they have remained unsold, where the consignee refuses them as not conforming to contract, or where they have been damaged during transportation. 
• Goods may also be re-imported as a result of a new transaction providing for their return to the Customs territory from which they were exported, or because they were exported inadvertently. 

Provisions and information regarding the re-importation of travellers’ personal effects and the re-importation of means of transport for private use can be found in Specific Annex J, Chapter 1 on Travellers and its Guidelines. 

2.  Purpose and scope

National legislation in most administrations usually includes provisions which enable re-imported goods to enter back into the Customs territory free of import duties and taxes and provides for the repayment of any export duties and taxes paid on exportation. 

The Customs procedure which provides for such duty and tax-free importation and repayment is that of re-importation in the same state. 

Some administrations may also provide a form of relief on re-importation through tariff preferences, granted unilaterally or under bilateral or multilateral agreements.

Goods re-imported in the same state may include goods which were in free circulation (i.e., may be disposed of without Customs restriction) prior to their exportation for intended return or which are “compensating products”.  Compensating products are those resulting from the manufacturing, processing or repair of the goods for which the use of the inward processing procedure is authorized.  However, compensating products need not be obtained solely from goods temporarily admitted for inward processing.  It may be necessary to use goods of national origin or goods previously imported against payment of import duties and taxes.

The procedure of re-importation in the same state is granted subject to the condition that the identity of the re-imported goods can be established.  For those goods exported with notification of intended return, identification measures can be taken at the time of exportation in order to facilitate their subsequent re-importation.  Another condition is that any sums chargeable as a result of repayment or remission of or conditional relief from duties and taxes or of any subsidies or other amounts granted in connection with the original exportation, must be paid.

3.  Essential features

3.1.  Benefits

In order to ensure equitable treatment and to facilitate legitimate international trade, many Customs administrations do not require payment of import duties and taxes on re-imported goods which have been produced or manufactured in the Customs territory of re-importation or which have already been duty and tax-paid in that Customs territory.  Equally, such goods are granted freedom from prohibitions and restrictions of an economic character at re-importation.  These facilities are granted even if the goods have been cleared for home use in the foreign Customs territory.

This facilitative measure may be dependent upon proof that the goods were in free circulation in the Customs territory of re-importation before their exportation in order to qualify.  It should also cover goods that were granted drawback when exported.  Of course, any amounts refunded become chargeable. 

On the other hand, goods which were previously imported and placed in a Customs warehouse or under the procedure of temporary admission with re-exportation in the same state are not covered.  Also, this procedure would not apply to the re-importation of goods exported under the temporary exportation procedure.

3.2.  Definitions

E1/F3   “clearance for home use ” means the Customs procedure which provides that imported goods enter into free circulation in the Customs territory upon the payment of any import duties and taxes chargeable and the accomplishment of all the necessary Customs formalities; 

E2/F5   ”compensating products ” means the products resulting from the manufacturing, processing or repair of the goods for which the use of the inward processing procedure is authorized;

E3/F2   “goods exported with notification of intended return ” means goods specified by the declarant as intended for re-importation, in respect of which identification measures may be taken by the Customs to facilitate re-importation in the same state;

E4/F1   “goods in free circulation ” means goods which may be disposed of without Customs restriction;

E5/F4   “re-importation in the same state ” means the Customs procedure under which goods which were exported may be taken into home use free of import duties and taxes, provided they have not undergone any manufacturing, processing or repairs abroad and provided that any sums chargeable as a result of repayment or remission of or conditional relief from duties and taxes or of any subsidies or other amounts granted in connection with exportation must be paid.  The goods that are eligible for re-importation in the same state can be goods that were in free circulation or were compensating products. 

All the definitions of terms necessary for the interpretation of more than one Annex to the Convention are placed in the General Annex.  The definitions of terms applicable to only a particular procedure or practice are contained in that Specific Annex or Chapter.

In definition E5/F4 the phrase “provided they have not undergone any manufacturing, processing or repairs abroad” should be taken to mean that their nature and form have not been changed.  

4.  Principle

Standard 1

Re-importation in the same state shall be governed by the provisions of this Chapter and, insofar as applicable, by the provisions of the General Annex.

The revised Kyoto Convention has a set of obligatory core provisions that are contained in the General Annex.  The General Annex reflects the main principles considered necessary to harmonize and simplify all the relevant Customs procedures and practices which Customs apply in their daily activities. 

As the core provisions of the General Annex are applicable to all Specific Annexes and Chapters, they should be applied in full for Re-importation in the same state.  Where a specific applicability is not relevant, the general facilitation principles of the General Annex should always be borne in mind when implementing the provisions of this Chapter.  In particular, Chapter 3 of the General Annex on Clearance and other Customs formalities, Chapter 5 on Security and Chapter 7 on Information technology should be read in conjunction with this Chapter on Re-importation in the same state. 

Contracting Parties should particularly note Standard 1.2 of the General Annex and ensure that their national legislation specifies the conditions to be fulfilled and the formalities to be accomplished for Re-importation in the same state.

In line with Article 2 of the Convention, Contracting Parties are encouraged to grant greater facilities than those provided for in this Chapter.

5.  Field of Application

Standard 2

Re-importation in the same state shall be allowed even if only a part of the exported goods is re-imported.

The facilitative provisions of this procedure must apply even if only a part of the exported goods are re-imported.  That is to say, the provisions apply to the re-importation of a certain percentage of the exported goods and of parts or components removed from the exported goods.  The provisions also apply to exported goods that are re-imported in several consignments, as long as the importer can prove the goods contained in each consignment are those same goods originally exported.

In all these cases the importer must furnish evidence to the satisfaction of Customs, at each re-importation, of the identity of the re-imported goods.  This evidence may be markings or serial numbers on the goods, parts or components; certifications of export; copies of import documents in the other Customs territory which clearly identify the goods; and similar documents clearly identifying the goods that were previously exported. 

Standard 3

When circumstances so justify, re-importation in the same state shall be allowed even if the goods are re-imported by a person other than the person who exported them.

In certain circumstances, re-importation in the same state must be allowed even if the goods are re-imported by a person other than the person who exported them.  This is subject to the condition that the person concerned is duly authorized to do so and can furnish the necessary evidence to enable the identification of the goods.  The second person must be able to prove to Customs the amount of any refund, remission, conditional relief or subsidies granted at exportation in order for Customs to be able to determine whether any duties and taxes are payable on re-importation. 

Standard 4

Re-importation in the same state shall not be refused on the grounds that the goods have been used or damaged or have deteriorated during their stay abroad.

Usually this re-importation procedure is subject to the condition that the goods produced at re-importation must be in the same state as they were at exportation.  This condition may be regarded as fulfilled even if, during their stay abroad, the goods have been used or damaged or have deteriorated during their stay abroad.  For example, the goods may have been used in a display abroad and as a result, any protective coverings may have been removed or the paint might have suffered some deterioration from exposure to sunlight, etc., or during the display or exhibition someone may have inadvertently caused some minor damage.  Standard 4 indicates that re-importation in the same state must not be refused under these or similar circumstances.

It is important to note that, in its application, this Standard does not limit the extent of usage of goods.  For example, a digger may be temporarily exported to carry out a building project.  This machine would clearly have been used to its full capacity while abroad and would still qualify for relief upon re-importation.

Standard 5

Re-importation in the same state shall not be refused on the grounds that, during their stay abroad, the goods have undergone operations necessary for their preservation or maintenance provided, however, that their value at the time of exportation has not been enhanced by such operations.

If the goods have undergone manufacture or processing or any other deliberate operation entailing a change of their state, usually the re-importation in the same state procedure would not apply.  However, if the operations were necessary for the preservation or maintenance of the goods and the value of the goods have not been enhanced by such operations, then the re-importation procedure must not be refused by Customs.

The preservation and maintenance operations envisaged in this provision cover solely those necessary to preserve or maintain the goods in good condition or working order during their stay or use abroad.  For example, a scientific instrument may need some recalibration, or a motor may need to have the oil changed as a result of its operation during the display or exhibition. 

The operations dealt with in Chapter 2 of Specific Annex F, regarding temporary exportation for Outward Processing, are not regarded as covered by this provision. 

Standard 6

Re-importation in the same state shall not be limited to goods imported directly from abroad but shall also be granted for goods already placed under another Customs procedure.

Even if the goods are already placed under another Customs procedure and are not imported directly from abroad, this procedure must be allowed.  Goods may qualify for re-importation in the same state from whichever Customs procedure they were under immediately prior to the application for the re-importation facility, such as Customs warehousing.  For example, re-imported goods or compensating products may be placed in a Customs warehouse pending reception of the necessary evidence to prove that they qualify for the re-importation in the same state procedure. 

Standard 7

Re-importation in the same state shall not be refused on the grounds that the goods were exported without notification of intended return.

Standard 7 mandates that Customs must not refuse the application of the re-importation in the same state procedure for goods that were exported without notification of intended return.  As stated earlier, unforeseen circumstances may require the re-importation of the goods, such as in the situation when goods are left unsold, goods were refused by the consignee as not conforming to contract or goods have been damaged during transportation. 

6.  Time limit for re-importation in the same state

Standard 8

Where time limits are fixed beyond which re-importation in the same state will not be granted, such limits shall be of sufficient duration to take account of the differing circumstances pertaining to each type of case.

Standard 8 of this Chapter mandates that Customs administrations ensure that any time limits imposed by Customs, beyond which re-importation in the same state will not be granted, be of sufficient duration for each type of case.  Although a minimum time limit is not prescribed in this Standard, a one to three year time limit is often established by Customs administrations.  This period can also be extended by Customs under certain circumstances.

This Standard represents a facilitation measure which provides both Customs and the importing community greater certainty in planning their respective operations.  As a consequence, Customs will not be required to establish onerous monitoring systems and the importer/exporter can better plan their business affairs to ensure appropriate time frames are established. 

7.  Competent Customs offices

Standard 9

The Customs shall only require that goods re-imported in the same state be declared at the Customs office through which they were exported where this will facilitate the re-importation procedure.

Standard 9 limits the requirement by Customs that the re-imported goods be declared at the same Customs office through which they were exported.  The Standard indicates that Customs can only make this a requirement if this will facilitate the re-importation procedure.  In fact, in most circumstances Customs should allow the goods to be declared at a different Customs office from where they were exported.

8.  Goods declaration

Standard 10

No written Goods declaration shall be required for the re-importation in the same state of packings, containers, pallets and means of transport for commercial use which are in use for the international transport of goods, subject to the satisfaction of the Customs that the packings, containers, pallets and means of transport for commercial use were in free circulation at the time of exportation.

Standard 10 stipulates that Customs must not require a Goods declaration for the re-importation in the same state of packings, containers, pallets and means of transport for commercial use which are in use for the international transport of goods.  This is subject to the satisfaction of Customs that the packings, containers, pallets and means of transport for commercial use were in free circulation at the time of exportation, and Customs may use commercial documents to identify these goods. 

As a rule, production of a written declaration in respect of packings, containers, pallets and means of transport for commercial use is also waived in connection with exportation with notification of intended return.

The international conventions applicable to packings, containers, pallets and commercial road vehicles are concerned principally, if not exclusively, with the temporary admission and re-exportation of these articles.  These conventions are mentioned in Specific Annex G, Chapter 1 on Temporary Admission. 

9.  Goods exported with notification of intended return

Standard 11

The Customs shall, at the request of the declarant, allow goods to be exported with notification of intended return, and shall take any necessary steps to facilitate re-importation in the same state.

The steps Customs may take to facilitate re-importation in the same state may include the certification, upon export of the goods, of an appropriate Customs approved form listing the goods, their particulars and any special identifying marks and serial numbers.  It is for the declarant to decide whether the goods should be exported with notification of intended return. 

In some cases, exportation with notification of intended return may be authorized under cover of an ATA carnet in lieu of a national Customs document.

Customs may use a Goods declaration for exportation with notification of intended return as the Goods declaration for re-importation in the same state.

Standard 12

The Customs shall specify the requirements relating to the identification of goods exported with notification of intended return.  In carrying this out, due account shall be taken of the nature of the goods and the importance of the interests involved.

Customs must determine what identification measures should be taken for goods exported with notification of intended return.  In doing so, Customs must take into account the nature of the goods and the importance of the interests involved.  This Standard should be interpreted as implying that the requirements for the identification of goods must be such as to allow their total identification.  The obligation upon Customs to take due account of the nature of the goods in laying down their identification requirements implies that care must be taken to choose methods of identification which do not damage the goods.  Also, the measures required must be clearly communicated to the declarant.

For the identification of goods to be exported with notification of intended return, Customs may affix Customs marks (seals, stamps, perforations), may rely on marks, numbers or other indications permanently affixed to the goods or on the description of the goods, scale plans or photographs, or may take samples

Recommended Practice 13

Goods exported with notification of intended return should be granted conditional relief from any export duties and taxes applicable.

When goods are being exported with notification of intended return, it is highly recommended that Customs grant conditional relief from any export duties and taxes that would normally be applicable.  However, some administrations may require that the declarant provide security for recovery of the sums that would be chargeable if the goods were not re-imported within any time limit specified.

Standard 14

At the request of the person concerned, the Customs shall allow exportation with notification of intended return to be converted to outright exportation, subject to compliance with the relevant conditions and formalities.

In order to be as facilitative as possible, Customs must allow, at the request of the person concerned, exportation with notification of intended return to be converted to outright exportation.  This is subject to compliance with the relevant conditions and formalities.  One such condition is that any export duties and taxes not paid would now become chargeable.  On the other hand, if the goods were definitively exported they would qualify for any repayment of or exemption from duties and taxes. 

Recommended Practice 15

Where the same goods are to be exported with notification of intended return and re-imported in the same state several times, the Customs should, at the request of the declarant, allow the declaration for exportation with notification of intended return that is lodged on the first exportation to cover the subsequent re-importations and exportations of the goods during a specified period.

It is recommended that, in the case where the same goods are to be exported with notification of intended return and re-imported in the same state several times, the Customs should, at the request of the declarant, allow the declaration for exportation with notification of intended return that is lodged on the first exportation to cover the subsequent re-importations and exportations of the goods during a specified period.

Such a facilitative measure may be dependent upon Customs being satisfied that the client concerned has a strong record of compliance.  The emphasis on such a condition would appear to be an important control feature of the proposed facilitation measure and mirrors the General Annex provisions for approved consignees/consignors.

The subsequent re-importations and exportations may be recorded by Customs on the Goods declaration, by stamping or by appropriate endorsement.

Chapter 3

RELIEF FROM IMPORT DUTIES AND TAXES

1.  Introduction

Most administrations provide relief from import duties and taxes on certain goods cleared for home use, irrespective of their normal tariff classification and normal liability, provided that they are imported in specified circumstances and for specified purposes.  This relief may be provided for in the Customs tariff or may be set out in separate legislation or regulations.

Relief may be granted on philanthropic or humanitarian grounds, or may be based on consideration of equity.  It may be intended to encourage the development of education, science and culture, or to foster harmonious international relations, or be introduced simply for administrative convenience to avoid expenditure that would be out of proportion to the amounts collected.  Economic considerations also have to be taken into account when granting relief. 

2.  Purpose and scope

The relief referred to in this Chapter is outright inasmuch as the goods are taken into home use and are not placed under a Customs procedure affording only conditional relief from import duties and taxes. 

Although the relief is outright, there are usually certain conditions to be met and the facility may, for a time at least, be subject to constraints; that is, use for approved purposes, prohibition on sale, etc. 

The relief may apply to both import duties and import taxes or, in certain cases, to Customs duties only. 

As an example of relief from Customs duties only, in 1966, the WCO Council recommended a number of measures to facilitate the application of the 1950 UNESCO Agreement.  In particular, it was recommended that a measure of relief from Customs duties only could be applied to spare parts and accessories in the case of goods referred to in the Annexes to the UNESCO Agreement on the Importation of educational, scientific and cultural materials  (New York, 22 November 1950) and to the Protocol thereto  (Nairobi, 26 November 1976) as well in the UNESCO Agreement for Facilitating the international circulation of visual and auditory materials of an educational, scientific and cultural character  (Beirut, 1948). 

This measure recommended that relief from Customs duties should be granted in respect of spare parts and accessories (including tools specially made for maintenance, checking, gauging or repair) for instruments and apparatus granted relief, provided that they are imported at the same time as the instruments or apparatus or, if imported subsequently, are identifiable as being intended for instruments or apparatus that have been, or could be, granted relief. 

In some administrations, relief from Customs duties is only granted in respect of industrial, commercial or agricultural plant or equipment imported by natural persons in connection with the transfer of their undertaking to the Customs territory of importation.  Relief may also be granted, in some administrations, in respect of equipment imported by legal persons. 

This Annex does not contain an exhaustive list of the various reliefs granted by all administrations.  Nor does it cover tariff preferences, whether granted unilaterally or under bilateral or multilateral arrangements.  However, some additional information on the various forms of relief granted on goods consumed on board ships, aircraft and international trains can be found in the Guidelines in Specific Annex J, Chapter 4, Stores.  The subject of relief from duties and taxes for private means of transport and on goods contained in travellers’ baggage is covered in Specific Annex J, Chapter 1, Travellers, while relief from duties and taxes relating to the traditional temporary admission procedures is dealt with in Specific Annex G, Chapter 1, Temporary Admission. 

3.  Essential features

3.1.  Benefits

As noted in the introduction, relief from duties and taxes may be on philanthropic or humanitarian grounds or for purposes of equity.  Such relief may be useful in encouraging the development of education, science and culture or in fostering harmonious international relations.  It may be introduced for administrative convenience to avoid expenditure that would be out of proportion to the amounts collected or to relieve economic considerations. 

This Chapter mentions a number of forms of relief normally granted in most administrations.  It describes a broad variety of relief provisions referred to in other international instruments; for example, human therapeutic substances and blood-grouping and tissue-typing reagents; removable articles imported on transfer of residence; effects acquired by inheritance; personal gifts; goods sent to charitable or philanthropic organizations; awards, materials for the construction, upkeep or ornamentation of military cemeteries; coffins, funerary urns and ornamental funerary articles; documents and miscellaneous articles of no commercial value; religious objects; and products imported for testing. 

This Chapter not only lists examples of relief; in addition, to encourage Customs administrations to advance along the path of harmonization, it also formulates a number of conditions to which the granting of the relief facility may be subject. 

3.2.  Definitions

E1/F2	“clearance for home use”  means the Customs procedure which provides that imported goods enter into free circulation in the Customs territory upon the payment of any import duties and taxes chargeable and the accomplishment of all the necessary Customs formalities;
E2/F1	“relief from import duties and taxes”  means the clearance of goods for home use free of import duties and taxes, irrespective of their normal tariff classification or normal liability, provided that they are imported in specified circumstances and for specified purposes.

All the definitions of terms necessary for the interpretation of more than one Annex to the Convention are placed in the General Annex.  The definitions of terms applicable to only a particular procedure or practice are contained in that Specific Annex or Chapter.

4.  Principle

Standard 1

Relief from import duties and taxes in respect of goods declared for home use shall be governed by the provisions of this Chapter and, insofar as applicable, by the provisions of the General Annex.

The revised Kyoto Convention has a set of obligatory core provisions that are contained in the General Annex.  The General Annex reflects the main principles considered necessary to harmonize and simplify all the relevant Customs procedures and practices which Customs apply in their daily activities. 

As the core provisions of the General Annex are applicable to all Specific Annexes and Chapters, they should be applied in full for Relief from import duties and taxes.  Where a specific applicability is not relevant, the general facilitation principles of the General Annex should always be borne in mind when implementing the provisions of this Chapter.  In particular, Chapter 1 of the General Annex on General principles, Chapter 3 on Clearance and other Customs formalities and Chapter 9 on Information, decisions and rulings supplied by the Customs should be read in conjunction with this Chapter on Relief from import duties and taxes. 

Contracting Parties should particularly note Standard 1.2 of the General Annex and ensure that their national legislation specifies the conditions to be fulfilled and the formalities to be accomplished for Relief from import duties and taxes.

In line with Article 2 of the Convention, Contracting Parties are encouraged to grant greater facilities than those provided for in this Chapter.

5.  Field of Application

Standard 2

National legislation shall enumerate the cases in which relief from import duties and taxes is granted.

Worldwide there is a proliferation of a broad range of relief procedures which are granted subject to differing conditions in different administrations.  As the procedures and the conditions for granting them vary so broadly from Customs territory to Customs territory, for efficiency reasons the national legislation of each Customs territory granting such facilities must set out the appropriate provisions.  In this way, the information can be made accessible and readily available to interested parties. 

Standard 3

Relief from import duties and taxes shall not be limited to goods imported directly from abroad but shall also be granted for goods already placed under another Customs procedure.

Goods may qualify for relief irrespective of the Customs procedure they were under immediately prior to the application for relief.  As an example, provided that the conditions for relief are met, goods being removed from the Customs warehousing procedure may be granted relief from duties and taxes. 

Recommended Practice 4

Relief from import duties and taxes should be granted without regard to the country of origin of the goods or the country from which they arrived, except where an international instrument provides for reciprocity.

Certain international instruments provide for relief on a reciprocal basis.  As one example, there are a number of reciprocity clauses covering certain materials and equipment contained in the International  Convention on International Civil Aviation (Chicago Convention).  The reciprocity provisions based on these clauses are normally established in the respective bilateral air agreements between contracting states.  Such reciprocity clauses are further explained in the International Civil Aviation Organization (ICAO) Facilitation Manual and the conditions established by them are contained in national legislation.  More specifically,  administrations may agree to provide for mutual relief from duties and taxes on ground equipment such as aircraft servicing equipment, security equipment, instructional material and training aids imported into the territory of a Contracting State to the Chicago Convention, by or on behalf of an operator of another Contracting State for its own use within the limits of an international airport. 

Standard 5

National legislation shall enumerate the cases in which prior authorization is required for relief from import duties and taxes and specify the authorities empowered to grant such authorization.  Such cases shall be as few as possible.

An obligation to obtain prior authority for all clearance procedures is restrictive and can be an obstacle to the speedy completion of clearance formalities.  In order to avoid the disadvantages of such formalities, the relevant authorities should ensure that the cases in which prior authority is required are as few as possible.  However, prior authorization, used as a measure of facilitation, provides a commercial operator with a degree of certainty that the goods may be accorded relief before financial commitments are made. 

The specification in national legislation of authorities that are empowered to grant such authorization is also an important facilitation measure in that it advises the commercial operator/importer of the authorities to whom such requests should be directed.  Additionally, the publication of this information is useful as an aid to assist Customs officials in providing a service to their clientele. 

In some Customs territories, for instance in Canada, the authority permitting relief from duties and taxes and which stipulates the cases in which prior authority is either required, or recommended, is contained in regulations issued under the Customs Tariff.  The information is published in official Customs directives.  Such directives, regularly used by Customs officials as guidelines in the carrying out of their duties, are also readily available to the public. 

Recommended Practice 6

Contracting Parties should consider granting relief from import duties and taxes for goods specified in international instruments under the conditions laid down therein, and also give careful consideration to the possibility of acceding to those international instruments.

Recommended Practice 6 addresses the matter of relief from duties and taxes on a broad category of goods that are covered in a number of international agreements.  The goods are subject to conditions specified in these instruments in order to be eligible for relief. 

Although a number of Customs territories are parties to these international instruments, there is presently no real consistency in the harmonization of the conditions for granting relief from duties and taxes among the contracting parties to these instruments. 

In the period of time since the earlier instruments were put into effect, other international instruments covering relief from duties and taxes have been established.  These new instruments are intended to eventually supercede and modernize the earlier agreements. 

Recommended Practice 6 is intended to encourage Contracting Parties to accede to these instruments and to adopt appropriate facilitative measures in order to move along the path to harmonizing the conditions for granting relief from duties and taxes. 

Relevant international instruments referred to above include:

(a)  Goods referred to in the Annexes to the UNESCO Agreement on the Importation of educational, scientific and cultural materials (New York, 22 November 1950) and to the Protocol thereto (Nairobi, 26 November 1976) as well as in the UNESCO Agreement for facilitating the international circulation of visual and auditory materials of an educational and cultural character (Beirut, 1948).  Annex B.5 of the Istanbul Convention concerning goods imported for educational, scientific or cultural purposes also relates. 

(b)  Equipment or material referred to in Recommended Practices 4.39 and 4.41 of Annex 9 (7^th  Edition) to the Convention on International Civil Aviation (Chicago Convention, Chicago, 7 December 1944). 

(c)  Tourist publicity documents and material referred to in the Additional Protocol to the Convention concerning Customs facilities for touring, relating to the importation of tourist publicity documents and material (New York, 4 June 1954).  Annex B.7 of the Istanbul Convention, concerning tourist publicity material, is intended to update, modernize and eventually replace the above-noted Additional Protocol. 

(d)  Products referred to in Articles 6 and 7 of the Customs Convention concerning Facilities for the importation of goods for display or use at exhibitions, fairs, meetings or similar events (Brussels, 8 June 1961). 

(e)  Goods imported under diplomatic or consular privileges as referred to in the Vienna Conventions on Diplomatic Relations (18 April 1961) and Consular Relations (24 April 1963). 

Additional information on the above can be found in Appendix 1 to these Guidelines. 

Recommended Practice 7

Relief from import duties and taxes and from economic prohibitions and restrictions should be granted in respect of the following goods under the conditions specified, and provided that any other requirements set out in national legislation for such relief are complied with:

 (a)  Therapeutic substances of human origin, blood grouping and tissue typing reagents, where they are consigned to institutions or laboratories approved by the competent authorities;

 (b)  Samples of no commercial value which are regarded by the Customs to be of negligible value and which are to be used only for soliciting orders for goods of the kind they represent;

 (c)  Removable articles other than industrial, commercial or agricultural plant or equipment, intended for the personal and professional use of a person or members of his family which are brought into the country with that person or separately for the purpose of removal of his residence to the country;

 (d)  Effects inherited by a person who, at the time of the death of the deceased, has his principal residence in the country of importation and provided that such personal effects were for the personal use of the deceased;

 (e)  Personal gifts, excluding alcohol, alcoholic beverages and tobacco goods, not exceeding a total value to be specified in national legislation on the basis of retail value;

 (f)  Goods such as foodstuffs, medicaments, clothing and blankets sent as gifts to an approved charitable or philanthropic organization for distribution free of charge to needy persons by the organization or under its control;

 (g)  Awards to persons resident in the country of importation subject to the production of any supporting documents required by the Customs;

 (h)  Materials for the construction, upkeep or ornamentation of military cemeteries; coffins, funerary urns and ornamental funerary articles imported by organizations approved by the competent authorities;

 (ij)  Documents, forms, publications, reports and other articles of no commercial value specified in national legislation;

 (k)  Religious objects used for worship; and

 (l)  Products imported for testing, provided that the quantities imported do not exceed those strictly necessary for testing, and that the products are used up during testing or that remaining products are re-exported or rendered commercially valueless under Customs control.

Recommended Practice 7 includes goods, normally exempt from duties and taxes under certain conditions, for example, goods brought by returning residents on transfer of residence, gifts to charitable institutions, and similar circumstances. 

For these categories of goods there is presently no standard set of conditions among WCO Members for granting relief.  There should be a harmonization of the conditions for granting relief from duties and taxes among Contracting Parties.  However, to achieve such harmonization would require an in depth study of the procedures and conditions for relief applied in Member countries, and it would not be practical at this point to harmonize such large categories of goods and circumstances. 

This Recommended Practice has been made as comprehensive as possible and contains an indicative list of items for which relief is recommended, with such relief subject to conditions in national legislation.  The conditions for granting relief for these goods would be one of the areas for further harmonization.  It is important to note that, under this Recommended Practice, in view of the goods and the circumstances involved, serious consideration should be given to also providing relief where possible from economic prohibitions and restrictions, i.e., quotas or import licences. 

Additional information on the relief provisions recommended above can be found in Appendix II to these Guidelines. 

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Appendix I

Additional Information on International Instruments which provide for

Relief from Duties and Taxes on goods

• UNESCO Agreement on the Importation of educational, scientific and cultural materials (New York, 22 November 1950 and to the Protocol thereto (Nairobi, 26 November 1976)
• UNESCO Agreement for Facilitating the international circulation of visual and auditory materials of an educational and cultural character (Beirut, 1948)

It should be recalled that the purpose of the UNESCO Agreement is to further the aims of a free exchange of ideas and knowledge and, in general, the widest possible dissemination of the diverse forms of self-expression used by civilizations for intellectual progress and international understanding for the maintenance of world peace through the free flow of books, publications and educational, scientific and cultural materials. 

In 1966, the Council recommended a number of provisions which facilitate the application of the 1950 UNESCO Agreement.  These provisions include:

a) Spare parts and accessories

Relief from Customs duties should be granted in respect of spare parts and accessories (including tools specially made for maintenance, checking, gauging or repair) for instruments and apparatus that have themselves been granted relief, provided that they are imported at the same time as the instruments or apparatus or, if imported subsequently, are identifiable as being intended for instruments or apparatus that have been or could be granted relief. 

b) Provisional clearance 

While making release subject to the production of any import licences or exchange control permits required under national legislation, Customs should authorize provisional clearance if requested on his responsibility, by the Director of the institution concerned, where it cannot be established prior to importation, without delaying clearance, that the material is of a kind covered by the terms of the UNESCO Agreement and that national equipment of equivalent scientific value is not available in the importing Customs territory. 

c)  Approval of scientific or educational institutions

While retaining the power to withdraw such approval for valid reasons, Customs should grant approval of scientific or educational institutions mentioned in Annex D to the UNESCO Agreement on a permanent basis or for a given period open to extension. 

d) Undertaking to be given by the Directors of approved institutions

Customs should not require the Directors of approved institutions, referred to in Annex D to the UNESCO Agreement, to give a general undertaking to comply with the conditions governing approval nor to provide security in this respect.  An undertaking in respect of each importation should be regarded as sufficient. 

e) Importations by third parties on behalf of approved institutions

The facilities should not be restricted to equipment which is consigned, at the time of importation, to an approved institution, but should extend to importations by third parties on behalf of such institutions, subject to the production of the undertaking by the Director referred to in paragraph (b) above. 

f) Importations by institutions which have not yet obtained approval

Where scientific equipment is to be imported by an institution which has not been granted approval but could qualify for approval, provisional clearance with exemption from Customs duties should be authorized pending the granting of approval.  Wherever possible, the Director should not be required, for the purposes of this provisional clearance, to furnish security for payment of the Customs duties which would be chargeable if approval were refused. 

• Convention on International Civil Aviation Annex 9 (Facilitation) (Chicago Convention, Chicago, 7 December 1944)

The 10^th  Edition of Annex 9 of the Chicago Convention incorporates, in Parts E and G of Chapter 4, a number of provisions which relate principally to relief from duties and taxes in connection with aircraft and related containers, pallets (and their loads), aircraft equipment, stores and parts. 

Additionally these provisions grant relief from duties and taxes on ground equipment such as aircraft servicing equipment, security equipment, and on instructional material and training aids imported into the territory of a Contracting State, by or on behalf of an operator of another Contracting State for its own use within the limits of an international airport, providing that the other party to the agreement provides reciprocal relief provisions. 

• Additional Protocol to the Convention concerning Customs facilities for touring, relating to the importation of tourist publicity documents and material (New York, 4 June 1954)
• International Convention on Temporary Admission, (Istanbul Convention, Istanbul, 26 June 1990), Annex B.7 concerning tourist publicity material, Article 5

The Additional Protocol to the New York Convention and Annex B.7. of the Istanbul Convention are intended to contribute to the promotion of international tourism by facilitating the circulation of tourist publicity documents and other material aimed at encouraging the public to visit a foreign Customs territory, in particular to attend cultural, religious, touristic, sporting or professional meetings or demonstrations/exhibitions held there.

Article 5 of Annex B.7 to the Istanbul Convention deals with relief from duties and taxes on tourist publicity material which will not be re-exported, either because it is for free distribution, or because to require its re-exportation would serve no useful purpose (This is an example of administrative convenience to avoid expenditure that would be out of proportion to the amounts collected). 

• Customs Convention concerning Facilities for the importation of goods for display or use at exhibitions, fairs, meetings or similar events (Brussels Convention, Brussels, 8 June 1961)
• International Convention on Temporary Admission, (Istanbul Convention, Istanbul, 26 June 1990) Annex B.1 concerning goods for display or use at exhibitions, fairs meetings or similar events, Article 5

Annex B.1 of the Istanbul Convention concerning goods for display or use at exhibitions, fairs, meetings or similar events, is intended to update, modernize and eventually replace the above-noted 1961 Convention. 

In comparison with Annex B.1 of the Istanbul Convention, the provisions of Articles 6 and 7 of the 1961 Brussels Convention are somewhat limited in nature.  Article 5 of Annex B.1 provides for relief from duties and taxes on :

- small samples which are representative of foreign goods displayed at an event;

- goods imported solely for demonstration or for the purpose of demonstrating the operation of a foreign machine or apparatus displayed at an event and which are consumed or destroyed in the course of such demonstration;

- products of low value used up in constructing, furnishing or decorating temporary stands of foreign exhibitors; and

- printed matter, catalogues, trade notices, price lists, advertising posters, calendars, unframed photographs and files, records, forms and other documents for use at international meetings, conferences or congresses. 

Relief from duties and taxes on such goods affords considerable advantages to trade and industry and promotes the international exchange of ideas and knowledge.

• Vienna Convention on Diplomatic Relations (Vienna, 18 April 1961)
• Vienna Convention on Consular Relations (Vienna, 24 April 1963)

Relief from Customs duties and taxes and other related charges on the goods referred to in the above instruments includes articles for the official use of the mission or of the consular post and articles for the personal use of a diplomatic agent or of a consular officer or members of their families forming part of their households.  In the case of a consular officer, the Vienna Convention on Consular Relations notes that articles intended for consumption shall not exceed the quantities necessary for direct utilization by the persons concerned. 

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Appendix II

List of Possible Provisions for Additional Relief

Recommended Practice 7

(a)   Therapeutic substances of human origin, blood grouping and tissue typing reagents, where consigned to institutions or laboratories approved by the competent authorities

- Therapeutic substances of human origin includes human blood and its derivatives (whole blood, dried plasma, albumin, gamma-globulin, fibrinogen) and bodily organs. 

- Blood grouping and tissue typing reagents may be of human, plant or other origin.

It is for the competent authorities to establish the conditions under which institutions or laboratories may be authorized to receive therapeutic substances of human origin and reagents with relief from import duties and taxes. 

Special packaging used for the transport of such substances should qualify for relief under the same provisions as the substances themselves.

b) Samples of no commercial value which are regarded by the Customs to be of negligible value and which are to be used only for soliciting orders for goods of the kind they represent

The following should generally be regarded as samples of no commercial value:

1. raw materials and products of such dimensions that they are useless except for purposes of demonstration;
2. articles of non-precious materials affixed to cards or put up as samples in the manner usual in the trade, provided that there is not more than one of each size or kind;
3. raw materials and products, and articles of such materials or products, rendered useless, except for purposes of demonstration, by slashing, perforation, indelible marking or by any other effective method;
4. products which cannot be put up as samples of no commercial value in accordance with paragraphs (1) to (3) above and which consist of:

(i) non-consumable goods of an individual value not exceeding US$5, and provided there is not more than one sample of each kind or quality;

(ii) consumable goods of an individual value not exceeding US$5, even if they consist wholly or partly of samples of the same kind or quality, provided the quantity and the manner in which they are put up preclude their being used otherwise than as samples.

The above provisions are based on the Customs Co-operation Council Recommendation of 30 November 1956 concerning samples to be regarded as being of negligible value within the meaning of the international Convention to facilitate the importation of commercial samples and advertising material.  The provisions are however open to all Customs territories for acceptance regardless of whether they are party to the above-mentioned Convention.

c) Removable articles other than industrial, commercial or agricultural plant or equipment, intended for the personal and professional use of a person or members of his family which are brought into the Customs territory with that person or separately for the purpose of removal of his residence to the Customs territory.

In order to facilitate the transfer of residence by persons from one Customs territory to another, it is desirable to harmonize and simplify the Customs regulations and formalities governing the free admission of removable articles used by a person in one Customs territory and intended for continued personal or professional use in the Customs territory of importation.

The adoption of liberal provisions applicable to these importations should not present to Customs any real risk of serious abuse having regard to the circumstances normally resulting in transfers of residence and the nature of the articles concerned.

These provisions relate solely to the admission of removable articles free of import duties and taxes and free of economic prohibitions and restrictions.  They do not affect any other requirements (for example, immigration, policy or health regulations) of the Customs territory of importation. 

Special conditions may however be imposed in respect of articles liable to large amounts of import duties and taxes.  An example would be in the case of a yacht being imported by a returning resident and which is valued over a threshold amount specified in national legislation for full relief from duties and taxes. 

The expression “removable articles” normally comprises the furniture, furnishings and other movable belongings of a person and of members of his household.  These would include household appliances (washing machines, refrigerators, vacuum cleaners, floor polishers, etc.) and audio-visual equipment, personal effects, means of transport for private use, household provisions, collector’s pieces, household pets and saddle horses. 

While the exemption in respect of household provisions is restricted to quantities normally kept in stock, Customs may also set maximum quantities in respect of alcoholic beverages and tobacco goods. 

The expression “removable articles” also covers equipment necessary for the exercise of the calling, trade or profession of the above-mentioned persons, other than industrial, commercial or agricultural plant. 

In some Customs territories, relief from Customs duties and from economic prohibitions or restrictions is granted in respect of industrial, commercial or agricultural plant or equipment imported by natural persons in connection with the transfer of their undertaking to the Customs territory of importation.  Some Customs administrations also grant relief in respect of plant or equipment imported by legal persons on the relocation of that entity. 

d) Effects inherited by a person who, at the time of the death of the deceased, has his principal residence in the country of importation and provided that such personal effects were for the use of the deceased  

The relief provided for in the case of inherited effects should not normally be made subject to conditions more restrictive than the following:

i) that the deceased was resident abroad at the time of death;

ii) that the effects be imported within one year of the date on which the person concerned became entitled to dispose of them;

iii) that, except in the case of household provisions, the person granted relief retain ownership or possession of the goods inherited for a reasonable period after importation.  As a rule, this period should not be fixed at more than one year;

iv) that any alcoholic beverages and tobacco goods do not exceed the quantities laid down in national legislation;

v) that a list (inventory) of the goods to be imported be submitted, together with any supporting documentary proof required by Customs.

e) Personal gifts, excluding alcohol, alcoholic beverages and tobacco goods, not exceeding a total value to be specified in national legislation on the basis of retail value

The harmonization and relaxation of the Customs provisions concerning the importation of gifts and the expedited clearance of such consignments is in the interests of Customs territories desiring to strengthen understanding and friendship between peoples through the continuing expansion of international tourism, of international cultural exchanges, and of international movements of workers and to reflect close personal and family ties with family members in other Customs territories. 

Free admission of gifts may be made subject to the condition that at importation it is established to the satisfaction of Customs that the consignment: 

i) is sent to a private person by or on behalf of another private person resident abroad;

ii) is occasional; and

iii) consists only of goods for personal use by the addressee or his family, and that the nature and quantity of the goods imported are such that the consignment is not of a commercial nature. 

The formalities for obtaining free admission should be as simple as possible and should be available irrespective of the means of transport used to bring the consignment to the Customs territory of importation.  To facilitate the speedy clearance of gift consignments at importation, the sender should indicate on the package that the consignment is a gift, and state its value and its contents.

The relief does not preclude the application of prohibitions or restrictions imposed under national laws and regulations on grounds of public morality or order, public security, public hygiene or health or based on veterinary or phytopathological considerations.

Such relief facilities would not relate to gifts carried in travellers’ baggage and would not prevent the application of greater facilities which some Customs administrations grant or may grant in future by unilateral provisions or by virtue of bilateral or multilateral agreements.

f) Goods such as foodstuffs, medicaments, clothing and blankets sent as gifts to an approved charitable or philanthropic organization for distribution free of charge to needy persons by the organization or under its control 

This provision is intended as a contribution to the efforts made in the interest of humanity by granting relief from payment of duties and taxes and from prohibitions and restrictions to facilitate the importation of goods such as foodstuffs, medicaments, clothing and blankets sent as gifts to an approved charitable or philanthropic organization. 

This provision also relates to the humanitarian objectives connected with relief consignments as set out in Specific Annex J, Chapter 5, in that it also covers foodstuffs, medicaments, clothing and blankets sent as aid.  The main difference lies in the fact that this separate provision is directed to ongoing specific or chronic situations which fall outside the terms of emergencies and disasters. 

g) Awards to persons resident in the country of importation subject to the production of any supporting documents required by the Customs 

In the interests of furthering international cooperation, peace and understanding and achieving educational, scientific and cultural aims, many Customs territories establish award programs.  In recognition of the need to present the relevant awards to the selected candidates, who may live outside the Customs territory that is responsible for the award, it is desirable to ensure that such international recognition does not place the recipient at an economic disadvantage through providing relief from duties and taxes and economic prohibitions and restrictions. 

The relief may extend to decorations presented by foreign governments to persons resident in the country of importation.  It may also extend to objets d’art, trophies, medals and similar articles presented abroad either as prizes in a competition or as a reward for acts of courage or self-sacrifice, to persons resident in the country of importation, or such articles donated by authorities or non-profit making organizations abroad with a view to presentation for the same purposes in the country of importation to persons resident in that country, subject to the production of any supporting documents required by Customs.

h) Materials for the construction, upkeep or ornamentation of military cemeteries; coffins, funerary urns and ornamental funerary articles imported by organizations approved by the competent authorities. 

Most Customs territories include provisions in their national legislation for the purposes of granting relief from import duties and taxes and from economic prohibitions or restrictions for goods for the construction, upkeep or ornamentation of military cemeteries.  In most cases, there is a requirement that such goods be imported by the competent authorities of the country of importation.  The goods must also be appropriate to these purposes.

Relief from import duties and taxes should also be granted for coffins containing the bodies of deceased persons as well as for urns containing the ashes of deceased persons.  Normally, flowers, wreaths and other ornamental funerary objects accompanying the coffins or urns would be granted relief from duties and taxes.

Most Customs administrations also grant relief from duties and taxes on flowers, wreaths and other ornamental objects brought by persons attending a funeral or mourners coming to decorate the graves in the country of importation. 

Although many Customs administrations may grant relief from economic prohibitions and restrictions, such relief should not be construed as affecting any requirements, for example, agriculture or health regulations or prohibited goods regulations, of the country of importation. 

ij) Documents, forms, publications, reports and other articles of no commercial value specified in national legislation 

National legislation of a Customs territory may specify that relief from import duties and taxes and from economic prohibitions or restrictions will be granted for consignments containing the following items provided that these are clearly by their quantity or nature, of no commercial value:

a) publications of foreign governments and publications of official international organizations;

b) printed forms issued by foreign governments;

c) voting papers for foreign nationals;

d) documents sent free of charge to the public services of the country of importation;

e) objects to be submitted as evidence or for similar purposes to the courts or other official agencies of the country of importation;

f) printed circulars concerning signatures addressed to public services or banks in the country of importation;

g) securities in foreign currencies, cheque books and travellers’ cheques of banks established abroad;

h) reports, statements and notes drawn up by companies established abroad;

ij) recorded media such as punched cards, sound recordings, magnetic tapes, microfiches, microfilms and magnetic discs, for the international exchange of information;

k) publications of chambers of commerce of the country of importation abroad;

l) plans, technical drawings, traced designs, specifications and other documents imported solely with a view to placing orders abroad or to participating in competitions or calls for tenders in the country of importation;

m) documents relating to trade marks, patterns or designs and patent applications submitted to the agencies in the country of importation which deal with the protection of copyrights or the protection of industrial or commercial property;

n) printed forms and tickets sent by transport and travel undertakings located abroad to their offices and agencies in the country of importation;

o) printed forms and tickets, bills of lading, waybills and other commercial documents which have been processed;

p) press photographs and stereotype mats for press photographs sent to press agencies or to publishers of newspapers or periodicals. 

k) Religious objects used for worship

Many Customs territories have specific provisions in place in national legislation to address relief from duties and taxes and from economic prohibitions and restrictions for religious objects used for worship.  However, such relief may be restricted to religious objects used by internationally recognized religious institutions.  The relief granted does not preclude the application of prohibitions or restrictions imposed under national laws and regulations on grounds of public morality or order, public security, public hygiene or health or based on veterinary or phytopathological considerations. 

l) Products imported for testing, provided that the quantities imported do not exceed those strictly necessary for testing, and that the products are used up during testing or that remaining products are re-exported or rendered commercially valueless under Customs control. 

Relief from duties and taxes on products imported for testing is an important consideration enabling national or recognized consumer protection organizations to send samples of consumer products to laboratories in other Customs territories for comparative testing.  Such relief supports the work of organizations both public and private in contributing to the improvement of the quality of goods and of the information available to consumers. 

Some Customs administrations may restrict such importations to their bureau of standards or other similar body and may also require such imports to be processed under the temporary admission procedure with a time-limit for re-exportation unless the products are of negligible value or used up completely during the testing.  In the latter case, some Customs administrations may require a “destruction certificate”. 

Anexo Específico C

Exportación

Capítulo 1

Exportación a título definitivo

Definición

A los efectos del presente Capítulo se entenderá por:

“exportación a título definitivo” el régimen aduanero aplicable a las mercancías en libre circulación que abandonen el territorio aduanero y que estén destinadas a permanecer definitivamente fuera de éste.

Principio

1. Norma

La exportación a título definitivo estará regida por las disposiciones del presente Capítulo y, en la medida en que sean aplicables por las disposiciones del Anexo general.

Documentación

2. Práctica recomendada

La legislación nacional debería permitir que las mercancías sean declaradas de un modo alternativo, distinto de la declaración de mercancías corriente a condición que contenga los datos requeridos referentes a las mercancías a exportar a título definitivo.

Prueba de llegada a destino

3. Norma

La aduana no exigirá sistemáticamente una prueba de llegada de las mercancías a un país extranjero.

Guidelines to the Annex C

Chapter 1

OUTRIGHT EXPORTATION

1.  Introduction

These Guidelines are aimed at developing general principles governing the outright exportation procedure, the export formalities to be completed under the normal procedure and ways of simplifying the formalities and the procedures.

In accordance with the definition of “outright exportation”, this Chapter only applies to goods in free circulation that are intended to be permanently exported.  Temporary exportations are dealt with under other Chapters of this Convention.

2.  General principles

To place goods under the outright exportation procedure the declarant must make an export declaration.  The export declaration is both an instrument by which the declarant states that he wants the goods placed under the outright exportation procedure and a formality enabling Customs to carry out the necessary controls and to collect any duties and taxes payable at exportation.

It should be noted that the exporter is the person on whose behalf the export declaration is made out and who may, in this capacity, enjoy relief from internal taxes and who must pay any export duties and taxes due. In some countries the competent Customs office for lodgement of the export declaration and presentation of the goods is normally the office closest or most accessible to the exporter's premises.  Where applicable, the Customs office may be assigned a geographical area, and the exporters based in this area can be covered by that office.  In addition, offices further from the exporter's premises but located on a major trade route (port, airport, railway station, frontier post) selected by the exporter for the transport of the goods, could also be competent to accept the export declaration.  In other countries, the office of exit is the only office where the goods are presented and the declaration is lodged for outright exportation.  For further details on competent Customs offices, please see the Guidelines to Standard 3.1 of the General Annex. 

Standards 3.6 and 3.7 of the General Annex and their Guidelines contain information regarding the declarant.  Likewise the General Annex Guidelines for Standards 3.11 and 3.12 give details pertaining to the contents, format and data requirements of a Goods declaration.

It should be noted that Chapter 3 of the General Annex also covers, in particular, facilities for a provisional or incomplete declaration, the lodgement and registration of the Goods declaration, examination and release of the goods.  These procedures are especially applicable to this Chapter on outright exportation.

Chapter 6 of the General Annex on Customs control provides that Customs control must be limited to that necessary to ensure compliance with Customs law and that Customs shall use risk management in the application of Customs control.  The degree of control with regard to goods to be exported, including means of transport, will depend upon the risk involved and the manner in which the outright exportation is carried out.  In some Customs territories the goods and the Goods declaration for export are presented directly to the office of exit.  In others the goods and the declaration are presented at an inland Customs office before being moved to the office of exit.  Many Customs administrations offer special simplified procedures for outright exportation, for example allowing the export declaration to be lodged at the declarant’s premises before the goods are moved to the office of exit.  (See Guidelines to Transitional Standard 32 and Standard 3.41 of the General Annex).

A few countries have also entered into bilateral agreements under which they are developing the possibility to use the information submitted on the export Goods declaration as the information for the import Goods declaration.  This is commonly referred to as an integrated transaction, and it is particularly pertinent for use by multinational companies in their intra-company international transfers of goods.  This is intended to improve both facilitation and compliance by using a single set of the data regarding the goods.

The physical exit of the goods from the Customs territory can be certified by specific reference on the export declaration, either when the goods actually leave the territory or when the goods declared for export are placed under a Customs transit procedure within the Customs territory enroute to the place of exit from that territory.

Goods exported outright are not expected to return to the country of exportation.  However, for various reasons the goods, in practice, may be returned and in this case they would normally be treated under the procedure for re-importation in the same state if they meet all the relevant conditions.  This procedure is covered in Specific Annex B, Chapter 2.  If the conditions for re-importation in the same state are not met, the goods would be treated as foreign goods.

3.  Definition

E1/F1

“outright exportation”  means the Customs procedure applicable to goods which, being in free circulation, leave the Customs territory and are intended to remain permanently outside it.

All the definitions of terms necessary for the interpretation of more than one Annex to the Convention are placed in the General Annex.  The definitions of terms applicable to only a particular procedure or practice are contained in that Specific Annex or Chapter.

4.  Formalities to be completed under the normal procedure

Standard 1

Outright exportation shall be governed by the provisions of this Chapter and, insofar as applicable, by the provisions of the General Annex.

The revised Kyoto Convention has a set of obligatory core provisions that are contained in the General Annex.  The General Annex reflects the main principles considered necessary to harmonize and simplify all the relevant Customs procedures and practices which Customs apply in their daily activities.

As the core provisions of the General Annex are applicable to all Specific Annexes and Chapters, they should be applied in full for Outright exportation.  Where a specific applicability is not relevant, the greater facilitation principles of the General Annex should always be borne in mind when implementing the provisions of this Chapter.  In particular, Chapter 1 of the General Annex on General principles, Chapter 3 on Clearance and other Customs formalities and Chapter 7 on Information technology should be read in conjunction with this Chapter on Outright exportation.

Contracting Parties should particularly note Standard 1.2 of the General Annex and ensure that their national legislation specifies the conditions to be fulfilled and the formalities to be accomplished for Outright exportation.

In line with Article 2 of the Convention, Contracting Parties are encouraged to grant greater facilities than those provided for in this Chapter.

Recommended Practice 2

National legislation should provide that goods may be declared in an alternative manner to the standard Goods declaration on the condition that it provides the necessary particulars relating to the goods to be cleared for outright exportation.

As an additional facilitation to trade many Customs administrations permit goods for outright exportation to be declared in an alternative manner instead of using the official format of the Goods declaration as long as all of the required information pertaining to the goods is included in the alternative document or format.  This is a facilitative approach to the acceptance of documentation that would be applicable in both the manual and electronic environments.  This alternative format is in lieu of the Goods declaration and is considered to be the only declaration required for the purpose of outright exportation.  It is a facility made available to all the declarants, and this procedure therefore differs from the provisions of Transitional Standard 3.32 of the General Annex which are available only to authorized traders. 

Customs usually specifies the types of goods that can be declared in this manner and normally extends the facility for goods which are in large volumes and of low risk or are unconditionally free of duties and taxes.  This may include, for example, newspapers, journals and periodicals, and certain bulk construction materials such as cement or sand, etc. 

The alternative format to the standard Goods declaration could be a commercial document, for example an invoice or a transport document, as long as the necessary particulars relating to the goods to be exported are contained in the commercial document. 

Customs is usually satisfied with a commercial document where the goods to be exported are not liable to export duties and taxes and do not give rise to repayment of or exemption from internal duties and taxes, and where the Goods declaration is not used for the compilation of statistics.

A number of international efforts are underway to standardize commercial and transport documents (e.g. International Maritime Organization and International Civil Aviation Organization cargo declaration formats).  The United Nations Economic Commission for Europe (UN/ECE) has adopted a Recommendation on an aligned invoice lay-out key for international trade which is an example of a standardized format for a commercial invoice.  The use of any of these standardized formats for declaring goods for export in specified cases in lieu of a Goods declaration could be considered by administrations implementing this Recommended Practice. 

Standard 3

The Customs shall not require evidence of the arrival of the goods abroad as a matter of course.

Normally the Customs office of export does not require evidence of the arrival of goods abroad when clearance has been given to goods for outright exportation.  In general, the only cases when such evidence would be required are when the goods :

- are subject to special controls,

- require such a notification under certain types of regulations or

- qualify for repayment of or exemption from internal duties and taxes and evidence of exportation is not otherwise available, and there is a reason to fear abuse.

Examples of goods under special export controls or regulations could be arms and ammunition, narcotics exported for the production of medicines and hazardous or precursor chemicals.

When evidence not otherwise available must be furnished, Customs in the country of export would normally accept a statement supplied by the consignee who received the goods and certified by Customs in the country of destination.

Anexo Específico D

Depósitos aduaneros y zonas francas

Capítulo 1

Depósitos aduaneros

Definición

A los efectos del presente Capítulo se entenderá por:

“régimen de depósito aduanero” el régimen aduanero según el cual las mercancías importadas son almacenadas bajo el control de la Aduana en un lugar habilitado para esta finalidad (depósito aduanero) sin pagar derechos o impuestos a la importación.

Principio

1. Norma

El régimen de depósito aduanero se regirá por las disposiciones del presente Capítulo y, en la medida en que sean aplicables, por las disposiciones del Anexo general.

Categorías de depósitos aduaneros

2. Norma

La legislación nacional establecerá disposiciones relativas a los depósitos aduaneros abiertos a toda persona que tenga derecho a disponer de las mercancías (depósitos aduaneros públicos).

3. Norma

La legislación nacional establecerá disposiciones relativas a los depósitos aduaneros reservados al uso exclusivo de determinadas personas (depósitos aduaneros privados) cuando las necesidades particulares del comercio o de la industria lo justifiquen.

Establecimiento, gestión y control

4. Norma

La Aduana determinará los requisitos relativos al establecimiento, a la habilitación y a la gestión de depósitos aduaneros así como las medidas a tomar a los efectos del control aduanero.

Las disposiciones que regirán en materia de almacenamiento de mercancías en los depósitos aduaneros, así como respecto a los inventarios y a la contabilidad serán sometidas a la aprobación de la Aduana. Admisión de mercancías

5. Práctica recomendada

Se debería permitir almacenar en depósitos aduaneros públicos a toda clase de mercancías importadas sujetas al pago de derechos e impuestos o a prohibiciones o restricciones siempre y cuando no sean contrarias a disposiciones relativas a:

• Moralidad u orden público, seguridad pública, higiene o saludo pública o por consideraciones veterinarias o fitosanitarias, o
• Protección de patentes, marcas registradas y derechos de autor,

Independientemente de su cantidad, país de origen, procedencia o destino.

Las mercancías que constituyan un peligro o que puedan afectar a otras o que requieran instalaciones especiales deberían ser aceptadas solamente en depósitos aduaneros especialmente diseñados para recibirlas.

6. Norma

La Aduana determinará las categorías de mercancías que podrán ser admitidas en depósitos aduaneros privados.

7. Práctica recomendada

Se debería permitir la admisión en depósitos aduaneros de mercancías con derecho al reembolso de derechos e impuestos a la importación cuando sean exportadas, de modo que se encontrarán en condiciones de recibir el reembolso mencionado, inmediatamente, a condición que las mismas sean exportadas posteriormente.

8. Práctica recomendada

Se debería permitir la admisión en depósitos aduaneros a las mercancías amparadas bajo el régimen de admisión temporal destinadas a ser exportadas posteriormente o con otros destinos autorizados y por lo tanto sus obligaciones serían suspendidas o canceladas.

9. Práctica recomendada

Se debería permitir la admisión en depósitos aduaneros de mercancías destinadas a ser exportadas y que se encuentren sujetas a o que hubieran pagado derechos e impuestos internos, de modo que puedan estar en condiciones para la exoneración o para el reembolso del pago de los derechos e impuestos internos mencionados, a condición que sean exportadas posteriormente.

Operaciones autorizadas

10. Norma

Por razones que la Aduana considere válidas, toda persona con derecho a disponer de las mercancías depositadas se encontrará autorizada a:

(a) reconocerlas;

(b) extraer muestras contra el pago de los derechos y de los impuestos de importación cuando sean exigibles;

(c) efectuar las operaciones necesarias para asegurar su conservación y

(d) efectuar toda otra operación de manipulación corriente que sea necesaria a fin de mejorar su embalaje o su calidad comercial o de acondicionarlas para el transporte tales como la división o el agrupamiento de bultos, la calificación y la clasificación de las mercancías y el cambio de embalaje.

Duración del almacenamiento

11. Norma

La Aduana establecerá la duración máxima del almacenamiento en un depósito aduanero en función de las necesidades del comercio, y en el caso de mercancías no perecederas no será inferior a un año.

Cesión

12. Norma

Se permitirá la cesión de las mercancías depositadas.

Deterioro de mercancías

13. Norma

Se permitirá que las mercancías deterioradas o averiadas como consecuencia de un accidente o por motivos de fuerza mayor antes de su partida del depósito sean importadas para el consumo como si hubieran sido importadas en ese estado de deterioro o estropeadas de esa manera, a condición que el deterioro mencionado sea debidamente probado a satisfacción de la Aduana.

Retiro de mercancías

14. Norma

Toda persona con derecho a disponer de las mercancías estará autorizada a retirar mercancías depositadas, total o parcialmente de un depósito aduanero a otro, o colocarlas bajo otro régimen aduanero, a condición que se cumpla con las condiciones y formalidades aplicables en cada caso.

15. Norma

La legislación nacional determinará el procedimiento a seguir en los casos en que las mercancías no sean retiradas del depósito aduanero en el plazo prescrito.

Cierre de un depósito aduanero

16. Norma

Cuando se clausure un depósito aduanero, se concederá a las personas interesadas tiempo suficiente para retirar sus mercancías y colocarlas en otro depósito aduanero o bajo otro régimen aduanero, conforme a las condiciones y formalidades aplicables en cada caso.

Capítulo 2

Zonas francas

Definición

A los efectos del presente Capítulo se entenderá por:

“zona franca”, una parte del territorio de una Parte Contratante en el que las mercancías allí introducidas se considerarán generalmente como si no estuviesen dentro del territorio aduanero, en lo que respecta a los derechos y los impuestos a la importación.

Principio

1. Norma

Los reglamentos aduaneros aplicables en las zonas francas se regirán por las disposiciones del presente Capítulo y, en la medida en que sean aplicables, por las disposiciones del Anexo General.

Establecimiento y control

2. Norma

La legislación nacional proveerá acerca del establecimiento de las zonas francas, las categorías de mercancías admisibles en las zonas mencionadas y la naturaleza de las operaciones a las que se someterá a las mercancías en las zonas francas.

3. Norma

Los requisitos respecto a la construcción, adecuación y distribución de las zonas francas y los acuerdos de control aduanero serán establecidos por la Aduana.

4. Norma

La Aduana tendrá derecho a llevar a cabo controles sobre las mercancías depositadas en la zona franca en cualquier momento.

Admisión de mercancías

5. Norma

La admisión de mercancías en una zona franca se autorizará no solamente para las mercancías importadas directamente desde el extranjero sino también para las mercancías provenientes del territorio aduanero de la Parte Contratante en cuestión.

6. Norma

Solamente se negará la admisión a mercancías provenientes del extranjero a la zona franca por causas que sean contrarias a disposiciones relativas a:

• Moralidad u orden público, seguridad pública, higiene o saludo pública o por consideraciones veterinarias o fitosanitarias, o
• Protección de patentes, marcas registradas y derechos de autor,

independientemente de su cantidad, país de origen, procedencia o destino distintas a las que se detallan a continuación:

Las mercancías que constituyan un peligro, que puedan afectar a otras mercancías o que requieran instalaciones especiales deberán ser admitidas solamente en las zonas francas especialmente diseñadas para recibirlas.

7. Norma

Las mercancías admisibles en una zona franca con derecho a exoneración o a reembolso de los derechos y los impuestos a la importación cuando sean exportadas, se encontrarán en condiciones de recibir la exoneración o el reembolso mencionados inmediatamente después de haber sido introducidas en la zona franca.

8. Norma

Las mercancías admisibles en una zona franca con derecho a la exoneración o al reembolso de los derechos y los impuestos internos cuando sean exportadas estarán en condiciones de recibir la exoneración o el reembolso mencionados después de haber sido introducidas en la zona franca.

9. Práctica recomendada

La Aduana no debería exigir una declaración de mercancías ante la Aduana respecto a las mercancías introducidas en una zona franca directamente desde el extranjero si la información ya se encontrara disponible en los documentos que acompañen a las mercancías.

Garantía

10. Práctica recomendada

La Aduana no debería solicitar una garantía para la admisión de mercancías en una zona franca.

Operaciones autorizadas

11. Norma

Se permitirá a las mercancías admitidas en una zona franca ser objeto de las operaciones necesarias para su preservación y de las manipulaciones acostumbradas destinadas a mejorar su presentación o su calidad comercial o a acondicionarlas para el transporte, tales como la división o agrupamiento de bultos, la combinación y la clasificación de las mercancías y el cambio de embalaje.

12. Norma

Cuando las autoridades competentes permitan operaciones de perfeccionamiento o de transformación en una zona franca, ellas determinarán las operaciones de perfeccionamiento a las que se podrá someter a las mercancías, ya sea en términos generales, sea en forma detallada, o bien combinando estas dos posibilidades y ello será consignado en un reglamento aplicable en toda la extensión de la zona franca, o en la autorización otorgada a la empresa que realiza las operaciones mencionadas.

Mercancías consumidas dentro de la zona franca

13. Norma

La legislación nacional enumerará los casos en que las mercancías consumidas en el interior de las zonas francas puedan acceder a la franquicia de los derechos y los impuestos y fijará las condiciones que se deberán cumplir a tales efectos.

Duración de la permanencia en zona franca

14. Norma

Unicamente en circunstancias excepcionales se fijará un plazo para la permanencia de las mercancías en una zona franca.

Cesiones

15. Norma

Se permitirá la cesión de las mercancías admitidas en una zona franca.

Retiro de mercancías

16. Norma

Se permitirá el retiro de las mercancías admitidas o producidas en una zona franca total o parcialmente hacia otra zona franca o ser colocadas bajo otro régimen aduanero, conforme a las condiciones y las formalidades aplicables en cada caso.

17. Norma

La única declaración exigida para retirar mercancías de una zona franca será la declaración de mercancías normalmente exigida para el régimen aduanero bajo el cual se encuentren las mercancías mencionadas.

18. Práctica recomendada

Cuando se deba presentar un documento ante la Aduana con respecto a las mercancías que luego de retiradas de una zona franca sean enviadas directamente al exterior, la Aduana no exigirá más información que la disponible en los documentos que acompañen a las mercancías.

Liquidación de derechos e impuestos

19. Norma

La legislación nacional especificará qué momento se tomará en cuenta a los efectos de determinar el valor y la cantidad de las mercancías que podrán ser importadas para el consumo a la salida de una zona franca, así como los tipos de derechos e impuestos a la importación o los derechos y los impuestos internos que sean exigibles.

20. Norma

La legislación nacional establecerá las reglas a aplicar a fin de determinar el monto de los derechos y los impuestos a la importación o los derechos y los impuestos internos, según sea el caso, exigibles sobre las mercancías puestas al consumo después de haber sido perfeccionadas o transformadas en una zona franca.

Cierre de una zona franca

21. Norma

En caso de cierre de una zona franca, se concederá a las personas interesadas tiempo suficiente a fin de retirar sus mercancías y llevarlas a otra zona franca o de colocarlas bajo un régimen aduanero, conforme a las condiciones y formalidades aplicables en cada caso.

Guidelines to the Annex D

Chapter 1

CUSTOMS WAREHOUSES

1. Introduction

In international trade it is sometimes not known at the time of importation how the imported goods will finally be disposed of.  This means that the importers are obliged, or may choose, to store the imported goods for some time before they are finally disposed of.  When the goods are intended for clearance for home use, the Customs warehouse procedure enables the importer to delay the payment of the import duties and taxes until the goods are actually taken into home use.  The importer may also choose to place the goods in a warehouse until they can meet the conditions relating to restrictions or prohibitions. 

Where it is intended to re-export the goods, it is also in the importer’s interest to place them under a Customs procedure which obviates the need to pay the import duties and taxes.

In order to make these facilities available to importers, the national legislation of most administrations provides for the Customs warehousing procedure that allows for the storage of goods without the payment of import duties and taxes while the goods remain in the warehouse.

2.  Purpose and Scope

The main purpose of the Customs warehousing procedure is to facilitate the trade to a great extent.  Goods deposited in a Customs warehouse do not become liable to the payment of import duties and taxes until the goods are cleared for home use from the warehouse.  If the goods are re-exported, then there is a waiver of import duties and taxes.  It also affords the person warehousing the goods sufficient time to negotiate their sale, either on the home market or abroad, or to arrange for the goods to be processed or manufactured, transferred to another Customs procedure or otherwise disposed of in an authorized manner.

The scope of this procedure may not cover only imported goods.  For example, some administrations allow goods that are liable to, or have borne, internal duties and taxes (whether of national origin or previously imported against payment of import duties and taxes) to be stored in a Customs warehouse in order that they may qualify for exemption from or repayment of such internal duties and taxes.  Thus the definition of the term "Customs warehousing procedure" covers the warehousing of imported goods since this is the use generally authorized, but the storage of goods of national origin is recommended as an additional case of the use of Customs warehouses.  (See also Recommended Practice 9.)

Similarly, the deposit in a Customs warehouse of goods that have previously been dealt with under another Customs procedure, such as temporary admission, with a view to subsequent exportation or other authorized disposal is also possible.

The provisions of this Chapter do not apply to :

- goods in temporary storage (See Specific Annex A, Chapter 2),

- goods in free zones (See Specific Annex D, Chapter 2)

- the processing or manufacturing of goods conditionally relieved from import duties and taxes (inward processing), even if such processing takes place in premises approved by Customs (See Specific Annex F, Chapter1). 

It should be noted, however, that administrations which do allow processing or manufacturing to take place in Customs warehouses are considered to be granting a greater facility to traders as provided for in Article 2 of the Convention.

3.  Definition

E1/F1

“Customs warehousing procedure ” means the Customs procedure under which imported goods are stored under Customs control in a designated place (a Customs warehouse) without payment of import duties and taxes.

All the definitions of terms necessary for the interpretation of more than one Annex to the Convention are placed in the General Annex.  The definitions of terms applicable to only a particular procedure or practice are contained in that Specific Annex or Chapter.

4.  Essential Features of the Customs warehousing procedure

4.1.  Principle

Standard 1

The Customs warehousing procedure shall be governed by the provisions of this Chapter and, insofar as applicable, by the provisions of the General Annex.

The revised Kyoto Convention has a set of obligatory core provisions that are contained in the General Annex.  The General Annex reflects the main principles considered necessary to harmonize and simplify all the relevant Customs procedures and practices which Customs apply in their daily activities.

As the core provisions of the General Annex are applicable to all Specific Annexes and Chapters, they should be applied in full for Customs warehouses.  Where a specific applicability is not relevant, the general facilitation principles of the General Annex should always be borne in mind when implementing the provisions of this Chapter.  In particular, Chapter 1 of the General Annex on General principles, Chapter 3 on Clearance and other Customs formalities, Chapter 4 on Duties and taxes, Chapter 5 on Security and Chapter 6 on Customs control should be read in conjunction with this Chapter on Customs warehouses.

Contracting Parties should particularly note Standard 1.2 of the General Annex and ensure that their national legislation specifies the conditions to be fulfilled and the formalities to be accomplished for Customs warehouses.

In line with Article 2 of the Convention, Contracting Parties are encouraged to grant greater facilities than those provided for in this Chapter.

 4.2.  Types of Customs warehouses

Standard 2

National legislation shall provide for Customs warehouses open to any person having the right to dispose of the goods (public Customs warehouses).

Standard 3

National legislation shall provide for Customs warehouses to be used solely by specified persons (private Customs warehouses) when this is necessary to meet the special requirements of the trade.

There are two types of Customs warehouses, namely public and private Customs warehouses.

Standard 2 provides that public Customs warehouses are open to any person who has the right to dispose of the goods stored or to be stored in such warehouses. The person can be the importer, any other person to whom the goods have been sold while in the warehouse, or other persons (natural or legal) having title to the goods or the legal right to dispose of them.

In accordance with national legislation, public Customs warehouses may be managed either by Customs or by other authorities or by natural or legal persons.  Standard 3 further requires national legislation to provide for the establishment of private Customs warehouses.  These will meet the special requirements of trade or industry and allow specified persons to store goods in these warehouses for their own specific uses.  Generally, private Customs warehouses are located within or near the premises of the manufacturing units. 

The categories of goods that may be stored in private Customs warehouses is usually not restricted.  However, Standard 6 also states that Customs shall specify the categories of goods that may be admitted to these warehouses.

Some administrations provide additional facilitation to the trade through a simplified warehousing procedure for special categories of goods, e.g. aircraft spare parts where a classification of the parts under the Harmonized System is not required.  An example of this simplified procedure is in Appendix 1.

4.3.  Establishment, Management and Control

Standard 4

The Customs shall lay down the requirements for the establishment, suitability and management of the Customs warehouses and the arrangements for Customs control.

The arrangements for storage of goods in Customs warehouses and for stock-keeping and accounting shall be subject to the approval of the Customs.

Although the establishment of Customs warehouses is normally subject to the approval of Customs, it is not practicable to enumerate all the requirements concerning the management of Customs warehouses.  The requirements may vary according to whether the warehouses are managed by Customs, by another authority or by private persons, as well as whether the warehouses are public or private.  Therefore the requirements may differ according to the circumstances.  They will also depend on the risk for Customs of fraudulent removal or substitution of goods and on the amount of the import duties and taxes chargeable on the goods allowed to be stored.  In certain circumstances, enclosed sites may also be used for the storage of goods under the Customs warehousing procedure.  However, for Customs and the public alike it would be superfluous and detrimental to smooth operations to impose requirements or measures of no practical value or not commensurate with the actual risks involved.  In general, Customs should consider the following requirements with a view to ensuring Customs control :

- require that Customs warehouses be double-locked (secured by the lock of the person concerned and by the Customs lock)

- keep the premises under permanent or intermittent supervision,

- keep, or require to be kept, accounts of goods warehoused (by using either special registers or the relevant declarations), and

- take stock of the goods in the warehouse from time to time.

The Customs supervision and control may be exercised by physical presence, unannounced spot checks and periodic audits.  The arrangement for storage of goods and for stock keeping and accounting is subject to the approval of Customs.  The requirements indicated above are not exhaustive and are illustrative to indicate some of the major requirements.  (See also the Guidelines to Chapter 6 of the General Annex on Customs control and risk management.)

Many administrations waive the requirement for security where the physical characteristics of the warehouse or the Customs control measures applied make it practically impossible to remove or substitute goods without the authorization of Customs.  (See also the Guidelines to Standard 5.4 of the General Annex.)

4.4.  Admission of Goods and duration of stay

Recommended Practice 5

Storage in public Customs warehouses should be allowed for all kinds of imported goods liable to import duties and taxes or to prohibitions or restrictions other than those imposed on grounds of:

- public morality or order, public security, public hygiene or health, or for veterinary or phytosanitary considerations; or

- the protection of patents, trade marks and copyrights,

irrespective of quantity, country or origin, country from which arrived or country of destination.

Goods which constitute a hazard, which are likely to affect other goods or which require special installations should be accepted only by Customs warehouses specially designed to receive them.

It should be noted that the prohibitions and restrictions mentioned in the two indents of Recommended Practice 5 are applied when the goods enter the Customs territory and therefore prevent goods liable to these prohibitions and restrictions from being stored in a Customs warehouse.

There are certain other prohibitions and restrictions, however, usually based on economic reasons, which are only applied when goods are cleared for home use.  Goods to which such prohibitions and restrictions apply should be allowed to be stored in Customs warehouses.  By applying this provision, these goods could be warehoused for the period of time that is required for arrangements to be made to re-export them.  In the case of restricted goods, warehousing provides sufficient time for the importer to arrange for licences or permits and documents that may be required for clearance of the goods.

Standard 6

The Customs shall specify the kinds of goods which may be admitted to private Customs warehouses.

Standard 11

The Customs shall fix the authorized maximum duration of storage in a Customs warehouse with due regard to the needs of the trade, and in the case of non-perishable goods it shall be not less than one year.

This set of provisions relates to the types of goods that may be stored in a Customs warehouse and the duration of their stay. 

It should be noted that certain prohibitions and restrictions, other than the exceptions listed in Recommended Practice 5, which may be applicable to goods cleared for home use should not apply to the storage of goods in public Customs warehouses.  Goods that are prohibited could be warehoused for the period of time that is required for arrangements to be made to re-export them.  In the case of restricted items, warehousing the goods provides sufficient time for the importer to arrange for licences or other permits and documents that may be required for the goods to be cleared. 

Private Customs warehouses are in a different category, as indicated in Standard 3 of this Chapter, and only those goods for which specific approval has been given can be stored in them.  Thus Customs are free to specify the classes of goods that can be stored in private warehouses.  Customs permit the storage of goods taking into account the special requirements of the trade and therefore do not normally impose restrictions on these goods.  Since the private warehouse is a facility granted for the explicit needs of the trade, any restrictions regarding the goods would relate to the area of activities of the warehouse operator.  Thus a person manufacturing electronic products or components would be allowed to store only goods associated with this area of activity. 

As in Recommended Practice 5 for public warehouses, goods which constitute a hazard, which are likely to affect other goods or which require special installations should be permitted for storage in private Customs warehouses only if these warehouses are specially designed to receive them. 

While fixing the maximum duration of storage in a Customs warehouse as required in Standard 11, Customs should take into account issues such as the nature of the substances to be stored, perishable goods, shelf life and other similar factors. 

Recommended Practice 7

Admission to Customs warehouses should be allowed for goods which are entitled to repayment of import duties and taxes when exported, so that they may qualify for such repayment immediately, on condition that they are to be subsequently exported.

Recommended Practice 7 provides for a situation whereby the Customs warehousing procedure, in certain instances, can offer the same advantages as the outright exportation of goods.  Usually any repayment of duties and taxes at exportation are available only when the goods are actually exported.  However, this Recommended Practice provides that goods meant for export could be warehoused prior to the actual export and become immediately eligible for repayment of import duties and taxes when they are admitted into the warehouse.  For example this practice could be applied to goods on which drawback is claimed, which are re-exported as not in accordance with contract, or for any other reason recognized under national legislation. 

The condition that the goods be subsequently exported is important in the application of this Recommended Practice.  Customs may, in some instances, require a security to be furnished to ensure that the obligation to export is fulfilled.  This could occur for goods to be placed in a private warehouse before export or for certain sensitive commodities where Customs consider that additional control measures are required.

Recommended Practice 8

Admission to Customs warehouses, with a view to subsequent exportation or other authorized disposal, should be allowed for goods under the temporary admission procedure, the obligations under that procedure thereby being suspended or discharged.

Normally for goods admitted under temporary admission subject to re-exportation in the same state or goods temporarily admitted under duty suspension procedures such as the inward processing procedure, the procedure is terminated when the goods or the compensating products are physically exported.  However the relevant Chapters in this Convention that deal with these procedures also allow termination when the goods are placed under another Customs procedure.  Recommended Practice 8 is a corollary to those other provisions and recommends a situation more facilitative than that provided for in the definition of the Customs warehousing procedure, which only allows for goods to be placed in such warehouses without payment of import duties and taxes.  As specified in this Recommended Practice, goods under temporary admission that are placed in a Customs warehouse may subsequently on removal be placed under another Customs procedure, for example, Customs transit or clearance for home use. 

Recommended Practice 9

Admission to Customs warehouses should be allowed for goods intended for exportation that are liable to or have borne internal duties or taxes, in order that they may qualify for exemption from or repayment of such internal duties and taxes, on condition that they are to be subsequently exported.

In normal circumstances the Customs warehousing procedure is intended for the storage of goods under Customs control without payment of import duties and taxes.  Recommended Practice 9 provides a greater facility to the trade in two ways.  First, it provides for warehousing of goods intended for export that have borne internal duties and taxes, which is greater in scope than the definition of this procedure.  In addition, the trader is eligible to obtain a refund of the internal duties and taxes at the point in time when the goods are placed in the warehouse and prior to the actual exportation. 

4.5.  Authorized Operations

Standard 10

Any person entitled to dispose of the warehoused goods shall be allowed, for reasons deemed valid by the Customs:

(a)  to inspect them;

(b)  to take samples, against payment of import duties and taxes wherever applicable;

(c)  to carry out operations necessary for their preservation; and

(d)  to carry out such other normal handling operations as are necessary to improve their packaging or marketable quality or to prepare them for shipment, such as breaking bulk, grouping of packages, sorting and grading, and repacking.

The practice of allowing handling and other operations in Customs warehouses is a useful facilitation to traders and owners of the goods.  In general the operations that are authorized by Customs are those which do not affect the essential character of the goods.  This can include operations necessary for preservation such as fumigating, drying and ventilating.  These operations can also include retail packing from bulk, sorting, grading and repacking to make the goods presentable or marketable.  The main purpose of allowing these operations is to preserve the goods while in storage so that they can be finally disposed of.  Since the operations are not intended to change the essential character, this provision does not cover blending, processing or manufacture.  The Guidelines to Standard 3.9 of the General Annex should also be consulted.

4.6.  Transfer of Ownership

Standard 12

The transfer of ownership of warehoused goods shall be allowed.

For commercial reasons, goods may change hands while they are in warehouse. There is no reason for Customs to object to this.  However the general conditions of warehousing must be complied with after any transfer of ownership of the warehoused goods, and where the transfer is permitted it should be effected in accordance with national legislation.  (See also the Guidelines to Chapter 4 of the General Annex.)

4.7.  Deterioration of Goods

Standard 13

Goods deteriorated or spoiled by accident or force majeure while under the Customs warehouse procedure shall be allowed to be declared for home use as if they had been imported in their deteriorated or spoiled state, provided that such deterioration or spoilage is duly established to the satisfaction of the Customs.

This provision is parallel to Standard 3.44 in the General Annex and its Guidelines that cover goods deteriorated or spoiled by accident or force majeure.  Standard 13 does not, however, relieve the importer from any requirements to be met, such as obtaining import licence or permits before the goods can be taken into home use.

4.8.  Removal of Goods

Standard 14

Any person entitled to dispose of the goods shall be authorized to remove all or part of them from one Customs warehouse to another or to place them under another Customs procedure, subject to compliance with the conditions and formalities applicable in each case.

In some administrations the transfer from one Customs warehouse to another is dealt with under a simplified procedure, such as using the accounting from one warehouse to another, without the need for separate Goods declarations.  The facility of removing goods piecemeal to be placed under another Customs procedure is also allowed.  This enables the person concerned to remove only the quantity of goods that are required for his immediate use.

This provision is not to be interpreted as conferring an absolute right on the person concerned to remove the goods from one Customs warehouse to any other warehouse of his choice, and Customs remain free to lay down the conditions governing such removals.

4.9.  Goods not removed from a warehouse

Standard 15

National legislation shall specify the procedure to be followed where goods are not removed from the Customs warehouse within the period laid down.

When the person concerned does not remove goods from a Customs warehouse within the storage period allowed, Customs must take action to ensure such removal.  For example Customs might collect the duties and taxes due from the security rather than taking physical custody of the goods.  Customs may also sell the goods and hand over the proceeds of sale, after deduction of import duties and taxes and other charges to the person entitled to receive them.  (See also Transitional Standard 3.45 of the General Annex.)

The object of this Standard is to protect the interests of both the persons having warehoused goods and Customs who are responsible for ensuring collection of import duties and taxes.

4.10.  Closure of a Customs warehouse

Standard 16

In the event of the closure of Customs warehouse, the persons concerned shall be given sufficient time to remove their goods to another Customs warehouse or to place them under another Customs procedure, subject to compliance with the conditions and formalities applicable in each case.

Allowing sufficient time to remove goods from a Customs warehouse that is to be closed is important, so that the person concerned can arrange for transport, to obtain any necessary permits or licenses for a subsequent procedure or to pay the duties and taxes.

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Appendix 1

METHODS OF APPLICATION

1.  UNITED KINGDOM

AIRCRAFT SPARE PARTS DEPOTS (ASPDs)

The ASPD procedure was introduced to fulfil the UK’s obligations for aircraft spare parts under the Convention on International Civil Aviation (Chicago Convention) in particular Recommendation 4.51 of Annex 9.  This states :

“Contracting States shall establish procedures for airlines and/or operators of other Contracting States allowing the prompt entry into or departure from their territories of aircraft equipment, spare parts, ground, training and security equipment, whether or not they are free of Customs duties and other taxes and charges, under the provisions of this Annex or any other arrangements.  Contracting States shall grant prompt clearance for the importation and exportation of such goods upon the completion of simplified documentary procedures by the airlines or operators concerned.  These arrangements shall not extend to goods intended for general sale, food, beverages and tobacco.”

Due to weight restrictions aeroplanes are unable to carry spares on board, a situation quite different, for example, from ships which are able to carry many minor spares.

In order therefore to overcome these difficulties, the ASPD arrangements allow non-UK airlines and UK operators of aircraft repair and maintenance organisations to establish a store free of duty and tax of aircraft parts in the UK on a contingency basis; the items are used only if and when the corresponding part on an aircraft needs to be replaced and there is no time limit on how long parts may remain in an ASPD.

The essence of these depots is simplicity.  Applications for ASPD status may be considered for

• non-UK airlines for maintenance  of their own aircraftBritish and other EC airlines for maintenance of aircraft owned or operated by other non-UK airlines , for which they act as agents or
• Aviation engineering and maintenance companies for repairs and maintenance of non - EC aircraft.

If approved the operator in question is assigned a unique authorisation number for control purposes and the location in question is designated as an ASPD.

When spare parts are introduced into the UK a simplified declaration is required quoting the authorisation number and a list of the spare parts and their values.  No classification under the Harmonised System is required; a fact which is of considerable importance in reducing operators’ costs.  Parts may also be transferred simply between depots or sent for repair, accompanied by commercial documentation.  The operator is required to maintain clear records of movements in and out of the ASPD at all times.

Control of the ASPDs by the Customs is on a risk assessment basis consisting of targeted control visits by the officer responsible for the ASPD in question.

ASPDs have been operating successfully in the UK for some time and put into practice two key Kyoto principles; simplified procedures and minimum, targeted Customs control.  Whilst there is currently no specific EC legislation covering ASPDs, the Commission is looking globally at the question of Customs treatment of aircraft spares and legislation may be introduced at a future date.  For the UK we would expect this legislation to offer the same simplicity that we believe is currently afforded by our scheme.

Chapter 2

FREE ZONES

 1.  Introduction

In order to encourage the development of external trade and of international commerce in general, certain Customs administrations grant relief from import duties and taxes for goods introduced into locations where they are generally regarded, insofar as import duties and taxes are concerned, as being outside the Customs territory.  These locations are referred to as “free zones” in Chapter 2.  Some administrations use various other names such as “free port”, “free warehouse” or “foreign trade zone”.  Goods introduced in a free zone are generally not subject to the usual Customs control.

Goods that enter a free zone from the Customs territory normally qualify for the exemption from or repayment of import duties and taxes or internal duties and taxes which are granted at exportation.

Imported goods that enter the Customs territory for home use from a free zone and which have not been processed there are liable to import duties and taxes as if they had been imported directly from abroad.  Special assessment rules, laid down in national legislation, are applicable to the imported goods which have been processed in the free zone.  They also apply when the goods utilized are of national origin or had been imported against payment of import duties and taxes and granted exemption from or repayment of duties and taxes when they were introduced into the free zone.

In some territories Customs facilities comparable to those features of free zones are granted throughout the territory in the context of other Customs procedures such as Customs warehousing, drawback, inward processing or Customs transit.  As an example, in some administrations there are no free zones, but the benefits of the free zone scheme are made available through alternative programs.

2.  Purpose and Scope

The establishment of free zones is part of an economic policy that encourages the flow of investment into a Customs territory for manufacturing and other commercial activities.  The main purpose of free zones is to promote external trade and international commerce by granting relief from duties and taxes on goods imported to the territory.  Additional benefits are the creation of employment in the free zones and the development of associated trade activities.

Goods manufactured in a free zone are often exported.  Since exports are generally exempt from duties and taxes, this facilitates and encourages the development of external trade.  Domestic goods meant for export can also be admitted to free zones and become entitled to exemption from or repayment of internal duties and taxes.  In some administrations when processed goods are removed from free zones for home use, they may sometimes benefit from lower rates of import duties and taxes.

Customs control exercised over goods placed in free zones is more flexible than that applicable to goods stored, for example, in Customs warehouses or admitted under the inward processing procedure.  In free zones, Customs normally apply general surveillance measures only.  (See the Guidelines to Standard 4.)

It should be noted that in the definition of “free zone” the word “generally” may not be applicable to some goods such as machinery remaining permanently in the free zone.

In many Customs territories, a distinction is made between “commercial” and “industrial” free zones.  In commercial free zones, no processing or manufacturing operations of the goods are allowed.  The operations that are allowed are restricted to only those required to preserve the goods or to improve their packaging/marketable quality and which do not change the character of the goods.  In industrial free zones, processing or manufacturing operations are allowed.  These aspects are covered in the Guidelines to Standards 11 and 12. 

3.  Definition

E1/F1

“free zone ” means a part of the territory of a Contracting Party where any goods introduced are generally regarded, insofar as import duties and taxes are concerned, as being outside the Customs territory.

All the definitions of terms necessary for the interpretation of more than one Annex to the Convention are placed in the General Annex.  The definitions of terms applicable to only a particular procedure or practice are contained in that Specific Annex or Chapter.

4.  Essential features of the Free Zone Procedure

4.1.  Principle

Standard 1

The Customs regulations applicable to free zones shall be governed by the provisions of this chapter and, insofar as applicable, by the provisions of the General Annex.

The revised Kyoto Convention has a set of obligatory core provisions that are contained in the General Annex.  The General Annex reflects the main principles considered necessary to harmonize and simplify all the relevant Customs procedures and practices which Customs apply in their daily activities.

As the core provisions of the General Annex are applicable to all Specific Annexes and Chapters, they should be applied in full for the Free zones.  Where a specific applicability is not relevant, the general facilitation principles of the General Annex should always be borne in mind when implementing the provisions of this Chapter.  In particular, Chapter 1 of the General Annex on General principles, Chapter 3 on Clearance and other Customs formalities, Chapter 4 on Duties and taxes and Chapter 6 on Customs control should be read in conjunction with this Chapter on Free zones. 

Contracting Parties should particularly note Standard 1.2 of the General Annex and ensure that their national legislation specifies the conditions to be fulfilled and the formalities to be accomplished for Free zones.

In line with Article 2 of the Convention, Contracting Parties are encouraged to grant greater facilities than those provided for in this Chapter.

4.2.  Establishment and Control

Standard 2

National legislation shall specify the requirements relating to the establishment of free zones, the kinds of goods admissible to such zones and the nature of the operations to which goods may be subjected in them.

The establishment of a free zone depends upon the inclusion of a formal provision in national legislation.  Hence it is not sufficient that part of the national territory be located outside the Customs territory for it to be automatically regarded as forming a free zone.

Free zones are established on seaports, riverports, airports and places with similar geographic and economic advantages.  Free zones may be quite extensive (for example, all or part of a port) or relatively small (a simple site adjacent to an airport).

Free zones may be regulated by Customs, by other authorities or by both.  The day-to-day management of the free zone may be done by an authority itself or by a private entity as specified in the relevant regulation.

Inasmuch as national legislation specifies the kinds of the goods admissible and the nature of operations authorized, Customs should be in a position to issue general authorizations rather than apply a system of prior authorization for each consignment of goods introduced into the free zone.  Independently of the conditions which may be laid down by Customs to permit control of the goods held in a free zone, the authority in charge of free zones may impose special conditions as regards, in particular, safety and security measures to be observed in connection with the storage of goods, fees payable for the use of the installations, rental charges for the premises, and the approval and control of the vehicles and personnel allowed access to the free zone.

In specifying the kinds of goods admissible into a free zone, restriction should not be imposed on the quantities that could be brought in, as this would be a hindrance to international trade.

Standard 3

The Customs shall lay down the arrangements for Customs control including appropriate requirements as regards the suitability, construction and layout of free zones.

 Requirements as regards the suitability, construction and layout of free zones are laid down by Customs with a view to ensuring adequate Customs control.  For this purpose Customs may, in particular:

- require that the premises used for free zones be enclosed and constructed in a manner that ensures proper safety and accounting of goods;

- impose restrictions on means of access and establish hours of business;

  -  keep the premises and means of access to the free zone under permanent or intermittent supervision; and

- require persons introducing goods into free zones to keep proper accounts of the goods (by using either special registers or the relevant declarations or by use of computers) so that the circulation of the goods can be controlled.

In some administrations Customs share some of these responsibilities with other government agencies.

Standard 4

The Customs shall have the right to carry out checks at any time of the goods stored in a free zone.

Customs control in a free zone is more flexible than that exercised under the Customs warehousing procedure and is principally concerned with the relevant documentation. Nevertheless Customs have the right to carry out spot checks of the goods at any time to ensure that the goods are being accounted for satisfactorily, are being subjected to only authorized operations and that no unauthorized goods have been introduced or removed.

The extent of these checks should be based on a risk management system as provided for in Chapter 6 of the General Annex and its Guidelines.

4.3.  Admission of Goods

Standard 5

Admission to a free zone shall be authorized not only for goods imported directly from abroad but also for goods brought from the Customs territory of the Contracting Party concerned.

Goods brought from the Customs territory of the Contracting Party concerned may be goods in free circulation or goods placed under a procedure affording conditional relief from import duties and taxes or a processing procedure.

In order to prevent free zones from becoming congested with goods placed there principally for the purpose of qualifying for exemption from or repayment of internal duties and taxes, Customs may make such exemption or repayment subject to the exportation of the goods from the national territory.  In this connection please refer to the Guidelines for Standard 8.

Recommended Practice 6

Admission to a free zone of goods brought from abroad should not be refused solely on the grounds that the goods are liable to prohibitions or restrictions other than those imposed on grounds of :

- public morality or order, public security, public hygiene or health, or for veterinary or phytosanitary considerations;

- or  the protection of patents, trade marks and copyrights,  irrespective of country of origin, country from which arrived or country of destination.

Goods which constitute a hazard, which are likely to affect other goods or which require special installations should be admitted only to free zones specially designed to receive them.

It should be noted that the prohibitions and restrictions mentioned in the two indents of Recommended Practice 6 are applied when the goods enter the Customs territory and therefore prevent goods liable to these prohibitions and restrictions from being admitted to a free zone.

There are certain other prohibitions and restrictions, however, usually based on economic reasons which are only applied when goods are cleared for home use.  Goods to which such prohibitions and restrictions apply should be admitted to a free zone. 

Export restrictions and prohibitions may be fully applicable to goods brought from the Customs territory. 

Standard 7

Goods admissible to a free zone which are entitled to exemption from or repayment of import duties and taxes when exported shall qualify for such exemption or repayment immediately after they have been introduced into the free zone.

In Standard 7 goods admitted to a free zone which are exempted from or eligible for repayment of import duties and taxes when exported will qualify for this exemption or repayment as soon as they are introduced into the free zone.  This facility is for reasons of equity recognized by national legislation, as goods meant for export are generally zero-rated.  The re-introduction of these goods into the Customs territory entails payment of the appropriate import duties and taxes.

These are generally goods on which drawback is claimed, goods under the inward processing procedure and goods re-exported as not in accordance with contract.

Standard 8

Goods admissible to a free zone which are entitled to exemption from or repayment of internal duties and taxes when exported shall qualify for such exemption or repayment after they have been introduced into the free zone.

This provision is a parallel to Standard 7 and covers goods in free circulation, whether imported or domestic.  This Standard does no more than establish the time at which entitlement to exemption from or repayment of internal duties and taxes becomes effective.  It does not lay down the procedures for granting such exemption or repayment, as these are left to the discretion of the Contracting Parties.  In special cases, exemption or repayment may be made subject to the exportation of the goods from the national territory.  This condition may be made to prevent the free zones from becoming congested with goods, principally for the purpose of qualifying for exemption from or repayment of internal duties and taxes.  Exceptionally, evidence of arrival of the goods in the country of destination may also be required.  The reintroduction of these goods into the Customs territory entails payment of the appropriate internal duties or taxes. 

Recommended Practice 9

No Goods declaration should be required by the Customs in respect of goods introduced into a free zone directly from abroad if the information is already available on the documents accompanying the goods.

There should be no requirement for a Goods declaration for goods introduced into a free zone directly from abroad if the necessary information is already available in the documents accompanying the goods.  The document may be commercial invoice, waybill, bill of lading, despatch note or a simplified document on a special form identifying the goods entered into the free zone.

4.4.  Security

Recommended Practice 10

The Customs should not require security for the admission of goods to a free zone.

See the Guidelines to Standard 5.4 in the General Annex regarding the waiver of security.  In some cases, where an individual operator’s premise is designated as a free zone, the requirement of security may in fact offer greater facilitation by allowing physical controls to be waived. 

Security that might be required on goods in transit to a free zone is not covered by this provision. 

4.5.  Authorized Operations

Standard 11

Goods admitted to a free zone shall be allowed to undergo operations necessary for their preservation and usual forms of handling to improve their packaging or marketable quality or to prepare them for shipment, such as breaking bulk, grouping of packages, sorting and grading, and repacking.

Standard 12

Where the competent authorities allow processing or manufacturing operations in a free zone, they shall specify the processing or manufacturing operations to which goods may be subjected in general terms and/or in detail in a regulation applicable throughout the free zone or in the authority granted to the enterprise carrying out these operations.

Standard 11 enumerates those operations which do not affect the character of the goods.  Thus these can be taken to apply to any type of a free zone, whether commercial or industrial.  (See also the Guidelines to Standard 10 of Chapter 1 on Customs warehouses.)

Standard 12 deals with those free zones (known as “industrial” free zones in many Customs territories) where processing or manufacturing operations of the goods are also allowed. 

The right to carry out processing or manufacturing operations may be made subject to the condition that the proposed operations are regarded by the competent authorities as advantageous to the national economy.

Activities connected with the shipbuilding are generally authorized in industrial free zones established in seaports.

4.6.  Goods consumed within the free zone

Standard 13

National legislation shall enumerate the cases in which goods to be consumed inside the free zone may be admitted free of duties and taxes and shall lay down the requirements which must be met.

Admission of goods to the free zone may be allowed not only free from import duties and taxes but also from internal duties and taxes.  Equipment to be used solely inside the free zone for transport, storage and processing of goods may also be admitted free.  Standard 13 covers not only goods such as catalysts and accelerators or retarders of chemical reactions which are used in the industrial processing, but also goods consumed by people working inside the free zones (office stores, fuel, food and beverages).  Different rules for free admission can be established in national legislation depending upon the type of use to which the goods are put.  The possibility of granting free admission to material necessary for the construction of buildings or plants in free zones is left to the discretion of the Contracting Parties.

4.7.  Duration of stay

Standard 14

Only in exceptional circumstances shall a time limit be imposed on the duration of the stay of goods in a free zone.

“Exceptional circumstances” may relate to time limits specified in the authorization granted for the processing or manufacturing operations, taking into account the nature of the goods, their anticipated shelf life or health and safety considerations.

4.8.  Transfer of Ownership

Standard 15

The transfer of ownership of goods admitted to a free zone shall be allowed.

As in the Chapter 1 on Customs warehouses, no restriction has been placed on the transfer of ownership of goods in a free zone.  (See Standard 12 of Specific Annex D, Chapter 1 and its Guidelines.)

For commercial reasons, goods may change hands while they are in a free zone.  There is no reason for Customs to object to this and the Standard provides for it to be allowed.  However the general conditions must be complied with after any transfer of ownership of goods admitted to a free zone and where transfer is permitted it should be effected in accordance with national legislation.  (See also the Guidelines to Chapter 4 of the General Annex.)

Retail sales within free zones may be prohibited as such sales can be treated as a clearance for home use.

Goods admitted to free zones may be transferred for provisioning ships and aircraft.

4.9.  Removal of Goods

Standard 16

Goods admitted to or produced in a free zone shall be permitted to be removed in part or in full to another free zone or placed under a Customs procedure, subject to compliance with the conditions and formalities applicable in each case.

In some administrations the transfer of goods from one free zone to another is dealt with under a simplified procedure, with accounting from one free zone to another, without the need for separate Goods declarations.  The facility of removing goods piecemeal for other Customs procedures is also allowed.  This enables the person concerned to remove only the quantity of goods that are required for his immediate use.

Standard 17

The only declaration required for goods on removal from a free zone shall be the Goods declaration normally required for the Customs procedure to which those goods are assigned.

Documents  which national legislation requires to be produced in support of the Goods declaration are also covered by the term “Goods declaration”.  (See also the Guidelines to Chapter 3 of the General Annex.)

Recommended Practice 18

Where a document must be produced to the Customs in respect of goodswhich on removal from a free zone are sent directly abroad, the Customs should not require more information than already available on the documents accompanying the goods.

A simplified document on a special form identifying the goods that were introduced into the free zone may suffice.

4.10.  Assessment of Goods 

Standard 19

National legislation shall specify the point in time to be taken into consideration for the purpose of determining the value and quantity of goods which may be taken into home use on removal from a free zone and the rates of the import duties and taxes or internal duties and taxes, as the case may be, applicable to them.

Between the time when the goods entered the free zone and the time when they are taken into home use changes may occur in the Customs tariff or in the value of the goods, or their quantity may decrease through evaporation or other losses.  It is therefore necessary to specify the point in time to be taken into consideration for the purpose of determining the value and quantity of the goods, and the rates of the import duties and taxes applicable to them, on their removal from the free zone.

There are two main points in time to be taken into consideration, the time of entry into the free zone and the time of delivery from the free zone.  However, there are a number of factors that should be taken into account in making the choice such as the equity to traders, revenue considerations and the effect of changes while in the free zone.

As a greater facility some administrations may offer the possibility that, where there have been changes in the rates since the goods entered the free zone, the person concerned may choose the rate applicable. 

As regards the various alternatives for determining the point in time to be taken into consideration for the purpose of determining the rate applicable, reference should be made to the Guidelines to Standard 4.5 of the General Annex on Duties and taxes and its Guidelines.

Standard 20

National legislation shall specify the rules applicable for determining the amount of the import duties and taxes or internal duties and taxes, as the case may be, chargeable on goods taken into home use after processing or manufacturing in a free zone.

It should be noted that if products produced in a free zone were subject to import duties and taxes under the same rules as apply to goods imported directly from abroad, the benefits that international trade would get from free zones would be substantially reduced. 

There can be several possible methods of determining the amount of import duties and taxes chargeable.  The amount of the import duties and taxes chargeable on goods taken into home use after processing in a free zone may be limited to the amount of the import duties and taxes which are applicable to the imported goods used (in the state in which they were originally introduced into the free zone).  Where goods of national origin or goods imported against payment of import duties and taxes were used, it may be limited to the amount of any exemption from or repayment of internal duties and taxes or import duties and taxes granted when those goods were introduced into the free zone. 

As an example, if the goods produced in a free zone are cleared for home use, then the internal duty applicable for clearance may be limited to only 50% of the import duty on such goods as if they are imported.

A special assessment procedure may be laid down where equipment that has been used to process goods in a free zone was admitted free of import duties and taxes.

4.11.  Closure of a Free Zone

Standard 21

In the event of the closure of a free zone, the persons concerned shall be given sufficient time to remove their goods to another free zone or to place them under a Customs procedure, subject to compliance with the conditions and formalities applicable in each case.

Allowing sufficient time to remove goods from a free zone in these circumstances is important so that the person concerned can arrange for transport, for any necessary permits or licenses for a subsequent procedure, or can pay the duties and taxes.  This is similar to Standard 16 in Chapter 1 of this Specific Annex concerning Customs warehouses.

Anexo Específico E

Depósitos aduaneros y zonas francas

Capítulo 1

Tránsito aduanero

Definiciones

A los efectos del presente Capítulo se entenderá por:

“consignatario autorizado”, la persona habilitada por la Aduana para recibir las mercancías directamente en sus instalaciones sin necesidad de presentarlas ante la oficina de destino;

“oficina de control”, la oficina aduanera responsable de uno o más “remitentes autorizados” o “consignatarios autorizados” y que ejercen en calidad de tales una función especial de control para todas las operaciones de tránsito aduanero;

“operación de tránsito aduanero”, el transporte de mercancías en tránsito aduanero desde una oficina de partida a una oficina de destino;

“oficina de partida”, toda oficina aduanera donde comienza una operación de tránsito aduanero;

“oficina de destino”, toda oficina aduanera donde finaliza una operación de tránsito aduanero;

“remitente autorizado”, la persona habilitada por la Aduana a expedir mercancías directamente desde sus instalaciones sin necesidad de presentarlas ante la oficina de partida;

“tránsito aduanero”, el régimen aduanero bajo el cual se colocan las mercancías transportadas de una oficina aduanera a otra oficina aduanera, bajo el control aduanero;

“unidad de transporte”:

(i) los contenedores con una capacidad de un metro cúbico o más, incluyendo las carrocerías desmontables;

(ii) los vehículos carreteros, incluso remolques y semi-remolques;

(iii) los vagones ferroviarios;

(iv) las gabarras, barcazas y demás embarcaciones;

(v) aeronaves.

Principio

1. Norma

El tránsito aduanero se regirá por las disposiciones del presente Capítulo y, en la medida en que sean aplicables, por las disposiciones del Anexo General.

Ambito de aplicación

2. Norma

La Aduana autorizará que se transporte mercancías en tránsito aduanero dentro de su territorio:

a) de una oficina de entrada a una oficina de salida;

b) de una oficina de entrada a una oficina interior;

c) de una oficina interior a una oficina de salida y

d) de una oficina interior a otra oficina interior.

3. Norma

Las mercancías transportadas en tránsito aduanero no estarán sujetas al pago de los derechos y los impuestos, siempre que se cumpla con las condiciones establecidas por la Aduana y a condición que la garantía eventualmente exigible haya sido presentada.

4. Norma

La legislación nacional definirá las personas responsables ante la Aduana del cumplimiento de las obligaciones incurridas bajo el régimen de tránsito aduanero, a fin de asegurar especialmente la presentación intacta de las mercancías ante la oficina de destino conforme a las condiciones impuestas por la Aduana.

5. Práctica recomendada

La Aduana debería conceder la capacidad de remitente o de consignatario autorizado cuando se encuentre segura que las personas interesadas cumplirán con las condiciones establecidas por la Aduana.

Formalidades en la oficina de partida

a) Declaración de mercancías para el tránsito aduanero

6. Norma

Se aceptará todo documento comercial o de transporte que contenga claramente la información necesaria del componente descriptivo de la declaración de mercancías para el tránsito aduanero, y su aceptación será anotada en el documento.

7. Práctica recomendada

La Aduana debería aceptar como declaración de Mercancías para el tránsito aduanero a cualquier documento comercial o de transporte del envío en cuestión que cumpla con todos los requisitos de la Aduana. Esta aceptación debería ser anotada en el documento.

b) Sellado e identificación de los envíos

8. Norma

La Aduana de la oficina de partida tomará todas las medidas necesarias para permitir la identificación del envío por la oficina de destino y descubrir, si fuera el caso, toda manipulación no autorizada.

9. Práctica recomendada

Conforme a las disposiciones establecidas en otros convenios internacionales, la Aduana no debería exigir en general, la autorización previa de las unidades de transporte utilizadas para trasladar mercancías bajo sello aduanero.

10. Norma

Cuando un envío sea remitido en una unidad de transporte y requiera el sellado de la Aduana, los mismos se colocarán en esta unidad a condición que esta unidad de transporte esté construida y equipada de tal modo que:

a) Los sellos aduaneros puedan ser colocados en ella de una manera simple y eficaz;

b) No se pueda retirar ni introducir mercancías de las partes selladas de la unidad de transporte sin dejar huellas visibles de averías o de ruptura de los sellos aduaneros;

c) No contenga espacios ocultos donde se pueda esconder mercancías y

d) Todos los lugares que puedan contener mercancías sean fácilmente accesibles para las inspecciones aduaneras.

La Aduana resolverá si las unidades de transporte son seguras para los fines del tránsito aduanero.

11. Práctica recomendada

Cuando los documentos acompañantes permitan una identificación segura de las mercancías, su transporte debería ser efectuado en general sin sellos ni precintos aduaneros. No obstante, será necesario fijar sellos o precintos aduaneros en los siguientes casos:

• Cuando la oficina aduanera de partida lo exija a la luz de la evaluación de riesgos;
• cuando se facilite la operación de tránsito aduanero en su conjunto; o
• si un acuerdo internacional así lo exigiera.

12. Norma

Cuando un envío deba ser, en principio, remitido bajo sello aduanero y la unidad de transporte no pueda ser sellada eficazmente, se asegurará su identificación y se detectará las manipulaciones no autorizadas mediante los siguientes mecanismos:

• reconocimiento completo de la mercancía consignando el resultado del mismo en el documento de tránsito;
• colocación de sellos aduaneros en cada uno de los paquetes;
• descripción exacta de las mercancías mediante muestras de referencia, planos, esbozos, fotografías, o medios similares, los cuales se adjuntarán al documento de tránsito;
• determinación de itinerario y plazos estrictos o
• transporte bajo escolta aduanera.

La resolución de eximir del sellado de la unidad de transporte será prerrogativa de la Aduana exclusivamente.

13. Norma

Cuando la Aduana establezca plazos con respecto al tránsito aduanero, los mismos serán suficientes a los efectos de la operación de tránsito aduanero.

14. Práctica Recomendada

A solicitud de la persona interesada y por razones que la Aduana considere válidas, esta última podrá extender cualquier período inicialmente establecido.

15. Norma

La Aduana impondrá las siguientes medidas únicamente en los casos que las considere indispensables:

a) obligación de transportar las mercancías siguiendo un itinerario determinado; o

b) obligación de transportar las mercancías bajo escolta aduanera.

Sellos aduaneros

16. Norma

Los sellos aduaneros utilizados para el tránsito aduanero deben responder a las condiciones mínimas prescritas en el apéndice del presente Capítulo.

17. Práctica recomendada

Los sellos aduaneros y las marcas de identificación colocadas a los efectos del tránsito aduanero por una Aduana extranjera, deberían ser aceptados a los efectos de la operación de tránsito aduanero salvo que:

• se consideren insuficientes;
• que no ofrecen la seguridad deseada o
• que la Aduana proceda a un reconocimiento de las mercancías.

Los sellos y precintos aduaneros extranjeros que sean aceptados en un territorio aduanero deberían recibir en dicho territorio el mismo tratamiento jurídico que los sellos y precintos nacionales.

18. Práctica recomendada

Cuando las oficinas aduaneras interesadas verifiquen los sellos y precintos aduaneros o reconozcan las mercancías, deberían registrar sus resultados en el documento de tránsito.

Formalidades en ruta

19. Norma

Se aceptará un cambio de oficina de destino sin notificación previa, excepto cuando la Aduana especifique que es necesario un acuerdo anterior.

20. Norma

Las mercancías podrán ser transferidas de una unidad de transporte a otra sin autorización de la Aduana a condición que los sellos o precintos aduaneros eventualmente presentes no se encuentren rotos ni manipulados.

21. Práctica recomendada

La Aduana debería autorizar la presencia de otras mercancías dentro de la unidad de transporte en la medida en que la misma se encuentre segura de poder identificar las mercancías en tránsito aduanero y a condición que se cumpla con los demás requisitos establecidos por la misma.

22. Práctica recomendada

La Aduana debería exigir que la persona interesada informe inmediatamente a la oficina de Aduana o a otra autoridad competente más próxima sobre los accidentes u otros hechos imprevistos que afecten directamente a la operación de tránsito aduanero.

Terminación del tránsito aduanero

23. Norma

Para la terminación de una operación de tránsito aduanero, la legislación nacional no prevé otra condición que la presentación de las mercancías y de la declaración correspondiente ante la oficina de destino dentro del plazo eventualmente establecido a estos efectos, sin que las mercancías hayan sufrido ninguna modificación ni hayan sido utilizadas y con los sellos, precintos o marcas de identificación intactos.

24. Norma

En cuanto las mercancías sean colocadas bajo su control, la oficina de destino se asegurará que se haya cumplido con todas las condiciones y de inmediato tomará todas las medidas necesarias para la terminación de la operación de tránsito aduanero.

25. Práctica recomendada

El hecho que el itinerario prescrito no haya sido seguido o que no se haya respetado el plazo establecido no debería aparejar el cobro de los derechos y los impuestos eventualmente exigibles, a condición que se haya cumplido con todas las otras condiciones a satisfacción de la Aduana. Acuerdos internacionales relativos al tránsito aduanero

26. Práctica recomendada

Las Partes contratantes deberían contemplar la posibilidad de adherir a los instrumentos internacionales relativos al tránsito aduanero. Las Partes contratantes que no se encuentren en condiciones de acceder a los instrumentos internacionales mencionados, deberían, en el marco de los acuerdos bilaterales o multilaterales que celebren a efectos de crear un régimen de tránsito aduanero internacional, tener en cuenta las normas y prácticas recomendadas en el presente Capítulo.

APENDICE

Requisitos mínimos que deben cumplir los sellos y precintos aduaneros

A. Los sellos y precintos aduaneros deberán cumplir con los siguientes requisitos mínimos:

1. Requisitos generales relativos a sellos y precintos:

Los sellos y precintos aduaneros deberán ser:

(a) Fuertes y durables;

(b) Fáciles y rápidos de colocar;

(c) Fáciles de examinar y de identificar;

(d) Imposibles de quitar o deshacer sin ser rotos o sin dejar marcas de manipulaciones irregulares.

(e) Imposibles de utilizar más de una vez, excepto en el caso de sellos destinados a varios usos (sellos electrónicos, por ejemplo);

(f) Diseñados y fabricados de modo tal que sea sumamente difícil copiarlos o falsificarlos.

2. Especificaciones materiales de los sellos:

(a) la forma y el tamaño del sello deberán permitir que las marcas de identificación sean fácilmente distinguibles;

(b) los ojetillos del sello deberán ser de un tamaño que se corresponda con el del precinto empleado, y deberán encontrarse dispuestos de modo que se mantenga firmemente sujetos en su lugar cuando se cierre el sello;

(c) el material empleado deberá ser suficientemente resistente como para evitar roturas accidentales o su deterioro precoz (por agentes atmosféricos o químicos, por ejemplo) y para que no sea posible efectuar en ellos manipulaciones irregulares sin dejar huellas;

(d) el material empleado será seleccionado en función del sistema de sellado adoptado.

3. Especificaciones materiales de los precintos:

(a) los precintos deberán ser fuertes y durables y resistentes a la intemperie y a la corrosión;

(b) el largo del precinto deberá ser calculado de modo que sea imposible abrir total o parcialmente un cerramiento precintado sin dañar el sello o el precinto, o sin deteriorarlos de manera visible;

(c) el material a utilizar será seleccionado según el sistema de sellado adoptado.

4. Marcas de identificación:

El sello deberá portar marcas que:

a) Indiquen que se trata de un sello aduanero aplicando la palabra “Aduana” preferentemente en uno de los lenguajes oficiales del Consejo (inglés o francés);

b) Indiquen el país que aplica el sello, preferentemente por medio de los signos utilizados para señalar el país de matrícula de los vehículos automóviles en el tráfico internacional;

c) Permitan la determinación de la oficina aduanera que colocó el sello o bajo cuya autoridad fue colocado, por ejemplo, por medio de letras o cifras convencionales.

B. El material de los sellos y precintos colocados por remitentes autorizados y por otras personas autorizadas a los efectos del tránsito aduanero para proteger la seguridad de los fines aduaneros, deberán ofrecer una seguridad y resistencia físicas comparables a la de los sellos fijados por la Aduana y permitirán la identificación de la persona que los colocó por medio de números que deberán ser consignados en el documento de tránsito.

Capítulo 2

Transbordo

Definición

A los efectos del presente Capitulo se entenderá por:

“transbordo”, el régimen aduanero conforme al cual se opera, bajo control de la Aduana, la transferencia de mercancías que son retiradas del medio de transporte utilizado para la importación y cargadas en el medio utilizado para la exportación, realizándose esta transferencia bajo la jurisdicción de una oficina aduanera que constituye, a la vez, la oficina de entrada y la oficina de salida.

Principios

1. Norma

El transbordo se regirá por las disposiciones del presente Capítulo y, en la medida en que sean aplicables, por las disposiciones del Anexo general.

2. Norma

Las mercancías admitidas al amparo del transbordo no se encontrarán sujetas al pago de los derechos y de los impuestos, a condición que se cumpla con las condiciones prescritas por la Aduana.

3. Práctica recomendada

No se debería negar el transbordo a causa del país de origen, procedencia o destino de las mercancías.

Colocación en transbordo

a) Declaración

4. Norma

Se exigirá una única declaración de mercancías a los fines del transbordo.

5. Norma

Todo documento comercial o documento de transporte que proporcione claramente la información necesaria deberá ser aceptada como integrante del componente descriptivo de la declaración de mercancías a los fines del transbordo, y la mencionada aceptación será consignada en el documento.

6. Práctica recomendada

La Aduana deberá aceptar como declaración de Mercancías para transbordo, cualquier documento comercial o de transporte del envío en cuestión, que cumpla con los requisitos de Aduana. Esta aceptación debería ser indicada en el documento.

b) Reconocimiento e identificación de las mercancías.

7. Norma

Cuando lo considere necesario, la Aduana tomará las medidas necesarias en la etapa de importación para cerciorarse que las mercancías a transbordar puedan ser identificadas en el momento de su exportación y que toda manipulación no autorizada pueda ser fácilmente descubierta.

c) Medidas de control adicionales

8. Norma

Cuando la Aduana imponga un plazo para la exportación de las mercancías declaradas para transbordo, el mismo deberá ser suficiente a los efectos del transbordo.

9. Práctica recomendada

A solicitud de la persona interesada y por razones que la Aduana considere válidas, esta última debería prorrogar el plazo inicialmente fijado.

10. Práctica recomendada

El incumplimiento de plazos establecidos no debería traer como consecuencia el cobro de derechos e impuestos potencialmente exigibles, a condición que se haya cumplido con todas las otras condiciones a satisfacción de la Aduana.

d) Operaciones autorizadas

11. Práctica recomendada

A solicitud de la persona interesada, la Aduana debería permitir, en la medida de lo posible, que las mercancías en transbordo sean objeto de operaciones que faciliten su exportación, bajo las condiciones establecidas por la Aduana.

Capítulo 3

Transporte de mercancías por cabotaje

Definición

A los efectos del presente Capítulo se entenderá por:

“transporte de mercancías por cabotaje” el régimen aduanero bajo el cual:

(a) mercancías en libre circulación, y

(b) mercancías importadas que no hayan sido declaradas bajo la condición de que sean transportadas en un buque distinto del buque en que fueran importadas y a bordo del cual llegaron a territorio aduanero

son cargadas a bordo de un buque en un lugar del territorio aduanero y transportadas a otro lugar dentro del mismo territorio aduanero donde serán descargadas.

Principios

1. Norma

El transporte de mercancías por cabotaje estará regido por las disposiciones del presente Capítulo y, en la medida en que sean aplicables, por las disposiciones del Anexo general.

Campo de aplicación

2. Norma

La Aduana autorizará el transporte de mercancías bajo el régimen de cabotaje a bordo de un buque que transporte otras mercancías al mismo tiempo, a condición que se encuentre segura que las mercancías podrán ser identificadas y que se cumplirá con los demás requisitos.

3. Práctica recomendada

La Aduana debería solicitar que las mercancías en libre circulación transportadas bajo el régimen de cabotaje sean separadas de las demás mercancías transportadas a bordo del buque sólo cuando lo considere necesario a los efectos de control.

4. Práctica recomendada

A solicitud de la persona interesada y sujeto a las condiciones que la Aduana considere necesarias, esta última debería permitir que el régimen de cabotaje sea aplicado a las mercancías transportadas a bordo de un buque que haga escala en un puerto extranjero durante su viaje de cabotaje.

5. Práctica recomendada

Cuando un buque que deba hacer escala en uno o varios lugares fuera del territorio aduanero haya sido autorizado a transportar mercancías bajo el régimen de cabotaje, las mercancías mencionadas deberán ser selladas solamente a solicitud de la persona interesada o cuando la Aduana considere que el sellado sea necesario a fin de asegurar que las mercancías no sean retiradas del lugar o que le sean agregadas otras mercancías sin que sea notado.

6. Práctica recomendada

Cuando un buque que transporte mercancías bajo el régimen de cabotaje se encuentre obligado a desviarse de su ruta previamente planeada y a hacer escala en un punto situado fuera del territorio aduanero, la Aduana debería continuar considerando a estas mercancías bajo el régimen de cabotaje a condición que se constate satisfactoriamente que se trata de las mismas mercancías que habían sido inicialmente colocadas bajo este régimen.

Carga y descarga

7. Norma

La legislación nacional determinará los lugares autorizados para la carga y la descarga de mercancías colocadas bajo el régimen de cabotaje así como los días y las horas durante los cuales se podrá efectuar la carga y la descarga.

8. Práctica recomendada

A solicitud del interesado, y en el caso de buques que transporten mercancías en libre circulación bajo el régimen de cabotaje, la Aduana debería permitir que estas mercancías sean cargadas o descargadas en cualquier lugar y en cualquier momento.

9. Práctica recomendada

A solicitud de la persona interesada, la Aduana debería permitir que las mercancías bajo el régimen de cabotaje sean cargadas o descargadas en un lugar distinto del normalmente aprobado a tales efectos, aún cuando el buque transporte al mismo tiempo mercancías importadas que no hubieran sido objeto de una declaración de mercancías o mercancías colocadas bajo otro régimen aduanero. Los gastos a cobrar se limitarán al costo aproximado de los servicios prestados.

10. Práctica recomendada

Cuando un buque que transporte mercancías bajo el régimen de cabotaje se desvíe de su ruta durante el viaje, la Aduana, a solicitud de la persona interesada, debería permitir la descarga de las mercancías bajo el régimen de cabotaje en un lugar distinto al inicialmente previsto. Los gastos a cobrar se limitarán al costo aproximado de los servicios prestados.

11. Norma

Cuando el transporte de mercancías bajo el régimen de cabotaje sea interrumpido como consecuencia de un accidente o por un motivo de fuerza mayor, la Aduana solicitará al capitán o a cualquier otra persona interesada tomar todas las medidas necesarias a fin de evitar que las mercancías circulen en condiciones no autorizadas e informar a la Aduana o a otras autoridades competentes sobre la naturaleza del accidente o sobre otras circunstancias que hayan interrumpido el viaje.

12. Norma

Cuando un buque que transporte mercancías bajo el régimen de cabotaje transporte mercancías importadas que no hubieran sido objeto de una declaración de mercancías o mercancías colocadas bajo otro régimen aduanero, la Aduana permitirá la carga y la descarga de las mercancías bajo el régimen de cabotaje tan pronto como sea posible después de la llegada del buque al lugar de carga o de descarga.

Documentación

13. Norma

La Aduana solicitará al capitán o a otra persona interesada que presente solamente un único documento con los datos del buque, un listado de las mercancías a ser transportadas bajo régimen de cabotaje e indicando el o los puertos en el territorio aduanero donde serán descargadas. Este documento, una vez visado por la Aduana, constituirá la autorización para el transporte de las mercancías bajo el régimen de cabotaje.

14. Práctica recomendada

La Aduana debería otorgar una autorización general para transportar mercancías bajo el régimen de cabotaje a los buques que mantengan intercambios comerciales regularmente entre puertos determinados.

15. Práctica recomendada

Cuando un buque se beneficie con una autorización general, la Aduana solamente debería solicitar la presentación de la lista de mercancías destinadas a ser transportadas bajo el régimen de cabotaje, antes que las mercancías sean cargadas.

16. Práctica recomendada

Con respecto a las mercancías descargadas de un buque amparado con una autorización específica, la Aduana debería solicitar al capitán o a cualquier otra persona interesada solamente la presentación de una copia de la autorización con una lista de las mercancías a ser descargadas en ese puerto. En el caso de un buque que tenga una autorización general, solamente se solicitará una lista de las mercancías a ser descargadas.

Garantía

17. Norma

Solamente cuando la Aduana lo considere indispensable se solicitará una garantía respecto a las mercancías en libre circulación transportadas bajo el régimen de cabotaje y que sean pasibles de derechos e impuestos a la exportación si fueran exportadas o que se encuentren sujetas a prohibiciones o restricciones de exportación.

Guidelines to the legal text

Chapter 1

CUSTOMS TRANSIT

1.  Introduction

Moving goods from one point to another is the basis of most commercial activities.  When entering a Customs territory, goods are normally liable to import duties and taxes, and subsequent re-exportation does not necessarily give entitlement to a repayment.  For this reason the legislation of most administrations contains provisions under which such movements may take place without payment of the import or export duties and taxes, the goods being transported under Customs control to ensure compliance with the requirements laid down.  The procedure under which such movements are made is termed Customs transit.

To facilitate the international transport of goods which have to pass through a number of Customs territories, arrangements have been made under international agreements for the States concerned to apply standard procedures for the treatment of goods carried in Customs transit through their territories.

In order for any goods to move under a transit procedure, a request must be made for Customs clearance in transit, subject to the conditions set by the various provisions.  The Goods declaration to be used depends on the type of transit planned and the Convention at issue.

When the goods are required to move from one Customs office to another for control purposes within one Customs territory, this is referred to as national transit.  When the Customs offices are in more than one Customs territory, this is international transit.  The Chapter on Customs transit relates to both national and international Customs transit.   

This Chapter, however, does not apply to goods carried by post or in travellers’ baggage.  Nor does the Chapter apply to goods which are transferred under Customs control from the importing means of transport to the exporting means of transport within the area of one Customs office.  Such a transfer is dealt with by the Chapter 2 on Transhipment of the Specific Annex E.

In the present Guidelines the Goods declaration refers not only to a "paper" document.  In accordance with the provisions of the General Annex, Customs administrations should allow the information contained in the Goods declaration and supporting documents to be submitted by electronic data transmission.  As all development of electronic transmission in Customs should be promoted, this includes the data necessary for the Customs transit procedure.  An explanation on the New Computerized Transit System (NCTS) of the European Communities is attached as Appendix II to this Guideline for reference purpose.

2.  Definitions

E1./F4.	"authorized consignee" means a person empowered by the Customs to receive goods directly at his premises without having to present them at the office of destination;
E2./F5.	"authorized consignor"  means a person empowered by the Customs to send goods directly from his premises without having to present them at the office of departure;
E3./F1.	"control office"  means the Customs office responsible for one or more "authorized consignors" or "authorized consignees" and, in this respect, performing a special control function for all Customs transit operations;
E4./F7.	"Customs transit"  means the Customs procedure under which goods are transported under Customs control from one Customs office to another;
E5./F6.	"Customs transit operation" means the transport of goods from an office of departure to an office of destination under Customs transit;
E6./F2 .	"office of departure"  means any Customs office at which a Customs transit operation commences;
E7./F3.	"office of destination"  means any Customs office at which a Customs transit operation is terminated;
E8./F8.	"transport-unit"  means : (a)  containers having an internal volume of one-cubic metre or more,   including demountable bodies; (b)  road vehicles, including trailers and semi-trailers; (c)  railway coaches or wagons; (d)  lighters, barges and other vessels; and (e)  aircraft.

All the definitions of terms necessary for the interpretation of more than one Annex to the Convention are placed in the General Annex.  The definitions of terms applicable to only a particular procedure or practice are contained in that Specific Annex or Chapter.

3.  Principle

The basic principle of Customs transit is to permit goods to move from one Customs office to another in the same Customs territory or another Customs territory, without collecting the duties and taxes that may be applicable to imported or exported goods and without applying economic prohibitions or restrictions, and under the condition that all the requirements concerning Customs seals, time limits or security etc. are met.

Customs transit through the Customs territory may be authorized for goods which, under national legislation, are subject to prohibitions or restrictions at importation.  In such cases, Customs may impose particular requirements, such as the issue of a license and the production of evidence of arrival of the goods in the Customs territory of destination, and may impose strict controls, such as requiring the goods be transported under Customs escort.

Goods under Customs transit may not be used in the territory being transited.  If the goods are brought into use, a further Customs procedure is first necessary.  In fact, transit is always followed by another Customs procedure, such as clearance for home use, warehousing, temporary admission or a new transit procedure.

Standard 1

Customs transit shall be governed by the provisions of this Chapter and, insofar as applicable, by the provisions of the General Annex.

The revised Kyoto Convention has a set of obligatory core provisions that are contained in the General Annex.  The General Annex reflects the main principles considered necessary to harmonize and simplify all the relevant Customs procedures and practices which Customs apply in their daily activities. 

As the core provisions of the General Annex are applicable to all Specific Annexes and Chapters, they should be applied in full for Customs transit.  Where a specific applicability is not relevant, the general facilitation principles of the General Annex should always be borne in mind when implementing the provisions of this Chapter.  In particular, Chapter 1 of the General Annex on General principles, Chapter 3 on Clearance and other Customs formalities, Chapter 5 on Security, Chapter 6 on Customs control and Chapter 7 on Information technology should be read in conjunction with this Chapter on Transit. 

Contracting Parties should particularly note Standard 1.2 of the General Annex and ensure that their national legislation specifies the conditions to be fulfilled and the formalities to be accomplished for Customs transit.

In line with Article 2 of the Convention, Contracting Parties are encouraged to grant greater facilities than those provided for in this Chapter.

4.  Scope

Standard 2

The Customs shall allow goods to be transported under Customs transit in their territory :

(a)  from an office of entry to an office of exit;

(b)  from an office of entry to an inland Customs office;

(c)  from an inland Customs office to an office of exit; and

(d)  from one inland Customs office to another inland Customs office.

4.1.  National and international Customs transit

Transit movements referred to in Standard 2 are :

- “National Customs transit” : when the transit procedure applies to one country or Customs territory only and the office of departure and the office of destination are in the same territory.  Any security required relates only to the transit movements in the Customs territory concerned.

- “International Customs transit” : when the transit movements are part of a single Customs transit operation during which one or more frontiers are crossed in accordance with a bilateral or multilateral agreement.  This agreement generally sets out the form of the Goods declaration for Customs transit and, if required, a security acceptable in each of the administrations which are parties to this agreement.

The following notions and comments are intended to facilitate the application of these Guidelines:

Goods declaration : The document defined as the “Goods declaration” in the General Annex.  This is the Customs document required for transit.

Customs office : The term “Customs office” is not strictly limited to the premises and site of a Customs office.  For example, when transit begins at the “Customs office”, this can mean the domicile of an authorized consignor.

Domicile : The rooms, halls, piers and similar places at the premises of an authorized consignor or consignee, recognized by Customs as a zone where Customs operations can be carried out.

Office of entry : Customs office at or near the frontier through which the goods under the transit procedure enter the Customs territory. 

Office of exit : Customs office at or near the frontier through which the goods under the transit procedure leave the Customs territory.

4.2.  Customs transit movements

The following expressions may be used to describe the Customs transit movements referred to above :

(a)  through transit (office of entry to office of exit);

(b)  transit at importation (office of entry to inland Customs office);

(c)  transit at exportation (inland Customs office to office of exit);

(d)  internal transit (one inland Customs office to another).

These expressions are used here purely to facilitate the description of the various possible types of Customs transit movement.  They do not form part of internationally accepted Customs terminology.

The term “inland Customs office” is not used in this context in any geographical sense.  An inland Customs office may be situated anywhere in the Customs territory concerned (it might be on the coast for example).  The term as used in this Standard denotes an office of destination situated after the office of entry in the Customs territory concerned, or an office of departure situated before the office of exit of the Customs territory concerned.  In a transit operation, the goods do not physically enter the territory through the inland office, located away from the frontier, but through the office of entry.  Likewise, they do not leave the territory through the inland office, located away from the frontier, but through the office of exit.  However, the inland Customs office is generally an office of destination (case (b)) or of departure (case (c)).  It should be noted that in some cases, the inland Customs office takes on specific tasks without being either an office of destination or an office of departure.  This is the case if, during transit, goods under Customs seal are transferred under Customs control to another transport-unit (e.g. following an incident such as a defective container or damaged vehicle – provided that the vehicle can be driven to the Customs office).

4.3.  Duties and taxes

Standard 3

Goods being carried under Customs transit shall not be subject to the payment of duties and taxes, provided the conditions laid down by the Customs are complied with and that any security required has been furnished.

The basic principle of Customs transit is relief from import and export duties and taxes for goods in Customs transit passing through a Customs territory.

However, this provision does not prevent :

- The collection of export duties and taxes in the country of exportation when such duties and taxes remain due whether the goods are exported under Customs transit or under a national exportation procedure.

- The collection of import duties and taxes in the country of destination when the Customs transit operation is terminated and, for example, the goods are cleared for home use.

4.4.  Responsibility of persons

Standard 4

National legislation shall specify the persons who shall be responsible to the Customs for compliance with the obligations incurred under Customs transit, in particular for ensuring that the goods are produced intact at the office of destination in accordance with the conditions imposed by the Customs.

According to the General Annex, the declarant is liable to Customs for the accuracy of the information in the Goods declaration.  However, this provision does not exempt third parties from liability.  If during Customs transit certain conditions imposed by Customs are not respected through no fault of the declarant (e.g. the driver deviates from an itinerary prescribed by Customs or does not observe a time limit for presentation to a Customs office), the person directly concerned may have to take responsibility.

In cases of irregularity, and especially fraud, it is generally a case of determining the responsibilities of the persons involved (declarant, commercial operator, driver, carrier, consignor, consignee or other), so as to fully clarify the matter.

Given that the definition of persons responsible may vary from Customs territory to Customs territory, national legislation should define persons responsible to Customs for compliance with the obligations incurred under Customs transit.

4.5.  Schedule and place of Customs clearance

Standards 3.2 and 3.22 of the General Annex state that the Goods declaration must be presented during the hours designated by Customs and that Customs should allow, at the declarant’s request, the Goods declaration to be lodged outside the opening days and hours of the designated Customs office. 

In view of measures aimed at facilitating traffic flow, Customs must forecast extended hours of business for these transit operations.  This facility does not prejudice the right of Customs to use controls adjusted to the risks (risk management).

5. Authorized consignors and authorized consignees

Recommended Practice 5

The Customs should approve persons as authorized consignors and authorized consignees when they are satisfied that the prescribed conditions laid down by the Customs are met.

The level of traffic flows, the ever shorter transport times and the electronic transmission of data have encouraged many administrations to seek solutions requiring the operator’s co-operation without compromising compliance with Customs law.  Many administrations have decided that traders who demonstrate a record of good compliance with Customs requirements can be allowed to accomplish the Customs formalities with little physical intervention by Customs on a regular basis.

As an authorized consignor or authorized consignee, the person concerned is permitted to carry out specified Customs operations on his premises.  This status is based on an authorization that Customs grants to the person concerned (forwarder, importer, exporter, etc.) after having approved the premises of the authorized consignor or consignee and setting forth an agreement between Customs and the person concerned specifying the latter’s rights and obligations. 

Each authorized consignor or consignee is responsible to a Customs office known as the “control office” which monitors the activity of the authorized consignor or consignee and also acts as office of departure or destination, as the case may be, on the understanding that the goods are not physically presented at this office.  The authorized consignor or consignee procedure is advantageous to both Customs and the person concerned.  What is more, Customs loses none of its control powers.

As Customs transit has to be preceded or followed by another Customs procedure (e.g. exportation  followed by transit at exportation; transit at importation  followed by clearance for  home use; transit from importation followed by warehousing ), the authorization granted by Customs conferring the status of authorized consignor should normally cover both export and transit.  The Customs administrations grant that the status of authorized consignee will control transit and home use (or even other procedures).  If necessary, national legislation and Customs determine the procedures concerned.

The implementation procedures are set out in the “Methods of Application” Appendix I to these Guidelines.  They are for information purposes only for administrations wishing to initiate an authorized consignor or authorized consignee procedure.  Such administrations can use them as a basis and adapt them to local conditions.

5.1.  Benefits of the status of authorized consignor and authorized consignee

5.1.1.  For the operator :

- Less waiting time at the frontier

- More flexible (24 hours a day) Customs notification, computerization 

- Trader’s agent not required at the frontier

- Immediate release of the goods in the country of destination if Customs waives controls; faster delivery to the customer

- Customs clearance (termination of transit)/export (opening of transit) at the operator’s domicile

- Controls at the operator's domicile facilitated by the infrastructure available

- More rapid release of the means of transport

- Less risk of damage to the goods

5.1.2.  For the Customs :

- Better use of Customs resources and facilities

- Data provided by electronic data transmission can be managed more easily

- No loss of or restriction on the right to conduct controls

- No infrastructure (piers, halls, etc.) to be made available to the operator.

6.  Formalities at the office of departure

(a)  Goods declaration for Customs transit :

6.1.  Goods declaration and descriptive documents

Standard 6

Any commercial or transport document setting out clearly the necessary particulars shall be accepted as the descriptive part of the Goods declaration for Customs transit and this acceptance shall be noted on the document.

The Goods declaration should make it possible to identify goods to be placed under the transit procedure.  The document defined as the “Goods declaration” in the General Annex is the Customs document required for transit.  However, the data required is often already in the operator’s computer system, in commercial documents or in transport documents (such as the packing list).  These documents can therefore be accepted as the descriptive part of the Goods declaration and the declaration itself shall contain only the very minimum data required to identify

the goods, such as the total number of packages, the total weight and the reference “according to the attached lists” or similar language.

The Customs office of destination and, where applicable, the other Customs offices concerned, such as the offices of exit and entry, should be able to ensure that the commercial document or the accompanying transport document making up the descriptive part of the Goods declaration is the actual document accepted by the Customs office of departure.  That is why this document shall be marked by Customs.  A sensible solution would be to stamp the document with both the number of the Goods declaration (identification) and the official seal (authentication).

A computerized system would successfully replace the paper Goods declaration and prevent the occurrences of no more lost documents and forgeries.  Some administrations are already developing or implementing such systems for transit (European Community, TIR).

6.2.  Transport and commercial documents

Recommended Practice 7

The Customs should accept as the Goods declaration for Customs transit any commercial or transport document for the consignment concerned which meets all the Customs requirements.  This acceptance should be noted on the document.

Given the legal nature of a transport contract (e.g. rail or road waybill) or a commercial document (invoice), Recommended Practice 7 sets out the reliable legal framework authorizing the use of these documents as a transit declaration.  This simplified method is already used in certain administrations for national transit and applies to rail traffic, road traffic, river traffic, air traffic or carriage of goods coastwise.  This procedure can also be applied to international rail or road transport using an international transit document recognized by virtue of an international Convention.  In some cases, the transport or commercial documents must contain certain information required by Customs to identify the goods, in particular for security purposes, and to fix the liability for any duties and taxes that might become chargeable.  If such a document is accepted as the transit document, the Customs office of departure must mark it by applying a stamp containing the elements generally used by Customs to identify and authenticate a transit declaration, such as the transit declaration number, the office of departure and the office of destination, the number of any seals applied and the official stamp.

In various administrations simplified procedures exist under which certain Customs formalities, including the presentation of a Goods declaration, are waived.  These procedures are applicable, for example, to goods carried by rail under cover of an international consignment note, and to goods moving only in the frontier zone.

Examples :

Customs may dispense with the need for a specific Customs document for goods carried by rail when the railway authorities operate an accounting control system under Customs supervision enabling Customs to control proper completion of international Customs transit operations and to check that the goods arrive at their destination.  The details of these arrangements are laid down by mutual agreement between Customs and railway authorities.

Customs may dispense with the requirement of a Goods declaration for Customs transit for goods moving only in the frontier zone when they are familiar with the circumstances of the operation, the persons concerned are financially sound, and compliant with Customs laws,

and Customs are satisfied that the goods will be properly presented at the office of destination.

(b)  Sealing and identification of consignments :

6.3.  Integrity of the consignment

Standard 8

The Customs at the office of departure shall take all necessary action to enable the office of destination to identify the consignment and to detect any unauthorized interference.

The aim of any transit operation is to move goods from one point to another and to ensure that the consignment reaching the destination is the same consignment that was under Customs control at the start of the transit procedure.  The measures taken by Customs must therefore ensure identification of the consignment and ascertain whether, en route, any goods have been removed, exchanged or have undergone any unauthorized interference.

In the procedure set out for the authorized consignor or consignee, it is the person obtaining this particular status who assumes this responsibility.  Any measures taken at the office of departure when beginning the transit procedure should be recognized as sufficient by the Customs of the other administrations at issue, unless the conditions are different (e.g. different risk profile).

6.4.  Fitting out and approval of the transport-unit

Recommended Practice 9

Subject to the provisions of other international conventions, the Customs should not generally require that transport-units be approved in advance for the transport of goods under Customs seal.

If transit is carried out under Customs seal, the transport-unit must meet certain construction and fitting conditions so that the affixing of the seal does not provide merely illusory security.  The reason for which the transport-unit was sealed is not a decisive factor.

Approval of a transport-unit consists of examining whether it meets the Customs security requirements and of preparing a certificate, generally valid for a limited period, certifying that it is considered suitable for transport under Customs seal.  It is up to Customs to examine the transport-unit and to draw up the approval.  This is done at the request of the person concerned. 

Unless expressly required by other international agreements, approval of the transport-unit is not mandatory for transport under Customs seal.  Customs shall decide whether the transport-unit is sufficiently secure for Customs transit purposes.  However, for transports regularly carried out under Customs seal, approval should facilitate Customs sealing.

When approval of transport-units for goods placed under Customs seal is required, the conditions of this approval are governed by national legislation and various international agreements, such as the Customs Convention on Containers of 2 December 1972 and the Customs Convention on the international transport of goods under cover of TIR carnets of 14 November 1975.  Countries may make additional arrangements for approval through bilateral or multilateral agreements, where the transport-units are to be used for Customs transit solely in their territories.

Even if approval of transport-units is envisaged for transports where it is not mandatory, the provisions contained in the above-mentioned international agreements could be helpful for administrations wishing to set up an approval procedure.

The construction of some transport-units, such as motorized road vehicles, railway wagons or containers, must meet certain technical conditions in order to be approved by Customs for the transport of goods under Customs seal under the transit procedure.  These conditions include that the transport-unit be :

- specially designed to facilitate the transport of goods by one or more means of transport,

- permanent and sufficiently durable to allow repeated use, and

- provided for in Standard 10 of this Chapter.

Standard 10

When a consignment is conveyed in a transport-unit and Customs sealing is required, the Customs seals shall be affixed to the transport-unit itself provided that the transport-unit is so constructed and equipped that :

(a)  Customs seals can be simply and effectively affixed to it;

(b)  no goods can be removed from or introduced into the sealed part of the transport-unit without leaving visible traces of tampering or without breaking the Customs seal;

(c)  it contains no concealed spaces where goods may be hidden; and

(d)  all spaces capable of holding goods are readily accessible for Customs inspection.

The Customs shall decide whether transport-units are secure for the purposes of Customs transit.

When the transport-unit meets the conditions set out in this Standard, the Customs seals must be affixed to the transport-unit itself.  However in certain circumstances Customs may decide to seal transport-units which have not been approved for the transport of goods when they are satisfied that the units, when sealed, are sufficiently secure.

In addition, there are several international agreements that contain details of transport-units approved for the transport of goods under Customs seal.  Some of these international agreements are the Customs Convention on Containers, done at Geneva on 18 May 1956, the Customs Convention on the international transport of goods under cover of TIR carnets, done at Geneva on 15 January 1959, the Unité technique des chemins de fer, concluded at Berne in May 1886 (1960 edition), and the Regulations of the Central Rhine Commission concerning the sealing of Rhine navigation vessels (21 November 1963 version). 

Transport-units may also be approved in the future pursuant to new agreements that could supersede those listed above.  Furthermore, additional arrangements for approval can be made by administrations through bilateral or multilateral agreement for transport-units to be used for Customs transit solely within their territories, such as containers having an internal volume of less than one-cubic metre but which in all other respects qualify for Customs treatment as containers. 

In all such cases where a Customs territory is a Contracting Party to an international agreement or has entered into a bilateral or multilateral agreement, Customs normally accept transport-units under these agreements and affix a seal on the unit itself. 

In addition to the standard practice of Customs themselves affixing Customs seals, there are two alternative methods of sealing used in some administrations which may be regarded as offering greater facilities.  These are:

(a) Customs seals are issued to approved persons who themselves affix the seals;

(b)  the acceptance by Customs of private seals affixed by the person concerned.

6.5.  Open transit

Recommended Practice 11

Where the accompanying documents make it possible unequivocally to identify the goods, the latter should generally be transported without a Customs seal or fastening.  However, a Customs seal or fastening may be required :

- where the Customs office of departure considers it necessary in the light of risk management;

- where the Customs transit operation will be facilitated as a whole; or

- where an international agreement so provides.

The vast majority of transit operations present no particular risk to compliance with Customs law.  That is why the generalized affixing of a Customs seal to safeguard the identity of the goods may be a disproportionate measure, especially when the same results can be obtained using other identification methods.  In transit operations, suitable documents are generally available to satisfy Customs identification criteria.  Thus, Customs feels that these documents allow proper identification of goods, transport should take place without Customs seal, i.e. open transport should be the rule and affixing a seal the exception.

The following information in the accompanying documents generally permits proper identification :

-  Packaging (marks, serial numbers, type and number)

-  Trade description of the goods

-  Gross mass (gross weight)

The fact of not requiring a Customs seal as a matter of course, but rather as an exception, does not limit Customs’ right to require a seal when deemed useful or prudent.  Customs can therefore require seals not only for high-risk goods or to facilitate the Customs transit operation in general, but also for any other reason.  A Customs administration is therefore not limited in its right to affix a seal.

High-risk goods  are  goods subject to a high tax or subject to special control measures for which Customs feels that there is a higher likelihood of non-compliance with Customs laws.  The issue of risks is covered in Chapter 6 of the General Annex on Customs control and should be consulted for all aspects of risk management.

Goods subject to very high duties (cigarettes, alcohol, etc.) are the highest risk in terms of transit.  In fact, if diverted during a transit procedure and brought onto the market without being cleared for home use they can be extremely profitable, and this is their attraction.  Apart from duty levels, high-risk goods also include goods subject to prohibitions or restrictions involving licences or permits.  In several administrations this is the case for agricultural produce or other sensitive products.  It should be noted that a risk for some administrations is not necessarily a risk for others.

Some international agreements, such as the TIR Convention, expressly prescribe Customs seals for transit.  For transport under cover of these agreements, the provisions of the agreements at issue are decisive. 

The declarant cannot request Customs seals be affixed simply for convenience, for example because he does not have a list permitting proper identification of the goods in the transport-unit.  However, given the liability of the declarant and possibly other persons during a transit operation, if the person concerned feels that the Customs seal reduces the risks they take, Customs should be flexible if asked to seal a consignment.

In national transit, the practice is sometimes to prepare a Goods declaration with the minimum of data adequate for proper identification.  In such cases, it would run counter to the aim of the Recommended Practice to require the declarant to go to great efforts to obtain the necessary data if the Customs seal can settle the question of identification.

If a transit operation can take place without a Customs seal, there should be no objection to transfer of the goods from one means of transport to another.  This facility is mentioned under “En route formalities”.

6.6.  Solutions other than seals

Standard 12

If a consignment is, in principle, to be conveyed under Customs seal and the transport-unit cannot be effectively sealed, identification shall be assured and unauthorized interference rendered readily detectable by :

- full examination of the goods and recording the results thereof on the transit document;

- affixing Customs seals or fastenings to individual packages;

- a precise description of the goods by reference to samples, plans, sketches, photographs, or similar means, to be attached to the transit document;

- stipulation of a strict routing and strict time limits; or

- Customs escort.

The decision to waive sealing of the transport-unit shall, however, be the prerogative of the Customs alone.

In some cases the transit should be under Customs seal, but the transport-unit may not be suitable for this and hence cannot be properly sealed.  In such cases, the measures mentioned in Standard 12 are alternative solutions to ensure Customs security (in principle non-cumulative).

Among the solutions proposed, imposing a fixed routing and a strict time limit considerably reduces room for manoeuvre by the transporter and enables Customs to conduct more effective controls.

Customs may prescribe an escort if the risks to compliance with Customs law so require, however it should be noted that Standard 15 requires that an escort be used only when indispensable.  Customs may also provide an escort on request as a special service if it has sufficient resources available and provided it considers the reasons for the request valid.  The Customs escort is intended solely to ensure the identity of the goods and cannot take on police tasks (such as protecting against theft). 

The exact measures that Customs may have to take when goods are transported in a non-sealable transport-unit will depend on the specific circumstances of each case, taking account of various elements such as the nature of the goods and the packaging, the duties and taxes that may be payable at importation or at exportation and the previous history of the person concerned.

As specified in Standard 12, Customs decides whether or not to waive the seal.  Thus the decision as to whether the transit can be carried out using a non-sealable transport-unit lies with Customs alone.  The declarant cannot therefore use this Standard to make frequent or regular transits for which a seal would normally be required, for the simple reason that his transport-unit cannot be sealed effectively.

6.7.  Time limit for transit

Standard 13

When the Customs fix a time limit for Customs transit, it shall be sufficient for the purposes of the transit operation.

In principle many administrations set quite generous standard time limits so that the transit operation can take place under good conditions.  Such general time limits are easy to apply and permit a certain degree of harmonization.  The primary objective of a time limit is to permit termination of transit in a reasonable time and, if necessary, to initiate an investigation to ensure compliance with the Revenue and without causing unnecessary delay which would only complicate the next part of the operations.  General time limits are mainly for goods presenting no particular risks.  A more specific time limit could be used if Customs felt the risks were higher, for example as described in Standard 12.

In some groups of administrations where there is a transit agreement, when the office of departure has found it necessary to specify a time limit, the other administrations in the agreement should accept that time limit and not require another one. 

When Customs fix a time limit for Customs transit, it should take into account any special regulations to which carriers are subject, particularly regulations concerning working hours and mandatory rest periods for drivers of road vehicles.

Standard 14

At the request of the person concerned, and for reasons deemed valid by the Customs, the latter should extend any period initially fixed.

Under normal circumstances the initial time fixed for the completion of the transit operation would be sufficient for the completion of the operation.  However, there may be instances when this time limit cannot be complied with by the operator.  This could be caused by unforeseen events such as a breakdown to the transport-unit or an accident.  Although such events are required to be reported to the nearest Customs office or other competent authorities as stipulated under Recommended Practice 22, it would nevertheless result in the transit operation not being completed within the initial time limit fixed.  Standard 14 requires Customs to extend the period initially fixed in such circumstances if a request is made and they deem the reasons to be valid.

6.8.  Special measures

Standard 15

Only when they consider such a measure to be indispensable shall the Customs :

(a)  require goods to follow a prescribed itinerary; or

(b)  require goods to be transported under Customs escort.

Provided that identification of the consignment and the detection of any unauthorized interference can be assured by the ordinary measures set out in Recommended Practice 11, by using Customs seals, or by applying the stricter measures described in the first part of Standard 12 (full examination of the goods and recording the results on the Goods declaration, sealing of each package and precise description supplemented with samples, etc.), there should be no obligation to follow a prescribed itinerary or to have the goods transported under Customs escort, unless Customs exceptionally judges these special measures vital, for example because of a high risk.  However, it should be recalled that Customs and, by extension, the Customs escort, is not responsible for guaranteeing the physical safety of goods, but rather for ensuring that they are presented at the Customs office of destination.  That is why, when it comes to judging whether or not an escort is necessary, no account should be taken of the concept of protecting the goods against theft or highway robbery, for example.

7.  Customs seals

Standard 16

Customs seals and fastenings used in the application of Customs transit shall fulfil the minimum requirements laid down in the Appendix to this Chapter.

To ensure the security of the goods in transit operations, Customs themselves usually affix Customs seals and fastenings on the goods and/or the transport-unit.

Customs seals must conform to certain minimum requirements.  The office of destination must also be able to identify the office that affixed the Customs seals and fastenings  and to ensure that goods in transit have not been tampered with.  The details of the minimum requirements of such Customs seals and fastenings are set out in the Appendix to this Chapter and are included in these Guidelines.  The particulars of the Customs seals used should be identified in the Goods declaration or the transport document.

As a facilitative measure Customs also allow authorized consignors to fix seals themselves. (See Guidelines to Standard 10 of this Chapter.)  This enables the sealing to take place at the place of loading or stuffing of the goods.

Authorized consignors and other persons authorized for Customs transit are required to use seals bearing a specific identification (name of Customs territory, serial numbering and possibly other distinctive signs such as code letters or numbers).  These seals make it possible to identify the Customs territory where the seals were applied, the person who affixed them and the consignment.  As in the case of Customs seals affixed by Customs themselves, the details of the seals affixed by authorized consignors or other authorized persons will have to be recorded on the Goods declaration and transport document to ensure that they are not replaced en route.

Customs will usually require the authorized persons to take precautionary measures such as requiring that adequate records of the use of the approved seals are maintained; that the seals are kept in a place of safety and access to the approved seals is restricted to specially authorized personnel; and that these seals are affixed by an authorized person within their organization.

The seals must be Customs-approved, and Customs should keep a check on the seals in the possession of the authorized person by requiring that he periodically notify them of the seals used.

The manufacturer or supplier of the seals must also be Customs-approved, and Customs can require these manufacturers or suppliers to give an understanding not to supply seals without Customs approval.

Some administrations encourage the use of high security seals at the point of stuffing of a container as part of seal integrity programs.  Further explanation of the use of seals in such integrity programs may be found in the Guideline to Chapter 6 of the General Annex.

Minimum requirements to be met by Customs seals and fastenings

1. A.  Customs seals and fastenings shall meet the following minimum requirements :
2. 1.  General requirements in respect of seals and fastenings :

The seals and fastenings shall :

(a) be strong and durable;

(b) be capable of being affixed easily and quickly;

(c) be capable of being readily checked and identified;

(d) not permit removal or undoing without breaking or tampering without leaving traces;

(e) not permit use more than once, except seals intended for multiple use (e.g. electronic seals);

(f) be made as difficult as possible to copy or counterfeit.

2.  Physical specification of seals :

(a)  the shape and size of the seal shall be such that any identifying marks are readily distinguishable;

(b)  each eyelet in a seal shall be of a size corresponding to that of the fastening used, and shall be positioned so that the fastening will be held firmly in place when the seal is closed;

(c)  the material used shall be sufficiently strong to prevent accidental breakage, early deterioration (due to weather conditions, chemical action, etc.) or undetectable tampering;

(d) the material used shall be selected by reference to the sealing system used.

1. 3.  Physical specification of fastenings :

(a)  the fastening shall be strong and durable and resistant to weather and corrosion;

(b)  the length of the fastening used shall not enable a sealed aperture to be opened or partly opened without the seal or fastening being broken or otherwise showing obvious damage;

(c)  the material used shall be selected by reference to the sealing system used.

1. 4.  Identification marks :

The seal or fastening shall be marked :

(a)  to show that it is a Customs seal, by application of the word "Customs" preferably in one of the official languages of the Council (English or French);

(b)  to show the country which affixed the seal, preferably by means of the sign used to indicate the country of registration of motor vehicles in international traffic;

(c)  to enable the Customs office which affixed the seal, or under whose authority the seal was affixed, to be identified, for example, by means of code letters or numbers.

B. Seals or fastenings affixed by authorized consignors and other authorized persons for Customs transit purposes to ensure security for Customs purposes shall offer physical security comparable to that of seals affixed by the Customs and shall make it possible to identify the person who affixed those seals, by means of numbers to be entered on the transit document.

Recommended Practice 17

Customs seals and identification marks affixed by foreign Customs should be accepted for the purposes of the Customs transit operation unless :

-  they are considered not to be sufficient;

-  they are not secure; or

-  the Customs proceed to an examination of the goods.

When foreign Customs seals and fastenings have been accepted in a Customs territory, they should be afforded the same legal protection in that territory as national seals and fastenings.

This provision recommends that Customs facilitate transit operations by accepting Customs seals and identification marks affixed by foreign Customs.  This avoids the need for re-sealing of the goods or the transport-unit at each frontier office, thereby reducing any delays that could arise from Customs intervention.  Such facilitation is normally accorded on the basis of bilateral or multilateral agreements.  Under these agreements, similar facilitation should also be accorded to Customs-approved seals used by authorized consignors and other authorized persons.  The acceptance of foreign Customs seals requires Customs to afford the same legal protection in their territory as given to national Customs seals and fastenings.  As a greater facility, Customs could also accept foreign Customs seals even when there are no agreements to that effect. 

The acceptance of foreign Customs seals does not restrict Customs from affixing their own Customs seal if the foreign seals and identification marks are found to be insufficient, not secure or when the goods need to be examined. 

Recommended Practice 18

Where the Customs offices concerned check the Customs seals and fastenings or examine the goods, they should record the results on the transit document.

In transit operations, Customs would normally check to ensure that the Customs seals and fastenings are intact and that the transport-unit is secure.  The goods are generally not examined, except in rare circumstances when there is evidence of tampering with the seals or fastenings.  Examination should also be avoided when the goods are to be imported into a Customs territory since, if an examination is required, it will take place when the goods are placed under another procedure such as clearance for home use. 

In international transit the goods should not be examined while moving en route if at all possible.  However there may be exceptional circumstances that would warrant Customs to examine the goods.  In doing so the seals and fastenings would have to be broken and upon the completion of the examination new seals would have to be affixed. 

When Customs performs any of these functions (checks the seals and fastenings, examines the goods and re-seals the transport-unit) they should record the details of the examination and the seals or identification marks of the new seals on the document that accompanies the goods.  This is to ensure that continued transit operation is not hindered and no complication arises when the transit document is finally presented to the office of departure.

8.  Formalities en route

8.1.  Change in the office of destination

Standard 19

A change in the office of destination shall be accepted without prior notification except where the Customs have specified that prior approval is necessary.

The Goods declaration must indicate an office of destination where the Customs transit will be terminated. 

Indicating the office of destination is useful, especially for directing investigations if the Goods declaration is not presented properly or if this office has specific competencies (e.g. Customs offices within the premises of an exhibition).  However, Standard 19 allows the office of destination to be changed without notifying Customs, except where Customs have specified that prior approval is necessary.  In fact, for reasons beyond the carrier’s control, such as a congested or blocked road or rail link, a closed airport, an inaccessible port, etc., or for transport or logistical requirements that the operator need not justify, or simply because the intended office of destination is overloaded, the Goods declaration can be presented at an office of destination other than that indicated in the Goods declaration.  Customs could also allow the goods to be entered another Customs procedure.  The new office of destination should inform the office of departure of the change in destination.  When they consider it useful, Customs should specify on the Goods declaration that its prior approval is required for changing the office of destination.  This could be the case for high-risk goods or goods subject to specific controls under Standard 12.

The indication of an office of destination does not necessarily involve the actual presentation of the transport-unit or the goods in the premises of that office, if an agreement with Customs sets out another procedure (e.g. authorized consignee).

8.2.  Transfer from one transport-unit to another en route

Standard 20

Transfer of the goods from one means of transport to another shall be allowed without Customs authorization, provided that any Customs seals or fastenings are not broken or interfered with.

The essential point in this Standard is that Customs seals and fastenings must not be broken or interfered with.  Thus there is no problem with transferring goods from one means of transport to another if the transport-unit itself has not been sealed.  Even if the transport-unit itself has been sealed, transfer en route without Customs authorization is possible if, for example, a sealed container is transferred intact from one means of transport to another.

8.3.  Mixed transport

Recommended Practice

The Customs should allow goods to be transported under Customs transit in a transport-unit carrying other goods at the same time, provided that they are satisfied that the goods under Customs transit can be identified and the other Customs requirements will be met.

To get best use of the loading surface of the transport-unit, transporters may request that other goods be transported together with the consignment in transit.  These will usually be goods in free circulation being transported from one point to another in the same Customs territory, which may be the country of departure, the country of destination or a Customs territory being crossed.  They may also be goods that will be declared for exportation later at a Customs office in the Customs territory where the transport-unit was loaded.

If the transport-unit is not sealed, loading and unloading of the goods in free circulation can take place at any time and any place without having to notify Customs.  These operations can even result in a change of routing, provided that the route is not expressly prescribed by Customs and that the time limit is sufficient.  The transporter should be able to account for the presence of these goods using commercial transport documents, such as the delivery note or invoice.  It should also be easy to distinguish the consignment of goods under Customs transit from the goods in free circulation.

If the transport-unit is placed under seal, loading and unloading of goods not covered by transit can only be carried out under Customs control.  For goods which Customs believe pose a high risk of fraud, the Customs office can refuse the mixed transport or make it subject to special conditions.  Normally the goods in free circulation accompanying goods in transit will be going to the same destination.  Should the goods in free circulation be unloaded en route, this operation can take place at a Customs office not involved in the transit.  This Customs office should remove the seal, and then reseal the transport-unit after checking the unloaded goods, randomly and according to the risks.  The change of seal will be indicated on the Goods declaration.

8.4.  Accidents or other unforeseen events

Recommended Practice 22

The Customs should require the person concerned to report accidents or other unforeseen events directly affecting the Customs transit operation promptly to the nearest Customs office or other competent authorities.

Accidents or other unforeseen events can have repercussions on transit.  They can result in accidental breaking of the seal, loss or destruction of the goods or the urgent transfer of the goods to another transport-unit necessitating removal of the seal (e.g. if a refrigerated lorry breaks down). 

The accident in question need not necessarily involve the vehicle carrying the goods under Customs transit.  It may involve other vehicles, resulting in the road being blocked or traffic diverted, making it impossible for the carrier to respect a strict time limit or a prescribed itinerary. 

Seals ought normally to be removed or replaced by Customs, but unforeseen events do not always enable this principle to be observed.  For example, if a vehicle breaks down and there is no Customs office within a reasonable distance, the person concerned should call another authority (e.g. police, town hall) so that it can vouch that the seal was intact before the goods were transferred to another transport-unit.  Ideally that authority would reseal the transport-unit after supervising the transfer, and note this on the transit document.

During such incidents, it would be useful if the interested party could subsequently provide proof of the event in question by means of a report or certificate from the authority justifying why the transit-related conditions were not respected.  This certificate could describe the nature of the incident and the consequences on the goods concerned and most competent local authorities are actually prepared to provide the assistance when requested. 

Only incidents which directly affect the running of the transit operation require specific measures in the above sense.  Thus, for example, if the transport-unit is not sealed, Standard 20 already generally allows goods to be transferred from one transit-unit to another.  In some cases, the incident would not therefore have to be recorded.  The same applies if, despite serious difficulties en route, the consignment reaches the office of destination later than expected, but nevertheless within the generally prescribed time limit.

Destruction and abandonment of goods are governed by Chapter 3 of the General Annex.

9.  Termination of Customs transit

9.1.  End of Customs transit

Standard 23

National legislation shall not, in respect of the termination of a Customs transit operation, require more than that the goods and the relevant Goods declaration be presented at the office of destination within any time limit fixed, without the goods having undergone any change and without having been used, and with Customs seals, fastenings or identification marks intact.

Transit is deemed terminated when the goods are placed under the control of the Customs office of destination or, where applicable, the domicile of an authorized consignee, and the Goods declaration is endorsed.  Other formalities generally follow, such as sending notification of termination to the Customs office of departure, and releasing or refunding the security for the transit operation.

The controls carried out by the office of destination at the end of Customs transit will depend on the specific circumstances of each transit operation.  If seals or identification marks have been affixed, Customs generally ensures that they are intact.  Customs may also verify that the transport-unit is otherwise secure and may carry out either a summary or detailed examination of the goods themselves so as to place them under another Customs procedure.  If there is an authorized consignee, he is responsible for most of these tasks (see Appendix I on Methods of Application). 

9.2.  Notification of termination

Standard 24

As soon as the goods are under its control, the office of destination shall arrange without delay for the termination of the Customs transit operation after having satisfied itself that all conditions have been met.

Whereas the office of destination ends the transit operation and certifies this on the Goods declaration, there are several possible termination methods, depending on whether the transit is national or international, the type of security and the manner in which the liability for duties and taxes is discharged.  If the transit is international the system of international guarantees will come into operation.  The different types of security are described in the Guidelines to Chapter 5 on the "Security" of the General Annex. 

Standard 24 states that as soon as the goods are under its control, the office of destination shall arrange without delay for the termination of the Customs transit operation.  Thus, the Customs office of destination should not wait until the goods are under a new Customs procedure (e.g. clearance for home use, temporary admission, new transit procedure) before proceeding with the termination.  To avoid unnecessary investigations and to enable any security to be released to the entitled person, care must be taken to ensure that the notification of termination should be sent to the person concerned as soon as possible.  This may involve returning the document to the operator for the attention of the guaranteeing association or it may involve returning a copy of the Goods declaration duly endorsed to the Customs office of departure, possibly to the office of entry of the Customs territory concerned.  In the latter case Customs could consider providing the operator with a copy in order to avoid difficulties if the original goes astray.  This can be done via any medium, and electronic systems offer considerable advantages for this (instant transmission of the notification of termination, release of the security, no need for subsequent investigations, an end to false documents, false Customs seals or lost documents).

If the goods are not exported promptly upon arrival at the office of destination, they should be placed under Customs control as soon as possible.  Once the goods are under Customs control or placed under another Customs procedure, the office of destination should ensure that the transit declaration does not remain open (e.g. during warehousing prior to loading onto a vessel or in a zone outside Customs premises) so that the liability of the transporter who has delivered the goods intact at the office of destination can be discharged.

When the goods arriving in a Customs territory are to be placed under Customs transit to travel to the intended office of exportation, some administrations, as a facility to trade, combine the Customs transit and exportation procedures into a single arrangement.  In such cases the Customs transit operation cannot be terminated until exportation has taken place.  Some administrations also provide a similar arrangement for goods leaving an inland office for subsequent exportation by combining the Customs transit and exportation procedures as a facilitation measure.

9.3.  Monitoring the termination

When setting up a transit system, provisions should always be made for a Customs office to ensure that the duly endorsed Goods declaration is returned as explained in the previous paragraph.  Many administrations assign this task to the Customs office of departure for both national and international transit.

If a termination notice is not returned to the office of departure in national transit, some administrations do not initiate a search procedure and use the security for payment of the duties and taxes, considering that the person responsible has not fulfilled the obligation of presenting the goods to the Customs office of destination within a set time limit.  In an international transit operation covered by a general security or at least a security valid for the whole transit operation, the Customs territory in which the goods left Customs control should be determined in every case so that the duties and taxes can be claimed by the Customs territory concerned, if necessary by using the security covering the transit operation.

In international transit involving the crossing of several Customs territories, the office of departure could be entrusted with monitoring the smooth running of the whole transit procedure.  If the transit operated smoothly, the Customs territories crossed would not have to carry out any special surveillance measures;  they would merely be required to record the entry and exit of the transport-unit in a very simplified manner. 

If the endorsed Goods declaration is not returned within a reasonable time limit, the office of departure should initiate an investigation.  If this gives no results, the first Customs territory where the offence could have been committed would be required to recover the duties.  Lodgement of a simple transit advice note identifying the transport-unit and the Goods declaration or declarations would make it possible to determine the last territory in which the transport-unit was seen.  At juxtaposed national control Customs offices, a single transit advice note for two bordering Customs territories should suffice.  The transit advice note could also be advantageously replaced by a computerized procedure (e.g. electronically recording transit).  This international transit system makes more sense if combined with a security valid for the whole Customs transit operation.

This system is represented in the following example.

Other options

- The administrative management of the Goods declarations can be entrusted to a "central" Customs office.  This office ensures that the Goods declarations issued by the offices of a whole Customs territory or region are completed and the security is discharged.  If necessary, this office also conducts investigations on behalf of the office of departure.  This “centralizing” enables the work to be done more efficiently, and preferably by computer. 

- Each Customs administration monitors the entry and exit from its territory using import and export vouchers on the Goods declaration; thus overall monitoring is not carried out by the Customs office of departure.  This system also has advantages, but only if the security is valid from start to finish of the transit operation (e.g. chain of guaranteeing associations).  If not, to require a security in each administration would considerably limit the attraction of an international transit procedure.

9.4.  Failure to follow a prescribed itinerary or to comply with a prescribed time limit

Recommended Practice 25

Failure to follow a prescribed itinerary or to comply with a prescribed time limit should not entail the collection of any duties and taxes potentially chargeable, provided the Customs are satisfied that all other requirements have been met.

In accordance with Standard 15, Customs prescribe the itinerary only when this is considered absolutely necessary.  Any prescribed itinerary must therefore be followed.  However, when the goods are presented at the Customs office of destination without the prescribed itinerary being followed and the failure to comply with this order is due to circumstances explained to the satisfaction of the office of destination, Customs may consider that the conditions prescribed have been observed.  The same should apply if the time limit prescribed by the office of departure or that of the office en route has not been complied with for similar reasons.

In case of failure to follow a prescribed itinerary or to comply with a prescribed time limit, Recommended Practice 25 recommends not collecting the duties and taxes potentially chargeable, provided that Customs are satisfied that all other requirements have been met.  However, this provision does not prevent Customs from imposing a fine if the prescribed conditions regarding the route or the time limit have not been respected.

10.  International agreements relating to Customs transit

Recommended Practice 26

Contracting Parties should give careful consideration to the possibility of acceding to international instruments relating to Customs transit.  When they are not in a position to accede to such international instruments they should, when drawing up bilateral or multilateral agreements with a view to setting up an international Customs transit procedure, take account therein of Standards and Recommended Practices in the present Chapter.

There are several international instruments containing provisions relating to Customs transit.  The most well known are :

- The Customs Convention on the International Transport of Goods under cover of TIR carnets (TIR Convention), Geneva, 14 November 1975.

- The Convention on Temporary Admission (done at Istanbul, 26 June 1990).

The Istanbul Convention groups various facilities for the temporary admission of goods into a single instrument.  Consequently it does not deal with matters of Customs transit.  Nevertheless it is mentioned here since Annex A relates, in particular, to ATA carnets, which also comprise an international transit system.

- The Customs Convention on the ATA carnet for the Temporary Admission of Goods (ATA Convention), Brussels, 6 December 1961.

ATA carnets can be accepted for the transit of goods under temporary admission which have to be conveyed to or from their destination under Customs control, either in the Customs territory of temporary admission or through a Customs territory or countries between those of exportation and importation. 

The Contracting Parties to the Kyoto Convention which accept Specific Annex E on Transit should give careful consideration to the possibility of acceding to the above international agreements or to the instruments that will have replaced them.  Those not in a position to accede to them should, when drawing up bilateral or multilateral agreements with a view to setting up an international Customs transit procedure, take account of the Standards and the Recommended Practices of the General Annex (especially the Chapter 5 on Security) and this Chapter on Customs transit, and also include in these agreements the provisions listed below.

When transit vehicles cross the frontier, Customs should, as a rule, limit the extent of the formalities to be carried out at the office of exit (which may be not the Customs office of departure) or the office of entry (which may not be the office of destination).

- Customs should check that there is a transit document and then endorse it, if an agreement between the Contracting Parties so provides.  If that is not the case, Customs should issue a transit advice note and carry out random checks on whether the measures ensuring the integrity of the goods are complied with.  Customs examination of the load or of the goods should be exceptional.

- When a Customs office of exit or entry removes a Customs seal or identification mark, for example in order to examine the goods, it should record details of the new Customs seals or identification marks on the Goods declaration accompanying the goods.

- Formalities at the Customs offices of exit or entry should be further reduced, or completely abolished, since the discharge of the obligations incurred under Customs transit is given by the competent authorities for the entire Customs transit operation.

- Arrangements should be made for mutual assistance measures between the Customs administrations of the Customs territories concerned with regard to the verification of documents describing goods transported under Customs transit and of the authenticity of Customs seals.

As far as possible, controls should be carried out only in the offices of departure and destination.  At the Customs offices of entry and exit, controls could in principle be limited to giving notification that the transport-unit passed through by submitting a brief form to facilitate investigations in case of irregularities.  For juxtaposed control offices, the Contracting Parties concerned could agree that the form be submitted at the office en route at entry.  If need be, the office en route at exit could therefore obtain the desired information from the neighbouring Customs office en route at entry.

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Appendix I

Methods of Application

1.  SWITZERLAND

Authorized consignor and authorized consignee

This Appendix does not describe the procedure preceding or following Customs transit.  However, where additional information may prove useful for the application of transit, the necessary information is given.  The procedures described herein are for information purposes only for Customs administrations wishing to set up an authorized consignor or consignee procedure.  They can base themselves on the special procedures for authorized parties in Chapter 3 of the General Annex as well as this Appendix, and adapt them to local conditions.

General conditions for granting authorized consignor or authorized consignee status

Customs could accept as authorized consignor or consignee any person subject to Customs obligations, provided that :

- they have an appropriate record;

- they regularly send or receive goods;

- their domicile is sufficiently close to the competent Customs office to enable controls to be carried out without generating excessive administrative work;

- they designate premises and/or a room for placing under Customs control the goods for consignment or receipt (the tasks of placing goods under Customs control is assigned to the authorized consignor or authorized consignee);

- their administrative management and user system are organized in such a way that the arrival of a consignment can be checked at any time without fail, from arrival up until removal; by transmitting data the authorized consignor or consignee takes on an obligation to Customs;

- they provide Customs with the necessary infrastructure (writing desk, possibly telephone),

- they furnish a security to guarantee payment of duties and taxes in case of irregularity.

The security is a surety valid until withdrawal of the status and subject to changes according to developments (solvency of the security, major growth of the authorized consignor or consignee requiring a greater degree of cover, for example).  This security is separate from the one which, where applicable, is required for the transit procedure.  Whereas the latter only covers the transit operation, the general security by the authorized consignor serves as a security for other operations (e.g. disappearance of goods from the authorized consignee’s premises after termination of Customs transit, but before clearance for home use).

The authorization issued by Customs lists the conditions for using the procedure.  The authorization holder is required to notify Customs of any change in the conditions forming the basis of the authorization.

Customs may refuse authorization if the person does not guarantee that the procedure will take place in accordance with the rules or if the person has committed serious or repeated infringements against Customs or tax rules.

Authorization

If the person requiring authorized consignor or authorized consignee status appears to meet the general conditions, Customs shall carry out a more detailed inspection at the person's premises.  On that occasion, the general conditions mentioned above and the methods for implementing the Customs procedure or procedures at issue will be determined.  In this case, Customs also plays an advisory role in developing a system which is beneficial to both parties.  In addition to the basic conditions mentioned above, the following points could be defined :

- The Customs control office which will be the person’s contact office for all Customs matters

- Scope of the status of authorized consignor or consignee

- Type of traffic (export and transit; transit and clearance for home use, transit and temporary admission, etc., road traffic, rail traffic; air traffic; water traffic, etc.), possible exclusion of certain goods or laying down special obligations

- Procedure for giving notification of the consignment.

This means notifying Customs of the arrival of the consignment by electronic data transmission with all the information required.  For the transit procedure, such notification comprises a minimum of data, but must permit identification of the transport-unit and the type and quantity of the goods at issue.  Customs may add other conditions to this notification (e.g. information on the requirement for and presence of a licence).

- Time limit for intervention by Customs

This time period, to be set individually, depends on local conditions and the transmission method.  It could be of the order of 30 minutes, but some Customs offices accept shorter times.  A reasonable balance has to be struck between a sufficient time for Customs to assess the situation and make a decision on the one hand, and not to make operators wait unnecessarily on the other.  When Customs are notified of the consignment, the latter has the specified intervention time to notify the person if Customs intends to carry out the control.  If Customs gives no indication during the intervention period, the consignment is deemed released for the rest of the procedure (authorized consignor : consignment placed under the transit regime may be moved; authorized consignee : unloading of the transport-unit may commence, subject to the application procedures for the procedure following transit).  If Customs states its intention to conduct a control, this will be carried out within a reasonable time limit, regardless of the time limit for intervention).  The intervention time limit shall not prejudice Customs’ right to carry out impromptu controls.

- Information in the Goods declaration

- Methods of identification of goods

In the Customs transit procedure, the status of authorized consignor or consignee requires certain additional information when drawing up or discharging the Goods declaration. 

- Responsibility

The persons responsible as well as their responsibilities shall be defined.  Authorized consignors/consignees will ensure that their staff is familiar with Customs requirements.

- Customs controls

In addition to the controls notified during the intervention period and impromptu controls, the person will authorize Customs to examine the data management and commercial documents where required to ensure that the procedures laid down are being observed.

- Time limit for retaining supporting documents.

Authorized consignor

General

The authorized consignor procedure applies to goods in free circulation for which the authorized consignor is deemed subject to Customs requirements and also applies to goods under Customs control.

This may relate to all transit procedures (national transit; international transit).

The authorized consignor carries out certain tasks at the office of departure, which may vary according to the transit procedure (e.g. opening the Goods declaration) and, if necessary, is authorized to seal the transport-unit, unless the procedure at issue states otherwise (e.g. TIR carnet).

In principle, the duties in question are generally guaranteed for all the transit operations, unless stated otherwise in the procedure at issue (TIR carnet, goods requiring a separate security for each transit operation). 

With regard to the seal affixed by the authorized consignor, the Appendix to the Chapter on Customs transit is the final authority.

Example of how the procedure could take place

In this example, the procedure applicable to the authorized consignor covers the export procedure (or other procedures where applicable) and the transit procedure at departure.

1. Partners

Authorized consignor :

Authorized consignor indicated in the authorization.

Customs office :

The Customs control office named in the authorization to ensure that the procedure takes place at the authorized consignor's premises.

Office of exit :

The Customs office situated at the frontier of the country of departure.

2. Moved

The goods coming from free circulation are moved to the authorized consignor for Customs processing.  Should Customs carry out a control, the authorized consignor must be able to justify where they came from.

3. Loading

Loading in the transport-unit can already begin before the loading list is sent (4) or not until after the time limit for intervention has elapsed or after Customs controls (5).

The goods can also be left in the means of transport of arrival or be transhipped to another means of transport.

Goods from the authorized consignor can also consist of additional goods already in the means of transport (e.g. goods already placed under a Customs procedure by another authorized consignor).

4. Loading list (first phase declaration and notification)

The loading list has two functions :

(a) It is the binding simplified export declaration in the first phase of the declaration procedure and

(b) It is also a notice of departure and will also contain the transport data.

The loading list is generally sent to the control office by electronic data transmission.

Contents of the loading list :

(a)  for general transport  (vehicle, container, etc.)

- Consignor's name (authorized consignor)

- Date and time of departure

- Registration number of the vehicle or container

- Gross weight of the whole consignment (load weight)

- Number and type of Goods declarations for the transit

- Where applicable, number and type of Customs seals

- Customs office via which the goods are to leave the Customs territory

(b) for each consignment  (batches in the loading list)

- Identification (e.g. reference number + serial number)

- Packaging (marks, serial numbers, type and number)

- Exporter (name, place)

- Trade description of the goods

- Gross mass (gross weight)

- Indication of whether the goods are subject to an export licence

- Country of destination

- Type of Customs clearance (e.g. exportation, end of a temporary admission procedure).

Information on each consignment can be contained in the information on the general transport if it is valid for the whole transport.

A Goods declaration can be used instead of the loading list if it contains the information required (e.g. unitary goods).

Goods requiring an export licence can be accepted, provided that the licence is available in this phase.

5. Intervention and inspection

The loading list is a binding Goods declaration (e.g. outright exportation procedure).  Upon its receipt, the control office decides whether or not to carry out an inspection.  If so, it must inform the authorized consignor of its intentions within the specified intervention period, otherwise the transport or loading can take place.

The intervention period is only valid during the Customs office opening hours.  Shorter intervention times may be agreed where local conditions so permit.  The time of the electronic data transmission to the control office is decisive.  The time limit tacitly expires at the end of the intervention period, which may be shortened by rapid release from the Customs office. 

In principle, inspections are only carried out during the opening hours of the control office, using the loading list as a basis.  Customs may request additional documents (e.g. transport order, invoices, etc.). 

 6. Transit

The Goods declaration (transit) is drawn up on the basis of the loading list, which is often only a duly completed copy of the Goods declaration.  In principle, all types of Customs clearance in transit for all types of traffic are possible (see below).

The authorized consignor is required to notify the Customs office without delay when errors in the loading or other irregularities are noted after the goods have been shipped.

7. Loading control

The Customs control office can also conduct loading controls through the Customs office of exit of the Customs territory concerned.  Customs may also ensure that the load has not been changed since notification to the Customs control office.  Customs should allow extended opening hours (e.g. from 5 a.m. to 10 p.m.) for these controls in exceptional circumstances.

8. Declaration (2nd phase)

The consignments numbered on the loading list should generally be declared the working day following notification of departure.  The phase 2 declaration is also binding. 

Declarations should refer to the batches on the loading list (by mentioning the identification numbers). The second phase declaration can also be combined with phase 1.

9. Assessment

The authorization will set the time limit for returning a copy of the Goods declaration (transit) to the control office. 

National and international transit

Customs clearance in national transit

A very simple system may be used for clearance in national transit of goods in internal free circulation and cleared at export.  In the following model, the exporter would enjoy a simplified exportation procedure enabling him to state periodically (e.g. in the form of a monthly summary), by computerized procedure, all the data required by Customs.  However, to permit processing of the goods at the time of actual exportation, the exporter sends notification by means of an existing document, such as the delivery sheet, containing at least the following information :

- Consignment identification number;

- Packaging (marks, serial numbers, type and number)

- Trade description

- Gross weight of the whole consignment

- A stamp of a varying dimensions containing a minimum of data.

This stamp mark (an adhesive stamp, computer-generated stamp, etc.) made by the authorized consignor, gives the commercial document the status of an export document.  If an ad hoc heading is added, it becomes a transit document.  The stamp could be based on the following model, but may be amended according to the specific needs of the Contracting Party.

The original of the transit document is sent with the consignment and, once signed by the office of destination, is returned to the office of issue.  This simplified transit document is valid only for clearance in national transit.

Customs clearance in international transit procedures

Basic procedure

The goods to be placed under the transit procedure are not presented at the Customs office and the formalities take place on the premises of the authorized consignor.  As the authorized consignor carries out certain functions delegated by the office of departure (his control office), in addition to the data normally required he shall complete the Goods declaration (e.g. using an adhesive stamp or computer-generated stamp) with the following references :

- identification of the Customs territory, Customs office, transit document number, title, date, authorized consignor and authorization;

- "simplified procedure", any Customs seals and the time limit for transit.

The authorized consignor is not required to sign computer-generated Goods declarations.  In the space for the signature he writes "signature waived".  A copy of the Goods declaration is returned to the control office within the time limit set by the agreement (e.g. the following working day).

TIR carnets and ATA carnets

TIR carnets must be presented at the Customs office so that the sheet and voucher can be processed and checked.  Transport of goods under TIR carnet is subject to general provisions and must be made under Customs seal.  ATA carnets (transit counterfoils) are processed in a similar way.

Transit in rail traffic

If the railways are under State control, they have a control function insomuch as the consignment will be forwarded in accordance with the transport order (consignment note) to an office of destination.  The place of loading or preparation for consignment will be decided upon between the authorized consignor and the Customs control office, on a case-by-case basis and depending on the type of rail transport (authorized consignor with rail links, free loading at the station of dispatch, etc.).

Customs does not require the Goods declaration to be presented.  Instead it is replaced by an international consignment note or a transfer note for a container, containing the necessary information (“Customs” pictogram label, stamp which may contain the Customs territory crest, Customs office, loading number, date, approved consignor and authorization number).

The Customs office will ensure that the authorized consignor has submitted to the railways the unchanged Goods declarations and consignments.

Transit in air and water traffic

A procedure based on rail traffic can be applied to air and water traffic, subject to local conditions. 

Authorized consignee

The procedure applicable to the authorized consignee extends to goods transported to the consignee's premises under a transit procedure. 

This may cover all the transit procedures (national transit; international transit).

The authorized consignee carries out some of the office of destination’s tasks which may vary according to the transit procedure and, where applicable, removes the Customs seal, unless Customs states otherwise. 

The goods are moved to the consignee’s premises under the transit procedure with Customs declaration.  The authorized consignee takes into charge the Goods declaration and  removes any seals, unless the transit procedure or Customs states otherwise.

The notification by the authorized consignee to the Customs office must cover the whole load of the vehicle.  The consignee shall send Customs, by electronic data transmission, the business name, date and time of arrival, number of the goods list (summary list of all the goods contained on the Goods transit declaration or declarations : this goods list will be an important document for the subsequent clearance for home use procedure), file number, identification of the transport-unit, number of packages, gross weight, number, type and serial numbers of goods transit declarations, and, where applicable, the number and type of Customs seals.

The Customs office has an agreed time limit for stating whether it intends to check the load or carry out a physical inspection of the goods.  At the end of this time limit, in the absence of notification from the Customs office, release is deemed to be granted.  The consignee may then remove any Customs seals and use the goods, subject to the conditions applicable to the procedure following Customs transit (e.g. clearance for home use).  An inventory must be made of all the goods to permit the application of the procedure following transit.  Depending on the transit procedure applied, discharge of the Goods declaration can be either fully or partially entrusted to the authorized consignor (e.g. stating the date of arrival and the result of the goods examination, and, where applicable, seals), unless the transit procedure (e.g. TIR carnets) or Customs otherwise requires.

After subsequent presentation of the Goods declaration at the Customs control office, the latter will authenticate the discharge statements (unless the discharge procedure is solely under Customs competence, e.g. as for TIR carnets).  This authentication does not mean that Customs has checked the data, but rather that it has accepted it.  If the discharged Goods declaration has to be returned to a Customs office in another Customs territory (e.g. because the Customs office manages the security), this authentication is required as the office of departure does not generally control authorized consignees resident in another Customs territory.

The Customs office is solely responsible for releasing the Customs transit security, unless the transit procedure (e.g. TIR carnet) otherwise requires.

Goods intended for another transit procedure

Goods intended for subsequent transit must be named as such in the inventory list.  They may not be interfered with in any way.  Goods stored at the premises of the authorized consignee are considered to be under Customs control.  Re-consignment to another inland Customs office is carried out using a national transit document if the arrival of Goods declaration is no longer valid. 

Example of how the process may take place

In this example, the procedure applicable to the authorized consignee covers the transit procedure at arrival and the clearance for home use procedure (and other procedures where applicable).

 1. Partners

Customs office of entry :

Any competent Customs office situated at the border or inland.

Authorized consignee :

Authorized consignee indicated in the authorization.

Control office :

Customs office named in the authorization supervising the procedure at the authorized consignee.

2.Transit

All types of Customs clearance in transit for all types of traffic are possible.

Customs determines the types of traffic for which the Goods declaration can be waived (e.g. when the international rail consignment note, the air waybill or the manifest serves as a Goods declaration).

3. Notification

The authorized consignee informs the Customs office of the goods’ arrival.  This notification, by electronic data transmission, shall contain the following data :

- Consignee (authorized consignee)

- Date and time of arrival

- Number of the goods list

- File number

- Identification of the vehicle or container

- Number of packages

- Weight of the load (gross weight)

- Number and type of Goods declarations

- Where applicable, the number and type of Customs seals

The procedure is settled with each authorized consignee subject to local conditions.

Advance notice, i.e. notice before the arrival of the goods at the authorized consignee, is acceptable.  For frequent consignments this may take the form of a general notification.  The Customs office must be informed immediately when the goods actually arrive; if circumstances so permit (frequent transports – practically according to a timetable – of specified goods), the authorized consignee merely has to give notification that a consignment has been cancelled or delayed in good time.

4/5. Loading control

If the control office plans to check the consignment at the authorized consignee's premises, it so notifies the consignee during the intervention period agreed, otherwise the authorized consignee is permitted to remove any Customs seals and unload the goods.  The intervention period is generally half an hour and is only applicable during the Customs office opening hours.  The time at which the data is electronically transmitted to the Customs office is decisive.  When local conditions so permit, shorter intervention periods can be agreed.  Customs must decide whether or not to check the load during the intervention period.  However, the check can be carried out later, but still within a reasonable time period.  The time period set does not adversely affect the Customs right to carry out impromptu checks.

6. Unloading

At the end of the intervention period or on completion of the loading control by the Customs office, the authorized consignee can unload the goods and place them in the premises named in the authorization.  He can, however, also leave the goods on the means of transport of arrival or tranship them.

All the goods, including those which remain on the means of transport of arrival or are transhipped, must be listed.  The form of inventory is set out in agreement with the authorized consignee.

The authorized consignee is required to notify the Customs office immediately of any missing or surplus goods, switched goods or other irregularities. 

Special conditions are laid down for certain goods, such as those subject to controls outside Customs’ competence (veterinary inspection for animals, control of plants, etc.) to take account of local conditions (separate warehousing, transit at the destination of the competent Customs office, for example).

7-10. Customs clearance, inspection and release

These operations in principle belong to the procedure following transit.

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Appendix II

METHODS OF APPLICATION

2. European Comminity

The New Computerised

Transit System (NCTS)

Introduction

In this chapter we first describe the advantages of the NCTS and the obligations for both trader and customs. We then outline how the system works.

What are the advantages of the NCTS for trade?

The system offers traders many advantages, including:

• Improved quality of service:

• Less time spent waiting at customs, because the declaration will have been sent electronically beforehand;

• Greater flexibility in presenting declarations.

• Earlier discharge of the transit procedure because an electronic message is used instead of the return of the paper copy No 5 by mail, leading to a faster release of the guarantee.
• The high costs, incurred in relation with the paper-based system of declaring goods (lengthy procedures involving much time and effort), are reduced.
• A greater clarity of the transit operation, for the benefit of trade.
• Because customs will have decided well in advance of the arrival of the goods at the office of destination whether or not they want to check the consignment, the trader will not lose valuable time at the office of destination waiting for a decision.

Apart from these general advantages for trade, there is an additional advantage for authorised consignors linked to the NCTS system. They no longer have to carry out the

cumbersome formalities that are necessary in a paper-based environment, because all the movements will be directly managed by the system.

What are the advantages of the NCTS for customs?

• The communication and coordination between the customs administrations involved will improve.
• Repetitive activities will only have to be performed once; this saves time and eliminates the risks involved in the duplication of information.
• Creation of a more coherent system, which will speed up the processing of data and at the same time making the system more flexible.
• Harmonisation of operating criteria, which will do away with the plethora of subprocedures and divergent interpretations of how the rules have to be implemented.
• Availability of a system run directly by customs, which offers greater security and a higher tempo in managing transit, provides more reliable data and better monitoring of movements.

It is clear that the trader indirectly benefits from the advantages of the NCTS for customs, and vice versa.

Which traders can use the NCTS?

• In principle all traders can use the NCTS. It is only necessary to use the electronic data interchange (EDI) procedures which have been established for the communication with customs in order to be connected to the NCTS.

What are the customs’ obligations?

Customs will have to:

• install computer infrastructure, or adjust their existing facilities, to meet the specific needs of the NCTS, including compatibility with the Common Communication Network (CCN/CSI);
• set up an organisation to keep the computer applications running (Helpdesk);
• formulate and develop measures to ensure that the NCTS is integrated into the existing procedural and organisational set-up;
• devise and introduce suitable training for customs staff and traders.

Operation

Main items or messages used in a NCTS operation

Before going into the details it is useful to mention the main items and messages in a NCTS operation.

• The transit declaration, which is presented in a paper or electronic form.
• The movement reference number (MRN), which is a unique registration number, given by the system to the declaration to identify the movement.
• The transit accompanying document, which accompanies the goodsfrom departure to destination.
• The ‘anticipated arrival record’ message, which is sent by the office of departure to the declared office of destination mentioned in the declaration.
• The ‘anticipated transit record’ message, which is sent by the office of departure to the declared office(s) of transit[1]  to notify the anticipated border passage of a consignment.
• The ‘notification of crossing frontier’ message, which is sent by the actual office of transit used after having checked the consignment.
• The ‘arrival advice’ message, which is sent by the actual office of destination to the office of departure when the goods arrive.
• The ‘control results’ message, which is sent by the actual office of destination to the office of departure after the goods have been checked.

Furthermore it is important to understand that the system covers all the possible combinations of normal and simplified procedures, at departure as well as at destination.

Office of departure

The transit declaration is presented at the office of departure, either in paper form (in which case the data is introduced in the system by the customs office) or in a computerised form. Electronic declarations can be made from terminals made available to traders at the customs office of departure or from a trader’s own premises.

Whatever the form of the presentation, the declaration must contain all the data required and comply with the system specifications, since the system codifies and validates the data automatically. If there is an inconsistency in the data the system will indicate this. The trader will be informed, so that he can make the necessary corrections before the declaration is finally accepted.

Once the corrections have been entered and the declaration is accepted, the system will provide the declaration with a unique registration number, the movement reference number.

Then, once any inspections have been carried out, either at the office of departure itself or at the authorised consignor’s premises, and the guarantees are accepted, the goods will be released for transit. The system will print the transit accompanying document and, where appropriate, the list of items, either at the office of departure or at the authorised consignor’s premises. The accompanying document and the list of items must travel with the goods and be presented at any office of transit and at the office of destination.

When printing the transit accompanying document and the list of items, the office of departure will simultaneously send an anticipated arrival record to the declared office of destination. This message will mainly contain the information taken from the declaration, enabling the office of destination to control the consignment when it arrives. The office of destination needs to have access to the best possible information about the transit operation to take a correct and reliable decision about what actions to take when the goods arrive.

Should the movement have to pass an office of transit, the office of departure will also send an anticipated transit record, so that any office of transit has prior notification of the consignment concerned and can check the passage of the movement.

Office of destination

Upon arrival, the goods must be presented at the office of destination (either indirectly via the authorised consignee or directly) together with the transit accompanying document and the list of items, if appropriate. Customs, having already received the anticipated arrival record will have full details about the operation and therefore will have had the possibility to decide beforehand what controls are necessary. When they enter the movement reference number into the system, it will automatically locate the corresponding anticipated arrival record, which will be used as a basis for any action or control, and send an arrival advice message to the office of departure.

After the relevant controls have been carried out, the office of destination will notify the office of departure of the control results by using a control results message, stating which, if any, irregularities have been detected.

The control results message is necessary to discharge the transit operation and free the guarantees that were used for it.

Office of transit

When the goods pass by an office of transit, the goods, the transit accompanying document and, where appropriate, the list of items have to be presented to customs. The anticipated transit record, already available in the system, will automatically be located when the movement reference number is entered and subsequently the movement may be approved for passage. A notification of crossing the frontier is sent to the office of departure.

Change of office of transit or destination

If the goods go via an office of transit other than the declared one, the message that had initially been sent to the declared office of transit is of no use. In this case the actual office of transit will send a message to the office of departure, requesting the anticipated transit record, so that it can access the relevant information. Having checked the movement it will send the notification of crossing the frontier to the office of departure.

Likewise, the goods can be presented at an office of destination, other than the declared one. The actual office of destination will request the office of departure to send the anticipated arrival record so that the new office of destination may obtain the necessary information on the consignment.

If there is a change in office of transit or destination, the messages which have been sent to the declared offices are of no use and will remain open. To this end, the system will automatically send a message to the declared offices, notifying them where and when the goods have been presented, so that they can close the messages.

Simplified procedures: authorised consignor and authorised consignee

The use of both simplified procedures represents the optimal use of resources within the framework of the NCTS. The possibility of carrying out all the procedures at one’s own premises and exchanging information with customs electronically is clearly the most rapid, comfortable, secure and economic way of doing business.

Obviously in addition to satisfying the normal criteria to become an authorised consignor or authorised consignee, they will have to possess an adequate electronic data processing system for information interchange with their relevant customs offices. Of course this canonly work if these offices are connected to the NCTS.

Once these criteria have been fulfilled the NCTS allows authorised consignors to :

• create the transit declaration in their own computer system;
• send the corresponding declaration message electronically to the office of departure without the goods having to be physically presented there;
• send and receive by electronic means subsequent messages, including requests for correction of the declaration, notification of its acceptance and notification of the release of the goods.

As far as authorised consignees are concerned the NCTS allows them to:

• receive the goods and the accompanying document directly at their own premises;
• send the arrival notification message to the relevant office of destination electronically;
• receive and send subsequent messages concerning permission to unload goods and the notification of the results of the unloading to customs electronically.

These advantages really make the NCTS the transit system of the future.

Chapter 2

TRANSHIPMENT

1.  Introduction

It often occurs, for reasons of trade or transport, that goods arrive in a Customs territory in order to be transferred from the importing means of transport to another means of transport in which they then leave that territory for their destination.

Frequently the arrival, the transfer of goods from one means of transport to another and the exportation of the goods all take place within the area of a single Customs office.  To facilitate this operation the legislation of some administrations contains a procedure that enables the goods to transfer from one conveyance to another under Customs control and without payment of import or export duties and taxes.  This procedure, for which a simplified control system is generally used, is called "transhipment" and is the subject of this Chapter 2 of the Specific Annex E.  For container traffic, the term "transhipment" is sometimes known as "relay" or “immediate exportation”.

Transhipment can be regarded as a simplified application of the transit system.  However, as certain administrations do not have the transhipment procedure and others have no knowledge of transit, they would not have been able to accept all the relevant provisions of a single Chapter covering all these aspects, particularly since the Standards of the Chapter must be implemented without reservations.  Thus Specific Annex E of the revised Convention contains 2 separate Chapters, one on Customs transit and another on transhipment.  Contracting Parties can then accept either the first or the second Chapter, or both.

While Customs transit necessarily involves at least two Customs offices, the transhipment procedure only involves one.  However it is possible, for example, that two Customs offices in one Customs or harbour area are both affected by a transhipment operation.

The transhipment procedure is probably best suited to the simplest Goods declaration and usually one in an electronic format. 

This Chapter on transhipment does not apply to goods which, on arrival in the Customs territory, are already under a Customs procedure (such as Customs transit) and are transferred from one means of transport to another during the course of that procedure.  Such a transfer is dealt with by Customs under the procedure already in operation.  Nor does the Chapter apply to goods carried by post or in travellers' baggage.

2.  Definition

E1/F1

“transhipment”  means the Customs procedure under which goods are transferred under Customs control from the importing means of transport to the exporting means of transport within the area of one Customs office which is the office of both importation and exportation.

All the definitions of terms necessary for the interpretation of more than one Annex to the Convention are placed in the General Annex.  The definitions of terms applicable to only a particular procedure or practice are contained in that Specific Annex or Chapter.

3.  Principles of a Customs transhipment procedure

The purpose of a Customs transhipment procedure is simply to ensure that goods which arrive in the area of a Customs office for transhipment are subsequently duly removed from it for onward transport to their final destination.  (See the Guidelines to Standard 3.1 of the General Annex for an explanation of the use of the term “Customs office”.)

It is important to recognize that transhipment operations will generally be carried out by the carrier or warehouse operator who will not have access to the same amount of information about the goods (e.g., their value or tariff classification) as would the importer or exporter.

Transhipment can be authorized for goods which, in accordance with the national legislation, are subject to import or export restrictions.  In this case, Customs may lay down particular conditions or strict controls.

Transhipment does not allow for use of the goods.  If a product is intended for use it must be placed under a different Customs procedure (home use, for example).  However some operations that are likely to facilitate the exportation of goods are authorized (See Recommended Practice 9 and the respective Guidelines).

When designing a transhipment procedure, Customs administrations should recognize the following essential features of transhipment operations :

- the goods concerned arrive in the Customs territory only for the purpose of being transferred to another means of transport for removal from the territory;

- the transfer and removal usually takes place within a very short timeframe; and

- throughout their stay in the Customs territory, the goods are at all times under Customs control by virtue of remaining within the area of the Customs office.

In essence despite their arrival in the area of the Customs office, the goods are not "entering" the country in any real sense.  The control procedures which would be applied, for example, to goods arriving for importation or processing consequently do not apply.  Equally, on the goods' departure, the normal control procedures for exports do not apply.

Standard 1

Transhipment shall be governed by the provisions of this Chapter and, insofar as applicable, by the provisions of the General Annex .

The revised Kyoto Convention has a set of obligatory core provisions that are contained in the General Annex.  The General Annex reflects the main principles considered necessary to harmonize and simplify all the relevant Customs procedures and practices which Customs apply in their daily activities. 

As the core provisions of the General Annex are applicable to all Specific Annexes and Chapters, they should be applied in full for transhipment.  Where a specific applicability is not relevant, the general facilitation principles of the General Annex should always be borne in mind when implementing the provisions of this Chapter.  In particular, Chapter 1 of the General Annex on General principles, Chapter 3 on Clearance and other Customs formalities and Chapter 7 on Information technology should be read in conjunction with this Chapter on Transhipment.

Contracting Parties should particularly note Standard 1.2 of the General Annex and ensure that their national legislation specifies the conditions to be fulfilled and the formalities to be accomplished for transhipment.

In line with Article 2 of the Convention, Contracting Parties are encouraged to grant greater facilities than those provided for in this Chapter.

Standard 

Goods admitted to transhipment shall not be subject to the payment of duties and taxes, provided the conditions laid down by the Customs are complied with.

Recommended Practice 3

Transhipment should not be refused solely on the grounds of the country of origin of the goods, the country from which they arrived or their country of destination.

Some of the normal elements of Customs procedures for goods arriving in or leaving a country do not apply for goods involved in transhipment operations.  In particular :

- duties and taxes are not normally to be levied on the goods (Standard 2); and

- consideration of the goods' origin, the country from which they arrived for transhipment, or to which they are destined after transhipment shall not alone lead Customs to refuse the transhipment operation (Recommended Practice 3).

4.  Elements of a Customs transhipment procedure

The objective of ensuring that goods which arrive in a Customs office for transhipment are subsequently removed from it for onward transport to their final destination can be accomplished by a procedure based on documentary controls, supplemented in limited cases by physical controls as necessary.

4.1.  Documentary controls

Standard 4

Only one Goods declaration shall be required for the purposes of transhipment.

Standard 5

Any commercial or transport document setting out clearly the necessary particulars shall be accepted as the descriptive part of the Goods declaration for transhipment and this acceptance shall be noted on the document.

The process of controlling transhipment operations through documentation essentially involves recording the goods which arrive for transhipment, keeping a list of goods in transhipment, and then subsequently removing goods from the list when they leave for their onward journey.

A single Goods declaration should suffice to cover both the arrival and removal of goods in a transhipment operation (Standard 4).  It is not necessary to demand one declaration when the goods arrive and another declaration when they are removed.

The most basic method of documenting transhipment for control purposes under Standard 4 is to use an official form in two copies made of two pages or in detachable parts.  The data content need only be minimal to :

- declare that the goods are being transhipped;

- identify the party responsible for the transhipment operation;

- indicate the means of transport for arrival and the means of transport for removal;

- identify the marks and numbers of the goods or the containers in which the goods are being transported; and

- describe (briefly) the goods.

The last item (brief description of goods) can be provided by attaching a copy of the transport document (air waybill, sea waybill, bill of lading, etc), container packing/loading list, or the relevant extract of the carrier’s manifest or of the cargo declaration (Standard 5).

On arrival of the goods, the completed form is presented to Customs for the purposes of entering the goods into the transhipment procedure.  Customs retain a copy or a part of the form and return the other to the operator who is performing the transhipment.  When the transhipment operation has been completed and the goods have been removed, the operator returns this part of the form to Customs.  Customs match it up with the other copy or part, mark it to identify the procedure as having been discharged, and then file it.  As with all documentation, Chapter 7 of the General Annex encourages Customs to implement and accept the information required for any procedure electronically.

4.2.  Simplifications

Recommended Practice 6

The Customs should accept as the Goods declaration for transhipment any commercial or transport document for the consignment concerned which meets all the Customs requirements.  This acceptance should be noted on the document.

Recommended Practice 6 sets out the framework for authorizing the use of commercial or transport documents as a Goods declaration for transhipment.  This simplified method applies to all types of traffic, i.e. by rail, road, river, maritime or air.  When the document is accepted as the Goods declaration for transhipment, the Customs office must authenticate that document as the Goods declaration for that transhipment.

Where a large number of transhipment operations are carried out in the same area of a Customs office, it is necessary to simplify the above process in order to ensure that excessive paperwork does not impede smooth and swift operations.

For high-volume transhipment operators, Customs could accept aggregated lists of consignments arriving for transhipment and subsequently being exported in place of individual declarations.  The function of the documents remains the same : to record the arrival of the goods and later to record their export.  These two lists may take the form of the inward and outward cargo declarations of the means of transport.  The Customs process of reconciling the two lists to verify completion of the transhipment remains the same.

4.3.  Supplementary physical controls

Standard 7

When the Customs consider it necessary, they shall take action at importation to ensure that the goods to be transhipped will be identifiable at exportation and that unauthorized interference will be readily detectable.

Customs may sometimes consider that the risk relating to a particular consignment arriving for transhipment is such that the documentary control processes need to be supplemented by physical controls.  These could include sealing the goods container on arrival to provide an assurance (by examining the seal on departure) that the same goods were being removed as had arrived.

4.4.  Examination and identification of the goods

The aim of an examination of goods under transhipment would primarily be to allow goods to be identified at the re-export stage and to detect unauthorized interference.  Its objective is therefore different to that of examination of goods for home use, for instance, where the verification that the goods match their description can have an effect on the duties and taxes payable.  Under a transhipment procedure, examination must therefore be as simple as possible.  It should be done only as a means of identification when there is no other means available, for example if the usual trade documents cannot be presented.  Customs' right to inspect goods nonetheless remains guaranteed in all cases.

4.5.  Additional control measures

Standard 8

When the Customs fix a time limit for the exportation of goods declared for transhipment, it shall be sufficient for the purposes of transhipment.

Recommended Practice 9

At the request of the person concerned, and for reasons deemed valid by the Customs, the latter should extend any period initially fixed.

Recommended Practice 10

Failure to comply with a prescribed time limit should not entail the collection of any duties and taxes potentially chargeable, provided the Customs is satisfied that all other requirements have been met.

When a time limit is prescribed for the transhipment operation to ensure that the consignments are removed within a reasonable time it must be sufficient to allow the intended transhipment operation to take place (Standard 8), for example, by taking account of the sailing/flight schedules of the carriers involved.  Customs should also be prepared to apply time limits flexibly where it appears appropriate, for example where schedules change or where the intended means of transport for removal is full (Recommended Practice 9).  Similarly, failure to observe a time limit should not, by itself, lead to Customs collecting duties and taxes if they can determine that the goods were eventually exported and otherwise in compliance with all other requirements.  (Recommended Practice 10).

Some countries do not set a time limit for the exportation of goods declared for transhipment as they consider that the person concerned will be careful not to allow his goods to devalue, and that Customs security is not compromised as long as the goods are in an area reserved for transhipment.

Other countries do set a general time limit or, more rarely, a specific time limit, depending on the transhipment of the goods concerned and in order to prevent transhipment from becoming a warehousing procedure.  Where a time limit exists, it must be sufficient and reasonable to allow the transhipment without placing undue constraints on the person concerned.  As a rule, many countries set general time limits that are very generously calculated so that transhipment can take place under good conditions.  The general time limit is easy to apply and allows for some degree of harmonization.  This type of time limit is especially relevant for goods that present no particular risk.  A more specific time limit would be applicable where Customs consider there is an increased risk or because of the route taken.

A transhipment operation is completed when the goods in question are removed from the Customs office for onward transport to their final destination.  The documentary control process described in the final paragraph of section 4.1 above provides Customs with proof that a transhipment operation has been completed correctly in this way.

4.6.  Authorized operations

Recommended Practice 11

At the request of the person concerned, and subject to such conditions as  the Customs may  specify, the Customs should as far as possible allow goods in transhipment to undergo operations likely to facilitate their exportation.

The process of transhipment is essentially that of transferring goods from one means of transport to another and it is generally understood that the goods should be in the same condition after the transfer as before.  Use of the goods is not allowed.  However in some countries, certain operations intended to facilitate exportation are expressly authorized.  These can be of different types such as grouping, change of packing, marking, sorting, and repair or replacement of damaged packing.  On request, Customs should allow such operations when it seems reasonable. 

For example, the goods container may become damaged and need either to be repaired or replaced.  Logistical efficiency considerations might indicate that goods for transhipment should be consolidated for onward carriage to a single country of destination or that packaged goods should be re-packed into larger packages or divided into smaller packages.  In all such operations, the condition of the goods themselves will be unaltered - only their outer packaging or containers will change.

The Contracting Parties to the Kyoto Convention which accept Specific Annex E, Chapter 2 on transhipment but which do not authorize any operations on goods in transhipment must enter a reservation to Recommended Practice11.  However, those Parties which authorize some operations under Recommended Practice 11 are not obliged to enter a reservation to the other operations.

5.  Extension of the procedure

It is a defining feature of a Customs transhipment procedure that goods must be transferred from one means of transport to another within the area of a single Customs office.  However, there may be occasions when the goods arrive at very large ports or airports, for example, where it may be necessary for goods to pass out of the gates, travel briefly on public roads, and then re-enter the port or airport through another set of gates in order to travel from one berth or cargo shed to another.  As a greater facility, Customs should allow such movements to fall within their transhipment procedure.

It is also the case that some administrations, in offering greater facilitation, allow an extension of the transhipment procedure to provide for the transfer to a means of transport at another Customs office instead of using the Customs transit procedure.

Chapter 3

CARRIAGE OF GOODS COASTWISE

 1.  Introduction

It is frequently desirable for trade or transport reasons to carry goods by vessel from one place to another in a Customs territory.  In some circumstances, taking account of the geographical situation or the nature of the goods involved, transport by vessel in practice is the only viable method of carrying the goods to their destination.  In addition, in some locations this coastwise transport may require the vessel to leave their territorial waters and enter international waters. 

For a variety of reasons it is necessary for Customs to maintain control over the carriage of goods coastwise and that remains true even if the cargo consists entirely of goods in free circulation, although in practice in such circumstances control is normally very light.  For example, Customs will need to be satisfied that unauthorised goods are not taken on board illegally during the voyage and subsequently unloaded in the Customs territory without the proper formalities being accomplished.  Equally it is necessary to ensure that goods in free circulation are not offloaded for export or landed abroad during the coastwise voyage since such goods may be liable to export duties and taxes if exported or may be subject to export prohibitions or restrictions.

The Customs documentary and control requirements for the carriage coastwise of cargo which consists entirely of goods in free circulation are usually simple and straightforward, but additional or tighter control may be necessary if imported goods that have not been declared are being carried coastwise or if the vessel is transporting goods other than coastwise cargo.

2.  Scope

Chapter 3 of Specific Annex E deals with the carriage coastwise of goods in free circulation, and of imported goods that have not been declared and which are transported in a vessel other than the importing vessel in which they arrived in the Customs territory.

It does not apply to the transport of imported goods that have not been declared and which are still on board the vessel in which they arrived in the Customs territory (such goods are dealt with under Specific Annex A, Chapter 1) nor does it apply to goods which have already been placed under a Customs procedure such as Customs transit or Transhipment (Specific Annex E, Chapters 1 and 2) or Outright exportation (Specific Annex C, Chapter 1).

3.  Essential features

3.1  Benefits

The maritime trade and the carriage of goods coastwise are of considerable importance to many administrations, and the provision of a relatively simple and straightforward Customs procedure for the movement of the two specific categories of cargo covered by this Chapter constitutes a useful facility for trade and transport operators.

 Large numbers of vessels are engaged only in coastal trade, often plying between regular ports of call, and a considerable degree of facilitation and simplification can usually be made available to those with a sound performance record - the Chapter recommends additional measures of facilitation for such regular users of the procedure.

In principle the element of potential risk in controlling coastwise traffic is greater in those Customs territories which are geographically close to their neighbours making it possible for vessels to call at foreign ports without any appreciable delay in their sailing time.  In practice, however, controls on shipping by maritime authorities, the coastguard etc, can provide some assurance for Customs in this context.

Reference should be made to Chapter 6 of the General Annex concerning Customs control and the use of risk assessment in determining the degree of control necessary.

3.2   Definition

E1/F1

“the carriage of goods coastwise procedure”  means the Customs procedure under which : (a) goods in free circulation, and (b)  imported goods that have not been declared under the condition that they must be transported in a vessel other than the importing vessel in which they arrived in the Customs territory are loaded on board a vessel at a place in the Customs territory and are transported to another place in the same Customs territory where they are then unloaded.

All the definitions of terms necessary for the interpretation of more than one Annex to the Convention are placed in the General Annex.  The definitions of terms applicable to only a particular procedure or practice are contained in that Specific Annex or Chapter.

4.  Field of application

Standard 1

The carriage of goods coastwise procedure shall be governed by the provisions of this Chapter and, insofar as applicable, by the provisions of the General Annex.

The revised Kyoto Convention has a set of obligatory core provisions that are contained in the General Annex.  The General Annex reflects the main principles considered necessary to harmonize and simplify all the relevant Customs procedures and practices which Customs apply in their daily activities. 

As the core provisions of the General Annex are applicable to all Specific Annexes and Chapters, they should be applied in full for Carriage of goods coastwise.  Where a specific applicability is not relevant, the general facilitation principles of the General Annex should always be borne in mind when implementing the provisions of this Chapter.  In particular, Chapter 1 of the General Annex on General principles, Chapter 3 on Clearance and other Customs formalities and Chapter 6 on Customs control should be read in conjunction with this Chapter on Carriage of goods coastwise. 

Contracting Parties should particularly note Standard 1.2 of the General Annex and ensure that their national legislation specifies the conditions to be fulfilled and the formalities to be accomplished for the Carriage of goods coastwise.

In line with Article 2 of the Convention, Contracting Parties are encouraged to grant greater facilities than those provided for in this Chapter.  They may therefore simplify requirements even further in certain circumstances or may decide to waive the use of the procedure in the case of goods being transported on some inland waterways. 

Standard 2

The Customs shall allow goods to be transported under the carriage of goods coastwise procedure on board a vessel carrying other goods at the same time, provided that they are satisfied that the goods can be identified and other requirements will be met.

Recommended Practice 3

The Customs should require goods in free circulation being transported under the carriage of goods coastwise procedure to be segregated from other goods carried on board the vessel only when they consider it to be necessary for Customs control.

Standard 2 is an important principle enabling vessels to use their capacity for transporting goods without what might be regarded as a bureaucratic restriction by Customs.  For example, vessels may pick up coastwise goods while proceeding to the port where imported goods on board are to be declared or may carry goods coastwise to the port at which goods will be placed under the outright exportation procedure.  Not to allow a mix of cargo would prevent operators from making the most efficient use of their vessels and approval must be given unless, for one reason or another, Customs cannot be satisfied that their requirements will be met.

The basic consideration for Customs is that they are in a position to know which goods are being transported under which procedure or arrangement, and that they will be able to identify them when necessary and be satisfied that their requirements for each category of goods are met.

Identification will normally be possible from the available documents, i.e. the manifest, the Goods declarations for goods already under another Customs procedure and the goods list required for goods under the carriage of goods coastwise procedure (see Standard 13 and Recommended Practice 15).  The following information should permit satisfactory identification:

– packaging (marks, serial numbers, type and number)

– trade description of the goods

– gross mass (gross weight).

Other options are open to Customs if the documentation alone does not suffice.  They can obtain a more precise description by reference to samples, plan, sketches, photographs, etc. or they can affix Customs seals or identification marks.  For detailed information on Customs seals and fastenings and identification marks see the Appendix to Chapter 1 (Customs Transit) of this Specific Annex.

Following on from the above considerations, Recommended Practice 3 provides that Customs should require goods in free circulation to be segregated from other goods on a vessel only where they consider this to be necessary for control purposes.  Since vessels often have a number of holds, there may be a tendency to require physical segregation when it really serves no useful control function.

Operators (as well as Customs) have a direct interest in being able to identify goods correctly and easily and will normally divide cargo as necessary between holds, by partitioning, crating, pallets, etc.  There may be cases, for example if bulk goods are involved, when segregation is a necessity, but Customs should be in a position to rely on the arrangements made by the operator or master whose storage plans are determined by considerations of safety, stability and efficient subsequent unloading of the vessel.

Recommended Practice 4

At the request of the person concerned, and subject to such conditions as the Customs deem necessary, the latter should allow goods to be transported under the carriage of goods coastwise procedure on board a vessel which is to call at a foreign port during its voyage coastwise.

Recommended Practice 5

When a vessel which is to call at a place or places outside the Customs territory has been authorised to convey goods under the carriage of goods coastwise procedure, those goods should be sealed only at the request of the person concerned or when the Customs consider sealing to be necessary to ensure that goods cannot be removed therefrom or other goods added thereto without this being readily apparent.

Recommended Practice 5 is applicable only if the provisions of Recommended Practice 4 are accepted.  It is most likely that Recommended Practice 4 is of interest to coastwise traffic operators in Customs territories which are physically close to other Customs territories.  The geographical situation and small distances involved might then make it commercially attractive and practical to call at a port outside the Customs territory in the course of a coastwise voyage.  It is likely that large distances and considerable sailing time to other Customs territories would generally mitigate against coastwise vessels calling at distant foreign ports during a coastal voyage.

Some Customs administrations may take the view that voyages which involve a call at a foreign port cannot be regarded as falling under the carriage of goods coastwise procedure, either as a matter of principle or for purely practical reasons.  For example, there could be an additional risk if goods in free circulation but subject to export duties and taxes or export prohibitions or restrictions were involved.  However, goods in free circulation on board a coasting vessel which calls at a foreign port would normally still be regarded as in free circulation on return but might be subject to greater control than would otherwise be the case.

If Customs authorize a vessel transporting goods under the carriage of goods coastwise procedure to call at a foreign port or ports during the voyage, Customs will need to be satisfied that their control is satisfactory and that they will be able to establish whether or not goods have been improperly removed, added or cannot be accounted for.  Potentially there is a greater risk.  Customs will have to assess that risk as in other cases taking account of factors such as the revenue record of the operator/master, whether or not the voyage is a regular ‘run’, the nature of the goods, the foreign Customs territory to be visited, etc.  As in the “standard” coastal voyage, identification of the goods should normally be possible from the documentation; or identification marks can be affixed where necessary by the operator.  Customs are recommended to seal the goods only when they feel that this is the only way of satisfactorily controlling the operation (short of refusing to authorize the voyage under the carriage of goods coastwise procedure) or when the operator or master requests sealing as a facilitation measure to assist identification of the goods on their return from the foreign leg of the voyage. 

Recommended Practice 6

When a vessel transporting goods under the carriage of goods coastwise procedure is forced to deviate from its intended route and to call at a place outside the Customs territory, the Customs should regard those goods as remaining under the carriage of goods coastwise procedure provided they are satisfied that the goods are those which were originally placed under the procedure.

The essential difference between this provision and Recommended Practices 4 and 5 is that of the intention of the master or operator.  Again, however, this provision is most likely to apply in Customs territories which are geographically close to their neighbours.

There are various reasons why a vessel engaged in the coastal trade may be forced to divert to a port in a nearby neighbouring Customs territory.  They include bad weather, accident or damage to the vessel or equipment, injury or illness among the crew requiring urgent treatment, and the closure (e.g. by strike action) of landing facilities in the Customs territory of the coasting vessel concerned.

This provision recommends that, on the vessel’s return, the goods should be regarded, and consequently treated, as remaining under the carriage of goods coastwise procedure provided that Customs are satisfied that they are indeed the goods originally placed under the procedure.

Customs would normally need to be satisfied as to the circumstances under which the vessel diverted to a place outside the Customs territory and might need to carry out additional checks to satisfy themselves that all is in order.  They might decide, for example, to require that unloading of the cargo should not proceed until Customs are present and would pay particular attention if the reason for the vessel’s diversion seemed unconvincing or a similar diversion had been made previously.

5.  Loading and unloading

Standard 7

National legislation shall specify the places which are approved for the loading and unloading of goods under the carriage of goods coastwise procedure and the times during which loading and unloading may be carried out.

Recommended Practice 8

At the request of the person concerned, the Customs should, in the case of a vessel carrying only goods in free circulation under the carriage of goods coastwise procedure, allow such goods to be loaded or unloaded at any place and at any time.

See Chapter 3 of the General Annex (Clearance and other Customs formalities) and in particular the Guidelines to Standards 3.1 and 3.2 concerning Customs offices and hours of business.

In implementing Standard 7 it is not necessary that all places approved for the loading and unloading of goods under the carriage of goods coastwise procedure should be designated as Customs offices.  Vessels carrying goods coastwise may range from large ships usually engaged in international maritime traffic to small craft operating only local services.  Larger ports will normally be designated as Customs offices and approved for the purposes of coastwise traffic, but there will also be a requirement for smaller places (minor ports, harbours, docks, wharves), some public and others private, to be approved to meet the needs of trade and transport.  This should be done in consultation with the trade and the list of approved places will need to be updated from time to time to take account of changes in trade and transport operations.

At all approved places there will need to be the appropriate equipment and storage facilities for handling the goods.  In some instances, for example small docks and private wharves, transport may be limited to bulk goods (timber, fuel, construction materials, etc.) and may be carried out by only a few companies or even a single operator.  These should pose no problem to Customs for goods in free circulation carried coastwise, but if undeclared imported goods are to be unloaded, Customs will need to be satisfied that adequate facilities and arrangements are in place.  Some Customs administrations may find it necessary to approve some of the smaller places only for the handling of goods in free circulation.

The hours during which loading and unloading may be carried out will also need to be agreed taking account of the needs of trade and transport.  At designated Customs offices the hours of working will be established in accordance with Standard 3.1 of the General Annex.  At smaller places approved only for the purposes of this Chapter, Customs and the trade should consult and agree working hours taking account of the needs of both parties to ensure efficient organisation and administration.

Recommended Practice 8 provides for greater facilitation for vessels carrying only goods in free circulation and recommends that Customs allow such vessels to load or unload goods at any place or at any time.  In implementing such free movement Customs will need to be satisfied that there is no revenue risk.  However, there may be many occasions when there are no grounds for Customs intervention in local traffic of a straightforward nature.

Recommended Practice 9

At the request of the person concerned, the Customs should allow goods under the carriage of goods coastwise procedure to be loaded or unloaded at a place other than that normally approved for that purpose even if the vessel is also carrying imported goods that have not been declared or goods placed under another Customs procedure.  Any expenses chargeable shall be limited to the approximate cost of the services rendered.

There may be occasions when, for trade or transport reasons, a coasting vessel’s operator may wish to unload or load goods under the carriage of goods coastwise procedure at a place other than that normally approved for the purpose.  The goods to be loaded or unloaded may be goods in free circulation or undeclared imported goods.  Additionally the vessel may be carrying goods which are under another Customs procedure, although the Recommended Practice does not provide for these latter goods to be loaded or unloaded.

In this situation, unlike that covered by the preceding Recommended Practice, Customs may decide that the request can be granted but that a Customs presence is necessary to ensure that their requirements are met as regards goods under the procedure and that, where appropriate, goods under another Customs procedure remain on board.  If they do so decide, the expenses they can charge for attendance are limited to the approximate cost of the service rendered as in the General Annex Chapter 3.  The reference to charging for attendance recognizes the fact that Customs may need to attend but does not recommend that they should do so.  That decision will depend upon the circumstances of the case and whether or not Customs feel that there is a risk.

Recommended Practice 10

When a vessel transporting goods under the carriage of goods coastwise procedure is diverted during the voyage, the Customs should, at the request of the person concerned, allow such goods to be unloaded under the procedure at a place other than that originally intended.  Any expenses chargeable shall be limited to the approximate cost of the services rendered.

There is a range of possible reasons for a vessel to unload at a place other than that originally intended.  It may be due to force majeure (see the comments relating to Recommended Practice 6) such as bad weather, accident or damage, injury to the crew, or it may in this instance be due to a change of instructions for commercial or transport reasons.  The place to which the vessel is to be diverted may be a place already approved for the purposes of the carriage of goods coastwise procedure or it may be an unapproved place (see the comments to the previous Recommended Practice).

In the former case the vessel can be dealt with under the standing arrangements on the approved place although the vessel operator may wish to unload outside the agreed hours.  In the latter case Customs will normally expect a reasonable explanation for the request and, where appropriate, to be satisfied that any undeclared imported goods can be dealt with properly.  Depending upon the perceived risk, they may decide that Customs attendance is necessary.

In either circumstance, if Customs do attend, the expenses chargeable must be limited to the approximate cost of the services rendered.

Standard 11

When the transport of goods under the carriage of goods coastwise procedure is interrupted by accident or force majeure, the Customs shall require the master or other person concerned to take reasonable precautions to prevent the goods from entering into unauthorised circulation and to advise the Customs or other competent authorities of the nature of the accident or other circumstances which has interrupted the journey.

As seen in Recommended Practices 6 and 10 there are various situations which may result in a coastwise voyage not proceeding as planned.  When such an unforeseen event occurs, it is the responsibility, usually of the master, to take all reasonable steps to safeguard the cargo and to prevent, in particular, goods not in free circulation from entering into unauthorized circulation.  He is also required to notify Customs or other competent authorities, such as the police, coastguard or harbour authorities, of what has happened.  Exactly what the master can do to safeguard the goods obviously depends on the actual circumstances and the problems he faces but, except in situations where lives or the vessel itself are in danger, it would be reasonable to expect the master to keep goods on board or to arrange for them to be unloaded and kept as secure as circumstances permit.  He should also be expected to notify Customs or other competent authorities at the first reasonable opportunity. 

6.  Documentation

Standard 12

When a vessel transporting goods under the carriage of goods coastwise procedure is conveying imported goods that have not been declared or goods placed under any other Customs procedure, the Customs shall allow goods under the carriage of goods coastwise procedure to be loaded or unloaded as soon as possible after the arrival of the vessel at the place of loading or unloading.

This Standard lays down the basic principle that goods which have not been declared or goods in free circulation which are under the carriage of goods coastwise procedure can be loaded or unloaded as soon as possible when the vessel arrives, notwithstanding the fact that goods under other Customs procedures may also be on board.

At places which are designated as Customs offices, loading and unloading will normally proceed under the standing arrangements at that office.  At other approved places Customs will need to decide whether or not they wish to carry out a control or be present during loading or unloading.  If they do not, the work should be allowed to proceed without delay.  If they do, Customs should ensure that their requirements do not cause unnecessary delay.  That decision will of course be taken in accordance with Customs perception of the risk taking account of factors such as the goods involved, the revenue record of the persons concerned, the storage arrangements at the approved place, etc.

See also Recommended Practice 8 providing for a greater facility when the vessel is carrying only goods in free circulation.

Standard 13

The Customs shall require the master or other person concerned to present only a single document giving details of the vessel, listing the goods to be carried under the carriage of goods coastwise procedure and stating the port or ports in the Customs territory at which they are to be unloaded.  This document, once endorsed by the Customs, shall constitute the authorisation for the conveyance of the goods under the carriage of goods coastwise procedure.

See the comments relating to Standard 2, in particular as regards Customs’ need to be able to identify goods transported under the carriage of goods coastwise procedure and the means of satisfying themselves in that respect.

Under this Standard Customs require only a single document for control purposes.  This must give details of the vessel and of the goods being carried under the coastwise procedure and must state the port or ports where the goods are to be unloaded.  In some instances, particularly where goods are to be unloaded at more than one place, it may be useful to set out different categories of goods or to enumerate goods for unloading at different places in separate sections or on separate pages of the document (or list of goods - see Recommended Practices 15 and 16).  Once satisfied, Customs should endorse the document which then constitutes the authorization for the transport of the goods on that vessel.

This document will enable Customs at the port or ports called at during the voyage to see what is being carried and what is to be unloaded at each place.  Customs may require copies of the document if there are a number of places at which goods are to be unloaded (see Recommended Practice 16).

Goods already under another Customs procedure and goods still on board the vessel in which they arrived in the Customs territory will be covered separately by the appropriate documentation and are not included in the document relating to goods under the procedure covered by this Chapter.  Customs may collect additional documents which are required by other competent authorities.

Recommended Practice 14

The Customs should grant a general authorisation to convey goods under the carriage of goods coastwise procedure for vessels which trade regularly between specified ports.

Recommended Practice 15

When a general authorisation has been granted for a vessel, the Customs should require only a list of the goods to be conveyed under the carriage of goods coastwise procedure before the goods are loaded.

These two Recommended Practices apply to vessels which regularly convey goods under the carriage of goods coastwise procedure between specified ports.  Standing arrangements are often made between Customs and the persons who regularly use a Customs procedure, and Recommended Practice 14 follows that concept by providing that such vessels should be granted a general authorization to use the procedure instead of the master or operator having to make a separate application for each voyage.

Customs would need to be satisfied concerning the revenue record and sound performance of the company and the persons concerned when granting a general authorization, and might need to revert to specific authorizations if the master or operator has failed to comply with Customs requirements.  Recommended Practice 15 consequently then provides that Customs should require only a list of the goods to be carried under the coastwise procedure when a vessel is operating under a general authorization.

In some administrations other competent authorities issue these authorizations for coastwise trade.

Recommended Practice 16

In relation to goods unloaded from a vessel covered by a specific authorisation, the Customs should require the master or other person concerned to present only a copy of the authorisation listing the goods to be unloaded at that port.  In the case of a vessel granted a general authorisation, only a list of the goods to be unloaded should be required.

In those administrations which accept Recommended Practices 14 and 15 there will often be two categories of coasting vessel, those operating under a general authorization and those covered by a specific authorization.  Recommended Practice 16, dealing with the final stage of the movement, the unloading of the goods, sets out what documentation Customs should require in the two different cases.  Where the vessel is under a general authorization Customs should require only a list of the goods to be unloaded at that place.  On the other hand, where the vessel is operating with a specific authorization Customs should require only a copy of that authorization which will list the goods to be unloaded.

Customs may decide to check that any general authorization is still valid.  If Customs are present at the vessel before the unloading of the goods, they will expect to receive the authorization prior to the unloading.  If Customs decide not to attend or to arrive later, they should permit the unloading to begin as soon as possible after the vessel’s arrival. 

7.  Security

Standard 17

Only when the Customs consider it indispensable shall security be required in respect of goods in free circulation being transported under the carriage of goods coastwise procedure which would be liable to export duties and taxes if exported or which are subject to export prohibitions or restrictions.

The provisions on Security in Chapter 5 of the General Annex apply to the carriage of goods coastwise procedure.  In particular Standard 5.4 specifies that, where national legislation provides, Customs shall not require security when they are satisfied that an obligation to them will be fulfilled.

Customs would not normally require a security for goods in free circulation being carried coastwise, but in some instances the goods might be liable to export duties and taxes if exported or might be subject to export prohibitions or restrictions.

Standard 17 emphasizes the point that, even in such cases, Customs should only require security if they believe, taking account of all relevant factors, that there is a risk that the goods being carried coastwise might be improperly diverted abroad.

In principle the risk might be considered greater in those Customs territories which are geographically close to their neighbours, so that it would not be too difficult for the coasting vessel to make an unauthorized diversion to a foreign port, but there is also the possibility of unauthorized transfer to another vessel sailing for a foreign port.  These factors would need to be taken into account together with the revenue record of the master and operator, nature of the goods, stated destination and consignee, etc.

___________________

[1]  ) An office of transit is a customs office situated at one of the external land borders of the EU or oneof the other participating countries of the Common Transit Convention.